基礎(chǔ)會計-第三章借貸記賬法課件

1、第三章 復(fù)式記帳記賬方法概述借貸記帳法借貸記帳法應(yīng)用1第三章 復(fù)式記帳記賬方法概述1第一節(jié) 記賬方法概述 一、記賬方法的概念和種類1、記帳方法： 在帳簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法，即以會計憑證為依據(jù)，根據(jù)一定的原理，運用一定的記帳符號和記帳規(guī)則，采用一定的計量單位，在帳簿中記錄會計對象變化過程的一種專門方法。 2、記賬方法的要素： -記賬原理 -記賬符號 -記賬規(guī)則 -試算平衡方法3、記帳方法按記錄方式分類： -單式記帳法和復(fù)式記帳法2第一節(jié) 記賬方法概述 一、記賬方法的概念和種類1、記帳 1、定義： 對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計對象的增減變動，只在一個帳戶中進(jìn)行登記的方法。二、單式記賬 2、單式記帳法的

2、特點： （1）帳戶設(shè)置不完整，沒有完整的帳戶體系。 （2）僅反映部分業(yè)務(wù)，主要是收付業(yè)務(wù)和往來帳項。 （3）反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也僅反映某個方面。 （4）不能進(jìn)行試算平衡。 （5）不便于查帳、對帳。3 1、定義：二、單式記賬 2、單式記帳法的特點： 2、特點： （1）、帳戶設(shè)置完整、全面，構(gòu)成一個完整的帳戶體系。 - （2）、全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。 （3）、可以很好的了解每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。 （4）、可以進(jìn)行試算平衡。 （5）、檢查帳戶記錄的正確性。三、復(fù)式記帳法 1、定義： 對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計對象的增減變動，都以相等的金額，在兩個或者兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中全面登記的方法。

3、4 2、特點： （1）、帳戶設(shè)置完整、全面，構(gòu)成一增減記帳法收付記帳法借貸記帳法3、分類分為：資金收付記賬法、 錢物收付記賬法、 現(xiàn)金收付記賬法企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定使用此法5增減記帳法收付記帳法借貸記帳法3、分類分為：資金收付記賬法、第二節(jié) 借貸記帳法二、借貸記帳法的理論依據(jù)會計恒等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 一、借貸記帳法概念 以“借”和“貸”為記帳符號對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向以相等金額全面的、相互聯(lián)系的進(jìn)行記錄的復(fù)式記帳法。三、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （一）記賬符號-“借”、“貸” 1、符號的發(fā)展 產(chǎn)生于十三世紀(jì)的意大利，歷程如下：6第二節(jié) 借貸記帳法二、借貸記帳法的理論

4、依據(jù)會計恒等式我應(yīng)該給他人（存款人）的他人應(yīng)該給我（銀行）的貸方借方弗洛倫斯階段 僅記錄債權(quán)債務(wù)、使用文字描述熱那亞階段債權(quán)債務(wù)他應(yīng)該給我（銀行）物資的增加我應(yīng)該給他（存款人）物資的減少借方債權(quán)、資產(chǎn)增加借方債權(quán)、資產(chǎn)增加熱那亞階段擴展到反映“損益”、“資本”。使用復(fù)式記賬“借、貸”含義進(jìn)一步擴展7我應(yīng)該給他人（存款人）的他人應(yīng)該給我（銀行）的貸方借方弗洛倫 “借、貸”是一種抽象的符號，已經(jīng)不僅僅代表原來的含義。 其中一方表示某會計對象的的增加，另一方表示某會計對象的的減少。 對不同性質(zhì)的賬戶，“借”“貸”的含義也不一樣。2、幾點說明：3、記賬符號的作用：（1）表示業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)該計入帳戶的部位。

5、（2）表示資金的來龍去脈（3）表示登記在賬戶中“借方”和“貸方”的數(shù)字包含的 資金數(shù)量是是增加還是減少 （4）用以判斷帳戶的性質(zhì)8 “借、貸”是一種抽象的符號，已經(jīng)不僅僅代表原來的含義 借項、貸項：凡記入帳戶的借方的帳項稱為借項，記入帳戶貸方的帳項稱為貸項 每個帳戶的借方和貸方在一定時期所登記的金額稱為本期發(fā)生額；其中借方金額的合計稱為本期借方發(fā)生額；貸方金額的合計稱為本期貸方發(fā)生額。 期末余額：期初余額加上本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額之后的余額稱為期末余額。（二）帳戶結(jié)構(gòu)： 1、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 習(xí)慣帳戶的左邊稱為借方、右邊稱為貸方 9 借項、貸項：凡記入帳戶的借方的帳項稱為借項，

6、記入舉例：余額在借方的賬戶結(jié)構(gòu)：期初余額（1）本期借項（1）本期貸項（2）本期借項（2）本期貸項 本期借方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：期末余額：借方 _帳戶 貸方10舉例：余額在借方的賬戶結(jié)構(gòu)：期初余額（1）本期借項（1）本期2、不同要素類別帳戶的結(jié)構(gòu)： （1）資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu) 借方 資產(chǎn)類帳戶 貸方期初余額 本期資產(chǎn)增加額 本期資產(chǎn)減少額 本期借方發(fā)生額合計 本期貸方發(fā)生額合計 期末余額 期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額合計 -貸方本期發(fā)生額合計112、不同要素類別帳戶的結(jié)構(gòu)：借方 （2）負(fù)債類帳戶結(jié)構(gòu)借方 負(fù)債類帳戶 貸方 期初余額 本期負(fù)債減少額 本期負(fù)債增加額 本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)

7、生額合計 期末余額 期末余額=期初余額-借方本期發(fā)生額合計 +貸方本期發(fā)生額合計12（2）負(fù)債類帳戶結(jié)構(gòu)借方 （3）所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)借方 所有者權(quán)益類帳戶 貸方 期初余額本期所有者權(quán)益減少額： 本期所有者權(quán)益增加額： 本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 期末余額 期末余額=期初余額-借方本期發(fā)生額合計 +貸方本期發(fā)生額合計13（3）所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)借方 （4）收入類帳戶結(jié)構(gòu) 借方 收入類帳戶 貸方本期收入轉(zhuǎn)出額本期收入增加額 本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計14 （4）收入類帳戶結(jié)構(gòu) 借方 （5）成本、費用類帳戶結(jié)構(gòu) 借方 成本、費用類帳戶 貸方本期費用的增加額本期費用的轉(zhuǎn)銷額

8、本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計15（5）成本、費用類帳戶結(jié)構(gòu) 借方 借方 利潤類帳戶 貸方 期初余額本期利潤減少額： 本期利潤增加額： 本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 期末余額 期末余額=期初余額-借方本期發(fā)生額合計 +貸方本期發(fā)生額合計 （6）利潤類帳戶結(jié)構(gòu) 16借方 關(guān)于不同要素類別帳戶 結(jié)構(gòu)規(guī)律總結(jié) 資產(chǎn)帳戶 + - *所有者權(quán)益帳戶 - + * 負(fù)債帳戶 - + *費用成本+ -+= 資產(chǎn) + - * 所有者權(quán)益 - + * 負(fù)債- + * +=+收入- + +17關(guān)于不同要素類別帳戶 規(guī)律： （1）各類帳戶的增加方的位置都與他所處在等式的中的同一方向。（2）余額的位置都與增加方方

9、向一致符號說明：+ 表示發(fā)生額增加所在的位置 - 表示發(fā)生額減少所在的位置 * 表示余額所在的位置（3）由于利潤歸屬所有者，所以在第二個等式中，把利潤類帳戶和所有者權(quán)益類帳戶視作同一個類。18規(guī)律： （2）余額的位置都與增加方方向一致符號說明：+ #關(guān)于不同要素類別帳戶 的結(jié)構(gòu)幾點說明：1、賬戶除了具有共性外（例如左借右貸），還有不同，不同類帳戶的增減方向不同。2、以上帳戶的結(jié)構(gòu)圖示，僅僅是各類帳戶的一般情況，也有例外的。3、以上左借右貸，帳戶的增加與減少是記在借方還是貸方，是會計長期發(fā)展經(jīng)驗的總結(jié)。19#關(guān)于不同要素類別帳戶 #本期發(fā)生額、期初余額、 期末 余額計算的說明：本期借方發(fā)生額=在

10、本會計期間某會計帳戶的借項發(fā) 生額的合計數(shù)本期貸方發(fā)生額=在本會計期間某會計帳戶的貸項發(fā) 生額的合計數(shù)本期期初余額=上期期末余額20#本期發(fā)生額、期初余額、 期末余額的計算及其說明： （1）余額在借方的： 期末余額=期初余額+借方本期 發(fā)生額 -貸方本期發(fā)生額 （2）余額在貸方的： 期末余額=期初余額-借方本期發(fā)生額 +貸方本期發(fā)生額 （3）賬戶余額必須指明其方向，不能離開帳戶的性質(zhì)講帳戶的余額，否則沒有意義。21期末余額的計算及其說明： （2）余額在貸方的： （4）可以根據(jù)帳戶的余額判斷帳戶的種類，由于不同類帳戶有相對一致的余額位置，所以：帳戶種類正常余額位置資產(chǎn)類借方負(fù)債類貸方所有者權(quán)益類

11、貸方收入類貸方（一般無余額）成本、費用類借方（一般無余額）利潤類貸方22（4）可以根據(jù)帳戶的余額判斷帳戶的種類，由于不同類帳戶有相對（三）、記帳規(guī)則 具體含義： （1）復(fù)式記帳原理對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記。 即在一個帳戶中記借方，同時在另一個或幾個帳戶中記貸方；或在一個帳戶中記貸方，同時在另一個或幾個帳戶中記借方。記入借方和貸方的金額必須相等。 記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（2）借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu)對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)做借貸相反的記錄。23（三）、記帳規(guī)則 1、分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)。借貸記賬法的應(yīng)用：2、確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶，并判斷賬戶的性質(zhì)。 3、

12、確定該業(yè)務(wù)引起相應(yīng)賬戶變動的金額是增加是減少。4、根據(jù)帳戶結(jié)構(gòu)確定應(yīng)記入帳戶的方向（借方或貸方）5、確定應(yīng)計入帳戶相應(yīng)方向的金額。241、分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)。借貸記賬法的應(yīng)用：2、確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的借貸記賬法的應(yīng)用舉例： 資料：C企業(yè)3月份發(fā)生一下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1）1日, A公司出資20萬元與B教授以專利技術(shù)10萬元共同創(chuàng) - 立了一生產(chǎn)性企業(yè)C，款項存入銀行。 （2）2日，開出現(xiàn)金支票2000元，從銀行提取現(xiàn)金。 （3）3日，用現(xiàn)金1000元支付當(dāng)月生產(chǎn)用房的房租。 （4）4日，用銀行存款10萬元，購買生產(chǎn)用設(shè)備。 （5）5日，購入生產(chǎn)用材料7萬元，付款5萬元，欠2萬。 （6）6日，從銀行取得短

13、期借款5萬元，存入企業(yè)的賬戶。 （7）24日，賒銷產(chǎn)品一批，售價8萬元。（不考慮稅金和成本）要求： （1）開設(shè)“T”形賬戶替C企業(yè)做帳 （2） 計算帳戶的發(fā)生額及余額25借貸記賬法的應(yīng)用舉例： 資料：C企業(yè)3月份發(fā)生一下經(jīng)濟銀行存款200 000 50 0002 000 50 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：實收資本300 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：26銀行存款200 0002 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：現(xiàn)金2 0001 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：無形資產(chǎn)100 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：27現(xiàn)金2 0001 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：

14、期末余額生產(chǎn)成本 1 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：固定資產(chǎn) 100 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：28生產(chǎn)成本 1 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：固定原材料 70 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應(yīng)付賬款 20 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：29原材料 70 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應(yīng)付短期借款 50 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應(yīng)收賬款 8 0 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：30短期借款 50 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入80 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：31主營業(yè)務(wù)

15、收入80 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：用圖表示： 資產(chǎn)增加借方權(quán)益減少借方資產(chǎn)減少貸方權(quán)益增加貸方（四）帳戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄： 1、帳戶的對應(yīng)關(guān)系 帳戶對應(yīng)關(guān)系：有關(guān)賬戶間因為某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使用借貸記賬法而形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系 對應(yīng)帳戶：在某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，具有對應(yīng)關(guān)系的帳戶。32用圖表示： 資產(chǎn)增加權(quán)益減少資產(chǎn)減少權(quán)益增加（四）帳 2、會計分錄 概念： 簡稱分錄,是在記帳憑證中指明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶名稱及應(yīng)記入帳戶的金額的記錄。 基本要素：記帳符號會計科目變動金額33 2、會計分錄33 一筆復(fù)合分錄，在適當(dāng)?shù)那闆r下，可以分解為幾個簡單分錄；幾筆同類型的簡單分錄可以合

16、并為一個簡單分錄。 會計分錄的分類： 簡單分錄-一借一貸 復(fù)合分錄-一借多貸、一貸多借、多借多貸（2）借前貸后，前后相差一個漢字的位置，金額也相應(yīng)的前后錯位一個漢字的位置。會計分錄的編制規(guī)則： （1）借方在上，貸方在下，借貸方金額分別寫在借貸符號的后面，并留有空格。34 一筆復(fù)合分錄，在適當(dāng)?shù)那闆r下，可以分表示： 簡單分錄： 借：*（會計科目） *（發(fā)生額） 貸：*（會計科目） *（發(fā)生額） 復(fù)合分錄： 借：*（會計科目） *（發(fā)生額） 借：*（會計科目） *（發(fā)生額） 貸：*（會計科目） *（發(fā)生額） 借：*（會計科目） *（發(fā)生額） 貸：*（會計科目） *（發(fā)生額） 貸：*（會計科目） *

17、（發(fā)生額） 借：*（會計科目） *（發(fā)生額） 借：*（會計科目） *（發(fā)生額） 貸：*（會計科目） *（發(fā)生額） 貸：*（會計科目） *（發(fā)生額）35表示： 復(fù)合分錄：35例題的會計分錄： （1） 借：銀行存款 200 000 無形資產(chǎn) 100 000 貸：實收資本 300 000 （2） 借：現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 （3） 借：生產(chǎn)成本 1 000 貸：現(xiàn)金 1 000 （4） 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 （5） 借：原材料 70 000 貸：銀行存款 50 000 應(yīng)付賬款 20 000 （6） 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50

18、 000 （7） 借：應(yīng)收賬款 80 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 00036例題的會計分錄： （1） 借：銀行存款 （五）、試算平衡 1、試算平衡 根據(jù)會計平衡公式，按照記帳規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查帳戶記錄的正確性和完整性的一種方法。 2、試算平衡方法： （1）發(fā)生額試算平衡： -依據(jù)：記帳規(guī)則 -公式：全部帳戶借方發(fā)生額合計全部帳戶貸方發(fā)生額合計= -做法： 、根據(jù)會計分錄登記丁字帳； 、求每個帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計； 、分別加總所有帳戶借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計； 、比較總合計數(shù)。37（五）、試算平衡 2、試算平衡方法：全部帳戶借方發(fā)生額合 發(fā)生額試算平衡表 會計

19、科目 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 合計 試算平衡表38 發(fā)生額試算平衡表 試算全部帳戶借方余額合計全部帳戶貸方余額合計=（2）余額試算平衡公式： -依據(jù)：會計恒等式 -公式： -做法： 、根據(jù)會計分錄登記丁字帳； 、求每個帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計； 、求每個帳戶期末余額； 、分別加總所有帳戶借方余額和貸方余額； 、比較總合計數(shù)。39全部帳戶借方余額合計全部帳戶貸方余額合計=（2）余額試算平衡試算平衡表會計科目 借方余額 貸方余額合計余額試算平衡表40試算平衡表會計科目 借方余額 貸方余額合計余額試算、試算不平衡，則記帳肯定有錯誤、試算平衡，大體推斷記帳沒有錯誤、不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的錯誤： *

20、一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄被漏記、重記； *一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄被金額錯記； *帳戶對應(yīng)關(guān)系錯誤或顛倒； *借貸雙方或一方過入總帳時誤記帳戶； *借貸雙方都有一多一少的錯誤，偶然相等。（3）試算平衡結(jié)果的判斷41、試算不平衡，則記帳肯定有錯誤（3）試算平衡結(jié)果的判斷4 綜上述：借貸記帳法的特點： 借、貸二字是其記帳符號； 有借必有貸，借貸必相等是其記帳規(guī)則； 帳戶不要求固定分類-余額性質(zhì)決定； 可以進(jìn)行試算平衡。借貸記帳法的優(yōu)點： 帳戶對應(yīng)關(guān)系清楚，有借有貸； 會計科目運用靈活，雙重帳戶； 試算平衡簡便，記帳規(guī)則決定。42 綜上述：借貸記帳法的特點：42第三節(jié) 借貸記帳法應(yīng)用一、資料 某企業(yè)2003*年

21、8月30日總帳帳戶余額如下： 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金 600 短期借款 35000 銀行存款 30000 應(yīng)付帳款 5000 應(yīng)收帳款 4000 實收資本 1558000 其他應(yīng)收款 400 原材料 50000 生產(chǎn)成本 5000 庫存商品 8000 固定資產(chǎn) 1500000 合計 1598000 合計 159800043第三節(jié) 借貸記帳法應(yīng)用一、資料43該企業(yè)9月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、所有者投入機器設(shè)備一臺，價值20000元；2、用銀行存款10000元購買材料，并已驗收入庫；3、從銀行提取現(xiàn)金500元補充庫存；4、職工王力借支差旅費150元，以現(xiàn)金支付；5、銀行通知，收到某單位購貨欠

22、款3000元；6、生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料20000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)；7、從銀行借入短期借款4000元直接歸還購料欠款；8、本月工資支出15000元，列入生產(chǎn)費用；9、從銀行提取現(xiàn)金15000元，直接發(fā)放職工工資；10、王力回廠報銷100元，余款50元交會現(xiàn)金；11、產(chǎn)品完工入庫，實際成本30000元；12、銷售產(chǎn)品一批，貨款50000元存入銀行；13、轉(zhuǎn)銷上項已銷售產(chǎn)品成本35000元；14、按產(chǎn)品銷售收入的10%計算本月應(yīng)交稅金；15、按利潤總額的33%計算應(yīng)交所得稅；16、結(jié)轉(zhuǎn)本期收入、費用、利潤。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用借貸記帳法做帳務(wù)處理。44該企業(yè)9月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：10、王力回廠報

23、銷100元，余#采用借貸記帳法進(jìn)行會計核算的一般程序根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；根據(jù)會計分錄登記帳簿；對 帳簿進(jìn)行試算平衡；編制會計報表。經(jīng)濟業(yè)務(wù) 編制分錄 登記帳簿 試算平衡 編制報表 借：- 借方 貸方 資產(chǎn) 權(quán)益 貸：- - - - - - - - -會計憑證45#采用借貸記帳法進(jìn)行會計核算的一般程序根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分 1、所有者投入機器設(shè)備一臺，價值20000元； 會計分錄： 借：原材料 20000 貸：銀行存款 20000借 銀行存款 貸 借 原材料 貸 2、用銀行存款10000元購買材料并已驗收入庫；會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 20000 貸：實收資本 20000借 實收資本 貸

24、借 固定資產(chǎn) 貸2000020000200002000046 1、所有者投入機器設(shè)備一臺，價值20000元；會計分 3、從銀行提取現(xiàn)金500元，補充庫存； 會計分錄： 借：其他應(yīng)收款 150 貸：現(xiàn)金 150借 現(xiàn)金 貸 借 其他應(yīng)收款 貸4、職工王力借支差旅費150元，以現(xiàn)金支付；會計分錄： 借：現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500借 銀行存款 貸 借 現(xiàn) 金 貸50050015015047 3、從銀行提取現(xiàn)金500元，補充庫存； 5、銀行通知，收到某單位欠款3000元； 會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 20000 貸：原材料 20000借 原材料 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 6、生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料2000

25、0元用于產(chǎn)品生產(chǎn)；會計分錄： 借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收帳款 3000借 應(yīng)收帳款 貸 借 銀行存款 貸30003000200002000048 5、銀行通知，收到某單位欠款3000元； 7、從銀行借入短期借款4000元，直接歸還購料欠款； 會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 15000 貸：應(yīng)付工資 15000借 應(yīng)付工資 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 8、本月工資支出15000元，列入生產(chǎn)成本；會計分錄： 借：應(yīng)付帳款 4000 貸：短期借款 4000借 短期借款 貸 借 應(yīng)付帳款 貸40004000150001500049 7、從銀行借入短期借款4000元，直接歸還購料欠款； 9、從銀行提取現(xiàn)金15

26、000元直接發(fā)放工資； 借 銀行存款 貸 借 應(yīng)付工資 貸 15000 15000會計分錄： 借：應(yīng)付工資 15000 貸：銀行存款 1500050 9、從銀行提取現(xiàn)金15000元直接發(fā)放工資；會10、王力回廠報銷100元，余款50 元交回現(xiàn)金； 借 其他應(yīng)收款 貸 借 管理費用 貸 150 100 借 現(xiàn)金 貸 50 會計分錄： 借：管理費用 100 借：現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款 1505110、王力回廠報銷100元，余款50 元交回現(xiàn)金；會計分錄： 11、產(chǎn)品完工入庫，實際成本30000元； 借 生產(chǎn)成本 貸 借 庫存商品 貸 30000 30000會計分錄： 借：庫存商品 30000

27、貸：生產(chǎn)成本 3000052 11、產(chǎn)品完工入庫，實際成本30000元；會計分錄：12、銷售產(chǎn)品一批，貨款50000元，增值稅款8500存入銀行； 借 主營業(yè)務(wù)收入 貸 借 銀行存款 貸 50000 58500 借 應(yīng)交稅金 貸 8500會計分錄： 借：銀行存款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 貸：應(yīng)交稅金 85005312、銷售產(chǎn)品一批，貨款50000元，增值稅款8500存入銀會計分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 35000 貸：庫存商品 35000 14、按增值稅的10%計算本月應(yīng)交城建稅； 借 應(yīng)交稅金 貸 借 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸 850 850會計分錄： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

28、850 貸：應(yīng)交稅金 850 13、轉(zhuǎn)銷上項已銷售產(chǎn)品成本35000元 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸 借 庫存商品 貸 35000 3500054會計分錄：14、按增值稅的10%計算本月應(yīng)交城建稅； 15、按利潤總額的30%計算應(yīng)交所得稅； 借 應(yīng)交稅金 貸 借 所得稅 貸 4215 4215利潤總額=50000-35000-100-850=14050所得稅=利潤總額*30%=4215會計分錄： 借：所得稅 4215 貸：應(yīng)交稅金 42155515、按利潤總額的30%計算應(yīng)交所得稅；會計分錄：5516、結(jié)轉(zhuǎn)本期收入、費用和利潤。 主營業(yè)務(wù)成本 本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入 35000 35000 35000

29、 50000 50000 50000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 850 850 850 管理費用 100 100 100 所得稅 4215 4215 4215 40165 50000 98355616、結(jié)轉(zhuǎn)本期收入、費用和利潤。56會計分錄： 借：主營業(yè)務(wù)收入 50000 貸：本年利潤 50000 借：本年利潤 40165 貸：主營業(yè)務(wù)成本 35000 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 850 貸：管理費用 10057會計分錄：57登丁字帳： 借 固定資產(chǎn) 貸 期初余額 1500000 20000 本期發(fā)生額 20000 本期發(fā)生額 0 期末余額 1520000 借 實收資本 貸 期初余額 1558000 2

30、0000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 20000 期末余額 1578000 58登丁字帳：58登丁字帳： 借 原材料 貸 期初余額 50000 20000 10000 本期發(fā)生額 10000 本期發(fā)生額 20000 期末余額 40000 借 銀行存款 貸 期初余額 30000 10000 3000 500 50000 15000 本期發(fā)生額 53000 本期發(fā)生額 25500 期末余額 5750059登丁字帳：59登丁字帳： 借 現(xiàn) 金 貸 期初余額 600 150 500 50 本期發(fā)生額 550 本期發(fā)生額 150 期末余額 1000 借 其他應(yīng)收款 貸 期初余額 400 100 150

31、50 本期發(fā)生額 150 本期發(fā)生額 150 期末余額 40060登丁字帳：60登丁字帳： 借 應(yīng)收帳款 貸 期初余額 4000 3000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 3000 期末余額 1000 借 生產(chǎn)成本 貸 期初余額 5000 30000 20000 15000 本期發(fā)生額 35000 本期發(fā)生額 30000 期末余額 1000061登丁字帳：61登丁字帳： 借 應(yīng)付帳款 貸 期初余額 5000 4000 本期發(fā)生額 4000 本期發(fā)生額 0 期末余額 1000 借 短期借款 貸 期初余額 35000 4000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 4000 期末余額 3900062登丁字帳：62登丁字帳： 借 應(yīng)付工資 貸 期初余額 0 15000 15000 本期發(fā)生額 15000 本期發(fā)生額 15000 借 管理費用 貸 100 100 本期發(fā)生額 100 本期發(fā)生額 100 63登丁字帳：63登丁字帳： 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸