中職基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)12會(huì)計(jì)認(rèn)知企業(yè)認(rèn)知第一章：會(huì)計(jì)認(rèn)知 1.1.1 會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和目標(biāo) 1）會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容 問題一：什么是“會(huì)計(jì) ”？ 會(huì)計(jì)起源： 西周：“零星算之為計(jì)，總和算之為會(huì)” 零星的計(jì)算可以稱為計(jì)數(shù)記錄，總體整體的統(tǒng)計(jì)計(jì)數(shù)叫做匯合匯總。 這是 “會(huì)計(jì)”一詞的來(lái)源 1.1 會(huì)計(jì)認(rèn)知一、會(huì)計(jì)認(rèn)知 問題二：會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容是什么？（會(huì)計(jì)的職能） 核算 會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容（會(huì)計(jì)的基本職能） 監(jiān)督 一、會(huì)計(jì)認(rèn)知核 算 會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容（會(huì)計(jì)基本職能） 監(jiān) 督？一、會(huì)計(jì)認(rèn)知 問題三：會(huì)計(jì)對(duì)什么進(jìn)行核算和監(jiān)督 各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)稱為“交易和事項(xiàng)”能用貨幣來(lái)計(jì)量的（一） 會(huì)計(jì)認(rèn)知會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員必須持有

2、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證各單位都應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，不具備設(shè)置條件的，委托代理記賬機(jī)構(gòu) 1.1.2 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員各單位包括第2章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式2.1 會(huì)計(jì)要素2.2 會(huì)計(jì)等式2.1 會(huì)計(jì)要素 問題：什么是“會(huì)計(jì)要素”？ 將需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（即交易和事項(xiàng)）按經(jīng)濟(jì)特征進(jìn)行的分類。稱為“會(huì)計(jì)要素”，共有六大類。2.1 會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素 收入 費(fèi)用 利潤(rùn)2.1 會(huì)計(jì)要素 2.1.1 資產(chǎn)1） 什么是資產(chǎn)？ 指企業(yè)由過(guò)去的交易和事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2） 資產(chǎn)的特征 過(guò)去形成 企業(yè)擁有或者控制 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利

3、益 想一想：企業(yè)目前有兩條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)下個(gè)月會(huì)購(gòu)買第三條生產(chǎn)線，請(qǐng)問現(xiàn)在能不能說(shuō)企業(yè)的資產(chǎn)中有三條生產(chǎn)線？ 2.1 會(huì)計(jì)要素 3）資產(chǎn)的分類 流動(dòng)資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、 預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨等資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等 想一想：企業(yè)存在銀行里的錢是什么資產(chǎn)？企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備和機(jī)器呢？ 2.1 會(huì)計(jì)要素 2.1.2 負(fù)債1） 什么是負(fù)債？ 指企業(yè)由過(guò)去的交易和事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)2） 負(fù)債的特征 過(guò)去形成 企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 想一想：企業(yè)目前負(fù)債金額是500 000元，預(yù)計(jì)下個(gè)月購(gòu)買材料可能會(huì)增加欠

4、款100 000元，請(qǐng)問現(xiàn)在能不能說(shuō)企業(yè)的負(fù)債有600 000元？ 2.1 會(huì)計(jì)要素 3）負(fù)債的分類 流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、 預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等 想一想：企業(yè)向銀行借的五年期的借款是什么負(fù)債？2.1 會(huì)計(jì)要素 2.1.3 所有者權(quán)益1） 什么是所有者權(quán)益？ 指企業(yè)全部資產(chǎn)扣除全部負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。又稱為“股東權(quán)益”或“凈資產(chǎn)”2） 所有者權(quán)益的特征 所有者權(quán)益一般不需償還 所有者權(quán)益排在債權(quán)人權(quán)益之后 所有者憑借所有者權(quán)益可以參與利潤(rùn)分配 想一想：什么是債權(quán)人權(quán)益？ 什么是所有者？2.1 會(huì)計(jì)要素 3）所有者

5、權(quán)益的內(nèi)容 實(shí)收資本（股本） 所有者權(quán)益 資本公積 盈余公積 留存收益 未分配利潤(rùn)2.1 會(huì)計(jì)要素 2.1.4 收入1） 什么是收入？ 指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2） 收入的特征 日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入 導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 與所有者投入的資本無(wú)關(guān) 想一想：什么是日?；顒?dòng)？ 什么是總流入？2.1 會(huì)計(jì)要素 3）收入的分類 銷售商品收入 按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分 提供勞務(wù)收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按業(yè)務(wù)主次分 其他業(yè)務(wù)收入 2.1 會(huì)計(jì)要素 2.1.5 費(fèi)用1） 什么是費(fèi)用？ 指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，

6、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2） 費(fèi)用的特征 日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流出 導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān) 2.1 會(huì)計(jì)要素 3）費(fèi)用的分類 直接材料費(fèi)用 計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 直接人工費(fèi)用 制造費(fèi)用費(fèi)用 管理費(fèi)用 期間費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.1 會(huì)計(jì)要素 2.1.6 利潤(rùn)1） 什么是利潤(rùn)？ 指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果2） 利潤(rùn)的內(nèi)容 收入 費(fèi)用 利潤(rùn) 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失2.1 會(huì)計(jì)要素 3）利潤(rùn)的形成第一步： 形成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（營(yíng)業(yè)過(guò)程中收入- 費(fèi)用）第二步： 形成利潤(rùn)總額（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+直接計(jì)入利潤(rùn)的利 得- 直接計(jì)入利潤(rùn)的損失）第三步: 形成凈利潤(rùn)（利潤(rùn)

7、總額 所得稅） 2.2 會(huì)計(jì)等式 2.1.1 會(huì)計(jì)等式 1） 債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債） 資產(chǎn) = 權(quán)益 所有者權(quán)益 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 收入費(fèi)用 = 利潤(rùn) 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益2.2 會(huì)計(jì)等式 2.1.2 交易事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1） 資產(chǎn) = 權(quán)益 企業(yè)發(fā)生的交易與事項(xiàng)會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)，但無(wú)論怎樣變動(dòng)等式依然成立，因此變動(dòng)類型有以下四類： 資產(chǎn) = 權(quán)益 資產(chǎn) = 權(quán)益 + + - - 資產(chǎn) = 權(quán)益 資產(chǎn) = 權(quán)益 2.2 會(huì)計(jì)等式 2.1.2 交易事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1） 由等式：資產(chǎn) = 權(quán)益 資產(chǎn) = 負(fù)債

8、+ 所有者權(quán)益 所以四類變化可有以下九種情形 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + + 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 - - 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 2.2 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 2.2 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益庫(kù)存現(xiàn)金 1 000短期借款295 000 合計(jì)合計(jì)宏盛公司2012年1月1日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益有關(guān)資料如下 庫(kù)存現(xiàn)金：1 000，銀行存款：149 000，短期借款：295 000 應(yīng)收

9、賬款：250 000，應(yīng)付票據(jù)：10 000，應(yīng)付賬款：125 000 庫(kù)存商品：200 000，實(shí)收資本：430 000，資本公積：50 000 固定資產(chǎn)：320 000，無(wú)形資產(chǎn)：10 000，盈余公積：20 0002.2 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益庫(kù)存現(xiàn)金 1 000短期借款295 000銀行存款149 000應(yīng)付票據(jù) 10 000應(yīng)收賬款250 000應(yīng)付賬款125 000庫(kù)存商品200 000實(shí)收資本430 000固定資產(chǎn)320 000資本公積 50 000無(wú)形資產(chǎn) 10 000盈余公積 20 000合計(jì)930 000合計(jì)930 000宏盛公司2012年1月1日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有

10、者權(quán)益狀況如下表所示： 2.2 會(huì)計(jì)等式 該公司本期發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 業(yè)務(wù)一：宏盛公司1月5日收回應(yīng)收賬款80000元，款項(xiàng)已存入銀行。 業(yè)務(wù)二：宏盛公司1月7日向銀行借入短期借款50000元直接用以償付應(yīng)付賬款。 業(yè)務(wù)三：宏盛公司1月12日用資本公積20000元轉(zhuǎn)增資本金。 業(yè)務(wù)四：宏盛公司1月21日向某供應(yīng)單位購(gòu)入二臺(tái)機(jī)器，并簽發(fā)一張面值50000元的商業(yè)匯票（匯票期限為三個(gè)月）用以支付機(jī)器價(jià)款。 業(yè)務(wù)五：宏盛公司1月28日收到國(guó)家追加投入資本200 000元，款項(xiàng)已存入銀行。 業(yè)務(wù)六：1月30日宏盛公司原欠飛達(dá)工廠的貨款50000元，現(xiàn)經(jīng)雙方協(xié)議，所欠貨款作為飛達(dá)工廠對(duì)宏盛公司的投資，

11、貨款不再歸還。 2.2 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益庫(kù)存現(xiàn)金 短期借款銀行存款應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款庫(kù)存商品實(shí)收資本固定資產(chǎn)資本公積 無(wú)形資產(chǎn)盈余公積 合計(jì)合計(jì)上述業(yè)務(wù)發(fā)生后，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的金額為： 2.2 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 短期借款345 000銀行存款429 000應(yīng)付票據(jù) 60 000 應(yīng)收賬款170 000應(yīng)付賬款 25 000庫(kù)存商品200 000實(shí)收資本700 000固定資產(chǎn)370 000資本公積 30 000 無(wú)形資產(chǎn) 10 000盈余公積 20 000 合計(jì)1 180 000合計(jì)1 180 000上述業(yè)務(wù)發(fā)生后，資產(chǎn)、負(fù)債和所有

12、者權(quán)益的金額為： 12會(huì)計(jì)科目和賬戶借貸記賬法第三章：賬戶和復(fù)式記賬3.1 會(huì)計(jì)科目和賬戶1）會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的細(xì)分。是給會(huì)計(jì)要素里的每一個(gè)具體項(xiàng)目的一個(gè)名稱。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按其經(jīng)濟(jì)特征分類，稱為六大會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn) 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)要素 負(fù)債 負(fù)債類會(huì)計(jì)科目 所有者權(quán)益所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目 3.1 會(huì)計(jì)科目和賬戶 會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征分為六大會(huì)計(jì)要素 收入 損益類會(huì)計(jì)科目 不能計(jì)入產(chǎn)品成本 的費(fèi)用會(huì)計(jì)要素 費(fèi)用 計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 成本類會(huì)計(jì)科目 利潤(rùn) 在所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目中反映 3.1 會(huì)計(jì)科目和賬戶 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入成

13、本費(fèi)用損益利潤(rùn) 六類會(huì)計(jì)要素通過(guò)五類會(huì)計(jì)科目反映 2）會(huì)計(jì)科目的分類 資產(chǎn)類 負(fù)債類 按經(jīng)濟(jì)類容分 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 2）會(huì)計(jì)科目的分類 總分類科目 按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)分 明細(xì)分類科目 2）會(huì)計(jì)科目的分類 總分類科目 按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)分 明細(xì)分類科目 總分類科目：也稱一級(jí)科目，提供的是總體信息 明細(xì)分類科目：也稱明細(xì)科目，提供是的詳細(xì)信息的科目 例：總分類科目： 銀行存款 明細(xì)分類科目：銀行存款 工行存款 農(nóng)村信用社存款 注意：對(duì)某一總分類科目如果下設(shè)了明細(xì)科目，那么使用時(shí)必須使用明細(xì)分類科目。 3.1.2 賬戶 會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素的具體名稱。 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在設(shè)定的，用來(lái)反

14、映會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果的載體。 舉例：會(huì)計(jì)科目就像戶口簿上的某一個(gè)人的姓名，而賬戶就是整個(gè)這個(gè)人的具體信息。 2）賬戶的分類 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 按經(jīng)濟(jì)類容分 所有者權(quán)益類賬戶 成本類 成本費(fèi)用類賬戶 損益類中的費(fèi)用部分 收入類賬戶 2）會(huì)計(jì)賬戶的分類 總分類賬戶（總賬） 按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)分 明細(xì)分類賬戶（明細(xì)賬） （1） 賬戶的基本結(jié)構(gòu) （2）賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式 借 賬戶名稱 貸 3.2 借貸記賬法3.2.1 復(fù)式記賬法 1）復(fù)式記賬法的概念 對(duì)每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中上進(jìn)行登記的一種記賬方法。3.2.2 借貸記賬法 1）記賬符號(hào) “

15、借”和“貸”：作為記賬符號(hào)，本身沒有任何意義；只有放在特定的賬戶中，才有所代表的意思。 2） 賬戶結(jié)構(gòu) 規(guī)定賬戶的“借方發(fā)生額”，“貸方發(fā)生額”和“賬戶余額” （1）資產(chǎn)類賬戶 資產(chǎn)類賬戶的登記如下： 資產(chǎn)類賬戶“期初余額”在“借方”，表示該賬戶在期初時(shí)的實(shí)際數(shù)。 “借方”表示增加數(shù)，“貸方”表示減少數(shù)。 資產(chǎn)類賬戶“期末余額”一般在“借方”，反映期末該賬戶的實(shí)有數(shù)。結(jié)構(gòu)如圖： 3.2 借貸記賬法現(xiàn)金日記賬2012 年 憑證對(duì)方科目摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分11期初余額借100 0002增加20 00 00 借3 000005減少800

16、00借22000010增加10000借23000020減少45000借18500031本期發(fā)生額及期末余額210000125000借1850003.2 借貸記賬法 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 期末借方余額=期初借方余額 + 本期借方發(fā)生額- 本期貸方發(fā)生額3.2 借貸記賬法 借方 庫(kù)存現(xiàn)金 貸方 期初余額 1 000 本期增加額 2 000 800 本期減少額 100 450本期借方發(fā)生額 2 100 1 250 本期貸方發(fā)生額 期末余額 1 850 （2）負(fù)債類賬戶 負(fù)債類賬戶的登記如下： 負(fù)債類賬戶“期初余額”在“貸方

17、”，表示該賬戶在期初時(shí)的實(shí)際數(shù)。 “貸方”表示增加數(shù)，“借方”表示減少數(shù)。 負(fù)債類賬戶“期末余額”一般在“貸方”，反映期末該賬戶的實(shí)有數(shù)。結(jié)構(gòu)如圖： 3.2 借貸記賬法 借方 負(fù)債類賬戶 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 期末貸方余額=期初貸方余額 + 本期貸方發(fā)生額- 本期借方發(fā)生額3.2 借貸記賬法 借方 應(yīng)付賬款 貸方 15 000 期初余額 本期減少額 5 000 3 000 本期增加額 7 500 4 200本期借方發(fā)生額 12 500 7 200 本期貸方發(fā)生額 9 700 期末余額 總分類賬賬戶名稱：應(yīng)付賬款 2012年摘要借方貸方

18、借或貸余額月日百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分11期初余額貸15000004減少500000貸100000012增加300000貸130000018減少750000貸55000026增加420000貸97000031本期發(fā)生額及期末余額1250000720000貸970000（3）所有者權(quán)益類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶的登記如下（與負(fù)債類賬戶一致） 所有者權(quán)益類賬戶“期初余額”在“貸方”，表示該賬戶在期初時(shí)的實(shí)際數(shù)。 “貸方”表示增加數(shù)，“借方”表示減少數(shù)。 所有者權(quán)益類賬戶“期末余額”一般在“貸方”，反映期末該賬戶的實(shí)有數(shù)。結(jié)構(gòu)如圖： 借方 所有者權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額

19、 本期減少額 本期增加額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 期末貸方余額=期初貸方余額 + 本期貸方發(fā)生額- 本期借方發(fā)生額 借方 實(shí)收資本 貸方 500 000 期初余額 本期減少額 15 000 20 000 本期增加額 80 000本期借方發(fā)生額 15 000 100 000 本期貸方發(fā)生額 585 000期末余額 總分類賬賬戶名稱：實(shí)收資本 2012年摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分11期初余額貸500000004減少1500000貸4850000010增加2000000貸5050000018增加8000000貸585000003

20、1本期發(fā)生額及期末余額150000010000000貸58500000（4）成本費(fèi)用類賬戶 成本費(fèi)用類賬戶的登記如下： 成本費(fèi)用類賬戶“借方”表示增加數(shù)，“貸方”表示減少數(shù)。 注意：成本費(fèi)用類賬戶（除生產(chǎn)成本賬戶外）一般沒有期末余額，因此也沒有期初余額。 成本費(fèi)用類賬戶包括兩部分： 成本類賬戶 損益類中費(fèi)用損失部分3.2 借貸記賬法 制造費(fèi)用 明細(xì)分類賬2012年摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分115增加255000借25500031增加1700000借195500031增加1365000借332000031減少3320000平31本期發(fā)生數(shù)及期

21、末余額33200003320000平3.2 借貸記賬法 借方 成本費(fèi)用類賬戶 貸本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 平 3.2 借貸記賬法 借方 制造費(fèi)用 貸方本期增加額 2 550 本期減少額 17 000 13 650 33 200本期借方發(fā)生額 33 200 33 200 本期貸方發(fā)生額 平（5）收入類賬戶 收入類賬戶的登記如下（與負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶基本一致） 收入類賬戶“貸方”表示增加數(shù)，“借方”表示減少數(shù)。 注意：收入類賬戶無(wú)期末余額，也無(wú)期初余額 收入類賬戶是指：損益類中收入收益部分 借方 收入類賬戶 貸方本期減少額 本期增加額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)

22、生額 平 借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 本期減少額 4 000 本期增加額 5 500 9 500本期借方發(fā)生額 9 500 9 500 本期貸方發(fā)生額 平 其他業(yè)務(wù)收入 明細(xì)分類賬2012年摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分13增加400000貸40000015增加550000貸95000031減少 950000平31本期發(fā)生數(shù)及期末余額950000950000平3）記賬規(guī)則 借貸記賬法下，用“借”和“貸”表示每個(gè)賬戶的增減變化情況，而每一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生會(huì)涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶發(fā)生增減變動(dòng)，且變動(dòng)金額相等。 例1：宏盛公司用現(xiàn)金4 000元購(gòu)買

23、電腦一臺(tái)（不考慮稅費(fèi)），該業(yè)務(wù)的發(fā)生如下賬戶變動(dòng)： 借 庫(kù)存現(xiàn)金 貸 借 固定資產(chǎn) 貸 4 000 4 000 借： 固定資產(chǎn) 4 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4 0003）記賬規(guī)則 例2：宏盛公司購(gòu)買一批材料，材料驗(yàn)收入庫(kù)，買價(jià)6 000元，銀行存款支付2 000元，余款4 000元暫欠。該業(yè)務(wù)涉及以下賬戶的變動(dòng)： 借 銀行存款 貸 2 000 借 原材料 貸 6 000 借 應(yīng)付賬款 貸 4 000 借：原材料 6 000 貸：銀行存款 2 000 應(yīng)付賬款 4 000 由上兩例可看出，每一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，會(huì)導(dǎo)致兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶發(fā)生增減變動(dòng)，且增加變動(dòng)金額必然相等，因此，在借貸記賬法下，

24、登記賬戶的增減變動(dòng)情況必定要遵循記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等 當(dāng)發(fā)生交易或事項(xiàng)時(shí)，要表述賬戶的變化情況，用賬戶基本結(jié)構(gòu)或賬戶簡(jiǎn)化形式（T型賬），都比較直觀，但卻很麻煩，因此，我們利用“會(huì)計(jì)分錄”來(lái)反映賬戶的增加變化及對(duì)應(yīng)關(guān)系。 “會(huì)計(jì)科目”包括三部分內(nèi)容：記賬方向（借或貸）、賬戶名稱、金額4）會(huì)計(jì)分錄第4章 交易事項(xiàng)的確認(rèn)與記錄 4.1 籌集資金業(yè)務(wù)的核 4.2 供應(yīng)過(guò)程的核算 4.3生產(chǎn)過(guò)程的核算 4.4銷售過(guò)程的核算 4.5利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配的核算4.1 籌集資金業(yè)務(wù)的核算4.1.1 企業(yè)籌集資金的來(lái)源： 有兩大渠道： 所有者投入資金 形成企業(yè)資本 向債權(quán)人借入資金 形成企業(yè)負(fù)債4.

25、1 籌集資金業(yè)務(wù)的核算4.1.2 賬戶設(shè)置 渠道一：所有者投入資金 ，形成企業(yè)資本，設(shè)置賬戶： “實(shí)收資本” “資本公積” 渠道二：向債權(quán)人借入資金，形成企業(yè)負(fù)債，設(shè)置賬戶： “短期借款” “長(zhǎng)期借款” 4.1 籌集資金業(yè)務(wù)的核算 借 實(shí)收資本 貸 期初余額經(jīng)批準(zhǔn)減少的資本數(shù) 收到投資者投入資本 本期借方發(fā)生數(shù) 本期貸方發(fā)生數(shù) 期末余額 4.1 籌集資金業(yè)務(wù)的核算 借 資本公積 貸 期初余額資本公積減少數(shù) 資本公積的增加數(shù) 本期借方發(fā)生數(shù) 本期貸方發(fā)生數(shù) 期末余額 4.1 籌集資金業(yè)務(wù)的核算 借 短期借款 貸 期初余額 歸還短期借款 取得短期借款 本期借方發(fā)生數(shù) 本期貸方發(fā)生數(shù) 期末余額 4.

26、1 籌集資金業(yè)務(wù)的核算 借 長(zhǎng)期借款 貸 期初余額 歸還長(zhǎng)期借款 取得長(zhǎng)期借款 本期借方發(fā)生數(shù) 本期貸方發(fā)生數(shù) 期末余額 4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 雙匯生產(chǎn)車間圖4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算（車間管理人員的工資、車間機(jī)器的折舊、車間的水電費(fèi)等）生產(chǎn)成本A產(chǎn)品生產(chǎn)成本B產(chǎn)品直接材料直接人工制造費(fèi)用（為生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的原材料）（支付給生產(chǎn)工人的工資）間接費(fèi)用4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 借 制造費(fèi)用 貸 生產(chǎn)車間發(fā)生的 間接費(fèi)用 本期借方發(fā)生數(shù) 平 期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”本期貸方發(fā)生數(shù)4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 1月20日，用銀行存款支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)1000元借 銀行存款 貸10001000借 制造費(fèi)用 貸 借：

27、制造費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 1 0004.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 借 生產(chǎn)成本 貸直接材料、直接人工 分配轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用 本期借方發(fā)生數(shù) 期末余額（表示尚未完工的在產(chǎn)品成本） 完工入庫(kù)產(chǎn)品的成本本期貸方發(fā)生數(shù)4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 1月15日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料1000千克，單價(jià)5元；生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用B材料500千克，單價(jià)8元。50005000借 生產(chǎn)成本 甲 貸 借 原材料A 貸借 生產(chǎn)成本乙 貸 4000借 原材料B 貸4000借：生產(chǎn)成本甲 5 000 乙 4 000 貸：原材料A材料 5 000 B材料 4 000 4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 借 管理費(fèi)用 貸 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng) 管理費(fèi)用

28、本期借方發(fā)生數(shù) 平企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用：行政管理部門（廠部）人員的工資、行政管理部門（廠部）固定資產(chǎn)的折舊、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”本期貸方發(fā)生數(shù)4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 1月22日，公司行政部門購(gòu)買辦公用品，現(xiàn)金支付300元300300借 管理費(fèi)用 貸 借：管理費(fèi)用 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300借 庫(kù)存現(xiàn)金 貸4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 平企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用：為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，主要是利息、銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。 注意：并不是財(cái)務(wù)部發(fā)生的就是財(cái)務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng) 財(cái)務(wù)費(fèi)用本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 1月31日

29、，公司辦理異地匯款業(yè)務(wù)付手續(xù)費(fèi)25元。2525借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 25 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 25借 庫(kù)存現(xiàn)金 貸4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 借 庫(kù)存商品 貸 完工入庫(kù)的產(chǎn)品成本 發(fā)出商品的實(shí)際成本本期借方發(fā)生數(shù) 本期貸方發(fā)生數(shù)期末余額（表示庫(kù)存商品的實(shí)際成本）4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 1月31日，甲產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)，共計(jì)400件，成本每件50元。20 00020 000借 庫(kù)存商品甲 貸 借：庫(kù)存商品 20 000 貸：生產(chǎn)成本 20 000借 生產(chǎn)成本 貸4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 借 其他應(yīng)收款 貸企業(yè)發(fā)生的各種其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)其他應(yīng)收款被收回或轉(zhuǎn)銷時(shí) 期末余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生

30、額4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 1月15日，采購(gòu)員李林出差預(yù)借差旅費(fèi)1200元，現(xiàn)金支付1 2001 200借 其他應(yīng)收款李林 貸 借：其他應(yīng)收款 1 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 200借 庫(kù)存現(xiàn)金 貸4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 1月18日，采購(gòu)員李林出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)1100元，退回現(xiàn)金100元1 2001 100借 管理費(fèi)用 貸 借：管理費(fèi)用 1 100 庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 1 200借 其他應(yīng)收款 貸借 庫(kù)存現(xiàn)金 貸 1001 2004.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 1月18日，采購(gòu)員李林出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)1500元，現(xiàn)金補(bǔ)付李林300元.1 2001 500借 管理費(fèi)用 貸 借：管理費(fèi)用

31、1 500 貸：其他應(yīng)收款 1 200 庫(kù)存現(xiàn)金 300借 其他應(yīng)收款 貸借 庫(kù)存現(xiàn)金 貸 3001 2004.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 借 應(yīng)付利息 貸 計(jì)提應(yīng)付未付的利息實(shí)際支付的利息本期借方發(fā)生數(shù)本期貸方發(fā)生數(shù)期末余額4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 1月31日，計(jì)提本月公司借款利息500元。（本公司短期借款利息一個(gè)季度付一次）500500借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付利息 500借 應(yīng)付利息 貸4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 借 累計(jì)折舊 貸 計(jì)提的折舊額減少的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊額本期借方發(fā)生數(shù)本期貸方發(fā)生數(shù)期末余額4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 1月31日，企業(yè)按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中

32、生產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)20 000元，行政管理部門折舊費(fèi)10 000元30 00020 000借 制造費(fèi)用 貸 借：制造費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 10 000 貸：累計(jì)折舊 30 000借 累計(jì)折舊 貸借 管理費(fèi)用 貸 10 0004.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 借 應(yīng)付職工薪酬 貸 發(fā)生的應(yīng)該支付給職工的薪酬實(shí)際支付的工資薪酬本期借方發(fā)生數(shù)本期貸方發(fā)生數(shù)期末余額4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 1月31日，計(jì)算本月應(yīng)付生產(chǎn)工人薪酬24500元，其中應(yīng)付給生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人13000元，應(yīng)付生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人11500元。24 50013 000借 生產(chǎn)成本甲 貸 借：生產(chǎn)成本甲 13 000 乙 11 500 貸：應(yīng)

33、付職工薪酬 24 500借 應(yīng)付職工薪酬 貸借 生產(chǎn)成本乙 貸 11 5004.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 1月31日，計(jì)算本月應(yīng)付管理人員薪酬14500元，其中應(yīng)付車間管理人元6000元，行政管理人員8500元14 5006 000借 制造費(fèi)用 貸 借：制造費(fèi)用 6 000 管理費(fèi)用 8 500 貸：應(yīng)付職工薪酬 14 500借 應(yīng)付職工薪酬 貸借 管理費(fèi)用 貸 8 5004.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 例4-19：本月按受益對(duì)象分配本月職工工資66 000元，其中車間工人工資46 000元（公司生產(chǎn)工人本月共同生產(chǎn)了A、B兩種產(chǎn)品，共計(jì)消耗了生產(chǎn)工時(shí)5 000小時(shí)，其中A產(chǎn)品2 000小時(shí)，B產(chǎn)品3 00

34、0小時(shí)，）車間管理人員工資8 980元，公司行政管理部門人員工資11 020元。 管理費(fèi)用制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 計(jì)入？ 計(jì)入？ 計(jì)入？ 46 0008 98011 020車間生產(chǎn)工人工資車間管理人員工資行政管理部門人員工資4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 車間生產(chǎn)工人工資：總工時(shí)數(shù)：5 000小時(shí)，請(qǐng)問每小時(shí)多少錢？ 46 000元 車間生產(chǎn)工人總工資=46 000 5000 =9.2（元/小時(shí)）A產(chǎn)品生產(chǎn)工人消耗工時(shí)數(shù)：2 000小時(shí) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人應(yīng)分?jǐn)偟墓べY= 9.22 000=18 400（元）B產(chǎn)品生產(chǎn)工人消耗工時(shí)數(shù)：3 000小時(shí) B產(chǎn)品生產(chǎn)工人應(yīng)分?jǐn)偟墓べY=9.23 000=27 600（元

35、） 分配率總工時(shí)數(shù)4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 車間生產(chǎn)工人工資總工時(shí)數(shù)：5 000小時(shí)，A產(chǎn)品消耗2 000小時(shí) B產(chǎn)品消耗3 000小時(shí) 46 000元借 生產(chǎn)成本A 貸借 生產(chǎn)成本B 貸 車間A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資=46 000 40%= 18 400（元） 車間B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資=46 000 60%= 27 600（元） 18 400元 27 600元（40%）（60%）4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算借 制造費(fèi)用 貸1 4208 9803 60030 000本月制造費(fèi)用共計(jì)發(fā)生= 1420 +3 600+ 30 000+8 980=44 000按生產(chǎn)工時(shí)分給A、B產(chǎn)品44 000借 生產(chǎn)成本A 貸借

36、生產(chǎn)成本B 貸4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算本月制造費(fèi)用共計(jì)發(fā)生= 1420 +3 600+ 30 000+8 980=44 000（元）按生產(chǎn)工時(shí)分給A、B產(chǎn)品總生產(chǎn)工時(shí)：5 000小時(shí)每小時(shí)發(fā)生的制造費(fèi)用是多少？A產(chǎn)品的工時(shí)：2000小時(shí) A應(yīng)分?jǐn)偅?000 8.8=17 600（元）B產(chǎn)品的工時(shí)：3000小時(shí) B應(yīng)分?jǐn)偅?000 8.8=26 400（元）（8.8元/小時(shí)）4.4 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額平企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入4.4 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸結(jié)轉(zhuǎn)本月已售商

37、品或提供勞務(wù)的成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額平企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：銷售商品的成本、提供勞務(wù)的成本4.4 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸本期負(fù)擔(dān)的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各種稅費(fèi)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額平營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等4.4 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算借 銷售費(fèi)用 貸本期發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額平企業(yè)的專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)或人員發(fā)生的：保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。4.4 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算借 其他業(yè)務(wù)收入 貸本期確認(rèn)的其他

38、業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額平其他業(yè)務(wù)收入：銷售材料、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)等獲取的收入。4.4 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算借 其他業(yè)務(wù)成本 貸本期確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額平其他業(yè)務(wù)成本：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷等。實(shí)訓(xùn)二5、12月15日，從新聯(lián)公司同批購(gòu)進(jìn)甲材料4000千克，乙材料6000千克，增值稅專用發(fā)票上所列單價(jià)分別為5元/千克，4元/千克，計(jì)買價(jià)4.4萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額7480元。對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元，全部?jī)r(jià)款以存款支付4萬(wàn)元，其余暫欠。（甲、乙兩種材料共同負(fù)擔(dān)的

39、運(yùn)雜費(fèi)要求按甲、乙兩種材料的重量作為分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配）實(shí)訓(xùn)二材料的運(yùn)費(fèi)分配（按重量分）總運(yùn)費(fèi)=1000元，總重量=4000+6000=10000千克每千克需運(yùn)費(fèi)？1000 10000=0.1元/千克甲材料運(yùn)費(fèi)=4000 0.1=400元乙材料運(yùn)費(fèi)=6000 0.1=600元實(shí)訓(xùn)二甲材料采購(gòu)成本（入賬價(jià)值）=買價(jià)+相關(guān)費(fèi)用買價(jià)=4000千克5元/千克=20000元運(yùn)費(fèi)=400元甲材料采購(gòu)成本=20000+400=20400元同理：乙材料采購(gòu)成本=24000+600=24600元實(shí)訓(xùn)二借：原材料甲 20400 乙 24600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 7480 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 40000 應(yīng)

40、付賬款新聯(lián)公司 12480 實(shí)訓(xùn)三11、12月31日，分配本月職工工資95800元，其中，生產(chǎn)工人工資80 000元（A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2000小時(shí)）要求以A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)作為分配標(biāo)準(zhǔn)分配生產(chǎn)工人工資），車間管理人員工資5800元，行政管理部門人員工資10 000元4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算 車間生產(chǎn)工人工資：總工時(shí)數(shù)：5 000小時(shí)，請(qǐng)問每小時(shí)多少錢？ 80 000元 車間生產(chǎn)工人總工資=80 000 5000 =1.6（元/小時(shí)）A產(chǎn)品生產(chǎn)工人消耗工時(shí)數(shù)：3 000小時(shí) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人應(yīng)分?jǐn)偟墓べY= 1.63 000=48 000（元）B產(chǎn)品生產(chǎn)工人消耗工時(shí)數(shù)：

41、2 000小時(shí) B產(chǎn)品生產(chǎn)工人應(yīng)分?jǐn)偟墓べY=1.62 000=32 000（元） 分配率總工時(shí)數(shù) 管理費(fèi)用制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本A 計(jì)入？ 計(jì)入？ 計(jì)入？ 48 0005 80010 000車間生產(chǎn)工人工資車間管理人員工資行政管理部門人員工資 生產(chǎn)成本B 32 000借：生產(chǎn)成本A 48 000 B 32 000 制造費(fèi)用 5 800 管理費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 95 800 實(shí)訓(xùn)三12、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)車間制造費(fèi)用35 200元。（要求以A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)作為分配標(biāo)準(zhǔn)分配生產(chǎn)車間制造費(fèi)用）4.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算借 制造費(fèi)用 貸4005 8003 00026 000本

42、月制造費(fèi)用共計(jì)發(fā)生= 400 +3 000+ 26 000+5 800=35 200按生產(chǎn)工時(shí)分給A、B產(chǎn)品35 200借 生產(chǎn)成本A 貸借 生產(chǎn)成本B 貸14 08021 1204.3 生產(chǎn)過(guò)程的核算本月制造費(fèi)用共計(jì)發(fā)生= 400 +3 000+ 26 000+5 800=35 200（元）按生產(chǎn)工時(shí)分給A、B產(chǎn)品總生產(chǎn)工時(shí)：5 000小時(shí)每小時(shí)發(fā)生的制造費(fèi)用是多少？A產(chǎn)品的工時(shí)：3000小時(shí) A應(yīng)分?jǐn)偅?000 7.04=21 120（元）B產(chǎn)品的工時(shí)：3000小時(shí) B應(yīng)分?jǐn)偅?000 7.04=14 080（元）（7.04元/小時(shí)）4.5 利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配的核算借 營(yíng)業(yè)外收入 貸發(fā)生的

43、營(yíng)業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額平營(yíng)業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各種利得。處置固定資產(chǎn)、出售無(wú)形資產(chǎn)、盤盈資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)、收取罰款、政府補(bǔ)助等收入和按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付賬款。4.5 利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配的核算借 營(yíng)業(yè)外支出 貸發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額平營(yíng)業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失、非常損失、盤虧資產(chǎn)、違約罰款、公益性捐贈(zèng)支出。4.5 利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配的核算借 投 資 收 益 貸實(shí)現(xiàn)的投資收益期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的投資凈損失

44、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的投資凈收益實(shí)現(xiàn)的投資損失本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額平4.5 利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配的核算借 本 年 利 潤(rùn) 貸各收益類賬戶期末轉(zhuǎn)入數(shù)各成本費(fèi)用或支出類賬戶期末轉(zhuǎn)入數(shù) 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈虧損4.5 利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)核算4.5.1 利潤(rùn)形成的核算1）利潤(rùn)形成概述（1）利潤(rùn)的概念：利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括： 收入減去費(fèi)用后的金額 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失4.5.1 利潤(rùn)形成的核算 收入減去費(fèi)用后的金額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用

45、管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+ 投資收益 4.5.1 利潤(rùn)形成的核算 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得 營(yíng)業(yè)外收入 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失 營(yíng)業(yè)外支出 利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）=利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用4.5.1 利潤(rùn)形成的核算賬戶名稱本期發(fā)生數(shù)借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入698800主營(yíng)業(yè)務(wù)成本45300營(yíng)業(yè)稅金及附加80500其他業(yè)務(wù)收入10000其他業(yè)務(wù)成本6000銷售費(fèi)用20000管理費(fèi)用32000財(cái)務(wù)費(fèi)用1500投資收益20000營(yíng)業(yè)外收入5000營(yíng)業(yè)外支出8000所得稅費(fèi)用4.5.1 利潤(rùn)形成的核算賬戶名稱

46、本期發(fā)生數(shù)借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用4.4 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 本期應(yīng)交所得稅額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借 所得稅費(fèi)用 貸 注意：計(jì)算所得稅費(fèi)用必須先算出“利潤(rùn)總額”平4.5.2 利潤(rùn)分配的核算 年末時(shí)對(duì)企業(yè)的“凈利潤(rùn)”進(jìn)行分配分配順序：第一步：彌補(bǔ)以前年度虧損第二步：提取法定盈余公積金、任意盈余公積金第三步：向投資者分配利潤(rùn)賬戶設(shè)置 從“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入的凈虧損從“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)借 利潤(rùn)分配 貸 進(jìn)行利潤(rùn)分配的數(shù)額注意：盈利的情況下進(jìn)行利潤(rùn)分配歷年累計(jì)的未分配余額賬戶設(shè)置 按照規(guī)定

47、計(jì)提的盈余公積借 盈余公積 貸 按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損的數(shù)額注意：“法定盈余公積”規(guī)定按10%提取，“任意盈余公積”企業(yè)自定盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積期末實(shí)有的盈余公積余額賬戶設(shè)置 實(shí)際支付的股利應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借 應(yīng)付股利 貸 注意：盈利的情況下進(jìn)行利潤(rùn)分配期末尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)第5章 會(huì)計(jì)憑證 5.1 會(huì)計(jì)憑證概述 5.2 原始憑證 5.3 記賬憑證 5.1 會(huì)計(jì)憑證概述 1.經(jīng)辦人員填制或取得 原始憑證 2.表明交易事項(xiàng)的發(fā)生情況 （單據(jù)） 3.具有法律證明效力會(huì)計(jì)憑證 1.由會(huì)計(jì)人員填制 記賬憑證 2.表明交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （傳票） 3.不具有法律證明效力 5.

48、2 原始憑證 原始憑證（單據(jù)）的分類1）按取得的來(lái)源不同 自制原始憑證 外來(lái)原始憑證 2）按填制的方法不同分類 一次原始憑證 累計(jì)原始憑證 匯總原始憑證 原始憑證的填制1）填制的基本要求 （P67） 2）原始憑證填制實(shí)務(wù) 領(lǐng)料單 增值稅專用發(fā)票 原始憑證的審核1）真實(shí)性和合法性 2）準(zhǔn)確性和完整性5.3 記賬憑證 記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證的種類1）專用記賬憑證 2）通用記賬憑證 記賬憑證的填制1）記賬憑證的填制要點(diǎn) 2）專用記賬憑證的填制方法 收、付、轉(zhuǎn) 3）通用記賬憑證的填制方法 記賬憑證的審核1）審核所附原始憑證和有關(guān)資料 2）審核填制是否合規(guī) 記賬憑證的審核傳遞和保管1）傳遞 2）保

49、管 整理裝訂歸檔存查 第6章 會(huì)計(jì)賬簿 6.1 會(huì)計(jì)賬簿概述 6.2 賬簿登記 6.3 對(duì)賬與結(jié)賬 6.1 會(huì)計(jì)賬簿概述 1）認(rèn)知會(huì)計(jì)賬簿 （1）封面和封底 （2）扉頁(yè)及賬戶目錄賬戶目錄 （3）賬頁(yè) 賬頁(yè)是賬簿的主要內(nèi)容和核心，其記錄的內(nèi)容就是賬戶的相關(guān)信息。（聯(lián)系第三章） 賬頁(yè)的內(nèi)容見賬簿的登記 （4）賬簿的啟用 填制賬簿扉頁(yè)和“賬簿啟用表”相關(guān)人員簽字蓋章蓋公章貼花 2）登記賬簿的意義 （1） 與憑證相比：會(huì)計(jì)信息更系統(tǒng)和集中 與報(bào)表相比：會(huì)計(jì)信息更具體和詳細(xì) （2） 可以檢查會(huì)計(jì)憑證所反映的會(huì)計(jì)信息是否正確 （3）是憑證和報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，是編制報(bào)表的主要依據(jù) 會(huì)計(jì)賬簿的種類 1）按用途分

50、 特種日記賬 （現(xiàn)金、銀行存款） 日記賬 普通日記賬 總分類賬 分類賬 明細(xì)分類賬 備查賬會(huì)計(jì)賬簿的種類 2）按外表形式分 訂本賬 活頁(yè)賬 卡片賬 會(huì)計(jì)賬簿的種類 3）按賬頁(yè)格式分 三欄式 數(shù)量金額式 多欄式6.2 賬簿的登記 登記規(guī)則 1）準(zhǔn)確完整 2）注明記賬符號(hào) 6.2 賬簿的登記 3）書寫必須整潔清晰 6.2 賬簿的登記 4）注意用筆要求 5）賬頁(yè)應(yīng)順序連續(xù)登記 6.2 賬簿的登記 6）結(jié)出余額，表明方向 有余額 6.2 賬簿的登記 無(wú)余額 6.2 賬簿的登記 7）過(guò)次承前 過(guò)次頁(yè)6.2 賬簿的登記 8）錯(cuò)賬更正要用專門的方法 （見P104）承前頁(yè)賬簿的登記方法 1）日記賬賬簿的登記方法 注意： 第一：“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“期初余額”只在新年度的一月份做，或是新開賬簿的第一個(gè)月做。 第二：在本月登賬完畢后，進(jìn)行了“本月合計(jì)”，并在合計(jì)數(shù)下劃了一條單紅線。這個(gè)部分的內(nèi)容屬于“結(jié)賬”（見本章第三節(jié)） 第三：登完一個(gè)月的賬后，連續(xù)的登記下個(gè)月的賬。賬簿的登記方法 銀行存款日記賬 分類賬 （1）總分類賬 記賬憑證 “記賬憑證賬務(wù)處理程序”下 登賬依據(jù) 科目匯總表 “科目匯總表記賬務(wù)處理程序”下 匯總記賬憑證 “匯總記