模塊一會計基礎(chǔ)知識課件

1、模塊一會計基礎(chǔ)知識模塊一會計基礎(chǔ)知識 會計與會計信息質(zhì)量要求項目一 會計對象與會計要素項目二 會計方法與借貸記賬法項目三模塊一 會計基礎(chǔ)知識 會計與會計信息質(zhì)量要求項目一 會計對象與會計要教學(xué)目標(biāo)掌握會計的概念、會計的基本職能、會計核算方法的構(gòu)成內(nèi)容、會計要素的構(gòu)成內(nèi)容、借貸記賬法的概念、會計分錄的種類以及書寫要求 1記住會計等式的表達(dá)式、企業(yè)常用會計科目的名稱 2能編制試算平衡表、能編制企業(yè)常見經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄 43了解會計核算的基本前提、會計核算的基礎(chǔ)、會計信息質(zhì)量要求以及企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型 教學(xué)目標(biāo)掌握會計的概念、會計的基本職能、會計核算方法的構(gòu)成內(nèi)二、會計的職能三、會計的目標(biāo)四、

2、會計核算的基本前提五、會計核算的基礎(chǔ)六、會計信息質(zhì)量要求會計與會計信息質(zhì)量要求項目一一、會計的概念項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求二、會計的職能三、會計的目標(biāo)四、會計核算的基本前提五、會計核 會計是適應(yīng)社會生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟管理的客觀需要而產(chǎn)生的，又是隨著生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟管理的發(fā)展而發(fā)展的。 會計的產(chǎn)生項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求 會計的概念 會計是適應(yīng)社會生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟管理的客觀需要而產(chǎn)生的， 奴隸社會 封建社會的會 計，以會計專職人員的出現(xiàn)和官廳會計機構(gòu)的產(chǎn)生為標(biāo)志。 20世紀(jì)50年代以后的會計，以管理會計的形成及會計電算化的出現(xiàn)為標(biāo)志。 15世紀(jì)以后的會計，以借貸記賬法的產(chǎn)生及應(yīng)用為標(biāo)志。 古

3、代會計近代會計現(xiàn)代會計項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求會計的發(fā)展 會計的概念奴隸社會 封建社會的會 計，以會計專職人員的出現(xiàn)和官廳會項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求會計的含義 會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門的技術(shù)方法，對特定主體的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合全面的核算與監(jiān)督，定期向有關(guān)方面提供經(jīng)濟信息的一種管理活動。會計作為經(jīng)濟管理的重要組成部分，還可以預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)營決策、分析和評價經(jīng)濟效果。 會計的概念項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求會計的含義 項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求會計的特點1. 會計以貨幣作為主要計量單位2. 會計對經(jīng)濟活動的核算和監(jiān)督具有3. 會計具有一套比較科學(xué)

4、、完整和實用的專門核算方法勞動量度實物量度貨幣量度連續(xù)性系統(tǒng)性綜合性全面性 會計的概念項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求會計的特點1. 會計以貨幣 會計的職能 項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求 會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理中所發(fā)揮的作用。會計的職能是會計工作本身固有的、客觀存在的一種內(nèi)在功能。會計職能的概念 會計的職能項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求會計職能的概念項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求會計的監(jiān)督職能會計的核算職能亦稱會計反映職能，是會計的首要職能，也是會計管理對特定主體所發(fā)生的能以貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認(rèn)、計量、記錄、計算、分類、整理、匯總、報告，從而連續(xù)、系統(tǒng)、完整、綜合地提供特定主體經(jīng)濟

5、活動的各項核算指標(biāo)。12也稱會計控制職能，是指在進行會計核算的同時，會計能夠按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，利用會計核算所提供的經(jīng)濟信息和會計資料，對特定主體經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查，以達(dá)到預(yù)期的會計目標(biāo)。 會計的職能 會計的基本職能 項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求會計的監(jiān)督職能會計的核算職能項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求核算職能與監(jiān)督職能的關(guān)系會計核算職能會計監(jiān)督職能基礎(chǔ)保障 會計的職能 項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求核算職能與監(jiān)督職能的關(guān)系會計項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求（一）核算經(jīng)濟活動，提供經(jīng)濟信息（二）監(jiān)督經(jīng)濟活動，維護經(jīng)濟秩序（三）考核財務(wù)狀況，加強經(jīng)濟管理（四）預(yù)測經(jīng)濟前景，參與

6、經(jīng)營決策 會計的目標(biāo) 項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求（一）核算經(jīng)濟活動，提供經(jīng)濟會計核算基本前提的概念 項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求會計核算的基本前提又稱會計基本假設(shè)，是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境等所作的正確判斷和合理設(shè)定。 會計核算的基本前提 會計核算基本前提的概念項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求會計核會計核算前提的內(nèi)容項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求 會計主體 持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量 會計核算的基本前提 會計核算前提的內(nèi)容項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求 會計主體項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求在會計上形成了兩種核算基礎(chǔ)為了正確確定收入和費用的歸屬期間收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制 會計核算的基

7、礎(chǔ) 項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求在會計上形成了兩種核算基礎(chǔ)為項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求（一）真實可靠性（二）相關(guān)性（三）可理解性（四）可比性（五）實質(zhì)重于形式（六）重要性（七）謹(jǐn)慎性（八）及時性 會計信息的質(zhì)量要求 項目一 會計與會計信息質(zhì)量要求（一）真實可靠性（二）相關(guān)性項目二 會計對象與會計要素二、會計對象三、會計要素四、會計科目與會計賬戶會計對象與會計要素項目二一、企業(yè)經(jīng)營過程與資金運動項目二 會計對象與會計要素二、會計對象三、會計要素四、會計投入資本固定資金貨幣資金供應(yīng)資金繳納稅金分配利潤生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金投入資金退出 資金運用負(fù) 債供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程項目二 會計

8、對象與會計要素 企業(yè)經(jīng)營過程與資金運動 投入資本固定資金貨幣資金供應(yīng)資金繳納稅金生產(chǎn)資金成品資金貨幣項目二 會計對象與會計要素是指特定主體進行的能夠用貨幣計量的經(jīng)濟活動。 會計對象 以貨幣計量的經(jīng)濟活動亦稱為經(jīng)濟業(yè)務(wù)，通常又稱為價值運動或資金運動。資金運動包括各特定主體的資金投入、資金運用（即資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和資金的退出項目二 會計對象與會計要素是指特定主體進行的能夠用貨幣計量項目二 會計對象與會計要素負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益收入利潤費用六類要素是對會計核算對象的基本分類，是進行會計確認(rèn)、記錄、計量和報告的依據(jù)。 會計要素 會計要素概念與種類 項目二 會計對象與會計要素負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益收入利潤費

9、用六項目二 會計對象與會計要素（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)是由過去的交易事項形成的特點一資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制的資源特點二資產(chǎn)會給企來帶來經(jīng)濟利益特點三 會計要素 項目二 會計對象與會計要素（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易或事項目二 會計對象與會計要素（一）資產(chǎn)資產(chǎn)的分類流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)如貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨等如長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 會計要素 項目二 會計對象與會計要素（一）資產(chǎn)資產(chǎn)的分類流動資產(chǎn)非流項目二 會計對象與會計要素（二）負(fù)債負(fù)債是指過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實業(yè)務(wù)。 會

10、計要素 項目二 會計對象與會計要素（二）負(fù)債負(fù)債是指過去的交易或事項目二 會計對象與會計要素（二）負(fù)債負(fù)債的分類流動負(fù)債非流動負(fù)責(zé)如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等。長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。 會計要素 項目二 會計對象與會計要素（二）負(fù)債負(fù)債的分類流動負(fù)債非流項目二 會計對象與會計要素（三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 會計要素 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益項目二 會計對象與會計要素（三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是項目二 會計對象與會計要素（三）所有者權(quán)

11、益所有者權(quán)益的構(gòu)成 會計要素 實收資本資本公積盈余公積未分配利潤項目二 會計對象與會計要素（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益的構(gòu)成項目二 會計對象與會計要素（四）收入收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入。 會計要素 項目二 會計對象與會計要素（四）收入收入是指企業(yè)在日常項目二 會計對象與會計要素（四）收入收入的分類主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入如工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入如工業(yè)企業(yè)銷售材料、出租固定資產(chǎn)等的收入 會計要素 項目二 會計對象與會計要素（四）收入收入的分類主營業(yè)務(wù)收入項目二 會計對象與會計要素（五）費用費用是指企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者

12、權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 會計要素 項目二 會計對象與會計要素（五）費用費用是指企業(yè)日?；铐椖慷?會計對象與會計要素（五）費用費用的分類生產(chǎn)費用期間費用如直接材料費用、直接人工費用等如車間技術(shù)人員和管理人員的工資等直接費用間接費用管理費用財務(wù)費用銷售費用 會計要素 項目二 會計對象與會計要素（五）費用費用的分類生產(chǎn)費用期間項目二 會計對象與會計要素（六）利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 會計要素 利潤收入費用項目二 會計對象與會計要素（六）利潤是指企業(yè)在一定會計期間項目二 會計對象與會計要素（六）利潤 營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)

13、費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（或損失） 投資收益（或損失） 會計要素 利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤利潤總額所得稅費用項目二 會計對象與會計要素（六）利潤 營業(yè)利潤營業(yè)收入項目二 會計對象與會計要素（七）會計要素之間的關(guān)系會計等式會計等式：也稱為會計恒等式或會計平衡公式。它是反映會計各要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式，是復(fù)式記帳的理論基礎(chǔ)。 會計要素 項目二 會計對象與會計要素（七）會計要素之間的關(guān)系會計項目二 會計對象與會計要素（七）會計要素之間的關(guān)系會計等式企業(yè)資產(chǎn)企業(yè)投資借款投資人債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債 會計要素 項目二 會計對象與會計要素（七）會計要素之間的關(guān)系會計項目二

14、會計對象與會計要素（七）會計要素之間的關(guān)系會計等式資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益投資人權(quán)益資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益靜態(tài)會計等式 會計要素 項目二 會計對象與會計要素（七）會計要素之間的關(guān)系會計項目二 會計對象與會計要素（七）會計要素之間的關(guān)系會計等式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用（資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤）（資產(chǎn)+費用負(fù)債所有者權(quán)益收入）動態(tài)會計等式 會計要素 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益項目二 會計對象與會計要素（七）會計要素之間的關(guān)系會計項目二 會計對象與會計要素（七）會計要素之間的關(guān)系會計等式基本會計等式的作用：揭示了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、試算平衡和編制會計報表的理論依據(jù)。 會計要素 項目

15、二 會計對象與會計要素（七）會計要素之間的關(guān)系會計項目二 會計對象與會計要素（一）會計科目 會計科目與會計賬戶 會計科目概念是對會計對象的具體內(nèi)容在按照會計要素分類的基礎(chǔ)上進一步分類的項目 。項目二 會計對象與會計要素（一）會計科目 會計科目與會計項目二 會計對象與會計要素（一）會計科目 會計科目與會計賬戶 會計科目分類提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類總分類科目明細(xì)分類科目項目二 會計對象與會計要素（一）會計科目 會計科目與會計項目二 會計對象與會計要素（二）會計賬戶 會計科目與會計賬戶 會計賬戶的含義是指根據(jù)會計科目的名稱設(shè)立在具有一定結(jié)構(gòu)和

16、格式的賬簿中，用來系統(tǒng)、連續(xù)、分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的一種工具。項目二 會計對象與會計要素（二）會計賬戶 會計科目與會計項目二 會計對象與會計要素（二）會計賬戶 會計科目與會計賬戶 會計賬戶的格式一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：賬戶的名稱，即會計科目。日期和摘要，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和內(nèi)容。憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源和依據(jù)。增加和減少的金額及余額。項目二 會計對象與會計要素（二）會計賬戶 會計科目與會計項目二 會計對象與會計要素（二）會計賬戶 會計科目與會計賬戶 會計科目名稱左方右方期初余額期初余額本期增加額（或減少額）本期減少額（或增加額）期末余額期末余額教學(xué)中使用“T”型賬項目二 會計對象與會計要素（二

17、）會計賬戶 會計科目與會計項目二 會計對象與會計要素（三）會計科目與會計賬戶的關(guān)系 會計科目與會計賬戶 會計賬戶與會計科目的聯(lián)系：相同名稱的會計科目與會計賬戶記錄、反映相同的經(jīng)濟內(nèi)容，即會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，會計科目就是會計賬戶的名稱，會計科目規(guī)定的核算內(nèi)容就是會計賬戶記錄和反映的經(jīng)濟內(nèi)容。會計賬戶與會計科目的區(qū)別：會計科目只是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的項目名稱；但會計賬戶除包括會計科目名稱外，還含有具體的結(jié)構(gòu)和格式，并且具有特定的登記方法。項目二 會計對象與會計要素（三）會計科目與會計賬戶的關(guān)系項目三 會計方法與借貸記賬法二、會計核算方法 三、借貸記賬法四、借貸記賬法的應(yīng)用會計方

18、法與借貸記賬法項目三一、會計方法項目三 會計方法與借貸記賬法二、會計核算方法 三、借貸 會計方法 項目三 會計方法與借貸記賬法會計方法是指用來核算和監(jiān)督會計對象，履行會計職能，完成會計任務(wù)，實現(xiàn)會計目標(biāo)所采用的手段。 會計的方法體系包括會計核算方法、會計分析方法和會計檢查方法。 會計方法項目三 會計方法與借貸記賬法會計方法是指用來核 會計核算方法 項目三 會計方法與借貸記賬法會計方法是指用來核算和監(jiān)督會計對象，履行會計職能，完成會計任務(wù)，實現(xiàn)會計目標(biāo)所采用的手段。 會計核算方法是整個會計方法體系的基礎(chǔ)，是用來對主體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認(rèn)、計量、記錄和報告所使用的方法，包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和

19、審核會計憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計報告七種專門方法。 會計核算方法項目三 會計方法與借貸記賬法會計方法是指用（一）借貸記賬法的概念 借貸記賬法 項目三 會計方法與借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號，以記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化及結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。 主要內(nèi)容包括記賬符號、記賬規(guī)則、賬戶設(shè)置和試算平衡四項。 （一）借貸記賬法的概念 借貸記賬法項目三 會計方法與借貸借方會計科目（賬戶名稱）貸方記賬符號：借 貸 借方余額貸方余額 借貸記賬法 項目三 會計方法與借貸記賬法（二）借貸記賬法的內(nèi)容記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等賬戶設(shè)置賬戶結(jié)構(gòu)借方會計科目（賬戶名稱）貸

20、方記賬符號：借 貸 在一個會計期間內(nèi)（月、季、年），借方記錄的合計數(shù)稱為“本期借方發(fā)生額”，貸方記錄的合計數(shù)稱為“本期貸方發(fā)生額”。 （如： ） 因經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起該會計科目發(fā)生增減變化而記入賬戶借方的金額稱為借方發(fā)生額，記入貸方的金額稱為貸方發(fā)生額。（如： ） 某一時點上賬戶借方累計發(fā)生額和貸方累計發(fā)生額的差額稱為余額。 借貸記賬法 項目三 會計方法與借貸記賬法（二）借貸記賬法的內(nèi)容 在一個會計期間內(nèi)（月、季、年），借方記錄的合賬戶設(shè)置資產(chǎn)類賬戶借會計科目（賬戶名稱）貸期初余額本期發(fā)生額期末余額借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期發(fā)生額項目三 會計方法與借貸記賬法 借

21、貸記賬法 賬戶設(shè)置資產(chǎn)類賬戶借會計科目（賬戶名稱）貸期初余額本期發(fā)賬戶設(shè)置負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶借會計科目（賬戶名稱）貸期初余額本期發(fā)生額期末余額貸方期末余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期發(fā)生額項目三 會計方法與借貸記賬法 借貸記賬法 賬戶設(shè)置負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶借會計科目（賬戶名稱）貸期賬戶設(shè)置成本類賬戶借會計科目（賬戶名稱）貸期初余額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額項目三 會計方法與借貸記賬法 借貸記賬法 期末一般無余額，其中“生產(chǎn)成本”賬戶期末若有余額在借方，表示期末在產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。賬戶設(shè)置成本類賬戶借會計科目（賬戶名稱）貸期初余額本期發(fā)賬戶設(shè)置損益類賬戶（收入賬戶）

22、借會計科目（賬戶名稱）貸本期發(fā)生額本期發(fā)生額項目三 會計方法與借貸記賬法 借貸記賬法 期末一般無余額賬戶設(shè)置損益類賬戶（收入賬戶）借會計科目（賬戶名稱）貸本賬戶設(shè)置損益類賬戶（費用賬戶）借會計科目（賬戶名稱）貸本期發(fā)生額本期發(fā)生額項目三 會計方法與借貸記賬法 借貸記賬法 期末一般無余額賬戶設(shè)置損益類賬戶（費用賬戶）借會計科目（賬戶名稱）貸本經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型各類賬戶應(yīng)記方向記入金額記賬規(guī)則資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類1.資產(chǎn)、負(fù)債同時增加借貸等量增加有借必有貸借貸必相等2.資產(chǎn)、負(fù)債同時減少貸借等量減少3.資產(chǎn)、所有者權(quán)益同時增加借貸等量增加4.資產(chǎn)、所有者權(quán)益同時減少貸借等量減少5.資產(chǎn)一增一減借、貸

23、一增一減6.負(fù)債一增一減貸、借一增一減7.所有者權(quán)益一增一減貸、借一增一減8.負(fù)債增加、所有者權(quán)益減少貸借一增一減9.所有者權(quán)益增加、負(fù)債減少借貸一減一增項目三 會計方法與借貸記賬法 借貸記賬法 經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型各類賬戶應(yīng)記方向記入金額記賬資產(chǎn)類負(fù)債類所有者1試算平衡: 通過驗算賬戶之間數(shù)量平衡關(guān)系來檢驗賬戶記錄是否正確的方法。試算平衡公式: 全部賬戶期初借方余額合計 = 全部賬戶期初貸方余額合計 全部賬戶借方發(fā)生額合計 = 全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶期末借方余額合計 = 全部賬戶期末貸方余額合計試算平衡的方法：編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表”（二）借貸記賬法的內(nèi)容 借貸記賬法 項目三

24、 會計方法與借貸記賬法試算平衡: 通過驗算賬戶之間數(shù)量平衡關(guān)系來檢驗賬戶記錄是否 試 算 平 衡 表 2010年7月31日 單位：元會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金1 0005 0004 0002 000銀行存款50 000130 000101 00079 000應(yīng)收賬款45 00030 00015 000原材料70 00070 000庫存商品160 000160 000固定資產(chǎn)400 00050 000450 000應(yīng)付賬款40 00020 00020 000應(yīng)交稅費26 00026 000長期借款160 000100 00060 000實收資本50 000

25、0200 000700 000合計726 000726 000335 000335 000780 000780 000項目三 會計方法與借貸記賬法 試 算 平 衡 表期初余額本期發(fā)生額期末余額借 試算平衡，說明記賬基本正確，但不是絕對正確。（1）漏記或者重記業(yè)務(wù);（2）一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制憑證時，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶互相顛 倒、用錯賬戶、借貸雙方金額發(fā)生同樣錯誤；（3）一筆業(yè)務(wù)登賬時記賬方向相反、登錯賬戶、借貸金 額同時多記或少記相同金額；（4）兩筆或多筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的錯誤，恰好相互抵消。試算平衡不能發(fā)現(xiàn)以下記賬錯誤：項目三 會計方法與借貸記賬法 試算平衡，說明記賬基本正確，但不是絕對正確。（三）會計分錄與賬戶對應(yīng)關(guān)系項目三 會計方法與借貸記賬法 借貸記賬法 會計分錄概念簡稱分錄，是確定每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶名稱（會計科目名稱），記賬方向（借方或者貸方）及其應(yīng)記金額的記錄。會計分錄包括三個基本要素：確定會計科目名稱，確定記賬方向，確定應(yīng)記金額。 （三）會計分錄與賬戶對應(yīng)關(guān)系項目三 會計方法與借貸記賬法（三）會計分錄與賬戶對應(yīng)關(guān)系項目三 會計方法與借貸記賬法 借貸記賬法 例：東風(fēng)制造廠出納員將現(xiàn)金12 000元存入銀行。現(xiàn)編制會計分錄如下：借：銀行存款 12