《稅法(簡(jiǎn)明版)》(第2版)-課件5

1、稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5書(shū)名：稅法（簡(jiǎn)明版）（第2版）（已經(jīng)出版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新個(gè)人所得稅法等最新稅收政策編寫）作者：梁文濤 主編ISBN：978-7-300-28948-9適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2021年1月第2版出版社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：47元 叢書(shū)名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù) 本PPT對(duì)應(yīng)的教材：書(shū)名：稅法（簡(jiǎn)明版）（第2版）本PPT對(duì)應(yīng)的教材：書(shū)名：稅法（第5版）（已經(jīng)出版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新個(gè)人所得稅法等最新稅收政策編寫）作者：梁文濤 主編ISBN：97

2、8-7-300-28435-4層次：本科（專科也可以用）出版時(shí)間：2020年8月第5版（2020年11月修訂后加?。┏霭嫔纾褐袊?guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：55元 叢書(shū)名：“十三五”普通高等教育應(yīng)用型規(guī)劃教材會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)系列 本教材非簡(jiǎn)明版本：書(shū)名：稅法（第5版）本教材非簡(jiǎn)明版本：稅法（第5版）習(xí)題集（已經(jīng)出版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新個(gè)人所得稅法等最新稅收政策編寫）（注：本書(shū)里面全是稅法習(xí)題）作者：梁文濤 主編ISBN：978-7-300-28413-2層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2020年8月第1版（2020年11月修訂后加印）出版社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：34元叢書(shū)名

3、：“十三五”普通高等教育應(yīng)用型規(guī)劃教材會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)系列 本教材非簡(jiǎn)明版本的配套習(xí)題集：稅法（第5版）習(xí)題集本教材非簡(jiǎn)明版本的配套習(xí)題集：書(shū)名：納稅籌劃（第5版）（已經(jīng)出版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新個(gè)人所得稅法等最新稅收政策編寫）作 者：梁文濤 主編ISBN：978-7-300-28421-7適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2020年8月第5版（2020年11月修訂后加印）出 版 社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定 價(jià)：43元叢 書(shū) 名：“十三五”普通高等教育應(yīng)用型規(guī)劃教材會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)系列本書(shū)參考教材（后續(xù)課程）1：書(shū)名：納稅籌劃（第5版）本書(shū)參考教材（后續(xù)課程）1：本書(shū)參考教

4、材（后續(xù)課程）2：書(shū)名：稅務(wù)會(huì)計(jì)（第3版）（已經(jīng)出版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新個(gè)人所得稅法等最新稅收政策編寫）作 者：梁文濤 主編 ISBN：978-7-300-27686-1層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2020年1月第3版（2020年12月修訂后加印）出 版 社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定 價(jià)：59元叢 書(shū) 名：“十三五”普通高等教育應(yīng)用型規(guī)劃教材會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)系列本書(shū)參考教材（后續(xù)課程）2：書(shū)名：稅務(wù)會(huì)計(jì)（第3版）本書(shū)參考教材（后續(xù)課程）2的簡(jiǎn)明版本：書(shū)名：稅務(wù)會(huì)計(jì)（簡(jiǎn)明版）（已經(jīng)出版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新個(gè)人所得稅法等最新稅收政策編寫）作 者：梁

5、文濤 主編 ISBN：978-7-300-28947-2層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2021年1月第1版出 版 社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定 價(jià)：49元叢 書(shū) 名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)本書(shū)參考教材（后續(xù)課程）2的簡(jiǎn)明版本：書(shū)名：稅務(wù)會(huì)計(jì)（簡(jiǎn)明版書(shū)名：會(huì)計(jì)職業(yè)道德（已經(jīng)出版）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-29011-9適用學(xué)生層次：本科（專科也可以用）出版時(shí)間：2021年2月第1版出版社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：32元叢書(shū)名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)其他相關(guān)教材書(shū)名：會(huì)計(jì)職業(yè)道德其他相關(guān)教材鄭重聲明：1.本課件以及教材的內(nèi)容是作者的研究成果，版權(quán)所有。嚴(yán)禁

6、剽竊、抄襲、轉(zhuǎn)載。2.不要將此課件泄露給他人。稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5內(nèi)容簡(jiǎn)介 “稅法”是應(yīng)用型院校財(cái)經(jīng)專業(yè)的一門專業(yè)核心課?！岸惙ā狈?wù)于會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo),培養(yǎng)具有一定企業(yè)涉稅法律知識(shí)、涉稅崗位能力強(qiáng)的應(yīng)用型人才。本課程堅(jiān)持 “理實(shí)一體、學(xué)做合一”,以涉稅崗位能力的培養(yǎng)為主線,直接為培養(yǎng)學(xué)生從事財(cái)稅工作 應(yīng)具備的基本知識(shí)、基本技能和核算操作能力服務(wù)。 本書(shū)包括稅法認(rèn)知、增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、 其他稅種稅法(上)、其他稅種稅法(下)共七章。為培養(yǎng)高端應(yīng)用型涉稅崗位人才,本教材從“工作引例”“情境引例”“工作實(shí)例”“理論答疑”“實(shí)務(wù)答疑”等方面對(duì)涉稅實(shí)例進(jìn)行分析與操

7、作,主要講授企業(yè)實(shí)際工作所必需的各稅種的認(rèn)知、計(jì)算、征收管理、涉稅疑難解答等,突出稅法的實(shí)用性和應(yīng)用性,讓學(xué)生在學(xué)習(xí)稅法理論知識(shí)的同時(shí),提升稅法的實(shí)踐和應(yīng)用能力。內(nèi)容簡(jiǎn)介 第五章 個(gè)人所得稅法 第五章 個(gè)人所得稅法第一節(jié) 個(gè)人所得稅的認(rèn)知第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算第三節(jié) 個(gè)人所得稅的征收管理本章內(nèi)容第一節(jié) 個(gè)人所得稅的認(rèn)知第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算第三節(jié) 個(gè)人 【能力目標(biāo)】（1）會(huì)界定個(gè)人所得稅納稅人，會(huì)判斷哪些業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，會(huì)選擇個(gè)人所得稅適用稅率，能充分運(yùn)用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。（2）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料計(jì)算工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得（統(tǒng)稱為綜合所得）的應(yīng)納

8、稅額，經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額，財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅額，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅額，偶然所得的應(yīng)納稅額以及個(gè)人所得稅幾種特殊情況的應(yīng)納稅額。（3）能確定個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和納稅地點(diǎn)。 【能力目標(biāo)】（1）會(huì)界定個(gè)人所得稅納稅人，會(huì)判斷哪稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5第一節(jié) 個(gè)人所得稅的認(rèn)知第一節(jié) 個(gè)人所得稅的認(rèn)知稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5一、個(gè)人所得稅納稅人的確定 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得所征收的一種所得稅。 在我國(guó)，依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，將個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩大類，各自承

9、擔(dān)不同的納稅義務(wù)。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人具體包括中國(guó)公民（含香港、澳門、臺(tái)灣同胞）、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人等。 對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。一、個(gè)人所得稅納稅人的確定 對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不繳（一）居民個(gè)人 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照個(gè)人所得稅法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（二）非居民個(gè)人 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人

10、。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照個(gè)人所得稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 （一）居民個(gè)人 （二）非居民個(gè)人(三)扣繳義務(wù)人 個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的,以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào);納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí),納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào),扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息?？劾U義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得時(shí),必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。(三)扣繳義務(wù)人二、個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的確定 個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所

11、得。個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。有價(jià)證券實(shí)物其他形式現(xiàn)金按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額二、個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的確定 有價(jià)證券實(shí)物其他形式現(xiàn)金按照（一）工資、薪金所得 工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因“任職或者受雇”而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 “年終加薪、勞動(dòng)分紅”不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得征稅。 （一）工資、薪金所得 退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

12、。 離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于免稅項(xiàng)目，應(yīng)按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的金額并入營(yíng)銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5（二）勞務(wù)報(bào)酬所得 勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、

13、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 上述各項(xiàng)所得一般屬于個(gè)人獨(dú)立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵?dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得。（二）勞務(wù)報(bào)酬所得 稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5（三）稿酬所得 稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。作品包括文學(xué)作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品，以及其他作品。作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。（三）稿酬所得 （四）特許權(quán)使用費(fèi)所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的

14、使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。 （四）特許權(quán)使用費(fèi)所得 （五）經(jīng)營(yíng)所得 經(jīng)營(yíng)所得，是指：（1）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；（2）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；（3）個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；（4）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)或個(gè)人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。（五）經(jīng)營(yíng)所得 個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，

15、取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 出租車歸屬為個(gè)人的,屬于“經(jīng)營(yíng)所得”，包括：從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入；出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的；出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入。 出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客運(yùn)取得的收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其

16、他財(cái)產(chǎn)而取得的所得。（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票凈所得暫免征收個(gè)人所得稅，但2010年1月1日起,對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股征收個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票所得按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得（八）利息、股息、紅利所得 利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。 個(gè)人取得國(guó)債利息、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、教育儲(chǔ)蓄存款利息，均免征個(gè)人所得稅。 （八）利息、股息、紅利所得 （九）偶然所得 偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及

17、其他偶然性質(zhì)的所得。（九）偶然所得 個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照偶然所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)或其指定的有獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)機(jī)構(gòu)，是有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。 個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按三、個(gè)人所得稅稅率的判定 個(gè)人所得稅分別按不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。（一）工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的預(yù)扣率（預(yù)扣預(yù)繳）1.居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率 居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率表如表5-3所示。三、個(gè)人所得稅稅率的判定表5-3 居民個(gè)

18、人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率表表5-3 居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率表表5-4 居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率表2.居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率 居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率表如表5-4所示。3.居民個(gè)人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率 居民個(gè)人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。表5-4 居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得2.居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣（二）工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的適用稅率（非預(yù)扣預(yù)繳）1.居民個(gè)人綜合所得個(gè)人所得稅的適用稅率（按

19、年匯算清繳） 工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得統(tǒng)稱為綜合所得。居民個(gè)人綜合所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。居民個(gè)人綜合所得個(gè)人所得稅的稅率表（按年）如表5-5所示。（二）工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所表5-5 居民個(gè)人綜合所得個(gè)人所得稅的稅率表（按年）注：表5-5所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照個(gè)人所得稅法第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。表5-5 居民個(gè)人綜合所得個(gè)人所得稅的稅率表（按年）注：表52.非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得

20、，特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的適用稅率 非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的稅率表（與“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”一樣）如表5-6所示（依照表5-5按月?lián)Q算后）。2.非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)表5-6非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的稅率表（與“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”一樣）表5-6非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特（三）經(jīng)營(yíng)所得的適用稅率 經(jīng)營(yíng)所得,適用5%至35%五的超額累進(jìn)稅率。經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的稅率表見(jiàn)表5-7。表5-7 經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的稅率

21、表（三）經(jīng)營(yíng)所得的適用稅率表5-7 經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的稅率表（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得和偶然所得的適用稅率 財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得和偶然四、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用（一）免稅項(xiàng)目 （1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息。（3）按照“國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼（如政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼）。（4

22、）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。（5）保險(xiǎn)賠款。（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。四、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。（8）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)減稅項(xiàng)目 （1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（2）因自然災(zāi)害遭受重大損失的；（二）減稅項(xiàng)目 有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、

23、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：減稅項(xiàng)目 （1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（2）因自然(三)暫免征稅項(xiàng)目(1)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。(2)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。(3)外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。(4)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。(5)個(gè)人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的股票，轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。(6)自2018年11月1日（含）起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（新三板）掛牌公司非原

24、始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。非原始股是指?jìng)€(gè)人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票率生的送、轉(zhuǎn)股。(三)暫免征稅項(xiàng)目(7)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。(8)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。(9)對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下(含1萬(wàn)元)的,暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。(10)達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家(指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者)，其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資。(11)對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因

25、企業(yè)依法被宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入。(7)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。(12)職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，可免征個(gè)人所得稅；超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補(bǔ)償收入，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。(13)城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照失業(yè)保險(xiǎn)條例規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，免予征收個(gè)人所得稅。(14)企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老

26、保險(xiǎn)金。(12)職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入(包括(15)個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備失業(yè)保險(xiǎn)條例中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金。(16)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得和按照國(guó)家或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息所得。(17)自2008年10月9日（含）起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。(18)自2019年7月1日至2024年6月30日，個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。(19)對(duì)被拆遷

27、人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。(15)個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（20）自2009年5月25日（含）起，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：（20）自2009年5月25日（含）起，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)（21）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)或個(gè)人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得。（22）企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅。1）企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)；2）企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)

28、給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；3）企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。（21）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)或個(gè)人從事種植業(yè)、（23）自2019年1月1日至2023年12月31日，廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額，對(duì)在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺(tái)，下同）高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。 在大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊缺人才的認(rèn)定和補(bǔ)貼辦法，按照廣東省、深圳市的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本通知適用范圍包括廣東省廣州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、東莞市、中山市、江門市和肇慶市等大灣區(qū)珠三角九市。 (24)自2020年

29、1月1日至2024年12月31日，對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分，予以免征。 (25)自2019年1月1日至2023年12月31日，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。（23）自2019年1月1日至2023年12月31日，廣東省第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算 自2019年1月1日起，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所

30、得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 1.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。 具體計(jì)算公式如下： 本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入

31、-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除1.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅 式中，累計(jì)減除費(fèi)用,按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算；專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。 上述公式中，計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按表5-3

32、執(zhí)行。 式中，累計(jì)減除費(fèi)用,按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年 享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人，自符合條件開(kāi)始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。 享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5稅法(簡(jiǎn)明版)(第2

33、版)-課件5稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件52.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。 具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下： 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4 000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4 000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。2.扣繳義務(wù)人向居

34、民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見(jiàn)表5-4），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。 勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù) 稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額20% 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5（二）居民個(gè)人綜合所得匯算清繳個(gè)人所得稅的計(jì)算 自2019年1月1日起，居民個(gè)人的綜合所得（工資、薪金所得，勞

35、務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得），以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣繳納稅款。（二）居民個(gè)人綜合所得匯算清繳個(gè)人所得稅的計(jì)算居民個(gè)人的綜合所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率,其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=（每一納稅年度的收入額-60000-專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除）=工資、薪金收入額+勞務(wù)報(bào)酬收入（1-20%）+稿酬收入（1-20%）70%+特許權(quán)使用費(fèi)收入（1-20%）

36、-60 000-專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除適用稅率-速算扣除數(shù)居民個(gè)人的綜合所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率,其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式 專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。 專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人

37、按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5二、非居民個(gè)人工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按以下方法按月或者按次代扣代繳個(gè)人所得稅：（1）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5 000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。（2）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率表(見(jiàn)表5-6)計(jì)算應(yīng)納稅額。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所

38、得的收入額減按70%計(jì)算。二、非居民個(gè)人工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán) 非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)。具體來(lái)說(shuō)，（1）非居民個(gè)人的工資、薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率,其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=月應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=（每月工資、薪金收入額-5 000）適用稅率-速算扣除數(shù)（2）非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率,其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額適用稅率-速算扣除數(shù)=勞務(wù)報(bào)酬收入（1-20%）適用稅率-速算扣除數(shù) 非居民個(gè)人工資、

39、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特（3）非居民個(gè)人的稿酬所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率,其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額適用稅率-速算扣除數(shù)=稿酬收入（1-20%）70% 適用稅率-速算扣除數(shù)（4）非居民個(gè)人的特許權(quán)使用費(fèi)所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率,其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額適用稅率-速算扣除數(shù)=特許權(quán)使用費(fèi)收入（1-20%）適用稅率-速算扣除數(shù)（3）非居民個(gè)人的稿酬所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率,其應(yīng)納稅額的稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5三、

40、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=（全年收入總額-成本、費(fèi)用、損失）適用稅率-速算扣除數(shù)三、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用

41、6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。 成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和四、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（1）每次（月）收入不超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元（2）每次（月）收入超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）（1-20）四

42、、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）每次（月）收入不超過(guò)40 個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：（1）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：主要指財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)。（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。修繕費(fèi)的扣除以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。（3）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(即定額減除費(fèi)用800元或定率減除20%的費(fèi)用)。 個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。免征增值稅的，確定

43、計(jì)稅依據(jù)時(shí)，租金收入不扣減增值稅稅額。 個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20的比例稅率，但對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10的稅率征收個(gè)人所得稅。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：（1）每次（月）收入不超過(guò)4 000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（20%或10%）或=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元適用稅率（20%或10%）（2）每次（月）收入超過(guò)4 000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（20%或10%）或=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）（1-20%）適用稅率（20%或10

44、%）（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 （1）每次（月）收入不超過(guò)4 0稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 1.一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額=收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅 財(cái)產(chǎn)原值，按照下列方法確定： （1）有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用； （2）建筑物，為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用； （3）土地使用權(quán)，為取得土地使用

45、權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用； （4）機(jī)器設(shè)備、車船，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。 其他財(cái)產(chǎn)，參照上述規(guī)定的方法確定財(cái)產(chǎn)原值。 納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能按照以上規(guī)定的方法確定財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定財(cái)產(chǎn)原值。 財(cái)產(chǎn)原值，按照下列方法確定： 個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅稅額。 個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房2.個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得

46、稅的計(jì)算 以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：（1）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。 除上述情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。2.個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅的計(jì)算（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納

47、稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)）20（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5六、利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅按次征收。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。利息、股息、紅利所得和偶然所得的其應(yīng)納稅所得額即為每次收入額。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額20六、利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5七、個(gè)人所得稅幾種特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算（一

48、）全年一次性獎(jiǎng)金及其他獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)20059號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（簡(jiǎn)稱月度稅率表）（見(jiàn)表5-6），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入適用稅率-速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。七、個(gè)人所得稅幾種特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)

49、算納稅。 自2022年1月1日起,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5（二）公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)支出的扣除自2019年1月1日起，公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅政策規(guī)定如下：1.個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)（以下簡(jiǎn)稱公益捐贈(zèng)），發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，

50、可以按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，按照以下規(guī)定確定：（1）捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定；（2）捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定；（3）捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。（二）公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)支出的扣除3.居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：（1）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除；（2）居民個(gè)

51、人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的30%；在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%；（3）居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。3.居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：4.居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：（1）居民個(gè)人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除。居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額，其捐贈(zèng)當(dāng)月的扣除限額為截止當(dāng)月累

52、計(jì)應(yīng)納稅所得額的30%（全額扣除的從其規(guī)定，下同）。個(gè)人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更。（2）居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。（3）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的，公益捐贈(zèng)支出扣除比照上述分類所得的扣除規(guī)定處理。4.居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，應(yīng)按照以下規(guī)定處5.居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可在捐贈(zèng)當(dāng)月取得的分類所得中扣除。當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，可以按照以下規(guī)定追補(bǔ)扣除：（1）扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣但

53、尚未解繳稅款的，居民個(gè)人可以向扣繳義務(wù)人提出追補(bǔ)扣除申請(qǐng)，退還已扣稅款。（2）扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的，居民個(gè)人可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)提請(qǐng)扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理。（3）居民個(gè)人自行申報(bào)納稅的，可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除。居民個(gè)人捐贈(zèng)當(dāng)月有多項(xiàng)多次分類所得的，應(yīng)先在其中一項(xiàng)一次分類所得中扣除。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出，不再調(diào)整到其他所得中扣除。5.居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可在捐贈(zèng)當(dāng)月取得的分類所得中6.在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出，應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）個(gè)體工商戶發(fā)生的公

54、益捐贈(zèng)支出，在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除。（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，其個(gè)人投資者應(yīng)當(dāng)按照捐贈(zèng)年度合伙企業(yè)的分配比例（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分配比例為100%），計(jì)算歸屬于每一個(gè)人投資者的公益捐贈(zèng)支出，個(gè)人投資者應(yīng)將其歸屬的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捐贈(zèng)支出和本人需要在經(jīng)營(yíng)所得扣除的其他公益捐贈(zèng)支出合并，在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除。（3）在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除。（4）經(jīng)營(yíng)所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈(zèng)支出。6.在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出，應(yīng)按以下規(guī)定處理：7.非居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，未超過(guò)其在公益捐贈(zèng)支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得

55、額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以在經(jīng)營(yíng)所得中繼續(xù)扣除。 非居民個(gè)人按規(guī)定可以在應(yīng)納稅所得額中扣除公益捐贈(zèng)支出而未實(shí)際扣除的，可按照上述第5條規(guī)定追補(bǔ)扣除。8.國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益捐贈(zèng)全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出，自行選擇扣除次序。7.非居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，未超過(guò)其在公益捐贈(zèng)支出發(fā)生9.公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)在接受個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)；個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開(kāi)具。 個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫時(shí)憑公益捐贈(zèng)銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈(zèng)銀行支付憑證復(fù)

56、印件。個(gè)人應(yīng)在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)，如果個(gè)人未按規(guī)定提供捐贈(zèng)票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。9.公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)在接受個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)10.個(gè)人通過(guò)扣繳義務(wù)人享受公益捐贈(zèng)扣除政策,應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人符合條件可扣除的公益捐贈(zèng)支出金額，并提供捐贈(zèng)票據(jù)的復(fù)印件，其中捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的還應(yīng)出示財(cái)產(chǎn)原值證明?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在預(yù)扣預(yù)繳、代扣代繳稅款時(shí)予扣除，并將公益捐贈(zèng)扣除金額告知納稅人。 個(gè)人自行辦理或扣繳義務(wù)人為個(gè)人辦理公益捐贈(zèng)扣除的，應(yīng)當(dāng)在

57、申報(bào)時(shí)一并報(bào)送個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表(略）。個(gè)人應(yīng)留存捐贈(zèng)票據(jù)，留存期限為5年。10.個(gè)人通過(guò)扣繳義務(wù)人享受公益捐贈(zèng)扣除政策,應(yīng)當(dāng)告知扣繳義稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5（三）兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得一項(xiàng)收入的個(gè)人所得稅的計(jì)算 兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定計(jì)算納稅，即按“先分、后扣、再稅”的辦法計(jì)算各自應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。（三）兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得一項(xiàng)收入的個(gè)人所得稅的計(jì)算稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5稅法(簡(jiǎn)明版)(第2版)-課件5（四）境外所得已納稅款抵免的計(jì)算 下列所得，為來(lái)源于中國(guó)境外的所得： （

58、1）因任職、受雇、履約等在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得； （2）中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得； （3）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得； （4）在中國(guó)境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得； （5）從中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得； （6）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得；（四）境外所得已納稅款抵免的計(jì)算 （7）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下稱權(quán)益性資產(chǎn)）或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，

59、該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年（連續(xù)36個(gè)公歷月份）內(nèi)的任一時(shí)間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來(lái)自位于中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的，取得的所得為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得； （8）中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得； （9）財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （7）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他 居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計(jì)算應(yīng)納稅額；從中國(guó)境內(nèi)和境

60、外取得的其他所得，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。 納稅人境外所得依照個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是居民個(gè)人抵免已在境外繳納的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以及其他所得的個(gè)人所得稅稅額的限額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，來(lái)源于中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家(地區(qū))的綜合所得抵免限額、經(jīng)營(yíng)所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和，為來(lái)源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額。 居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免 居民個(gè)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家(地區(qū))實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照以上規(guī)定計(jì)算出的來(lái)源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額的，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款；超過(guò)來(lái)源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額的，