內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點

1、.word.word.內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點些其他的相關(guān)措施，反之亦然。這些控制措施包括以下幾方面內(nèi)容。(1現(xiàn)金。電腦打印出的支票清單應(yīng)與實際使用的支票完全 一致。如果不一致，就說明可能有人私自娜用支票。在采用激光打印支票的情況下，這種 XX更容易被偷盜。此，不定期進展審計，盤點現(xiàn)金余額，就可能發(fā)現(xiàn)這些舞弊行為。支票簿的控制一 X 支票，使用偽造的簽章就可以將公司的資金支走。因此，支票簿應(yīng)該放在保險柜里， 。如果收到客戶的支票后，在登記銀行存款 賬，以備日后和會計部門的存款日記賬相核對?？赡軐⒅眱冬F(xiàn)存人自己的個人賬戶。因此，支票應(yīng)該于當(dāng)天送存銀行。求客戶將支付的款項直接存放到這個錢柜里。填

2、開支票的時候?qū)⒖瞻滋幋蛴∩蟿澗€或字母，就可以防止這種損失的發(fā)生。水筆。偷盜。而如果日常的零用現(xiàn)金數(shù)額很大，那么就應(yīng)該注意。最好的方法是用卡代替現(xiàn)金。作廢的支票應(yīng)粉碎情的發(fā)生，應(yīng)該在作廢的支票上蓋上“作廢字樣的印章，并將其粉碎使之不能再用。地發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊。及時更新簽字有權(quán)簽發(fā)支票的人員一離開公司，就應(yīng)及時更新預(yù)留銀行的簽字。將收入的支票加蓋“送存x xx 賬戶的印章。對于有時機接觸到客戶交付的支票以及給只 x 賬戶的印章，那么將其私自變現(xiàn)的困難就增大了。(2投資有些人往往利用時機將公司的投資轉(zhuǎn)移到他們?nèi)菀赘`取的X 圍內(nèi)，或者進展不適當(dāng)?shù)耐顿Y，導(dǎo)致公司承受虧損的風(fēng)險。下面的控制措施就可以防X 和

3、防止這類風(fēng)險。加強對投資的限制。如果有人試圖將公司銀行賬戶上的資金轉(zhuǎn)移到非公司 就可能預(yù)先開設(shè)一個公司賬戶，再將資金全部轉(zhuǎn)移到該賬戶里去。(3應(yīng)收賬款為了有效防止公司的員工隨意篡改客戶的應(yīng)收賬款記錄，進展私吞客戶付款的不法行為，對應(yīng)收賬款進展控制是必需的。最常用的控制措施如下所示。由于掌管應(yīng)收賬款賬戶的員工負(fù)有催收賬款和收 確認(rèn)應(yīng)收賬款余額舞弊行為。如果將款項的收取與催收兩項職責(zé)分開建立信用審批制度額欠款。存貨加準(zhǔn)確可靠。盤點存貨以及及時糾錯都非常重要。對于原材料和存貨的原始憑證和記錄，為了保 保持原材料記錄的準(zhǔn)確性至少在 98以上。原材料經(jīng)過生產(chǎn)的各道工序加工，最終形成。對從倉庫領(lǐng)用的用于生

4、產(chǎn)的直接材料，應(yīng)遵照管理當(dāng) 在過失。存貨記錄的準(zhǔn)確性。如果對存貨的領(lǐng)用人員不加限制，那么公司的倉庫就 (5預(yù)付員工的款項工資里扣除。這樣就可以大大減少追收預(yù)付款的工作量。X 圍內(nèi)。( 6措施。確保折舊計提正確 圍和計提的折舊都符合標(biāo)準(zhǔn)。此外，還應(yīng)審查每項已人賬的固定資產(chǎn)的分類情況，防止由于固定資產(chǎn)分類錯誤導(dǎo)致計提折舊的錯誤。在管理人員無人知曉的情況下，將公司火災(zāi)中受損的固 的價格，任何固定資產(chǎn)在處理前都應(yīng)經(jīng)過審批。(7應(yīng)付賬款制措施應(yīng)審慎使用。審查信用卡對賬單對信用卡使用的控制。工進展反復(fù)核對。那么供給商將會再寄一X 該原始發(fā)票的復(fù)印件過來。但如果該原始發(fā)票并未喪失，那么公司X就可以規(guī)定只準(zhǔn)在

5、該商場使用信用卡。但這樣就需要辦理多X 信用卡。因此，比擬通行的做SIC 編碼規(guī)定采購貨物等。購物卡提供的效勞工程不同，有的購物卡還可以提供每月購物的分類清單。那么會計部門人員就應(yīng)將其送達(dá)掌管該部門的負(fù)贊人那里，由其進展審核批準(zhǔn)。由上級主管人員對信用卡對賬單進展復(fù)審(8應(yīng)付票據(jù)下面所講的這些控制措施被多數(shù)公司所采用?？梢允跈?quán)一名資深的公司經(jīng)理對相關(guān)的借款文件進展審 款機構(gòu)與公司的不正常關(guān)系，如貸款人擁有公司局部或全部股份等情況。在設(shè)置了上述的控制程序后，仍需要相關(guān) 還應(yīng)該與借款人進展溝通，防止因草率而與不相應(yīng)的人簽訂合同，背負(fù)債務(wù)。(9收入有關(guān)收人的控制措施的關(guān)鍵點是確保所有已發(fā)運的貨物郁適時

6、開具了發(fā)票。在這方面的控制如果失效，將導(dǎo)致收人短缺，影響公司碑體資產(chǎn)的流動性。為了確保所發(fā)運的貨物都已清開票人賬，并且防止 裝運貨物，需要對已開發(fā)票有發(fā)貨記錄進展永續(xù)核對。由于負(fù)責(zé)發(fā)品賬面數(shù)，以發(fā)現(xiàn)可能的存貨減少。一些顧客往往會以已將局部貨物退回為 該少付貨款。(10銷售本錢在很大程度上依賴于實行這些控制措施所帶來的收益和其給生產(chǎn)部門帶來的不便的比照程 度。一個公司如果不對生產(chǎn)過程中所發(fā)生的本錢密切 施，這樣可以在產(chǎn)品完工之前，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題。如果生產(chǎn)部門經(jīng)理僅對是否完成 。一個公司想要建立良好的直接材料本錢的控制制度， 。如果所有的采購都使用請購單并經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)， 購的工程都是必需的，并

7、且都是從有資質(zhì)的供給商那里以合理的價格買進的。(11差旅費和招待費。如果公司員工認(rèn)為，公司對要求報銷的費用從不進展 可以將這些規(guī)定直接加進當(dāng)前使用的程序中，以隨時提醒員工是否有不符合規(guī)定的報銷工 程。如果公司的員工在費用報銷方面不斷 銷憑證可能在負(fù)責(zé)人那里滯留時間過長，延誤該員工報銷費用的領(lǐng)取。(12應(yīng)付工資名冊并為其支付工資來進展舞弊。有關(guān)這兩方面的控制措施在下面都會提到。在公司里，員工最簡單的舞弊形式就是下班 關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的情況下，電腦是不會給離開的員工打卡的。如果出納與公司的其他員工串通，就很容易通過改變 工資的支付額進展舞弊。如果定期將實際的工資支付率與記錄的批準(zhǔn)的工資支付率進展比 定

8、做出的，有關(guān)這方面的審計應(yīng)該包括審查支付的金額及支付的時間。負(fù)責(zé)工資的人員最常用的舞弊手段，要么是偽造員工XX，要么是 己的身份，就可以防止此類問題的發(fā)生。如果能定期將支付的工資單報送各部門負(fù)責(zé)人，這 決某些員工企圖利用拖延最終的審批決定而將過渡時期的工資據(jù)為己有的問題。如果負(fù)責(zé)工資的人員利用偽造的XX(13場地占用費工在辦公設(shè)備的購置和使用方面做到盡量節(jié)省。有的員工可能會以比擬高的價格購 何在批準(zhǔn)的采購方案之外的采購都必須經(jīng)過特殊審批。(14管理費用一個公司可能因為與供給商簽訂了長期合同而需要持續(xù)付款。下面所采用的控制措施， 大局部與所簽訂的合同條款有關(guān)，以減少不必要的支出。部審計人員應(yīng)定期檢查這些工程的價格對于包含各種貨幣傭金的合同進展審批對于包含各種貨幣傭金的合同進展審批。公司應(yīng)制定相關(guān)的政策，并分項列出貨幣傭金需授權(quán)審批金額。這樣做雖然并不能幫助公司撤銷已簽訂的合同，但對于阻止經(jīng)理們簽訂包含有大額或長期貨幣傭金的合同卻非常有用。讓從事財務(wù)工作的員工持有公司的證券。如果公司在實施了上述的控制措施后，仍可能存在個別員工舞弊的風(fēng)險，那么，可以讓從事財務(wù)工作的個別員工或整個部門的員工持有公司的證券。這樣，一旦有舞弊發(fā)生，公司的損失也將得到相應(yīng)補償。上面所講述的僅僅是各個公司最常采用的控制措施，而每個公司應(yīng)根據(jù)不同的生產(chǎn)流程，對這