企業(yè)所得稅年度申報(bào)表2015課件

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)表修訂的背景、特點(diǎn)和主要內(nèi)容1為什么要修訂年度納稅申報(bào)表一是結(jié)構(gòu)更加科學(xué)合理。新申報(bào)表圍繞主表進(jìn)行填報(bào)，主表數(shù)據(jù)大部分從附表生成或從財(cái)務(wù)報(bào)表直接取得。每張附表既獨(dú)立體現(xiàn)現(xiàn)行的所得稅政策，又與主表密切關(guān)聯(lián)。盡量按會(huì)計(jì)口徑設(shè)置欄目便于企業(yè)填報(bào)?？傮w上看，新申報(bào)表層級分明、內(nèi)容完整、邏輯嚴(yán)密，更加科學(xué)合理。主要特點(diǎn)主要特點(diǎn) 二是信息更為豐富完整。新申報(bào)表中既有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，又有稅會(huì)差異情況，還包括稅收優(yōu)惠、境外所得等信息，能夠較為全面的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)與稅收情況，有利于納稅人加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)這次調(diào)整實(shí)際體現(xiàn)了總局的新企業(yè)所得稅申報(bào)表的設(shè)計(jì)思路，即申報(bào)表不是簡

2、單用來報(bào)稅的，也是為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息來源。基于這個(gè)目的，申報(bào)表設(shè)計(jì)時(shí)盡量考慮為后期稅務(wù)機(jī)關(guān)開展所得稅后續(xù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收政策評估提供更加高效、明晰的信息。申報(bào)表體系結(jié)構(gòu)整體報(bào)表填寫順序（二）主表主表結(jié)構(gòu)與舊版報(bào)表變化不大，體現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅流程，即在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額，進(jìn)行境外稅收抵免，最后計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅款。修訂后的申報(bào)表種類（三）收入費(fèi)用明細(xì)表收入費(fèi)用明細(xì)表主要反映企業(yè)按照會(huì)計(jì)政策所發(fā)生的成本、費(fèi)用情況。這些表格，也是企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整的主要數(shù)據(jù)來源。修訂后的申報(bào)表種類（四）納稅調(diào)整表納稅調(diào)整是所得稅管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，舊

3、版申報(bào)表中有5張納稅調(diào)整表（項(xiàng)目明細(xì)、公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、折舊攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） 。舊表將納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整后結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總，沒有體現(xiàn)政策和過程，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難判斷出其合理性及準(zhǔn)確性。因此，本次修改后的申報(bào)表，將所有的稅會(huì)差異需要調(diào)整的事項(xiàng)，按照收入、扣除、資產(chǎn)、特殊事項(xiàng)及特別納稅調(diào)整分為五大類，設(shè)計(jì)了15張表格，通過表格的方式進(jìn)行計(jì)算反映，既方便納稅人填報(bào)，又便于稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估、分析。修訂后的申報(bào)表種類（六）稅收優(yōu)惠表舊版申報(bào)表僅設(shè)1張優(yōu)惠表，該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進(jìn)行匯總，沒有體現(xiàn)各項(xiàng)優(yōu)惠條件及計(jì)算口徑，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核其合理性和合規(guī)性。本次修改后的申報(bào)表，將目

4、前我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目共有39項(xiàng)，按照稅基、應(yīng)納稅所得額、稅額扣除等進(jìn)行分類，設(shè)計(jì)了11張表格，通過表格的方式計(jì)算稅收優(yōu)惠享受情況、過程。既方便納稅人填報(bào)，又便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收減免稅信息，核實(shí)優(yōu)惠的合理性，進(jìn)行優(yōu)惠效益分析。修訂后的申報(bào)表種類（七）境外所得抵免表本表反映企業(yè)發(fā)生境外所得稅如何抵免以及抵免具體計(jì)算問題。修訂后的申報(bào)表種類（八）匯總納稅表本表反映匯總納稅企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)如何分配稅額問題（不適用省內(nèi)總分機(jī)構(gòu)）。本表列示申報(bào)表全部表單名稱及編號。納稅人在填報(bào)申報(bào)表之前，請仔細(xì)閱讀這些表單，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”。選擇“填報(bào)”的，需完成該表格相關(guān)內(nèi)容的填報(bào)；

5、選擇“不填報(bào)”的，可以不填報(bào)該表格。對選擇“不填報(bào)”的表格，可以不上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單基礎(chǔ)信息表有哪些作用？ 1、是納稅人自行披露重要涉稅基礎(chǔ)信息的平臺(tái) 2、為稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理提供企業(yè)重要基本情況 3、為納稅人減負(fù)，如可替代小型微利企業(yè)年度備案資料A000000基礎(chǔ)信息表納稅人根據(jù)具體情況選擇“正常申報(bào)”、“更正申報(bào)”或“補(bǔ)充申報(bào)”。A000000基礎(chǔ)信息表申報(bào)期內(nèi)，納稅人第一次年度申報(bào)為“正常申報(bào)”正常申報(bào)申報(bào)期后，由于納稅人自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報(bào)有誤而更改申報(bào)為“補(bǔ)充申報(bào)”。（有滯納金）補(bǔ)充申報(bào)申報(bào)期內(nèi)，納稅人對已申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行更正申報(bào)的為“更正申

6、報(bào)”（無滯納金）更正申報(bào)匯總納稅企業(yè)：納稅人根據(jù)情況選擇。納稅人為57號公告規(guī)定的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)總機(jī)構(gòu)的，選擇“總機(jī)構(gòu)”，選擇的納稅人需填報(bào)表A109000和A109010；納稅人根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定按比例繳納的總機(jī)構(gòu)，選擇“按比例繳納總機(jī)構(gòu)”；其他納稅人選擇“否”。A000000基礎(chǔ)信息表從業(yè)人數(shù)：填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相

7、關(guān)指標(biāo)。（財(cái)稅201534號 ）A000000基礎(chǔ)信息表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、折舊方法、存貨計(jì)價(jià)根據(jù)征管法第20條“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！钡鞴芊]有明確如何備案，所以此項(xiàng)規(guī)定沒有真正執(zhí)行下去。此次在申報(bào)表中進(jìn)行了明確。A000000基礎(chǔ)信息表A100000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）展現(xiàn)企業(yè)所得稅計(jì)算的整體過程。力求簡潔，僅體現(xiàn)附表匯總金額，詳細(xì)數(shù)據(jù)在附表填報(bào)。調(diào)整境外所得、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目順序。設(shè)計(jì)目的變更要點(diǎn)新主表的結(jié)構(gòu)調(diào)整新報(bào)表在原結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，由42行縮減為38行。 1、將舊版主表第16-20行納稅調(diào)減項(xiàng)下的不征稅收

8、入、免稅收入、減計(jì)收入、減免稅項(xiàng)目所得、加計(jì)扣除5行，合并到新版主表第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”。 2、取消舊版主表第35-39行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”項(xiàng)下匯總（合并）企業(yè)預(yù)繳稅款7行內(nèi)容，新版報(bào)表增加第34-36行反映匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯算清繳補(bǔ)（退）稅額情況。 第1-13行參照應(yīng)用指南一般企業(yè)利潤表格式設(shè)計(jì)。 “利潤總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)直接取自利潤表；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表；實(shí)行民間非營利組織會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務(wù)活動(dòng)表；實(shí)行其他國家

9、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。主表利潤總額計(jì)算A100000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表利潤表行次類別項(xiàng)目項(xiàng)目1利潤總額計(jì)算一、營業(yè)收入(填寫A101010101020103000)一、營業(yè)收入2 減：營業(yè)成本(填寫A102010102020103000) 減：營業(yè)成本3 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加4 銷售費(fèi)用(填寫A104000) 銷售費(fèi)用5 管理費(fèi)用(填寫A104000) 管理費(fèi)用6 財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫A104000) 財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“”號填列）7 資產(chǎn)減值損失 資產(chǎn)減值損失8 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號填列）9 投資收益 投資收益（損失以“”

10、號填列）10二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9) 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益11 加：營業(yè)外收入(填寫A101010101020103000)二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）12 減：營業(yè)外支出(填寫A102010102020103000)加：營業(yè)外收入13三、利潤總額（10+11-12）減：營業(yè)外支出14 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失15三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）計(jì)算關(guān)系：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益主表利潤總額計(jì)算主表利潤總額計(jì)算資產(chǎn)減值損失：本科目核算

11、企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失?？砂促Y產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的，在老會(huì)計(jì)制度下，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備都借記“管理費(fèi)用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等；而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備都借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。主表利潤總額計(jì)算公允價(jià)值變動(dòng)收益根據(jù)企業(yè)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目填報(bào)，如果是損失以“-”號填列。公允價(jià)值變動(dòng)損益是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下新增加的科目，是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性

12、房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。即公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額。該項(xiàng)目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。A100000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）舊版新版境外所得、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目從納稅調(diào)整表中分離出來主表應(yīng)納稅所得額的計(jì)算13三、利潤總額（10+11-12）14應(yīng)納稅所得額計(jì)算 減：境外所得（填寫A108010）15 加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）16 減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）17 減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010）18 加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）19

13、四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）20 減：所得減免（填寫A107020）21 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）22 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）第14行填報(bào)說明，“境外所得：填報(bào)納稅人發(fā)生的分國（地區(qū)）別取得的境外稅后所得計(jì)算利潤總額的金額”，刪除“稅后”二字。與舊版申報(bào)表基本一致；刪除了合并納稅的相關(guān)行次；增加了總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。主表應(yīng)納稅額的計(jì)算25六、應(yīng)納所得稅額（2324）26 減：減免所得稅額（填寫A107040）27 減：抵免所得稅額（填寫A107050）2

14、8七、應(yīng)納稅額（25-26-27）29應(yīng)納稅額計(jì)算 加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）30 減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）32 減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）34 其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)35 財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫A109000）36 總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額：填報(bào)納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額。

15、以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額：填報(bào)納稅人以前納稅年度應(yīng)繳未繳在本納稅年度入庫所得稅額。（舊版報(bào)表為“上年度”）主表附列資料37附列資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額總局2011年25號公告 企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。 企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣?？偩?012年15號公告 對

16、企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。主表附列資料收入成本費(fèi)用表3收入類成本類一般企業(yè)收入明細(xì)表金融企業(yè)收入明細(xì)表一般企業(yè)支出明細(xì)表金融企業(yè)支出明細(xì)表收入、支出、費(fèi)用明細(xì)表整體情況舊版1、收入明細(xì)表2、金融企業(yè)收入明細(xì)表3、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表 4、成本費(fèi)用明細(xì)表5、金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表6、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體

17、、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表新版1、 一般企業(yè)收入明細(xì)表2、 金融企業(yè)收入明細(xì)表3、一般企業(yè)成本支出明細(xì)表4、金融企業(yè)支出明細(xì)表5、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表6、期間費(fèi)用明細(xì)表適用范圍:不包括執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：填報(bào)A103000(事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表)不包括非營利企業(yè)會(huì)計(jì)制度：填報(bào)A103000不包括金融企業(yè)：填報(bào)A101020(金融企業(yè)收入明細(xì)表) 這張表的項(xiàng)目內(nèi)容是參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南設(shè)計(jì)。舊版報(bào)表中的“視同銷售收入”內(nèi)容，改在A105020視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表反映。A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表主營業(yè)務(wù)

18、收入根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人核算的主營業(yè)務(wù)收入。1、銷售商品收入：是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。工業(yè)制造、商品流通、以及其他商品銷售的納稅人取得的主營業(yè)務(wù)收入，填入商品銷售收入，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品（銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品除外）取得的收入也在此行填報(bào)。A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表增加了一行“非貨幣性資產(chǎn)交換收入”。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，換出資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)準(zhǔn)則要求確認(rèn)收入。滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：（一）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額

19、方面與換出資產(chǎn)顯著不同。（二）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表非貨幣性資產(chǎn)交換的不同處理： 1、換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號收入按其公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，收入填寫第4行“非貨幣性資產(chǎn)交換收入”。2換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，收入填寫第18行“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”。3換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益，在A1

20、05030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表的“處置收益”部分填報(bào)。A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表2、提供勞務(wù)收入：是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表3、建造合同收入：填報(bào)納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及生產(chǎn)船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等取得的主營業(yè)務(wù)收入。需要注意的是，這里的建造合同收入針對的是持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的情形。如果沒有超過12個(gè)月，應(yīng)當(dāng)計(jì)入提供勞務(wù)收入或者銷售商品收入。A

21、101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表4、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：填報(bào)納稅人在主營業(yè)務(wù)收入核算的，讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)而取得的使用費(fèi)收入以及出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)取得的租金收入。A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表5、其他：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述未列舉的其他主營業(yè)務(wù)收入。A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表其他業(yè)務(wù)收入：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人核算的其他業(yè)務(wù)收入。銷售材料收入出租固定資產(chǎn)收入出租無形資產(chǎn)收入出租包裝物和商品收入其他A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表營業(yè)外收入：填報(bào)納稅人計(jì)入本科目核算的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則，利得是

22、指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。營業(yè)外收入也稱營業(yè)外利得，指與企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。作為營業(yè)外收入，必須同時(shí)具備兩個(gè)特征：一是意外發(fā)生，企業(yè)無力加以控制；二是偶然發(fā)生，不重復(fù)出現(xiàn)。該科目主要核算非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、捐贈(zèng)利得、罰沒利得和確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)等營業(yè)收入以外的各項(xiàng)收入。A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得非貨幣性資產(chǎn)交換利得債務(wù)重組利得政府補(bǔ)助利得盤盈利得捐贈(zèng)利得罰沒利得確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)匯兌收益（小企業(yè)準(zhǔn)則）其他表間關(guān)

23、系1.第1行表A100000第1行。2.第16行表A100000第11行。A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表適用范圍:不包括執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：填報(bào)A103000(事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表)不包括非營利企業(yè)會(huì)計(jì)制度：填報(bào)A103000不包括金融企業(yè)：填報(bào)A102020(金融企業(yè)支出明細(xì)表)A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表需要重點(diǎn)把握成本、費(fèi)用和營業(yè)外支出的區(qū)別產(chǎn)品成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所發(fā)生的材料費(fèi)用、職工薪酬等，以及不能直接計(jì)入而按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入的各種間接費(fèi)用。制造費(fèi)用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)

24、、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用能否歸屬于使產(chǎn)品達(dá)到目前場所和狀態(tài)的原則，正確區(qū)分產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則第七章費(fèi)用第33條、34條規(guī)定：費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)來源很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表營業(yè)外支出本科目核算企業(yè)發(fā)生的與

25、其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。本科目應(yīng)當(dāng)按照支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表營業(yè)外支出A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失非貨幣性資產(chǎn)交換損失債務(wù)重組損失非常損失捐贈(zèng)支出贊助支出罰沒支出壞賬損失無法收回的債券股權(quán)投資損失其他刪除了期間費(fèi)用項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本對應(yīng)于一般企業(yè)收入表項(xiàng)目表間關(guān)系1.第1行表A100000第2行。2.第16行表A100000第12行。A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行民間非營利會(huì)計(jì)制度企業(yè)具有免稅

26、資格的非營利組織事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度其他 A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表舊版事業(yè)單位收入表與支出表不區(qū)分不征稅收入與征稅收入取消按收入比例計(jì)算不準(zhǔn)予扣除的支出方式主表第1行營業(yè)收入主表第1行營業(yè)收入主表第2行營業(yè)成本主表第2行營業(yè)成本企業(yè)需要分析填報(bào)，無法與會(huì)計(jì)科目一一對應(yīng)適用范圍：適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的查賬征收居民納稅人填報(bào)。 不包括執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：填報(bào)A103000(事業(yè)單位、民間非營

27、利組織收入、支出明細(xì)表)不包括非營利企業(yè)會(huì)計(jì)制度：填報(bào)A103000(事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表)A104000期間費(fèi)用明細(xì)表根據(jù)財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理管理費(fèi)用本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、

28、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。A104000期間費(fèi)用明細(xì)表銷售費(fèi)用 本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。A104000期間費(fèi)用明細(xì)表財(cái)務(wù)費(fèi)用本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 為購建或生產(chǎn)

29、滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目核算。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。A104000期間費(fèi)用明細(xì)表主要內(nèi)容：1-3行： 人工成本4-6行： 有扣除限額的項(xiàng)目7-8行： 折舊攤銷和損失9-20行： 根據(jù)期間費(fèi)用的用途進(jìn)行劃分21-23行 : 財(cái)務(wù)費(fèi)用A104000期間費(fèi)用明細(xì)表“職工薪酬”與“勞務(wù)費(fèi)”的區(qū)分:職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工所提供的服務(wù)，而給予各種形式的報(bào)酬以及其他

30、相關(guān)支出。包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；各種保險(xiǎn)費(fèi)，含醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)及各種商業(yè)性保險(xiǎn)等；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)；職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；辭退福利；其他與職工提供服務(wù)的相關(guān)支出以及企業(yè)對職工股權(quán)激勵(lì)。勞務(wù)費(fèi)是指企業(yè)接受個(gè)人獨(dú)立提供從事非雇傭的勞務(wù)所支付的費(fèi)用。兩者的區(qū)別在于企業(yè)與勞務(wù)的提供者是否存在雇傭與非雇傭關(guān)系。在會(huì)計(jì)與稅收的處理上也都不一致。在稅收上，職工薪酬是以自制憑證和完備的審批手續(xù)作為合法憑證，勞務(wù)費(fèi)是以稅務(wù)部門開出的發(fā)票作為合法憑證作為會(huì)計(jì)處理依據(jù)，符合合法憑證要求的支出可以在稅前扣除，否則不得在稅前扣除。A104000期

31、間費(fèi)用明細(xì)表需要披露是否有向境外支付勞務(wù)費(fèi)咨詢顧問費(fèi)傭金和手續(xù)費(fèi)租賃費(fèi)運(yùn)輸倉儲(chǔ)費(fèi)修理費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)研究費(fèi)用A104000期間費(fèi)用明細(xì)表表間關(guān)系1.第25行第1列表A100000第4行銷售費(fèi)用。2.第25行第3列表A100000第5行管理費(fèi)用。3.第25行第5列表A100000第6行財(cái)務(wù)費(fèi)用。A104000期間費(fèi)用明細(xì)表稅收優(yōu)惠表4分標(biāo)題 一分標(biāo)題 二高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況明細(xì)表軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況明細(xì)表稅收優(yōu)惠股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表綜合利用資源減計(jì)收入優(yōu)惠明細(xì)表涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表所得減免優(yōu)

32、惠明細(xì)表抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表1、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、項(xiàng)目所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額，不再通過納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表歸集，直接在主表歸集。當(dāng)年盈利（虧損）額不再是主表“納稅調(diào)整后所得”，而是“納稅調(diào)整后所得所得減免抵扣應(yīng)納稅所得額”2、依據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同，部分優(yōu)惠的填報(bào)與納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表存在內(nèi)在關(guān)系。優(yōu)惠表關(guān)注點(diǎn)優(yōu)惠表關(guān)注點(diǎn)3、11張優(yōu)惠明細(xì)表不含加速折舊優(yōu)惠。(A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表）4、主表20行“所得減免”5、優(yōu)惠政策疊加享受的處理有專門欄次填報(bào)A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表本表第27行“合計(jì)”金額在主表第17行填報(bào)A107

33、010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表包括：四個(gè)3級附表A107011 股息紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107012 資源綜合利用優(yōu)惠明細(xì)表A107013 金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)取得涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107014 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表第2 行國債利息收入的填報(bào) 依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號金融工具確認(rèn)和計(jì)量的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)投資國債的不同目的，會(huì)計(jì)處理分為以下兩種： （1）投資者購買國債的目的是為了近期內(nèi)出售以賺取差價(jià)，則購買的國債屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。 （2）企業(yè)購買國債的

34、意圖是為了持有至到期，以期獲得固定的收益，按“持有至到期投資”的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表第2 行國債利息收入的填報(bào)稅收處理：作為利息收入構(gòu)成收入總額，但持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債利息收入作為免稅收入處理。 （一）持有期間，會(huì)計(jì)上一般按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)利息收入，而稅法上在持有期間不確定收入，在年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)通過A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表，將會(huì)計(jì)上確定的利息收入調(diào)減。 （二）到期兌付或轉(zhuǎn)讓國債取得利息收入時(shí)，稅收上應(yīng)按持有期間取得的利息收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但由于在持有期間會(huì)計(jì)上已經(jīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)了部分利息收入，并按稅收規(guī)

35、定進(jìn)行了納稅調(diào)減，因此在年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)先通過A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表，將會(huì)計(jì)上以前確認(rèn)的利息收入進(jìn)行調(diào)增，如符合免稅條件，再通過A107010進(jìn)行免稅收入申報(bào)。A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表第2 行國債利息收入的填報(bào)適用于會(huì)計(jì)處理按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入需納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表第2 行國債利息收入的填報(bào)相關(guān)政策規(guī)定（總局2011年36號公告）： 1.利息收入確認(rèn)時(shí)間:國債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期;轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。 2.利息收入的計(jì)算：企

36、業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計(jì)算確定：國債利息收入=國債金額（適用年利率365）持有天數(shù)上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定;“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時(shí)間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計(jì)算確定。A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表第2 行國債利息收入的填報(bào) 3.國債利息收入免稅問題 企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按上述公式計(jì)算的國債

37、利息收入，免征企業(yè)所得稅。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價(jià)款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照規(guī)定計(jì)算的國債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失）。A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表第 4 行 符合條件的非營利組織收入相關(guān)政策規(guī)定： 1.非營利組織的資格認(rèn)定（財(cái)稅201413號） 經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料；經(jīng)市（地）級或縣級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市（地）級或縣級稅務(wù)主管機(jī)

38、關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料。財(cái)政、稅務(wù)部門按照上述管理權(quán)限，對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布。A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表第 4 行 符合條件的非營利組織收入 2.非營利組織的的下列收入為免稅收入（財(cái)稅2009122號）：（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（二）除中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（三）按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。A107011股息、紅

39、利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表相關(guān)政策規(guī)定： 1、所得稅法實(shí)施條例第83條：“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益?！?2、企業(yè)清算政策（財(cái)稅200960號）：被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。A107011股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表 3、撤回或減少投資政

40、策（總局2011年第34號公告）： 投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。A107011股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)說明更正： （一）第6列“依決定歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額“中“填報(bào)納稅人按照投資比例計(jì)算的歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額”。修改為：填報(bào)納稅人按照

41、投資比例或者其他方法計(jì)算的，實(shí)際歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額。 （二）第11列減少投資比例：“填報(bào)納稅人撤回或減少的投資額占被投資企業(yè)的股權(quán)比例”。修改為：填報(bào)納稅人撤回或減少的投資額占投資方在被投資企業(yè)持有總投資比例。 （三）第17列“合計(jì)”：“填報(bào)第6+9+15列的金額”，上述第17列修改為第16列。A107011股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表例題一： A企業(yè)2010年度以1000萬元投資C企業(yè)，占C企業(yè)30股份，2014年C企業(yè)進(jìn)行清算，清算時(shí)C企業(yè)未分配利潤和盈余公積3000萬元，A企業(yè)分得C企業(yè)清算剩余財(cái)產(chǎn)現(xiàn)金2500萬元。 會(huì)計(jì)處理：C企業(yè)進(jìn)行清算，A企業(yè)確認(rèn)

42、投資收益時(shí)： 借：銀行存款C企業(yè) 2500萬 貸：投資收益 1500萬 長期股權(quán)投資C企業(yè) 1000萬 稅收處理：C企業(yè)清算，A企業(yè)首先根據(jù)被投資C企業(yè)累計(jì)留存收益3000萬元按投資比例確認(rèn)股息紅利900萬元，此部分為免稅收入，再按照分回剩余財(cái)產(chǎn)2500萬元剔除投資收益900萬元的余額1600萬元，與投資成本1000萬元作比較，確認(rèn)投資所得600萬，此部分需要納稅。A107011股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表行次被投資企業(yè)投資性質(zhì)投資成本投資比例被投資企業(yè)利潤分配確認(rèn)金額被投資企業(yè)清算確認(rèn)金額被投資企業(yè)做出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定時(shí)間依決定歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額分得的被投

43、資企業(yè)清算剩余資產(chǎn)被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)享有部分應(yīng)確認(rèn)的股息所得123456789（7與8孰小)1C企業(yè)直接投資1000萬30%2500萬900萬900萬A107011股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表例題二：2012年1月A企業(yè)投資100萬于甲企業(yè)，占甲企業(yè)20%。2014年10月1日，A公司股東會(huì)決定不再投資甲企業(yè)，從甲企業(yè)取得撤回投資款350萬元，此時(shí)，甲企業(yè)所有者權(quán)益為股本500萬，留存收益1000萬。如何填報(bào)？A107011股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表政策規(guī)定： 所得稅法實(shí)施細(xì)則第99條：企業(yè)以資源綜合

44、利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。 國稅函2009185號：企業(yè)從事非資源綜合利用項(xiàng)目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 A107013金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表政策規(guī)定： 自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。（財(cái)稅20104號）A

45、107013金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表關(guān)注點(diǎn)： 1.金融機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅收入與免稅收入必須分別核算，否則不能享受財(cái)稅20104號文中所述的稅收優(yōu)惠。 2.可享受稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)戶小額貸款需要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：（1）單筆貸款不超過5萬元；（2）同一農(nóng)戶取得多筆貸款的，貸款余額之和不超過5萬元。A107013金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表 3、農(nóng)戶的具體認(rèn)定。農(nóng)戶，指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包

46、括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表政策規(guī)定： 所得稅法第三十條：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除 實(shí)施條例第九十五條：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！盇107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表會(huì)計(jì)政策（財(cái)企20

47、07194號）稅收政策（國稅發(fā)2008116號財(cái)稅201370號）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)（放心保）費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無

48、形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、鑒定費(fèi)用通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)

49、、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表關(guān)注點(diǎn)： 根據(jù)實(shí)施條例第二十八條，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。因此要在第11列減去作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)的部分。A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表第3列相關(guān)稅費(fèi)：除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。第4列應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用：分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員

50、工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。第5列納稅調(diào)整額：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定需要調(diào)整減免稅項(xiàng)目收入、成本、費(fèi)用的金額，調(diào)整減少的金額以負(fù)數(shù)填報(bào)。A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表關(guān)注點(diǎn)： 1、納稅人同時(shí)從事兩個(gè)以上項(xiàng)目，且分別處于征、減、免稅期間的，減免所得額=享受免稅的項(xiàng)目所得+享受減半征稅的項(xiàng)目所得50% 2、所得減免優(yōu)惠明細(xì)表，無論盈利項(xiàng)目還是虧損項(xiàng)目均應(yīng)填報(bào)此表，所得項(xiàng)目之間盈虧相互彌補(bǔ)。 第40行第7列表A100000第20行 修正填表說明：第40行第7列如為負(fù)數(shù)，填寫0，帶入主表第20行“減：所得減免”A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表例1：如果A企業(yè)2014年利潤總額40

51、萬，(其中應(yīng)稅項(xiàng)目利潤總額90萬，免稅項(xiàng)目-50萬）。無其他調(diào)整項(xiàng)目和優(yōu)惠。 依據(jù)現(xiàn)行填報(bào)說明：應(yīng)納稅所得額40（-50）90萬元。更正錯(cuò)誤：若主表所得減免為負(fù)數(shù)時(shí)，只允許填報(bào)0，則主表應(yīng)納稅所得額40-040萬元。免稅項(xiàng)目虧損可以由應(yīng)稅項(xiàng)目彌補(bǔ)。19四、納稅調(diào)整后所得4020 減：所得抵免（填寫A107020）021 減：抵扣應(yīng)納稅所得額 22 減：彌補(bǔ)以前年度虧損23五、應(yīng)納稅所得額 （19-20-21-22）40A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表例2：若A企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額40萬元，（其中應(yīng)稅項(xiàng)目利潤-50萬元，免稅項(xiàng)目所得90萬元）。則主表應(yīng)納稅所得額40-90-50萬元。結(jié)論：

52、免稅所得仍然不能彌補(bǔ)應(yīng)稅虧損19四、納稅調(diào)整后所得 4020 減：所得抵免（填寫A107020） 9021 減：抵扣應(yīng)納稅所得額 22 減：彌補(bǔ)以前年度虧損23五、應(yīng)納稅所得額 （19-20-21-22） -50A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表關(guān)注點(diǎn)： 3、第35行“（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元部分”：填報(bào)納稅人符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分，應(yīng)乘以50%（即減半征收），將其結(jié)果填報(bào)第35行。A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表例：A企業(yè)2014年取得 800萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得行次項(xiàng) 目項(xiàng)目收入項(xiàng)目成本相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用納稅調(diào)整額項(xiàng)目所得額減免所得額123456(1-2-3-4+

53、5)733四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目（34+35） * 650 34 （一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分 * * * * * * 500 35 （二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元部分 * * * * * * 150 40合計(jì)（1+17+26+33+36）650 A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表政策規(guī)定： 所得稅法三十一條、實(shí)施條例九十七條：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 國稅發(fā)200987號:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)

54、企業(yè)，除應(yīng)通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表關(guān)注點(diǎn)： 中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)說明更正錯(cuò)誤：第6行“本年用于抵扣的應(yīng)納稅所得額”：本行填報(bào)A1000000第19行-20行-22行的金額，若金額小于0，則填報(bào)0。刪去“

55、-22行”19應(yīng)納稅所得額計(jì)算四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）20 減：所得減免（填寫A107020）21 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）22 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表例：A企業(yè)2013年1月1日向B企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資100萬元，股權(quán)持有到2014年12月31日。A企業(yè)2013年底結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額為20萬元，本年可用于抵扣的應(yīng)納稅所得額為85萬元。（B企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元） 2014年度新增的可抵扣股權(quán)投資額為10

56、070%=70萬元；本年可抵扣的股權(quán)投資額為70+20=90萬元；本年可用于抵扣的應(yīng)納稅所得額85萬元可抵扣的股權(quán)投資額90萬元，本年實(shí)際抵扣應(yīng)納稅所得額則為85萬元；結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的股權(quán)投資余額為90-85=5萬元。A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1本年新增的符合條件的股權(quán)投資額1002稅收規(guī)定的抵扣率70%3本年新增的可抵扣的股權(quán)投資額（12）704以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額205本年可抵扣的股權(quán)投資額（3+4）906本年可用于抵扣的應(yīng)納稅所得額857本年實(shí)際抵扣應(yīng)納稅所得額（56，本行=5行；56，本行=6行）858結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的股權(quán)投資余額（56，本

57、行=5-7行；56，本行=0）5單位：萬元A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第1 行第3 列金額：年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%部分換算成減免稅填入，即根據(jù)主表第23行應(yīng)納稅所得額計(jì)算的減征15%（5%+10%）企業(yè)所得稅金額。應(yīng)納稅所得額超出10萬低于30萬（含30萬）的企業(yè)，第1行第3列填報(bào)主表第23行應(yīng)納稅所得額計(jì)算的減征5%的企業(yè)所得稅金額。行次項(xiàng)目金額1一、符合條件的小型微利企業(yè)A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第28行第3列金額：有值時(shí)，則監(jiān)控納稅人“A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表”中13行以下是否有值，若無值則不可以填報(bào)。且填報(bào)數(shù)額不得

58、大于“A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表”中13行以下各明細(xì)之和*25%。行次項(xiàng)目金額28五、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表政策規(guī)定： 居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照

59、25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表例：C公司2014年經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700萬元，其他應(yīng)納稅所得額為1000萬元。企業(yè)取得的700萬技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得中的500萬元部分免稅，另外200萬技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減半征收，企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額為1100萬元（即（1000+700-500-100）萬=1100萬）1、按主表填報(bào)順序，據(jù)法定稅率25%計(jì)算的應(yīng)納稅額275萬（即110025%=275萬），不考慮所得減免法定稅率還原問題，減免稅=110萬（即1100(25%-15%)），應(yīng)納稅額=275-110=165萬A107040減免所得稅優(yōu)惠明

60、細(xì)表2、考慮所得減免法定稅率還原問題，應(yīng)納稅額為100015%+20050%25%175萬元，減免所得稅100萬元（即275-175=100萬）。其中，高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠110萬元（即1100（25%-15%）110萬元），按法定稅率減半12.5%和按高新優(yōu)惠稅率減半7.5%之間的差額10萬元（即20050%（25%-15%）10萬元）需要從上述高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅額中減除，因此合計(jì)減免所得稅100萬元（即110萬-10萬=100萬）。A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1一、符合條件的小型微利企業(yè) 2二、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）1103三、減免地方分享所得稅