2022年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案解析

1、一、單項(xiàng)選擇 題1.2023 年 5 月 10 日，甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價款 1200 萬元，當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值為 1100 萬元，其中投資本錢為 700 萬元，損益調(diào)整為 300 萬元，可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益為 100投資收益為 萬元。A.100 B.500 C.200 D.400C=1200-1100+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)100=200萬元。2甲公司系增值稅一般納稅人，2023 年 12 月 31 日，甲公司出售一臺原價為 452 萬元，已提折舊 364 萬元的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 150

2、萬元，增值稅稅額為 25.5 萬元。出售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用 8 萬元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為 萬元。A.54 B.87.5C.62 A萬元。3 。費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的本錢作為換入資產(chǎn)的本錢涉及補(bǔ)價的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益 C【解析】選項(xiàng) C，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，依據(jù)賬面價值計(jì)量，無論是否涉及補(bǔ)價，均不確認(rèn)損益。 4以下各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)全部者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是 。A.實(shí)際發(fā)放股票股利B.提取法定盈余公積 C.宣告安排現(xiàn)金股利 C【解析】宣告安排現(xiàn)金股利，全部者權(quán)益削減，負(fù)債增加，選項(xiàng) C 正確，其他選項(xiàng)全部者權(quán)益總額不變。5.2023 年 1 月

3、 13133.5 萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為 3000 萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為 5 年，票面年利率為 5%，實(shí)際年利率為 4%，分期付息到期一次歸還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2023 年 12月 31 日，甲公司該債券投資的投資收益為 萬元。A.24.66 C.120 D.150B【解析】甲公司該債券投資的投資收益=期初攤余本錢 3133.5實(shí)際利率4%=125.34 萬元。6.2023 年 1 月 1 日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司 80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一把握下企業(yè)合并，2023 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 800 萬元，分派現(xiàn)金

4、股利 250 萬元。2023 年 12 月 31 日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中全部者權(quán)益總額為 9000 萬元。不考慮其他因素，甲公司 2023 年 12 月 31 日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司全部者權(quán)益的金額為 萬元。A.9550 B.9440 C.9640 B萬元711授予 50 名管理人員每人 10 萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授予日起在該公司連續(xù)效勞 3 年。2023 年 1 月1 日和 12 月 31 日，該股票期權(quán)的公允價值分別為 5.6 元和 6.4 元。2023年 12 月 31 日，甲公司估量 90%的鼓舞對象將滿足行權(quán)條件，不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務(wù)2023 年度應(yīng)確認(rèn)的

5、治理費(fèi)用為 萬元A.840 B. D.960A【解析】甲公司因該業(yè)務(wù) 2023 年度應(yīng)確認(rèn)的治理費(fèi)用=5.6501090%1/3=840 萬元。以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)政策變更的是 。固定資產(chǎn)的殘值率由 7%改為 4%投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由本錢模式變?yōu)楣蕛r值模式使用壽命確定的無形資產(chǎn)的估量使用年限由 10 年變更為 6 年作的測量B選項(xiàng) B正確，其他各項(xiàng)均屬于會計(jì)估量變更。甲公司增值稅一般納稅人。2023 年 6 月 1 日，甲公司購置 Y 產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 450 萬元，增值稅稅額為 76.5 萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi) 7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購

6、置 Y 產(chǎn)品的本錢為 萬元。A.534 B.457.5C.450 B【解析】甲公司購置 Y 產(chǎn)品的本錢=450+7.5=457.5萬元，增值稅不計(jì)入產(chǎn)品本錢。10.2023 年 6 月 10 日，甲事業(yè)單位選購一臺售價為 70 萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi) 5萬元。拘留質(zhì)量保證金 7 萬元，質(zhì)保期為 6 個月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng) 682023 年 6 月 10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流淌資產(chǎn)基金的金額為 萬元。A.63B.68C.75D.70C借：固定資產(chǎn) 75貸：非流淌資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 75選項(xiàng) C 正確。參考 p447 例題 21-10二、多項(xiàng)選擇 題1.2023

7、 年 1 月 1 日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為 2000 萬元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司 80%股權(quán)中的一半以 1200 萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大各項(xiàng)可辨置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1500 萬元，增加其他綜合收益 300稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。以下關(guān)于 2023 年 1 月 1 日甲公司個別財(cái)務(wù)報表中對長期股權(quán)投資的會計(jì)處理表述中，正確的有 。增加盈余公積 60 萬元增加未安排利潤 540 萬元增加投資收益 320 萬元增加其他綜合收益 120 萬元ABD借：銀行存款 1200貸：長期股權(quán)投資 10002023/2投資收益 200借：長期股權(quán)投資 720貸：盈

8、余公積 60150040%10%利潤安排未安排利潤 540150040%90%其他綜合收益 12030040%所以，選項(xiàng) A、B 和 D 正確。以下應(yīng)計(jì)入自行建筑固定資產(chǎn)本錢的有 。到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用C.到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用D.到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資本錢ACD【解析】選項(xiàng) B，為建筑固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不計(jì)入固定資產(chǎn)本錢。3.2023 年 4 月 15 日，甲公司就乙公司所欠貨款 550 萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù) 200350萬元存入銀行。此前，甲公司已計(jì)提壞賬預(yù)備 230 萬元。以下關(guān)

9、于甲公司債務(wù)重組的會計(jì)處理表述中，正確的有 。增加營業(yè)外支出 200 萬元增加營業(yè)外收入 30 萬元削減應(yīng)收賬款余額 550 萬元削減資產(chǎn)減值損失 30 萬元CD借：銀行存款 350壞賬預(yù)備 230貸：應(yīng)收賬款 550資產(chǎn)減值損失 30選項(xiàng) C 和 D 正確。以下各項(xiàng)中,企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報表時，需要進(jìn)展抵銷處理的有 。B.子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤C(jī).母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤值的有 。被投資單位其他綜合收益變動 B.被投資單位發(fā)行一般公司債券 D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤AD【解析】選項(xiàng) B 和 C，被投資

10、單位全部者權(quán)益總額不發(fā)生變動，投資方不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。本位幣余額進(jìn)展調(diào)整的有 。固定資產(chǎn)B.長期借款C.應(yīng)收賬款BCD【解析】選項(xiàng) A，固定資產(chǎn)是歷史本錢計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日不需要調(diào)整其記賬本位幣金額。企業(yè)以模擬股票換取職工效勞的會計(jì)處理表述中，正確的有 。.行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入全部者權(quán)益費(fèi)用益.授予日，對馬上可行權(quán)的模擬股票，依據(jù)當(dāng)日其公允價值確認(rèn)當(dāng)期本錢費(fèi)用CD可行權(quán)日后，應(yīng)付職工薪酬的公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng) C 正確；對馬上可行權(quán)的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)當(dāng)期本錢費(fèi)用，選項(xiàng) D 正確。以下各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有 。為其

11、他單位供給的債務(wù)擔(dān)保C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證ACD的發(fā)生或不保證含產(chǎn)品安全保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。選項(xiàng) B，不屬于或有事項(xiàng)。以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有 。甲公司以公允價值為 150 萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)甲公司以公允價值為 300 萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到補(bǔ)價 60 萬元甲公司以公允價值為 800 萬元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)甲公司以公允價值為 105價 45 萬元ABC【解析】選項(xiàng) D，補(bǔ)價比例=45/45+105100=30%25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。10.2023 年 3 月 1 日，甲公司

12、自非關(guān)聯(lián)方處以 4000 萬元取得了乙公司 80%有表決權(quán)的股份，4500 萬元。2023 年1 月 20 日，甲公司在不喪失把握權(quán)的狀況下，將其持有的乙公司 80%股權(quán)中的 20%對外出售，取得價款1580 萬元。出售當(dāng)日，乙公司以 2023 年 3 月 1 日的凈資產(chǎn)公允價值為根底持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為 90002023年的會計(jì)處理表述中，正確的有 。A.合并利潤表中不確認(rèn)投資收益 C.個別利潤表中確認(rèn)投資收益 780 萬元D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積 140 萬元ACD認(rèn)投資收益，不影響商譽(yù)，選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) B 錯誤；個別利潤表中確認(rèn)投資收益=1580-400020%=780萬元，

13、選項(xiàng) C 正確；合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積=1580-900080%20%=140 萬元，選項(xiàng) D 正確。三、 推斷題期損益。【答案】 p95會計(jì)處理?！敬鸢浮俊窘馕觥靠赊D(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本，不屬于債務(wù)重組。企業(yè)依據(jù)名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮?p297個月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化?！敬鸢浮砍^ 3 個月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。生的財(cái)務(wù)影響等?！敬鸢浮?p240直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮?的經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)?！敬鸢浮揩@得將來經(jīng)濟(jì)利益或獲得更多的將來經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。p27將全部收入作為銷售商品處理。【答案】p278值確認(rèn)本錢

14、費(fèi)用?！敬鸢浮坑枞站蛔鲿?jì)處理。p181民間非營利組織應(yīng)將預(yù)收的以后年度會費(fèi)確認(rèn)為負(fù)債?！敬鸢浮空J(rèn)為負(fù)債，p465四、 計(jì)算分析題甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：資料一：2023 年 8 月 5 日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款 438 萬元和銀行存款30 萬元取得丙公和計(jì)稅價格均為 400400萬元，增值稅稅額為 68 萬元。交易完成后，丙公司將于 2023 年 6 月 30 日向乙公司收取款項(xiàng) 438 萬元，資料二：2023 年 12 月 31 日，丙公司得悉乙公司發(fā)生嚴(yán)峻財(cái)務(wù)困難，估量上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回 350 萬元。資料三：2023 年 6 月 30 日，乙公司未能按約

15、付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺原價為 600 萬元、已計(jì)提折舊 200 萬元、公允價值和計(jì)稅價格均為 280 萬元的 R 設(shè)備歸還該發(fā)票，價款為 280 萬元，增值稅稅額為 47.6 萬元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。 假要求：甲公司相關(guān)會計(jì)分錄。計(jì)算丙公司 2023 年 12 月 31 日應(yīng)計(jì)提預(yù)備的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。的相關(guān)會計(jì)分錄?！敬鸢浮?甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。非貨幣性資產(chǎn)交換。借：固定資產(chǎn) 400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 68貸：銀行存款 30應(yīng)收賬款 43822023 年 12 月 31 日應(yīng)計(jì)提預(yù)備=438-350=88萬元。

16、借：資產(chǎn)減值損失 88貸：壞賬預(yù)備 883丙公司和乙公司該項(xiàng)交易屬于債務(wù)重組。借：固定資產(chǎn) 280應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 47.6壞賬預(yù)備 88營業(yè)外支出 22.4貸：其他應(yīng)收款 438甲公司 2023 年至 2023 年與 F 專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：資料一：2023 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂 F 專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議商定，該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價款為 2023 萬元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付 400自當(dāng)年末起分4 次每年末支付 400 萬元。當(dāng)日，甲、乙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存款支付 400 萬元，馬上將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，估量使用 10 年，估量凈殘值為零，承受直

17、線法攤銷。6%，年金現(xiàn)值系數(shù)P / A,6%,43.47。資料二：2023 年 1 月 1 日，甲公司因經(jīng)營方向轉(zhuǎn)變，將 F 專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價款 1500 萬元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算甲公司取得 F 專利技術(shù)的入賬價值，并編制甲公司 2023 年 1 月 1日取得 F 專利技術(shù)的相關(guān)會計(jì)分錄。計(jì)算 2023 年專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。分別計(jì)算甲公司 2023 年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額及 2023 年 12 月31 日長期應(yīng)付款的攤余本錢。編制甲公司 2023 年 1 月 1 日轉(zhuǎn)讓 F 專利技術(shù)的相關(guān)會計(jì)分錄?！敬鸢浮?/p>

18、1F 專利技術(shù)的入賬價值=400+4003.47=1788萬元。借：無形資產(chǎn) 1788未確認(rèn)融資費(fèi)用 212貸：銀行存款 400長期應(yīng)付款 160022023 年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8萬元。借：制造費(fèi)用生產(chǎn)本錢 178.8貸：累計(jì)攤銷 178.832023 年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額=1600-2126%=83.28萬元；2023 年 12 月 31 日長期應(yīng)付款的攤余本錢=1600-400-212-83.28=1071.28萬元。4借：銀行存款 1500累計(jì)攤銷 178.8營業(yè)外支出 109.2貸：無形資產(chǎn) 1788五、綜合題甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為

19、17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的 102023 年度財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2023年 3 月 5 日，2023年度所得稅匯算清繳于 2023 年 4 月 30的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣臨時性差異，相關(guān)資料如下：資料一：2023 年 6 月 30 日，甲公司尚存無訂單的 W 商品 500 件，單位本錢為 2.1 萬元/件，市場銷售價格為 2 萬元/0.05 萬元/W跌價預(yù)備。資料二：2023 年 10 月 151.8 萬元的銷售價格將 500 件W 商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為 1 個月，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2023 年

20、 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測試，依據(jù)應(yīng)收賬款余額的 10%計(jì)提壞賬預(yù)備。資料四：2023 年 2 月 1 日，因 W 商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格根底上給予 10%的折讓，當(dāng)日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬預(yù)備的金額。要求：1計(jì)算甲公司 2023 年 6 月 30 日對 W 商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價預(yù)備的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。2編制2023年10 月 15 日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)本錢的會計(jì)分錄。3計(jì)算2023年12 月 31 日甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬預(yù)備的金額，并編制相關(guān)分錄。4編制2023年2 月 1 日發(fā)生銷售折讓及相

21、關(guān)所得稅影響的會計(jì)分錄。編制 2023 年 2 月 1 日因銷售折讓調(diào)整壞賬預(yù)備及相關(guān)所得稅的會計(jì)分錄。編制 2023 年 2 月 1 日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會計(jì)分錄?！敬鸢浮?W萬元W05=975萬元；計(jì)提存貨跌價預(yù)備的金額=1050-975=75萬元。借：資產(chǎn)減值損失 75貸：存貨跌價預(yù)備 752借：應(yīng)收賬款 1053貸：主營業(yè)務(wù)收入 9001.8500銷項(xiàng)稅額153借：主營業(yè)務(wù)本錢 975存貨跌價預(yù)備 75貸：庫存商品 10503借：資產(chǎn)減值損失 105.3貸：壞賬預(yù)備 105.3借：遞延所得稅資產(chǎn) 26.33貸：所得稅費(fèi)用 26.334借：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 9

22、0應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額15.3 貸：應(yīng)收賬款 105.3借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 22.5貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用 22.55借：壞賬預(yù)備 10.53貸：以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失 10.53借：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用 2.63貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.636以前年度損益調(diào)整借方金額=90-22.5-10.53+2.63=59.6萬元。借：利潤安排未安排利潤 59.6貸：以前年度損益調(diào)整 59.6借：盈余公積 5.96貸：利潤安排未安排利潤 5.96甲公司適用的所得稅稅率為 25%。相關(guān)資料如下：資料一：2023 年 12 月 31 日，甲公司以銀行存款 44000 萬元購入一棟到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，馬上以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為 2 年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的估量可使用壽命為 22 年，取得時本錢和計(jì)稅根底全都。該寫字樓在其估量使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為 2000 萬元。資料三：2023 年 12 月 31 日和 2023 年 12 月 31 日，該寫字樓的公允價值分別 45500 萬元和 50000 萬元。材料四：2023 年 12 月 31 日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政治理部門使用。