關稅措施概述課件

1、關稅措施概述關稅措施概述上個世紀九十年代，我國對汽車實行了高關稅保護，當時轎車整車的進口關稅一度曾高達300%，同時還實現了嚴格的進口關稅配額的非關稅措施。中國在入世之前，就開始自主降低汽車的關稅，到中國入世之前，我國乘用車整車的進口關稅稅率已由三位數降至兩位數，但是關稅水平仍然相對偏高，達到70%到80%。引入材料1：中國汽車關稅調整上個世紀九十年代，我國對汽車實行了高關稅保護，當時轎車整車的關稅措施概述包括小轎車、越野車在內的乘用車的關稅水平由70%到80%降低至了25%。經過多次降稅，目前我國汽車產品的關稅水平已大幅度降低，在世界發(fā)展國家中處于中低水平。在嚴格履行入世承諾，逐步降低汽車極

2、其零部件進口關稅的同時，近幾年，我國對國內不能生產或國產品在性能質量方面不能滿足要求的，用于汽車生產的進口原材料、關鍵件實行了比國稅率更為優(yōu)惠的暫定稅率。先后對四十多項產品實行了較低的進口關稅，其中包括渦輪增壓器，汽車底盤等。2011年，共有29項汽車產品實行了進口暫定稅率，平均關稅為7.2%。包括小轎車、越野車在內的乘用車的關稅水平由70%到80%降低引入材料2：為什么中美轎車價差巨大？進口汽車價格高，主要原因是高稅率。引入材料2：為什么中美轎車價差巨大？進口汽車價格高，主要原因 中國進口汽車需要繳納的稅收主要有關稅、消費稅、增值稅。關稅稅率經過多次下調之后降至25%，消費稅根據排氣量為1%

3、40%，其中排氣量3.0到4.0之間為25%，排氣量4.0升以上為40%，增值稅稅率為17%。 但是綜合稅率并非各項稅率簡單相加，而是有一套計算方法。計算公式: 關稅= 到岸價格25% 消費稅=(到岸價格+關稅)/(1-消費稅率) (140)% 增值稅=( 到岸價格+關稅+消費稅)17% 假設到岸價格為X，那么計算公式就為： 完稅價=到岸價格+關稅+消費稅+增值稅=X+X25%+(X+X25%)/(1-m%)m%+X+X25%+(X+X25%)/(1-m%)m%17% 可以得出，汽車進口到岸綜合稅率為47.7%143.7%，其中3.0升以上4.0升一下排氣量的的綜合稅率為95.4%，排氣量4.

4、0升以上的綜合稅率為143.7%。 中國進口汽車需要繳納的稅收主要有關稅、消費稅、增值稅。關一、關稅概述 關稅不僅是國家的一種財政收入，更是各國實施對外貿易政策的重要手段，體現為關稅的調節(jié)職能和保護職能。在長期的國際貿易實踐中，各國都普遍地通過關稅稅率結構的設置和調整來限制和鼓勵商品的進出口。一、關稅概述 關稅不僅是國家的一種財政收入，更是各國實中國海關進出口商品繳納稅收關稅的概念中國海關進出口商品繳納稅收關稅的概念關稅（Tariff）進出口商品經過一國關境時，由政府所設置的海關向進出口商品所征收的一種稅收。關境（Customs Territory）, 又稱關稅領域或稅境，是指在同一領域內實行

5、同一個關稅稅法，執(zhí)行相同的關稅制度的區(qū)域的總稱。關稅（Tariff）進出口商品經過一國關境時，由政府所設置的國境=關境 國境關境 關境B國境A國境C國境關境與國境的關系國境大于關境：國境內設立自由港、自由貿易區(qū)和出口加工區(qū)等經濟特區(qū)。國境小于關境：有些國家締結關稅同盟，參加關稅同盟的國家的領土即成為統(tǒng)一的關境國境=關境 國境關境 關境B國境A國境C國境關境與國強制性無償性預定性與其他稅收的相同點關稅的特點國家財政收入的一個重要組成部分強制性無償性預定性與其他稅收關稅的特點國家財政收入的一個重要間接稅稅收主體和客體是特定的影響關稅的因素具有涉外性關稅的主要特點間接稅稅收主體和客體是特定的影響關稅

6、的因素具有涉外性關稅的主關稅的作用增加財政收入保護國內的產業(yè)和市場調節(jié)進出口貿易維護國家利益的手段關稅的作用 關稅的作用增加財政收入保護國內的產業(yè)和市場調節(jié)進出口貿易維護二、關稅種類 關稅根據不同的分類方法，關稅可以分為以下幾種：進口稅、出口稅、進口附加稅、差價稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制等二、關稅種類 關稅根據不同的分類方法，關稅可以1進口稅2出口稅3過境稅按照征收的對象或商品的流向分類關稅種類1進口稅2出口稅3過境稅按照征收的對象或商品的流向分類關稅種進口稅（Import Duties)在外國商品輸入時，根據海關稅則對本國進口商所征收的關稅。這種進口稅一般在外國貨物直接進入關境或國境時征收，或者

7、外國貨物由自由港、自由貿易區(qū)或海關保稅倉庫等提出運往進口國的國內市場銷售時在辦理通關手續(xù)時征收。進口稅是關稅中最主要的一種。 普通稅最惠國稅(正常關稅)根據征稅幅度進口稅（Import Duties)在外國商品輸入時，根據海關稅措施概述進口稅（Import Duties)征稅目的和作用提高進口商品成本關稅壁壘關稅升級原材料半制成品工業(yè)制成品進口稅（Import Duties)征稅目的和作用提高進口商出口稅（Export Duties)出口國海關對本國商品輸往國外時，對出口商所征收的關稅。征稅目的和作用增加財政收入保證本國的資源供應很少有國家征收出口稅,增加商品成本，削弱產品競爭力。世界上征收出

8、口稅的國家主要是一些發(fā)展中國家出口稅（Export Duties)出口國海關對本國商品輸往 A國 B國C國過境稅許多國家不征收過境稅，只征收準許費、印花稅等。 A國 B國C國過境稅許多國家不征收過境稅，只征收準許費、印按照差別待遇和特定的實施情況分類 進口附加稅差價稅特惠稅普遍優(yōu)惠稅按照差別待遇和特定的實施情況分類 進口附加稅差價稅特惠稅普遍進口附加稅進口國家對進口商品除了征收一般關稅以外，再加征額外的關稅。通常是一種特定的臨時措施。又稱特別關稅。征稅作用改善國際收支狀況維持進出口平衡阻止外國商品傾銷對某個國家實行貿易歧視或報復征稅的特點目的明確針對性強透明度不高靈活性強進口附加稅進口國家對進

9、口商品除了征收一般關稅以外，再加征額外進口附加稅的形式反補貼稅反傾銷稅反補貼稅（Counter-veiling Duty）又稱抵消稅，是對直接或間接地接受任何資金或補貼的外國商品進口所征收的一種進口附加稅反傾銷稅（Anti-dumping Duty）是對于實行商品傾銷的進口貨物所征收的一種進口附加稅。 直接補貼是指直接付給出口商的現金補貼，間接補貼是政府對出口商品給予財政上的優(yōu)惠。傾銷是指一國出口商以低于國內市場的價格，甚至低于商品生產成本的價格，向國外拋售商品，從而打擊競爭對手，占領國外市場。進口附加稅反補貼稅反傾銷稅反補貼稅（Counter-veil 征收反補貼稅和反傾銷稅的條件： 必須證

10、實補貼或傾銷存在，并對本國工業(yè)造成了重大威脅或重大損害； 征收反補貼稅和反傾銷稅不得超過補貼數額和傾銷額度； 兩者不不得同時征收。 時間：自決定征收之日起不超過5年 征收反補貼稅和反傾銷稅的條件：根據美國商務部今年10月份裁定的幅度，美國將對中國產晶體硅光伏電池及組件征收18.32%至249.96%的反傾銷稅，以及14.78%至15.97%的反補貼稅。反補貼關稅從2012年3月20日起征收，反傾銷關稅從2012年5月17日起征收。去年10月，以Solar World為代表的幾家企業(yè)向美國商務部提交申請書發(fā)起對中國光伏產品的“雙反”調查。盡管中國企業(yè)及官方多次表態(tài)，這一貿易保護行為將違背國際貿易

11、原則，并會給中美雙方行業(yè)帶來打擊，仍無法改變美方的最終裁決。此次終裁的結果如同一桶冰水潑向了中國的光伏企業(yè)，對于本來就處于寒冬中的尚德、賽維、晶科等企業(yè)來說，這消息無異于雪上加霜。更為嚴酷的是，絕大多數光伏企業(yè)在美國出口電池片及組件將要被征收249.96%的反傾銷稅率，這意味著他們將徹底喪失美國這一市場。 美國終裁對華光伏產品征高額關稅 中方強烈反對根據美國商務部今年10月份裁定的幅度，美國將對中國產晶體硅光差價稅當某種本國生產的產品國內價格高于同類的進口商品價格時，為了削弱進口商品的競爭能力，保護國內生產和國內市場，按國內價格與進口價格之間的差額征收關稅，叫差價稅（Variable Levy

12、）。 滑動關稅（Sliding Duty）差價稅當某種本國生產的產品國內價格高于同類的進口商品價格時，特惠稅對某個國家或地區(qū)進口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關稅或免稅待遇，也叫優(yōu)惠稅。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的。所以這種優(yōu)惠只適用于特定的國家和地區(qū)，非受惠國家不能援引最惠國待遇條款來要求享受這種優(yōu)惠關稅待遇。例如，中國在對來自于世界不發(fā)達國家或地區(qū)的一些商品實行特別優(yōu)惠關稅。特惠稅對某個國家或地區(qū)進口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠關稅措施概述普遍優(yōu)惠制GSP簡稱普惠制，是發(fā)達國家承諾對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關稅

13、優(yōu)惠待遇。特點普遍的非互惠的非歧視的普遍優(yōu)惠制簡稱普惠制，是發(fā)達國家承諾對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入普惠制方案（GSP Scheme）對受惠國家或地區(qū)的規(guī)定；對受惠產品范圍的規(guī)定；對受惠產品減稅幅度的規(guī)定； 最惠國稅率越高，普稅率越低，差幅越大；對給惠國保護措施的規(guī)定；對原產地的規(guī)定；有效期的規(guī)定。有效期：十年為一個階段。需要提供統(tǒng)一格式的普惠制原產地證明書（Form A）普惠制方案（GSP Scheme）對受惠國家或地區(qū)的規(guī)定；有普遍優(yōu)惠制普惠稅稅率低于最惠國稅率，高于特惠稅。中國唯一沒有獲得的是美國的普惠稅。普遍優(yōu)惠制普惠稅稅率低于最惠國稅率，高于特惠稅。中國唯一沒有按照征收方法或者征收標準分

14、類 從量稅從價稅混合稅選擇稅按照征收方法或者征收標準分類 從量稅從價稅混合稅選擇稅（一）從量稅是按照商品的重量、數量、容量、長度、面積等計量為標準計征的關稅計算公式 :從量稅額=商品數量每單位從量稅兩個缺點：（1）從量計征稅額是固定的。當價格上漲時，保護作用減弱，下降時，保護作用增強。（2）對同一種商品，不分質量好壞，價格高低，從量計征，都按同樣稅額征收，易造成優(yōu)質高價商品稅負較輕，劣質低價商品稅負較重，對納稅人納稅不公平（一）從量稅是按照商品的重量、數量、容量、長度、面積等計量為（二）從價稅按照進口商品的價格為標準而計征一定比率的關稅，其稅率表現為貨物價格的百分比計算公式 :從價稅額=貨物價

15、值從價稅率4個優(yōu)點：（1）稅的征收比較簡單（2）稅率明確，便于比較各國稅率（3）稅收負擔較為公平，從價稅額隨商品價格與品質的高低而增減（4）在稅率不變時，稅額隨商品價格上漲而增加，既可增加財政收入，又可起到保護關稅的作用（二）從價稅按照進口商品的價格為標準而計征一定比率的關稅，其（三）混合稅 混合稅又稱復合稅，指對某種進口商品，采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。 計算公式 ：混合稅額=從量稅額+從價稅額 （三）混合稅 混合稅又稱復合稅，指對某種進口商品，采（四）選擇稅 選擇稅是對于一種進口商品同時定有從價、從量或混合稅率，在需要限制進口時，海關可選擇其稅額較高一種征稅；在需要鼓勵進口時，海

16、關可選擇低稅率的一種形式征稅。 例如，日本對某些糖，從價稅70%或每公斤30日元計稅，取高征之。但有時，為鼓勵某種商品進口，也選擇其中稅額低者征收。如日本對某些酒，列出從價19.6%和每公斤86.2日元兩個稅率，從低征之。（四）選擇稅 選擇稅是對于一種進口商品同時定有從價、從量或混三、征收關稅的依據又稱關稅稅則，是指一國或地區(qū)對進出口商品計征關稅的規(guī)章和對進出口的應稅商品、免稅商品以及禁止進出口的商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。海關課征關稅的條例及說明關稅稅率表稅則號列貨物分類目錄稅率三、征收關稅的依據又稱關稅稅則，是指一國或地區(qū)對進出口商品計國際貿易商品分類體系1.海關合作理事會稅則目錄2.聯合國

17、國際貿易標準分類 為了進一步協(xié)調上述兩種分類體系，20世紀70年代初，海關合作理事會制定了商品名稱及編碼協(xié)調制度，簡稱協(xié)調制度該目錄于1988年1月1日正式實施，使得世界各國在國際貿易領域中采用的商品分類和編碼體系第一次得到了統(tǒng)一。現為大多數國家和地區(qū)所采用，中國也于1992年正式采用。國際貿易商品分類體系協(xié)調制度目錄將國際貿易涉及的各種商品按照生產部類、自然屬性和不同功能用途等進行分類，將商品分為21大類(Section)，97章(Chapter)，1241個項目號(Heading)和5019個子目(Subheading)。協(xié)調制度中使用的商品編碼只有6位數，而我國進出口稅則中的商品編碼為8

18、位數，其中第7、第8位是我國根據實際情況加入的“本國子目”。編碼的排列以0301.9210“鰻魚苗”為例：編碼： 0 3 0 1 . 9 2 1 0位數： 1 2 3 4 5 6 7 8含義： 章號 順序號 一級子目 二級子目 三級子目 四級子目協(xié)調制度目錄將國際貿易涉及的各種商品按照生產部類、自然屬42第1類 活動物；動物產品（第1-5章）第2類 植物產品（第6-14章）第3類 動、植物油、脂及其分解產品；精制的食用油脂；動、植物蠟（第15章）第4類 食品；飲料、酒及醋；煙草、煙草及煙草代用品的制品（第16-24章）第5類 礦產品（第25-27章）我國海關進出口商品分類目錄44第1類 活動物

19、；動物產品（第1-5章）我國海關進出口商43第6類 化學工業(yè)及其相關工業(yè)的產品（第28-38章）第7類 塑料及其制品；橡膠及其制品（第39-40章）第8類 生皮、皮革、毛皮及其制品；鞍具及挽具；旅行用品、手提包及類似品；動物腸線(蠶膠絲除外)制品（第41-43章）第9類 木及木制品；木炭；軟木及軟木制品；稻草、秸稈、 針茅或其他編結材料制品；籃筐及柳條編結品（第44-46章）45第6類 化學工業(yè)及其相關工業(yè)的產品（第28-38章）44第10類 木漿及其他纖維狀纖維素漿；回收(廢碎)紙或紙板；紙、紙板及其制品（第47-49章）第11類 紡織原料及紡織制品（第50-63章） 第12類 鞋、帽、傘、

20、杖、鞭及其零件；已加工的羽毛及其制品；人造花；人發(fā)制品（第64-69章）第13類石料、石膏、水泥、石棉、云母及類似材料的制品；陶瓷產品；玻璃及其制品（第68-70章）46第10類 木漿及其他纖維狀纖維素漿；回收(廢碎)紙或紙45第14類天然或養(yǎng)殖珍珠、寶石或半寶石、貴金屬、包貴金屬及其制品；仿首飾；硬幣（第71章）第15類 賤金屬及其制品（第72-83章）第16類 機器、機械器具、電氣設備及其零件；錄音機及放聲機、電視圖像、聲音的錄制和重放設備及其零件、附件（第84-85章）第17類 車輛、航空器、船舶及有關運輸設備（第86-89章）47第14類天然或養(yǎng)殖珍珠、寶石或半寶石、貴金屬、包貴金46

21、第18類 光學、照相、電影、計量、檢驗、醫(yī)療或外科用儀器及設備、精密儀器及設備；鐘表；樂器；上述物品的零件、附件（第90-92章）第19類 武器、彈藥及其零件、附件（第93章）第20類 雜項制品（第94-96章）第21類 藝術品、收藏品及古物（第97章）48第18類 光學、照相、電影、計量、檢驗、醫(yī)療或外科用儀海關稅則的分類海關稅則的主要種類按統(tǒng)一稅目下稅率數目的多少單式稅則復式稅則按照指定者的不同自主稅則協(xié)定稅則海關稅則的分類海關稅則的主要種類通關手續(xù)申報 查驗 征稅放行 通關手續(xù)申報 查驗 征稅放行 四、關稅的保護程度目前，一般以平均關稅水平來比較各國關稅水平的高低以名義保護率和有效保護率

22、來表示關稅對某種或某類商品的保護程度。四、關稅的保護程度目前，一般以平均關稅水平來比較各國關稅水平即：NRP=（國內市場價格-國際市場價格）/國際市場價格*100%即該國對該商品征收進口關稅的從價稅率，又稱名義關稅。某種進口商品關稅稅率的高低可以反映對本國同類產品工業(yè)部門的保護程度，這就是名義保護率（一）關稅的名義保護率（NRP）世界銀行定義為：“對一商品的名義保護率是由于實行保護而引起的國內市場價格超過國際市場價格的部分與國際市場價格的百分比”名義保護率對保護完全由本國原材料生產的產品是適用的，但對用進口的原料或中間產品等投入要素生產的制成品則不適用。即：NRP=（國內市場價格-國際市場價格

23、）/國際市場價格*1用來測定關稅對某類產品生產過程中“每單位產出增加值”的影響或提供的保護程度，又稱為有效關稅。其稅率代表著關稅對本國同類產品的真正有效的保護程度。（二）關稅的有效保護率（ERP）有效保護率的提出主要考慮一國對某一產業(yè)產品的保護由于對其生產過程中的投入也計征關稅而有所下降，因而其計算時不僅要考慮對該產品征收的關稅稅率水平，而且還要考慮由于其生產過程中的投入物征收關稅而對這種保護帶來的負面影響。用來測定關稅對某類產品生產過程中“每單位產出增加值”的影響或1. 投入物不征收關稅條件下： ERP =TV E有效保護率 T進口產品的名義關稅稅率 V自由貿易下該產品的增值比率 例如，棉布

24、的名義稅率為30%，紡織業(yè)的最終產品增值比率為40%，則該種產品的有效保護率為75%。有效保護率的公式1. 投入物不征收關稅條件下：有效保護率的公式2. 如果一個進口國進口原材料并征收進口稅，在此情況下不僅要考慮該產品的進口稅率，而且還要考慮原材料的進口稅率，其計算公式如下：E =（T - Pt）(1 - P) E-表示有效保護率； T-表示進口產品的名義關稅率 t-表示原材料的名義關稅率 P-表示原材料價值在自由貿易下進口產品價值中所占的比重 2. 如果一個進口國進口原材料并征收進口稅，在此情況下不僅要例題：假定某排氣量汽車售價為30萬元，其中生產過程中購入的發(fā)動機價值為18萬元，國內汽車制

25、造商實現的增加值為12萬元?，F政府對整車進口征收25%的進口關稅，如不考慮其他因素，請計算以下幾種情況下的有效保護率：對發(fā)動機不征收關稅 E=25%/(12/30)=62.5%對發(fā)動機征收10%的關稅 E=(25%-18/30*10%)/(1-18/30)=47.5%對發(fā)動機征收25%的關稅 E=(25%-18/30*25%)/(1-18/30)=25%對發(fā)動機征收50%的關稅 E=(25%-18/30*50%)/(1-18/30)=-12.5%例題：假定某排氣量汽車售價為30萬元，其中生產過程中購入的發(fā)當進口最終產品的名義關稅稅率高于購入部分的名義關稅稅率時，對最終產品的有效關稅保護率高于名

26、義保護率。當對進口最終產品的名義關稅稅率等于購入部分的名義關稅稅率時，對最終產品的有效關稅保護率等于名義保護率。當對進口最終產品的名義關稅稅率小于購入部分的名義關稅稅率時，對最終產品的有效關稅保護率小于名義保護率，甚至出現負的有效關稅保護率，即關稅實際上起到了保護最終產品進口或鼓勵進口的作用。結論當進口最終產品的名義關稅稅率高于購入部分的名義關稅稅率時，對在其他條件不變的情況下，最終產品的名義保護率越高，有效保護率也越高；反之亦然。在最終產品關稅不變的前提下，隨著中間產品關稅的上升，最終產品的有效保護率下降，對國內生產將起到抑制作用。在其他條件不變的情況下，最終產品的名義保護率越高，有效保護率

27、設中同對小汽車進口稅率為180，國內某典型汽車制造商的成本結構和部件關稅如下： 成本項目 鋼板 發(fā)動機 輪胎 占汽車價格比重 20 30 10% 關稅稅率 60 120 30%(1)請計算對中國小汽車行業(yè)的有效保護率。(2)如果鋼板、發(fā)動機、輪胎的關稅分別降為10、30、5，計算小汽車的有效保護率。計算練習設中同對小汽車進口稅率為180，國內某典型汽車制造商的成本加入WTO后，我國波衣機整機的進口關稅為10，洗衣機零部件的進口關稅為5，某型洗衣機的進口零部件占成品的價值比例為60，試計算我國該型洗衣機的名義保護率和有效保護率。加入WTO后，我國波衣機整機的進口關稅為10，洗衣機零部件 案例分析

28、：美國零關稅計劃對世界經濟的影響 美國“零關稅”計劃：2002年12月2日美國提出一項計劃，建議世界貿易組織所有成員在2015年前取消消費品及工業(yè)品的關稅。該建議呼吁全球在2010年前，將所有制造業(yè)產品的關稅減至8%以下，然后在其后的5年內逐步將關稅減至零。此外，當時關稅稅率為5%或以下的產品，其關稅應在2010年前減至零。 目的：美國因為經濟低迷，美國政府因此希望通過實施零關稅方案來擴大出口，通過外界的經濟發(fā)展和開放來促進美國經濟的發(fā)展。那么這一零關稅計劃對發(fā)達國家和發(fā)展中國家有什么影響呢？ 案例分析：美國零關稅計劃對世界經濟的影響第一，零關稅對發(fā)達國家有利。零關稅提案減讓的重點放在資本密集型的行業(yè)即發(fā)達國家最有競爭力的強項上。以美國為例，當前美國的關稅處于世界最低水平，零關稅只意味著3.8%-0%幅度的減讓，減讓的比率相對而言是較小的，且減讓的范圍只包括消費品和工業(yè)品，并沒有涉及發(fā)達國家要保護的農產品。第二，零關稅對廣大發(fā)展中國家不利。相對發(fā)達國家而言，發(fā)展中國家現在的關稅水平還是比較高的，如印度平均關稅水平30%左右，中國9.8%，都大于美國的3.8%。所以零關稅意味著發(fā)展中國家要讓出更多的市場，幾乎是全部開