稅務稽查程序表

1、 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb01、收入稽查程序表 l cxb01、收入稽查程序表 01、收入稽查查程序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb02、銷售成本稽查程序表 l cxb02、銷售成本稽查程序表 02、銷售成本本稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb03、銷售費用稽查程序表 l cxb03、銷售費用稽查程序表 03、銷售費用用稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/

2、#cxb04、財務費用稽查程序表 l cxb04、財務費用稽查程序表 04、財務費用用稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb05、其他業(yè)務利潤稽查程序表 l cxb05、其他業(yè)務利潤稽查程序表 05、其他業(yè)務務利潤稽查程程序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb06、投資收益稽查程序表 l cxb06、投資收益稽查程序表 06、投資收益益稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb07、營業(yè)外收支稽查程序表 l cxb07、營

3、業(yè)外收支稽查程序表 07、營業(yè)外收收支稽查程序序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb08、現(xiàn)金稽查程序表 l cxb08、現(xiàn)金稽查程序表 08、現(xiàn)金稽查查程序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb09、銀行存款稽查程序表 l cxb09、銀行存款稽查程序表 09、銀行存款款稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb10、應收票據稽查程序表 l cxb10、應收票據稽查程序表 10、應收票據據稽查程序表表 HYPERLINK http

4、:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb11、應收帳款稽查程序表 l cxb11、應收帳款稽查程序表 11、應收帳款款稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb12、壞帳準備與壞帳損失稽查程序表 l cxb12、壞帳準備與壞帳損失稽查程序表 12、壞帳準備備與壞帳損失失稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb13、預付賬款稽查程序表 l cxb13、預付賬款稽查程序表 13、預付賬款款稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxchec

5、k/newws/#cxb14、其他應收款稽查程序表 l cxb14、其他應收款稽查程序表 14、其他應收收款稽查程序序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb15、待攤費用稽查程序表 l cxb15、待攤費用稽查程序表 15、待攤費用用稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb16、存貨稽查程序表 l cxb16、存貨稽查程序表 16、存貨稽查查程序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb17、長期投資稽查程序表 l cxb17、長期投資

6、稽查程序表 17、長期投資資稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb18、固定資產及折舊費用稽查程序表 l cxb18、固定資產及折舊費用稽查程序表 18、固定資產產及折舊費用用稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb19、在建工程稽查程序表 l cxb19、在建工程稽查程序表 19、在建工程程稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb20、無形及遞延資產稽查程序表 l cxb20、無形及遞延資產稽查程序表 20、無形

7、及遞遞延資產稽查查程序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb21、短期借款/長期借款/長期應付款稽查程序表 l cxb21、短期借款/長期借款/長期應付款稽查程序表 21、短期借款款/長期借款款/長期應付付款稽查程序序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb22、應付票據稽查程序表 l cxb22、應付票據稽查程序表 22、應付票據據稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb23、應付帳款/預收貨款稽查程序表 l cxb23、應付帳款/

8、預收貨款稽查程序表 23、應付帳款款/預收貨款款稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb24、其他流動負債稽查程序表 l cxb24、其他流動負債稽查程序表 24、其他流動動負債稽查程程序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb25、應付債券稽查程序表 l cxb25、應付債券稽查程序表 25、應付債券券稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb26、工資福利費用稽查程序表 l cxb26、工資福利費用稽查程序表 26、工資福利

9、利費用稽查程程序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb27、生產成本稽查程序表 l cxb27、生產成本稽查程序表 27、生產成本本稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb28、實收資本稽查程序表 l cxb28、實收資本稽查程序表 28、實收資本本稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb29、公積金和未分配利潤稽查程序表 l cxb29、公積金和未分配利潤稽查程序表 29、公積金和和未分配利潤潤稽查程序表表 HYPERLI

10、NK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb30、增值稅納稅義務人稽查程序表 l cxb30、增值稅納稅義務人稽查程序表 30、增值稅納納稅義務人稽稽查程序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb31、增值稅銷售額及銷項稅稽查程序表 l cxb31、增值稅銷售額及銷項稅稽查程序表 31、增值稅銷銷售額及銷項項稅稽查程序序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb32、增值稅進項稅額及進項稅額轉出稽查程序表 l cxb32、增值稅進項稅額及進項稅額轉出稽查程序表 32、增

11、值稅進進項稅額及進進項稅額轉出出稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb33、兼營及混合銷售行為稽查程序表 l cxb33、兼營及混合銷售行為稽查程序表 33、兼營及混混合銷售行為為稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb34、銷售額及銷項稅額稽查程序表 l cxb34、銷售額及銷項稅額稽查程序表 34、銷售額及及銷項稅額稽稽查程序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb35、進項稅額和進項稅額轉出稽查程序表 l cxb35、

12、進項稅額和進項稅額轉出稽查程序表 35、進項稅額額和進項稅額額轉出稽查程程序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb36、出口銷售收入適用“免、抵、退”或“先征后退”稽 l cxb36、出口銷售收入適用“免、抵、退”或“先征后退”稽 36、出口銷售售收入適用“免免、抵、退”或或“先征后退退”稽 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb37、消費稅銷售數量或銷售額稽查程序表 l cxb37、消費稅銷售數量或銷售額稽查程序表 37、消費稅銷銷售數量或銷銷售額稽查程程序表 HYPERLINK http:/

13、ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb38、消費稅計稅單價稽查程序表 l cxb38、消費稅計稅單價稽查程序表 38、消費稅計計稅單價稽查查程序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb39、消費稅適用稅率及單位稅額稽查程序表 l cxb39、消費稅適用稅率及單位稅額稽查程序表 39、消費稅適適用稅率及單單位稅額稽查查程序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb40、消費稅稅額抵扣稽查程序表 l cxb40、消費稅稅額抵扣稽查程序表 40、消費稅稅稅額抵扣稽查查程序表 HYPERL

14、INK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb41、抵補以前年度虧損額稽查程序表 l cxb41、抵補以前年度虧損額稽查程序表 41、抵補以前前年度虧損額額稽查程序表表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb42、再投資退稅稽查程序表 l cxb42、再投資退稅稽查程序表 42、再投資退退稅稽查程序序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb43、外國企業(yè)及其營業(yè)機構合并申報繳納企業(yè)所得稅稽查 l cxb43、外國企業(yè)及其營業(yè)機構合并申報繳納企業(yè)所得稅稽查 43、外國企業(yè)

15、業(yè)及其營業(yè)機機構合并申報報繳納企業(yè)所所得稅稽查 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb44、外國稅額扣除稽查程序表 l cxb44、外國稅額扣除稽查程序表 44、外國稅額額扣除稽查程程序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb45、預提所得稅稽查程序表 l cxb45、預提所得稅稽查程序表 45、預提所得得稅稽查程序序表 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb46、稅收優(yōu)惠 l cxb46、稅收優(yōu)惠 46、稅收優(yōu)惠惠 HYPERLINK http:/

16、ibm/tax/taxcheck/newws/#cxb47、發(fā)票稽查程序表 l cxb47、發(fā)票稽查程序表 47、發(fā)票稽查查程序表01、收入稽查查程序表1收入是否正正確申報 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=1 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回將收入明細帳同同總帳、財務務報表、納稅稅申報表相核核對，查核收收入是否正確確申報。2收入分類及及稅率適用是是否正確 HYPERLINK http:/ibm/tax/tax

17、check/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=2 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回結合具體生產經經營情況進行行系統(tǒng)分析，審審查收入是否否正確進行了了下列分類：生產性收入入與非生產性性收入；營業(yè)業(yè)稅收入與增增值稅收入，特特別注意區(qū)分分混和銷售行行為和兼營銷銷售行為；免免稅收入與應應稅收入；適適用不同稅率率的收入；應應稅消費品與與非應稅消費費品3查核收入的的真實性、完完整性 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.a

18、sp?ajid=1323&ydff=3 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）分析性復復核：將本年年內各類收入入與以前年度度加以比較，據據此分析收入入年度間的變變化趨勢；分分析年內各月月的收入變化化趨勢；將與與收入有較直直接關系的項項目作結構趨趨勢分析；對對明顯或異常常的波動，應應進一步查明明原因，是否否存在隱瞞或或虛列收入問問題；（2）將將收入帳與貨貨幣資金，應應收帳款進行行總額調節(jié)核核對，以確認認收入的整體體合理性；（33）查核銷售售數量；檢視視有關銷售合合同、銷售部部門記錄、運運費、倉儲部部門記錄，銷銷售發(fā)票等

19、資資料上記載的的銷售數量，并并同銷售收入入明細帳核對對；將銷售成成本明細帳的的數量與收入入明細帳核對對；（4）確確認收入計價價的合理性；對價格進行行趨勢分析，對對異常變動查查明原因；索取價目目表與有關帳帳簿及發(fā)票核核對；與與同業(yè)價比較較；與歷歷史同期價及及同期平均價價比較；查核核是否屬于關關聯(lián)企業(yè)間的的關聯(lián)交易，是是否存在轉讓讓定價問題；采用專家鑒鑒定或到對方方客戶查詢的的方法確認收收入及計價，確確認是否存在在帳外收入或或交換4特殊業(yè)務處處理是否正確確 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=

20、4 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回檢視有關記錄、資資料，查核特特殊業(yè)務的處處理是否正確確；銷貨折扣扣：是否在同同一張發(fā)票列列明；退回及及折讓：退回回及折讓原因因是否合理，退退回產品是否否已驗收入庫庫并入帳，是是否有稅務機機關開具的證證明；折扣及及折讓及退回回款項是否已已匯出；以舊舊換新，還本本銷售是否以以正常價記帳帳；查核隨同同銷售貨物收收取的價外費費用，是否計計入應稅收入入；逾期（11年以上）未未收回包裝物物的押金是否否計入應稅收收入；5收入實現(xiàn)是是否及時 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxc

21、heck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=5 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）收入的實實現(xiàn)是否依產產品銷售或提提供勞務方式式及貨款結算算方式而確認認：采用直接接收款銷售方方式；將銷售售合同或訂單單、發(fā)票、出出庫單或提貨貨單、銀行結結算票據進行行相互核對，結結合貨幣資金金、應收帳款款、存貨項目目的檢查，審審查是否存在在貨款收到或或將發(fā)票帳單單或提貨單交交付買方當天天作收入處理理；應特別關關注有無扣押押結算憑證，而而將收入在年年度間人為調調整，推遲收收入實現(xiàn)；或或者開假發(fā)

22、票票、列購貨單單位及提前開開具發(fā)票提前前虛列收入問問題；采用預預收帳款銷售售方式：將銷銷售合同，預預收款憑據，出出庫單相互核核對，結合預預收款，存貨貨項目的檢查查，審查貨物物發(fā)出當天是是否作收入處處理。應注意意是否存在貨貨物已經發(fā)出出，但未及時時結轉收入問問題；采用托托收承付結算算方式；將出出庫單、貨運運單、發(fā)票及及托收承付結結算回單進行行相互核對，結結合貨幣資金金、應收帳款款、存貨項目目的檢查，審審查是否在發(fā)發(fā)出貨物并辦辦妥托收手續(xù)續(xù)當天作收入入處理。采用用委托其他單單位代銷方式式；將委托代代銷合同，委委托代銷清單單，代銷單位位代銷清單進進行相互核對對，結合存貨貨、應收款，銀銀行存款項目目的

23、檢查，審審查是否在收收到代銷單位位、代銷清單單的當天作收收入處理。必必要時，應對對代銷單位進進行函證或實實地調查。采采用賒銷和分分期收款結算算方式查閱銷銷售合同約定定的收款日期期和收款額，并并與實際收款款結算相核對對，審查是否否按合同約定定的收款日期期作收入處理理。長期工程程項目：審查查合同、預算算、進度或完完成工作量報報告、監(jiān)理部部門出具的證證明，復核工工程進度或完完成工作量的的結算情況，并并據以核對收收入結轉情況況。委托外貿貿代理出口；將代理合同同、代辦運費費、銀行結算算單進行核對對，審查是否否在收到代辦辦的運單和銀銀行交款憑證證時作收入處處理。（2）截截止性測試：檢查決算日日前后若干日日

24、的出庫單（或或發(fā)票）；檢檢查決算日后后所有在決算算日前銷售的的退回記錄；對結帳日應應收帳款（大大額的）進行行函證；審閱閱結帳日后的的收入記錄，與與銷售發(fā)票、發(fā)發(fā)運單、運輸輸憑證相核對對，查明有無無已記收入而而貨物尚未發(fā)發(fā)出或貨物已已發(fā)出而本年年未記收入的的情況02、銷售成本本稽查程序表表1銷售成本與與銷售收入的的配比是否合合理 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=6 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）分析各年

25、年及各月銷售售成本與銷售售收入比例及及趨勢是否合合理，如有不不正常波動，應應查明原因。（22）抽樣檢查查銷售成本明明細帳，復核核計入銷售成成本的產品品品種、規(guī)格、數數量和銷售收收入的口徑是是否一致，是是否符合配比比原則，若不不一致，可能能存在少計收收入或多列成成本的問題。（33）檢查享受受優(yōu)惠政策的的納稅人是否否將銷售成本本轉入已進入入納稅期關聯(lián)聯(lián)企業(yè)的銷售售成本。2銷售成本計計算是否正確確 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=7 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/ta

26、xcheck/newws/#top l top 返回（1）審查銷售售成本計算方方法是否符合合稅法規(guī)定的的先進先出、移移動平均、加加權平均和后后進先出中的的一種，是否否前后期保持持一致；若改改動計價方法法，是否按規(guī)規(guī)定在下一納納稅年度開始始前報當地稅稅務機關批準準。（2）從從產品銷售成成本與生產成成本、產成品品的勾稽關系系驗算銷售成成本的總體準準確性。勾稽稽關系公式：（在產品年年初余額+生生產成本-在在產品年末余余額+產成品品年初余額-產成品年末末余額=產品品銷售成本）（33）選取年末末前兩個月銷銷售成本事項項進行截止性性測試，審查查是否存在人人為操縱期間間成本情況。（44）對免稅項項目、非應稅

27、稅項目、出口口項目的進項項稅額轉出處處理是否正確確。3銷貨退回及及委找代銷業(yè)業(yè)務處理是否否恰當 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=8 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回檢視銷售成本帳帳戶中重大調調整事項（如如銷貨退回委委托代銷高品品）是否恰當當。結合存貨貨、收入項目目的檢查，審審核銷貨退回回是否相應沖沖減了銷售成成本；審核委委托代銷商品品是否按照稅稅法規(guī)定收到到代銷清單之之日結轉收入入和銷售成本本。03、銷售費用

28、用稽查程序表表1銷售費用記記錄是否真實實準確 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=9 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）檢視大額額銷售費用是是否確實發(fā)生生。（2）分分析各月銷售售費用與銷售售收入比例及及趨勢是否合合理，如有不不正常的波動動，應追蹤查查明原因，作作出正確處理理。（3）必必要時檢查下下年度若干天天的銷售費用用明細帳，對對銷售費用進進行截止性測測試。1管理費用記記錄是否真實實準確 HYPERLINK

29、 http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=11 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）檢視大額額管理費用是是否確實發(fā)生生。（2）實實施歷年趨勢勢分析、結構構分析及與預預算的比較分分析。對異常常波動應查明明原因。（33）必要時檢檢查下一年度度若干天或兩兩個月的管理理費用明細帳帳，對管理費費用進行截止止性測試。2銷售費用處處理是否符合合稅法規(guī)定 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbadd

30、new.asp?ajid=1323&ydff=10 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）檢查銷售售費用明細項項目是否符合合銷售費用的的范圍即屬于于產品銷售過過程中發(fā)生的的運輸費、裝裝卸費、包裝裝費、保險費費、委托代銷銷手續(xù)費、廣廣告費、展覽覽費、租賃費費銷售服務費費和廣告宣傳傳用及銷售部部門經費，是是否將資本性性支出或生產產成本支出計計入銷售費用用減少本期應應稅所得。（22）傭金的處處理是否符合合稅法規(guī)定（33）從貨物的的生產企業(yè)取取得的“三包包”收入是否否按“修理修修配收入”申申報增值稅。（44）選擇重要要或異常

31、的明明細項目追查查到原始憑證證，查檢是否否與銷售有關關（5）檢查查國內運輸費費用是否合理理、正確計提提了進項稅額額。（6）贈贈送給客戶的的物品有關進進項、銷項處處理是否恰當當。2交際應酬費費處理是否合合法 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=12 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）抽查交際際應酬費明細細帳重大的項項目，追查支支出原始憑證證及貨幣資金金帳會計記錄錄，從支出的的項目、內容容、用途、數數量和金額分分

32、析、審查其其是否與企業(yè)業(yè)的業(yè)務有關關。（2）結結合其他費用用項目的審計計，審查是否否將交際應酬酬費性質項目目列入其他費費用帳以逃避避列支限額限限制。（3）對對交際應酬費費進行截止性性測試。（44）結合收入入項目審計，驗驗證交際應酬酬費列支限額額計算的準確確性，應特別別關注： 在計算銷售售收入或業(yè)務務收入時是否否已將銷貨退退回及折讓、增增值稅扣除。計計算交際費限限額適用的比比率是否正確確，是否正確確劃分了銷售售收入和業(yè)務務收入。（55）復核交際際應酬費項目目稅務調整額額。（6）檢檢視該項目支支出外購項目目進項稅額處處理是否轉出出、自產產品品是否計提銷銷項。3捐贈支出處處理是否合法法 HYPERL

33、INK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=13 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）審查各捐捐贈項目的捐捐贈或捐贈協(xié)協(xié)議，并與捐捐款項目結算算情況核對，確確認支出已經經發(fā)生。（22）接受捐贈贈對象是否為為中國境內下下列機構而不不是直接受益益人，否則，支支出不得稅前前列支：非盈盈利的社會團團體：中國青青少年發(fā)展基基金會、希望望工程基金會會、宋慶齡基基金會、減災災委員會、中中國紅十字會會、中國殘疾疾聯(lián)合會、全全國老年基金金會、老區(qū)促

34、促進會；民政政部門批準成成立的公益組組織；國家機機關；（3）審審查捐贈支出出是否用于如如下方面，否否則不得列支支：教育、民民政、遭受自自然災害的地地區(qū)、貧困地地區(qū)的救濟（44）必要情況況下，可向捐捐贈對象函證證或實地調查查。（5）根根據上述審查查結果，復核核捐贈支出稅稅務調整額的的準確性。（66）審查以實實物捐贈的銷銷項稅額及消消費稅的處理理是否正確。4特許權使用用費處理是否否合法 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=14 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxche

35、ck/newws/#top l top 返回（1）審查特許許權法律證明明文件，驗證證所支付使用用費的特許權權是否成立并并為收款方所所擁有。（22）調查特許許權在本企業(yè)業(yè)的使用情況況，查閱授權權使用證明文文件，確認特特許權使用的的真實性和合合法性。（33）查閱特許許權使用合同同及有關交易易文件，確認認支付使用費費僅是獲得使使用權而非所所有權，確定定資本性支出出和收益性支支出劃分的合合理性。（44）審查特許許權使用費會會計處理的正正確性：合同同價款之外相相關的價外費費用是否按稅稅法規(guī)定并入入特許權使用用費入帳；涉涉及多個會計計期間的特許許權使用費是是否作待攤費費用適當處理理；（5）支支付給關聯(lián)企企

36、業(yè)的特許權權使用費是否否存在轉讓定定價問題。（66）涉及收取取特許權使用用費對方為境境外機構者，是是否按稅法及及稅收協(xié)定的的規(guī)定正確履履行代扣代繳繳預提所得稅稅義務。（77）涉及收取取特許權使用用費對方為總總機構者，其其支付的特許許權使用費按按稅法規(guī)定不不能在稅前列列支，復核其其是否正確作作出稅務調整整。5保險費用處處理是否合法法 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=15 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）將

37、投保財財產與有關固固定資產核對對，同時檢視視投保項目原原始憑證并追追查至銀行存存款帳，確認認保險費支出出的真實性。（2）查閱保險合同清單，審查是否存在境內資產向境外保險公司投保情況，如存在，相應的保險費不能在稅前列支。（3）審查所投保財產的使用情況，確認保險費支出在資本性支出和收益性支出劃分的恰當性。（4）審查支付給保險中介人的手續(xù)費或代理費是否合理，是否涉及代扣代繳預提所得稅義務。（5）審查企業(yè)為雇員支付給境外商業(yè)保險機構的保險費，是否在企業(yè)所得稅前列支，若已列支，應予以調增應稅所得。6租金支出處處理是否合法法 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/j

38、c_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=16 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）核實租賃賃財產的存在在、歸屬（所所有權）和用用途，對重大大租賃項目追追查至合同及及原始憑證、計計提或付款記記錄，確認租租金支出是否否真實，計價價是否準確，以以及在資本性性支出和期間間費用之間的的分配是否恰恰當。（2）檢檢視租賃合同同清冊，審查查是否錯誤將將屬于融資租租賃項目列入入租金支出范范圍。（3）檢檢視境外客戶戶項目，審查查是否涉及代代扣代繳預提提所得稅義務務。（4）檢檢視關聯(lián)公司司項目，審查查其租價是否否符

39、合正常交交易原則。7總機構管理理費的處理是是否合法 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=17 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）查閱公司司章程、工商商登記等法律律文件，考察察企業(yè)內部跨跨地區(qū)運作情情況，確認收收取總機構管管理費的機構構是否具備下下列性質：總總分支機構關關系，而非關關聯(lián)公司關系系；具有管理理權力，并真真正行使管理理職能；若不不具備以上性性質，則其管管理費不得列列支。（2）審審查總機構出出具的當期

40、管管理費用匯集集范圍、總額額、分攤依據據和辦法的證證明文件、注注冊會計師的的查證報告，確確認總機構管管理費分攤原原則的合理性性，是否前后后一致，并檢檢視有關的單單據憑證且與與相關的明細細帳核對。（33）分類抽查查總機構管理理費用以確認認：管理事項項是否與本企企業(yè)生產經營營活動有關；分攤或結轉轉項目是否屬屬于管理項目目，而非其他他服務項目；分攤或結轉轉數是否實際際已發(fā)生而非非計提；分攤攤或結轉數是是否成本計價價而非包含利利潤要素；總總機構分攤期期與本企業(yè)受受益期一致；（4）必要要情況下，可可向總機構函函證，或使用用稅收協(xié)定的的情報交換系系統(tǒng)向總機構構所在國稅務務當局取證。8壞帳與壞帳帳損失處理是

41、是否合法 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=18 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回導入壞帳準備與與壞帳損失的的稽查方法。9其他需關注注項目 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=19 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）董事會費費

42、用是否有合合法憑證作為為依據；（22）差旅費支支出是否與經經營活動有關關，其支出范范圍和標準是是否合理；（33）涉及公共共福利設施支支出，是否與與正常經營活活動有關；10是否正確確區(qū)別資本性性支出和收益益性支出 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=20 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回檢視大額或一段段時期內規(guī)律律性發(fā)生的費費用是否屬于于資本性支出出而非收益性性支出。04、財務費用用稽查程序表表1審查利息收收入完整

43、性和和準確性 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=21 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）索取或編編制利息收入入分析表，初初步評價計息息項目的完整整性；（2）審審查各銀行帳帳戶或應收票票據的利息通通知單，審查查其是否將已已實現(xiàn)的利息息收入入帳，期期前已計提利利息是否適當當沖轉；（33）核對會計計期間截止日日應計利息計計算表，審查查其是否正確確將應計利息息收入列入本本期損益。2審查利息支支出的真實性性、準確性和

44、和合法性 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=22 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）結合短期期借款、長期期借款、應付付債券、長期期應付款項目目的檢查，確確認付息的債債務項目的真真實性。（22）對重大的的利息支出項項目，查閱合合同協(xié)議，追追查利息計算算書、支付憑憑證及會計記記錄，確認利利息支出的真真實性、計算算的準確性。（33）檢視所有有的付息項目目，核實其債債務的性質、產產生的原因、用用途，確認稅稅務處理的

45、恰恰當性，應特特別關注：列列支利息的債債務是否與本本企業(yè)正常的的經營活動有有關，若無關關，不得列支支；是否存在在違反營業(yè)常常規(guī)通過財務務策劃達到偷偷、逃、避稅稅情況；屬于于籌建期間利利息支出是否否計入開辦費費；屬于固定定資產借款，其其利息支出是是否在交付使使用或辦理竣竣工結算前計計入固定資產產原價或在建建工程；購入入無形資產的的利息支出是是否計入無形形資產原值；對外投資的的借款，其分分得利潤未計計入本企業(yè)應應納稅所得額額的，其利息息支出是否錯錯誤計入稅前前費用列支。（44）將本企業(yè)業(yè)計算利息支支出的利率與與一般商業(yè)貸貸款利率進行行比較分析，確確認利息支出出計價的合理理性。應特別別關注：涉及及關

46、聯(lián)公司之之間融資所支支付的利率是是否超過沒有有關聯(lián)關系所所能同意的同同類業(yè)務的正正常利率；非非金融機構貸貸款利率是否否無正當理由由高于金融機機構同類業(yè)務務利率；境內內貸款利率是是否超出中國國人民銀行規(guī)規(guī)定的浮動利利率。（5）審審查所有債務務在會計期末末是否正確計計提本期利息息支出計入當當期損益。（66）結合實收收資本項目的的審計，審查查對外借款所所發(fā)生的利息息支出，其相相當于投資者者實繳資本與與規(guī)定期限內內應繳資本的的差額應計付付的利息，是是否按規(guī)定已已作稅務調整整。（7）審審查涉及支付付給境外機構構或個人的利利息所得，是是否正確履行行代扣代繳預預提所得稅義義務。3審查匯兌損損益的真實性性和準

47、確性 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=23 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）審查記帳帳匯率和折算算匯率的使用用是否符合稅稅法規(guī)定即當當月一日或當當日的中間價價。（2）抽抽樣檢查日常常外匯業(yè)務，審審查折合記帳帳本位幣事項項的會計處理理的準確性；（3）抽查查期末（月、季季或年）匯兌兌損益計算書書，結合對外外幣現(xiàn)金、外外幣銀行存款款、對外結算算的外幣債權權債務項目的的審計，審查查計算匯兌損損益項目的完完整性、

48、折算算匯率的正確確性、匯兌損損益額計算的的準確性、匯匯兌損益會計計處理的適當當性。4審查手續(xù)是是否真實、準準確。 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=24 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回抽查重大的手續(xù)續(xù)費或其它籌籌資費用事項項，追查有關關的原始憑證證，審查其真真實性以及是是否涉及代扣扣代繳營業(yè)稅稅事項。05、其他業(yè)務務利潤稽查程程序表1收入是否正正確申報 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxc

49、heck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=25 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回索取或編制其他他業(yè)務收支明明細表，并核核對明細帳、總總帳。審查其其他業(yè)務利潤潤是否足額計計入應納稅所所得額申報納納稅。2其他業(yè)務收收入檢查 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=26 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回

50、（1）抽查大額額收入的真實實性。（2）對對經常性的業(yè)業(yè)務收入，從從經營部門的的記錄中檢查查其完整性。（33）審查其他他業(yè)務收入的的計價合理性性，查明有無無明顯轉移于于關聯(lián)公司或或截留收入問問題。（4）計計算其他業(yè)務務收入中非生生產性收入占占整體收入的的比例，若超超過50%，則則不享受生產產性優(yōu)惠（55）審查其他他業(yè)務收入的的性質，若為為非增值稅項項目，核對是是否正確進行行了進項轉出出或視同銷售售處理；若為為增值稅項目目，是否定額額申報納稅。3其他業(yè)務支支出檢查： HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&

51、ydff=27 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）對大額業(yè)業(yè)務抽查其收收支的配比性性，檢查有無無少計，或多多計業(yè)務支出出。（2）審審查其他業(yè)務務支出會計處處理和分類的的正確性，恰恰當性。06、投資收益益稽查程序表表1審查投資收收益的完整性性、準確性 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=28 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）與短

52、期投投資、長期投投資明細帳項項目核對，審審查投資收益益項目的完整整性。（2）檢檢視有關貨幣幣資金帳戶的的會計記錄，審審查已實現(xiàn)的的利息收入、股股息收入、分分得利潤是否否入帳。（33）取得有關關分利證據，審審查從其他單單位分得的利利潤處理是否否符合有關合合同、協(xié)議的的規(guī)定。（44）審查債券券投資期末時時是否正確計計提當期利息息收入并計入入當期投資收收益。（5）審審查投資收益益實現(xiàn)適用成成本法或權益益法的合理性性，其會計處處理是否正確確。（6）審審查收回投資資項目，其收收回投資與投投出資產帳面面差額是否正正確反映。2與不納稅投投資收益相對對應的費用的的稅務調整是是否恰當 HYPERLINK htt

53、p:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=29 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回從境內投資的企企業(yè)取得的利利潤（股息），未未計入本企業(yè)業(yè)應稅所得的的，審查其與與該投資有關關的可行性研研究費用、投投資貸款利息息支出、投資資管理費用等等投資決策實實施中的各項項費用和投資資期滿不能收收回的投資損損失，是否已已作稅務調整整。07、營業(yè)外收收支稽查程序序表1不可稅前列列支項目是否否作正確調整整 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxche

54、ck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=30 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回檢視營業(yè)外支出出是否涉及下下列不可在稅稅前列支項目目，是否作了了恰當調整。違違法經營的罰罰款和被沒收收財物的損失失；各項所得得稅款；各種種稅收的滯納納金、罰金和和罰款；自然然災害或者意意外事故損失失的賠償部分分；用于中國國境內公益救救濟性質以外外的捐贈；各各項非廣告性性贊助支出；與生產經營營業(yè)務無關的的其他各項支支出。2固定資產盤盤盈盤虧處理理是否恰當 HYPERLINK http:/ibm/tax

55、/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=31 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回結合固定資產項項目的審計，審審查固定資產產盤盈盤虧、清清理的損益是是否準確計算算入帳。3審核營業(yè)外外收入的完整整性、合法性性 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=32 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1

56、）結合存貨貨、其他應付付款、盈余公公積、資本公公積等項目的的審計，審查查是否存在營營業(yè)外收入不不入帳或不及及時入帳情況況。（2）審審查營業(yè)外收收入是否涉及及需申報增值值稅而未正常常申報納稅的的情況。4審核營業(yè)外外支出的真實實性及合法性性 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=33 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）抽查重大大的營業(yè)外支支出項目，審審查其真實性性，審查有無無與營業(yè)支出出、資本支出出混淆的情況況，審

57、查是否否可以在稅前前列支。（22）審查營業(yè)業(yè)外支出是否否涉及將自產產、委托加工工、購買的貨貨物贈送他人人需計提增值值稅、消費稅稅情況。08、現(xiàn)金稽查查程序表1審查現(xiàn)金的的完整性 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=34 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）會同被審審單位財會人人員盤點庫存存現(xiàn)金，并對對短缺或溢余余款項查明原原因。（2）檢檢查現(xiàn)金收取取單據號碼是是否連續(xù)，判判定有無收入入不入帳的問問題。2審查現(xiàn)金

58、支支出是否恰當當 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=35 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）檢視或詢詢問、函證大大額提現(xiàn)的用用途。（2）審審查紅字記錄錄是否坐支現(xiàn)現(xiàn)金。3審查匯兌損損益計算的準準確性 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=36 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxc

59、heck/newws/#top l top 返回驗算外幣現(xiàn)金的的匯率及匯兌兌損益計算是是否準確。4截止性測試試 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=37 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回抽查結帳日前后后若干天的業(yè)業(yè)務記錄、審審核現(xiàn)金收支支是否正確結結止。09、銀行存款款稽查程序表表1審查銀行存存款業(yè)務的完完整性 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew

60、.asp?ajid=1323&ydff=38 選擇 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/#top l top 返回（1）獲取截止止日銀行存款款對帳單并編編制決算日銀銀行存款調節(jié)節(jié)表進行計算算核對，對異異常的差異應應查明原因。（22）對重大收收支業(yè)務，結結合銀行對帳帳單逐筆檢視視原始憑證，以以確定是否存存在虛列費用用或隱瞞收入入問題。（33）函證各銀銀行存款戶的的年末余額。2審核是否存存在隱匿的銀銀行帳戶 HYPERLINK http:/ibm/tax/taxcheck/newws/jc_cxbaddnew.asp?ajid=1323&ydff=39 選