出納備查賬簿和格式和登記方法課件

1、主講人：第五章 出納賬簿的設置與登記主講人：第五章 出納賬簿的設置與登記第三節(jié) 出納備查簿的格式和登記方法 一、出納備查賬簿的意義和種類 二、出納備查賬簿的登記第三節(jié) 出納備查簿的格式和登記方法 一、出納備查賬簿的 出納備查賬簿（也稱輔助賬簿），是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，對某些在日記賬和分類賬中不能登記或登記不全的會計事項進行補充登記的賬簿。通過設置出納備查賬簿，可以為加強內(nèi)部管理或?qū)δ承┙?jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容提供必要的參考資料。一、出納備查賬簿設置的意義和種類 出納備查賬簿（也稱輔助賬簿），是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管 出納人員所涉及的備查賬簿主要有：支票領(lǐng)用登記簿、應收票據(jù)備查簿、應付票據(jù)備查簿、托收承付、委

2、托收款登記簿、托收承付、委托收款付款登記簿等。出納備查簿的格式一般由各單位根據(jù)需要自行確定。 一、出納備查賬簿設置的意義和種類 出納人員所涉及的備查賬簿主要有：支票領(lǐng)用登記簿 支票領(lǐng)用登記簿，是用以記錄和反映空白轉(zhuǎn)賬支票領(lǐng)用和報銷情況的一種賬簿。簽發(fā)空白轉(zhuǎn)賬支票，原則上不予辦理。在特殊情況下，確須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須經(jīng)用款單位領(lǐng)導同意，方可簽發(fā)。二、出納備查賬簿的登記（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法 支票領(lǐng)用登記簿，是用以記錄和反映空白轉(zhuǎn)賬支票領(lǐng)用 空白轉(zhuǎn)賬支票必須要在事先不能確定采購商品的數(shù)量、金額或勞務費用的條件下才能簽發(fā)。簽發(fā)前，首先由用款人填寫“支票領(lǐng)用單” ，并經(jīng)用款

3、單位領(lǐng)導批準，然后由出納人員根據(jù)領(lǐng)導批準的“支票領(lǐng)用單”簽發(fā)空白轉(zhuǎn)賬支票。簽發(fā)時，除大小寫金額和日期空置外，必須填寫收款單位名稱、賬號、開戶銀行和用途，并加蓋銀行預留印鑒。并向領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)賬支票的人員規(guī)定限額和報銷日期。為了加強對空白轉(zhuǎn)賬支票的管理，明確經(jīng)濟責任，防止意外，應建立“支票領(lǐng)用登記簿”。二、出納備查賬簿的登記（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法 空白轉(zhuǎn)賬支票必須要在事先不能確定采購商品的二、出納備查賬簿的登記（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法 支 票 領(lǐng) 用 單 單位:元領(lǐng)用部門領(lǐng)用人領(lǐng)用日期用 途對方單位預計金額批準人: 二、出納備查賬簿的登記（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法

4、 二、出納備查賬簿的登記（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法支 票 領(lǐng) 用 登 記 簿簽發(fā)日期支 票 號 碼收 款 單 位用 途預 計 金 額領(lǐng)用人支票實 際金額報銷日期年月日月日二、出納備查賬簿的登記（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法支 新世紀有限公司2004年7月初發(fā)生下列兩筆經(jīng)濟業(yè)務：（1）7月3日，供應科采購員劉強需帶空白轉(zhuǎn)賬支票一張，到本市新華工廠購材料一批，填寫“支票領(lǐng)用單”，預計金額13000元，經(jīng)本單位領(lǐng)導（華明）批準，并由出納人員簽發(fā)（支票號碼4357）。該項經(jīng)濟業(yè)務不作會計分錄，只需登記“支票領(lǐng)用登記簿”。二、出納備查賬簿的登記（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法 新世紀

5、有限公司2004年7月初發(fā)生下列兩筆（2）7月8日，采購員劉強持材料發(fā)票和轉(zhuǎn)賬支票存根到財務科辦理報銷，實際用款金額15200元（其中買價13000元，增值稅2200元）。根據(jù)發(fā)票和支票存根，作如下會計分錄：借：材料采購 13000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2200 貸：銀行存款 15200并登記“支票領(lǐng)用登記簿”。 二、出納備查賬簿的登記（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法（2）7月8日，采購員劉強持材料發(fā)票和轉(zhuǎn)賬支票存根到財務科辦二、出納備查賬簿的登記（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法 支 票 領(lǐng) 用 單 單位:元領(lǐng)用部門領(lǐng)用人領(lǐng)用日期用 途對方單位預計金額供應科劉強07月03日

6、 購買材料新華工廠13000批準人: 二、出納備查賬簿的登記（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法 二、出納備查賬簿的登記（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法支 票 領(lǐng) 用 登 記 簿簽發(fā)日期支 票 號 碼收 款 單 位用 途預 計 金 額領(lǐng)用人支票實 際金額報銷日期2008年月日月日734357新華工廠購買材料13000劉 強1520078二、出納備查賬簿的登記（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法支 支票領(lǐng)用登記簿的登記方法 （1）簽發(fā)時，出納人員應在“支票領(lǐng)用登記簿”上填寫簽發(fā)日期、支票號碼、收款單位、用途和預計金額等，并由領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用登記簿”上簽名或蓋章；（2）報銷時，出納人員根據(jù)支

7、票實際用款數(shù)在“支票領(lǐng)用登記簿”上填寫實際金額和報銷日期。二、出納備查賬簿的登記（一）支票領(lǐng)用登記簿的格式和登記方法 支票領(lǐng)用登記簿的登記方法 二、出納備查賬簿的登記（一）支票應收票據(jù)備查登記簿，是用以記錄和反映在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下，銷貨單位收到購貨單位承兌的商業(yè)匯票和匯票到期日收回貨款或退回承兌商業(yè)匯票以及將票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓等情況的一種賬簿。（二）應收票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法二、出納備查賬簿的登記應收票據(jù)備查登記簿，是用以記錄和反映在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下二、出納備查賬簿的登記應收票據(jù)備查登記簿年購貨單位合同號碼商 業(yè) 匯 票 紀 錄產(chǎn) 品 發(fā) 出 紀 錄收 款、貼 現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓紀錄票據(jù)

8、 種類簽發(fā) 日期匯 票 號 碼承兌 日期貨款 金額發(fā)貨 日期發(fā)票 號碼產(chǎn) 品 名 稱數(shù) 量貨款 金額已 收 款已 貼 現(xiàn)已 轉(zhuǎn) 讓日期金額日期金額日期被背書單位金額備注二、出納備查賬簿的登記應收票據(jù)備查登記簿年購貨單位合同號碼商（1）、新世紀有限公司根據(jù)購銷雙方簽訂的91號合同規(guī)定，蘇州紅星商場訂購甲產(chǎn)品90臺，每臺售價600元，計54000元，增值稅9180元，共計63180元。甲產(chǎn)品90臺于2004年6月10日一次發(fā)運給蘇州商場。產(chǎn)品發(fā)出后，應登記“應收票據(jù)備查登記簿”，具體登記方法見表55。6月23日，收到該商場6月20日簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票三張，其中第一張商業(yè)承兌匯票（號碼為10），承

9、兌日期7月20日，金額24000元；第二張商業(yè)承兌匯票（號碼為11），承兌日期8月20日，金額20000元；第三張商業(yè)承兌匯票（號碼為12），承兌日期9月20日，金額19180元。根據(jù)銷售發(fā)票（號碼為018）作如下會計分錄：借：應收票據(jù) 蘇州商場 63180 貸：主營業(yè)務收入 54000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 9180并登記“應收票據(jù)備查登記簿” 二、出納備查賬簿的登記（二）應收票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（1）、新世紀有限公司根據(jù)購銷雙方簽訂的91號合同規(guī)定，蘇州（2）新世紀有限公司根據(jù)郵寄路程約3天，在7月17日將7月20日到期的商業(yè)承兌匯票（號碼為10），填寫委托收款結(jié)算憑證

10、，金額24000元，委托開戶銀行辦理托收。于7月23日接到銀行轉(zhuǎn)來“收賬通知”時，作如下會計分錄：借：銀行存款 24000 貸：應收票據(jù)蘇州商場 24000并登記“應收票據(jù)備查登記簿” 二、出納備查賬簿的登記（二）應收票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（2）新世紀有限公司根據(jù)郵寄路程約3天，在7月17日將7月2（3）新世紀有限公司急需支付貨款，因資金不足，將蘇州商場8月20日到期的商業(yè)承兌匯票（號碼為11），于8月1日向銀行申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率6%。首先，根據(jù)商業(yè)匯票填制貼現(xiàn)憑證，并在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)上加蓋預留印鑒，然后連同商業(yè)匯票一并送交銀行。銀行審批同意貼現(xiàn)，并發(fā)出“收賬通知”，企業(yè)收到收賬通知時

11、，應按實際收到的貼現(xiàn)金額19200元20000（1-206%30），作如下會計分錄：借：銀行存款 19200 財務費用 800 貸：應收票據(jù) 蘇州商場 20000并登記“應收票據(jù)備查登記簿” 二、出納備查賬簿的登記（二）應收票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（3）新世紀有限公司急需支付貨款，因資金不足，將蘇州商場8月（4）新世紀有限公司9月6日向勝利工廠購買材料一批，價款18000元，增值稅3060元，共計21060元。經(jīng)與該廠協(xié)商同意，將蘇州商場9月20日到期的商業(yè)承兌匯票（號碼為12），背書轉(zhuǎn)讓給該廠，差額1880元當即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票結(jié)清貨款。根據(jù)支票存根和購貨發(fā)票，作如下會計分錄：借：材料采購

12、 18000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3060 貸：應收票據(jù)蘇州商場 19180 銀行存款 1880并登記“應收票據(jù)備查登記簿” 二、出納備查賬簿的登記（二）應收票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（4）新世紀有限公司9月6日向勝利工廠購買材料一批，價款18二、出納備查賬簿的登記應收票據(jù)備查登記簿年購貨單位合同號碼商 業(yè) 匯 票 紀 錄產(chǎn) 品 發(fā) 出 紀 錄收 款、貼 現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓紀錄票據(jù) 種類簽發(fā) 日期匯 票 號 碼承兌 日期貨款 金額發(fā)貨 日期發(fā)票 號碼產(chǎn) 品 名 稱數(shù) 量貨款 金額已 收 款已 貼 現(xiàn)已 轉(zhuǎn) 讓日期金額日期金額日期被背書單位金額蘇州91商業(yè)6.20107.20240006.

13、1018甲產(chǎn)品90540007.2324000商場91承唏6.20117.20200006.10188.120000蘇州91匯票6.20127.20191806.10189.6勝利工廠19180備注二、出納備查賬簿的登記應收票據(jù)備查登記簿年購貨單位合同號碼商二、出納備查賬簿的登記（二）應收票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法應收票據(jù)備查登記簿的登記方法應收票據(jù)備查登記簿的“購貨單位”、“合同號碼”、“商業(yè)匯票記錄”欄，根據(jù)收到的商業(yè)承兌匯票填列，“產(chǎn)品發(fā)出記錄”欄，根據(jù)發(fā)貨時間、發(fā)票填列，“收款、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓記錄”欄，分別根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收款通知、銀行同意貼現(xiàn)的收款通知以及票據(jù)轉(zhuǎn)讓的時間、金額填列。二、

14、出納備查賬簿的登記（二）應收票據(jù)備查登記簿的格式和登記方應付票據(jù)備查登記簿，是用以記錄和反映在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下，購貨單位承兌的商業(yè)匯票和到期日支付款項等情況的一種賬簿。二、出納備查賬簿的登記（三）應付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法應付票據(jù)備查登記簿，是用以記錄和反映在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下二、出納備查賬簿的登記（三）應付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法應付票據(jù)備查登記簿年收款 合同合同號碼摘要商 業(yè) 匯 票 紀 錄付 款 紀 錄備 注票據(jù) 種類匯票 號碼簽發(fā) 日期第一次第二次第三次第一次第二次第三次承兌 日期金 額承兌 日期金 額承兌 日期金 額日 期金 額日 期金 額日 期金 額二、出納

15、備查賬簿的登記（三）應付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方（1）2004年5月25日，新世紀有限公司根據(jù)98號合同，向鞍山鋼鐵廠采購生鐵150噸，價款30000元，增值稅5100元，當即由購貨單位簽發(fā)并承兌的6月25日到期的商業(yè)承兌匯票（號碼為39）一張交鞍山鋼鐵廠，材料尚未到廠。根據(jù)銷售發(fā)票，作如下會計分錄：借：材料采購 30000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）5100 貸：應付票據(jù)鞍山鋼鐵廠 35100并登記“應付票據(jù)備查登記簿” 二、出納備查賬簿的登記（三）應付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法（1）2004年5月25日，新世紀有限公司根據(jù)98號合同，向（2）2004年6月25日，收到銀行付款通

16、知，要求支付到期的票據(jù)款。支付貨款時，作如下會計分錄： 借：應付票據(jù)鞍山鋼鐵廠 35100 貸：銀行存款 35100并登記“應付票據(jù)備查登記簿” （三）應付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法二、出納備查賬簿的登記（2）2004年6月25日，收到銀行付款通知，要求支付到期的（三）應付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法應付票據(jù)備查登記簿2008年收款 合同合同號碼摘要商 業(yè) 匯 票 紀 錄付 款 紀 錄備 注票據(jù) 種類匯票 號碼簽發(fā) 日期第一次第二次第三次第一次第二次第三次承兌 日期金 額承兌 日期金 額承兌 日期金 額日 期金 額日 期金 額日 期金 額鞍山鋼鐵廠98采購生鐵商業(yè)承兌匯票395.256.

17、25351006.2535100二、出納備查賬簿的登記（三）應付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法應付票據(jù)備查登記簿2應付票據(jù)備查登記簿的登記方法 應付票據(jù)備查登記簿的“收款單位”、“合同號碼”、“商業(yè)匯票記錄”欄，根據(jù)承兌的商業(yè)匯票填列，“摘要”欄，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容填列，“付款記錄”欄，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的“付款通知”填列 （三）應付票據(jù)備查登記簿的格式和登記方法二、出納備查賬簿的登記應付票據(jù)備查登記簿的登記方法 （三）應付票據(jù)備查登記簿的格式托收承付、委托收款登記簿，是用以記錄和反映采用托收承付、委托收款結(jié)算方式下，銷貨單位在辦妥托收手續(xù)和收到貨款等情況的一種賬簿。（四）托收承付、委托收款登記簿的

18、格式和登記方法二、出納備查賬簿的登記托收承付、委托收款登記簿，是用以記錄和反映采用托收承付、委托托收承付、委托收款登記簿年購 貨 單 位發(fā) 貨 日 期發(fā) 票 號 碼運 費 單 號發(fā)出商品及材料托收承付、委托收款紀錄收 款 紀 錄名 稱數(shù) 量實際 成本委托 日期憑 證 號 碼貸款 金額運費 金額小計已收拒付日 期貸款 金額運費 金額日 期金 額理 由二、出納備查賬簿的登記托收承付、委托收款登記簿年購 貨 單 位發(fā) 貨 日（1）2004年6月12日，新世紀有限公司銷售給常州商場甲產(chǎn)品50臺（成本45000元），價款50000元，增值稅8500元，代墊運費1500元。填制委托收款結(jié)算憑證（號碼為25

19、），附發(fā)票（號碼為002）和代墊運費單據(jù)（號碼為015）送交銀行辦妥托收手續(xù)。根據(jù)銷售發(fā)票，作會計分錄如下： 借：應收賬款常州商場 60000 貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8500 銀行存款 1500并登記“托收承付、委托收款登記簿” （四）托收承付、委托收款登記簿的格式和登記方法二、出納備查賬簿的登記（1）2004年6月12日，新世紀有限公司銷售給常州商場甲產(chǎn)（1）2004年6月22日，新世紀有限公司接到銀行收賬通知，售給常州商場甲產(chǎn)品貨款及運費，已全部收妥入賬，作如下會計分錄：借：銀行存款 60000 貸：應收賬款常州商場 60000并登記“托收承付、委托

20、收款登記簿” （四）托收承付、委托收款登記簿的格式和登記方法二、出納備查賬簿的登記（1）2004年6月22日，新世紀有限公司接到銀行收賬通知，托收承付、委托收款登記簿年購 貨 單 位發(fā) 貨 日 期發(fā) 票 號 碼運 費 單 號發(fā)出商品及材料托收承付、委托收款紀錄收 款 紀 錄名 稱數(shù) 量實際 成本委托 日期憑 證 號 碼貸款 金額運費 金額小計已收拒付日 期貸款 金額運費 金額日 期金 額理 由常州商場6.12002015甲產(chǎn)品50450006.1225585001500600006.22585001500二、出納備查賬簿的登記托收承付、委托收款登記簿年購 貨 單 位發(fā) 貨 日托收承付、委托收款

21、登記簿的“購貨單位”、“發(fā)貨日期”、“發(fā)票號碼”、“代墊運費單號”、“發(fā)出商品及材料”、“托收承付、委托收款記錄”欄，根據(jù)發(fā)貨時間、發(fā)票、運單和托收承付、委托收款結(jié)算憑證填列，“收款記錄”欄，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知填列。（四）托收承付、委托收款登記簿的格式和登記方法二、出納備查賬簿的登記托收承付、委托收款登記簿的“購貨單位”、“發(fā)貨日期”、“發(fā)票托收承付、委托收款付款登記簿，是用以記錄和反映采用托收承付、委托收款結(jié)算方式下，購貨單位在收到托收承付、委托收款憑證和到期承付款項等情況的一種賬簿。（五）托收承付、委托收款付款登記簿的格式和登記方法二、出納備查賬簿的登記托收承付、委托收款付款登記簿，是

22、用以記錄和反映采用托收承付、（五）托收承付、委托收款付款登記簿的格式和登記方法托收承付、委托收款付款登記簿年年供應 單位 名稱托(委)憑證 號碼發(fā)票號碼摘要數(shù) 量金 額憑證 張數(shù)付款 日期經(jīng)手 人簽 章付款紀錄備注月日貨 款運 費小 計日 期金 額拒 付二、出納備查賬簿的登記（五）托收承付、委托收款付款登記簿的格式和登記方法托收承付、（1）2004年7月15日，新世紀有限公司收到銀行轉(zhuǎn)來寶山鋼鐵廠委托收款，鋼材1000噸，價款19000元，增值稅3230元，運費770元，共計23000元。憑證共4張：委托收款結(jié)算憑證（號碼為036）、發(fā)票（號碼為009）、運單、保險單?？铐椛形粗Ц?。因為委托收款的承付期