等級考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}715

1、等級考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}多選題1、下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有() 。A固定資產(chǎn)的大修理支出B內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段的支出C非同一控制下的企業(yè)合并時(shí)為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)生的審計(jì)、評估、咨詢費(fèi)D取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用E商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸、包裝、保險(xiǎn)等進(jìn)貨費(fèi)用多選題2、下列有關(guān)商品銷售收入確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有() 。A年度內(nèi)已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入B年度內(nèi)已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，應(yīng)沖減當(dāng)期的收入C符合商品銷售確認(rèn)條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入D資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間內(nèi)發(fā)生的已銷商品退回，應(yīng)

2、按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的原則處理單選題3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說法中，錯誤的是（）。A. 固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)B. 用固定資產(chǎn)對外投資時(shí)， 應(yīng)將其處置收入扣除賬面價(jià)值后的金額計(jì)入對外投資成本企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)對其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊多選題4、全社會固定資產(chǎn)投資是衡量投資規(guī)模的主要變量。按經(jīng)濟(jì)類型劃分，全社會固定資產(chǎn)投資包括 () 。A國有經(jīng)濟(jì)單位投資B城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)單位投資C其他各種經(jīng)濟(jì)類型的單位投資D城鄉(xiāng)居民個(gè)人投資單選題5、甲公司當(dāng)期將一棟出租期滿的辦公樓予以出售。該辦公樓的賬面原價(jià)為

3、1000萬元，期末按公允價(jià)值計(jì)量， 其持有期間公允價(jià)值累計(jì)凈增加額為300 萬元，出售所得價(jià)款為1400 萬元。在不考慮其他因素的情況下，甲公司對該項(xiàng)出售交易應(yīng)確認(rèn)的收入為 () 萬元。A400B1100C1400D1700簡答題6、簡述固定資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理。單選題7、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題8、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是() 。A固定資產(chǎn)的大修理支出B業(yè)務(wù)招待費(fèi)C無形資產(chǎn)的后

4、續(xù)支出D固定資產(chǎn)改良支出單選題9、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損

5、失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題12、某上市公司 2006 年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2007 年 4 月 20 日。公司在 2007 年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A發(fā)生重大企業(yè)合并B2006 年銷售的商品100 萬元，國產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2007 年 2 月 8 日退貨C處置于公司D公司支付 2006 年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)20 萬元簡答題13、甲公司發(fā)行債券及購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行兩年期面值為16000000 元的

6、公司債券。該債券系到期一次還本付息債券，票面年利率為6%，按面值發(fā)行 ( 發(fā)行費(fèi)用略 ) ；發(fā)行債券籌集的資金已收到。(2)2007 年 1 月 1 日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為13600000 元，增值稅額為 2312000 元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為328000 元。該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資 480000 元( 含增值稅額 ) ；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本 60000 元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為 10200 元；支付安裝人員工資 120000元；發(fā)生其他直接費(fèi)用 79800 元。 2007 年 3

7、 月 31 日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 40000 元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(4)2009 年 3 月 31 日，因調(diào)整經(jīng)營方向， 將該設(shè)備出售， 收到價(jià)款 6120000 元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用 8000 元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。要求： (1) 編制該公司發(fā)行債券的會計(jì)分錄( “應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目 ) ；計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值 ( 假定不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入)；計(jì)算該設(shè)備 2007 年、 2008 年和 2009 年應(yīng)計(jì)提的折舊額；編制出售該設(shè)備的會計(jì)分錄。多選題14、(

8、 每題的備選答案中，有2 個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少有1 個(gè)錯項(xiàng)。 )下列屬于一般保護(hù)性條款的是() 。A貸款?？顚Ｓ肂對借款企業(yè)流動資金保持量的規(guī)定C不準(zhǔn)在正常情況下出售較多資產(chǎn)D對資本支出規(guī)模的限制E對支付現(xiàn)金股利和回購股票的限制單選題15、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的論述中，錯誤的是() 。A如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的調(diào)整事項(xiàng)涉及應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，而且發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳前，則應(yīng)調(diào)整年報(bào)期間的“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”B發(fā)生在所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果涉及應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)調(diào)整年報(bào)期間的“遞延稅款”C在應(yīng)付稅款法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日

9、后調(diào)整事項(xiàng)無需考慮所得稅影響D在納稅影響會計(jì)法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)有可能既調(diào)整“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”，又調(diào)整“遞延稅款”單選題16、甲房地產(chǎn)公司于 2009 年 12 月 10 日與乙企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將其一棟建筑物整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為 12 月 31 日，租期為 3 年，每年 12月 31 日收取租金 150 萬元。出租時(shí)，該建筑物的成本為 2800 萬元，已提折舊 500 萬元，已提減值準(zhǔn)備 300 萬元，尚可使用年限為 20 年，公允價(jià)值為 1800 萬元，甲房地產(chǎn)公司對該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊， 無殘值。假定甲房地產(chǎn)公司對投資性房地產(chǎn)

10、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010 年 12 月 31 日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800 萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1750 萬元。2011 年 1 月 1 日由于當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)交易市場的成熟，甲房地產(chǎn)公司的投資性房地產(chǎn)具備了采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲房地產(chǎn)公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。假設(shè)轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為 1750 萬元。關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式，下列說法正確的是（）。A成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更處理B已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式C企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可

11、以隨意選擇D一般情況下，已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式單選題17、(1) 為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定， 2010 年 1 月 31 日，甲公司對 A 生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。 3 月 25 日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本 600 萬元。至 1 月 31 日， A 生產(chǎn)設(shè)備的成本為 18000 萬元，已計(jì)提折舊 9000 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 A 生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用 16 年，已使用 8 年，安裝環(huán)保裝置后還可使用 8 年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用 5 年。為降低能源消耗，甲公司對 B 生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換

12、工程于2009 年 12 月 31 日開始， 2010 年 10 月 25 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本 2600 萬元。至 2009 年 12 月 31 日，B 生產(chǎn)設(shè)備的成本為 8000 萬元，已計(jì)提折舊 3200 萬元，賬面價(jià)值 4800 萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為 800 萬元，被替換構(gòu)件已無使用價(jià)值。 B 生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用 10 年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)還可使用 8 年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。 假定甲公司當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實(shí)現(xiàn)對外銷售。 要求 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B 生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及其后

13、會計(jì)處理的表述中，正確的是() 。AB 生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本直接計(jì)入當(dāng)期損益BB 生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件期間仍按原預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊CB 生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值終止確認(rèn)DB 生產(chǎn)設(shè)備在更換構(gòu)件工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按原預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊多選題18、下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不通過“資本公積”科目核算的有() 。A無法償還的應(yīng)付賬款B采用權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤C(jī)收到國家撥入專門用于技術(shù)改造的撥款D采用權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值E企業(yè)將自用的建筑物轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值小于賬面價(jià)值多選題19、下列不能計(jì)入

14、存貨采購成本的是() 。A裝卸費(fèi)B倉儲費(fèi)C運(yùn)輸費(fèi)D非正常消耗的直接材料費(fèi)多選題20、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計(jì)處理表述中，正確的有() 。A投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)記入“在建工程”科目C采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷D以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用，其公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額全部計(jì)入當(dāng)期損益簡答題21、考核會計(jì)差錯更正會計(jì)政策變更甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的正確性難以作出判斷：(1) 為減少交易性金融資產(chǎn)市場價(jià)格波動對公司利潤的影響，2010 年1 月1 日，

15、甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。2010 年1 月1 日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì) 300 萬股，其中 200 萬股系 2009 年 1 月 5 日以每股 12 元的價(jià)格購入，支付價(jià)款 2400 萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 8 萬元； 100 萬股系2009 年 10 月 18 日以每 1l 元的價(jià)格購入，支付價(jià)款 1100 萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 4 萬元。 2009 年 12 月 31 日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股 10.5 元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。2010 年 12 月 31 日，甲公司

16、對持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動計(jì)入了所有者權(quán)益。2010 年 12 月 31 日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股10 元。為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動對公司利潤的影響， 從 2010年 1 月 1 日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式， 并將其作為會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。 甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于 2007 年 12 月 31 日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為 8500 萬元。2010 年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用

17、成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價(jià)值如下：2007 年 12 月 31 日為 8500 萬元； 2008年 12 月 31 日為 8000 萬元； 2009 年 12 月 31 日為 7300 萬元； 2010 年 12 月 31日為 6500 萬元。(3)2010 年 1 月 1 日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35 萬張，支付價(jià)款 3500 元。該債券每張面值 100 元，期限為 3 年，

18、票面年利率為 6%，利息于每年末支付。 甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，2010 年 12 月 31 日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1850 元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的1O%計(jì)提法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。 要求根據(jù)資料 (1) ，判斷甲公司 2010 年 1 月 1 日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計(jì)處理是否正確， 同時(shí)說明判斷依據(jù)； 如果甲公司的會計(jì)處理不正確，編制更正的會計(jì)分錄。根據(jù)資料 (2) ，判斷甲公司 2010 年 1

19、 月 1 日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計(jì)處理是否正確， 同時(shí)說明判斷依據(jù)； 如果甲公司的會計(jì)處理不正確，編制更正的會計(jì)分錄。根據(jù)資料 (3) ，判斷甲公司 2010 年 12 月 31 日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理是否正確， 并說明判斷依據(jù)； 如果甲公司的會計(jì)處理不正確，編制更正的會計(jì)分錄； 如果甲公司的會計(jì)處理正確， 編制重分類日的會計(jì)分錄。多選題22、為判斷 L 公司會計(jì)報(bào)表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的總體合理性， 通?？梢圆捎梅治鲂詮?fù)核程序的有 () 。A比較和分析本期與以前各期固定資產(chǎn)增減變動的差異，并根據(jù)I 公司各期生產(chǎn)經(jīng)營的變化情況，判斷差異產(chǎn)

20、生的原因是否合理B計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，以判斷是否存在閑置的固定資產(chǎn)或已減少而未注銷的固定資產(chǎn)C比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理和維護(hù)費(fèi)用，以判斷資本性支出和收益性支出的區(qū)分是否存在錯誤D分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其變動情況，與現(xiàn)金流量表、在建工程等的相關(guān)信息進(jìn)行核對，以判斷固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性多選題23、（二）以下第3 小題至第 6 小題為互不相干的多項(xiàng)選擇題。下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的有（）A固定資產(chǎn)按照市場價(jià)格計(jì)量B持有至到期投資按照市場價(jià)格計(jì)量C交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量D存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值熟低計(jì)量E應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面價(jià)值

21、與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值熟低計(jì)量單選題24、2008 年 1 月 1 日，甲公司支付價(jià)款2000 萬元購入某公司發(fā)行的3 年期公司債券，該公司債券的票面總金額為2010 萬元，票面年利率為6%，利息每年年末支付，本金到期支付。甲公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2008 年12 月 31 日，該債券的市場價(jià)格為 2015 萬元。假定不考慮交易費(fèi)用和其他因素的影響，則甲公司 2008 年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 () 萬元。A2000B2015C2010D2120多選題25、下列各項(xiàng)中，無論是否重要，都必須在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有() 。A財(cái)務(wù)報(bào)表編制所采用的記賬本位幣B與預(yù)計(jì)負(fù)債

22、有關(guān)的預(yù)期補(bǔ)償金額和本期已確認(rèn)的預(yù)期補(bǔ)償金額C會計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因D貨幣資金增減及周轉(zhuǎn)情況說明E資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)單選題26、甲公司為 2005 年發(fā)行 A 股的上市公司， 2007 年開始執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，甲公司所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為 4%，稅法規(guī)定壞賬在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除， 實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。因執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 ，2007 年初涉及需要調(diào)整的事項(xiàng)如下：(1)2006 年 10 月 20 日購買的 B 公司股票 100 萬

23、股作為短期投資，每股成本 9 元，2006 年末市價(jià) 10 元，按新準(zhǔn)則應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并追溯調(diào)整。甲公司于 2005 年 12 月 31 日將一剛完工的建筑物對外出租， 租期為 5 年，出租時(shí)，該建筑物的成本為 2000 萬元，使用年限為 20 年，甲公司對該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊， 無殘值 ( 使用年限、折舊方法均與稅法一致 ) 。按新準(zhǔn)則劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量并追溯調(diào)整， 2006 年末公允價(jià)值為3000 萬元。按新準(zhǔn)則規(guī)定，首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與之前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整留存收益。所得稅核算方法從應(yīng)付稅款法改為資

24、產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2006 年未存在的其他事項(xiàng)如下：(1)2006年 12月31 日，甲公司應(yīng)收賬款余額為4000 萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備160萬元。(2) 按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的 X 產(chǎn)品提供公司 2006 年末“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”貸方余額為3 年免費(fèi)售后服務(wù)。甲400 萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司 2006 年 1 月 1 日初 4100 萬元購入面值 4000 萬元的國債，作為持有至到期投資核算，每年 1 月 10 日付息，到期一次還本，票面利率 6%，假定實(shí)際利率為 5%，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入

25、免征所得稅。(4)2006 年 7 月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為6000 萬元，使用年限為年，凈殘值為零，會計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。(5)2006 年 12 月 31 日，甲公司存貨的賬面余額為 2600 萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額 300 萬元。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。2007 年發(fā)生的事項(xiàng)如下：(1)2007 年 4 月，甲公司自公開市場購入基金，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，買價(jià)為 1995 萬元，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)5 萬元， 2007 年 12 月 31 日該基金的公允價(jià)值為 31

26、00 萬元。(2)2007 年 5 月，將 2006 年 10 月 20 日購買的 B 公司股票出售 50 萬股，取得款項(xiàng) 560 萬元， 2007 年末每股市價(jià) 13 元。甲公司 2007 年 12 月 10 日與丙公司簽訂合同， 約定在 2008 年 2 月 20 日以每件 0.2 萬元的價(jià)格向丙公司提供 A 產(chǎn)品 1000 件，若不能按期交貨，將對甲公司處以總價(jià)款 20%的違約金。簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，原材料的價(jià)格突然上漲， 預(yù)計(jì)生產(chǎn) A 產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價(jià)， 預(yù)計(jì)A 產(chǎn)品的單位成本為0.21 萬元。(4)2007 年投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2850

27、 萬元。向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈 200 萬元。應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款 100 萬元。(7)2007 年發(fā)生壞賬 60 萬元，按稅法規(guī)定可以在稅前扣除，年末應(yīng)收賬款余額為 6000 萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為 240 萬元。(8)2007年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用350 萬元，確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 500 萬元。(9)2007年年末結(jié)存存貨賬面余額為3000 萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額為 100萬元。(10)2007 年甲公司利潤總額為5000 萬元。其他相關(guān)資料：假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮本題所列事項(xiàng)以外

28、的其他項(xiàng)目。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司 2007 年初變更會計(jì)政策時(shí)，按照新的所得稅核算方法應(yīng)該調(diào)整的資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目金額為() 萬元。A1071B990C1080D1110單選題27、關(guān)于資料 (1) 中的事項(xiàng)，下列說法中正確的是() 。A將寫字樓由出售轉(zhuǎn)為出租，是會計(jì)政策變更B投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為40000 萬元C投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為36000 萬元D遞延所得稅負(fù)債1770 萬元應(yīng)全部通過資本公積科目調(diào)整單選題28、下列不屬于營業(yè)外支出的是（） 。A施工企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧B處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的凈損失C債務(wù)重組損失D壞賬損失單選題29、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理

29、財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題30、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有() 。A投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更B投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，只有滿足特定條件的情況下才可以采用公允價(jià)值模式C成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更D一般情況下，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式E已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模

30、式-1- 答案： C,E 解析 選項(xiàng) A，固定資產(chǎn)的大修理支出，計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 ( 管理費(fèi)用 ) ；選項(xiàng) D 應(yīng)計(jì)入投資收益科目。2- 答案： A,B,C,D 解析 根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 14 號收入 的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的， 以及已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入； 銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 29 號資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ；符合商品銷售收人確認(rèn)條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入。3- 答案： B用固定資產(chǎn)對外投資，如果屬于同一控制下企業(yè)合并，則應(yīng)當(dāng)按照享有

31、被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本， 如果是屬于非同一控制下企業(yè)合并或非企業(yè)合并方式， 則應(yīng)當(dāng)按照投出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)來計(jì)算初始投資成本。4- 答案： A,B,C,D 解析 全社會固定資產(chǎn)投資是衡量投資規(guī)模的主要變量。按經(jīng)濟(jì)類型劃分，全社會固定資產(chǎn)投資包括國有經(jīng)濟(jì)單位投資、 城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)單位投資、 其他各種經(jīng)濟(jì)類型的單位投資和城鄉(xiāng)居民個(gè)人投資； 按我國現(xiàn)行管理體制劃分， 全社會固定資產(chǎn)投資包括基本建設(shè)、 更新改造、房地產(chǎn)開發(fā)投資和其他固定資產(chǎn)投資四部分。5- 答案： D 解析 根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 3 號投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則及其相關(guān)指南的規(guī)定，按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投

32、資性房地產(chǎn)， 其出售時(shí)， 按照出售所得價(jià)款確認(rèn)為收入，同時(shí)將原公允價(jià)值累計(jì)凈增加額確認(rèn)為收入。本題的計(jì)算為：1400+300=1700(萬元 ) 。6- 答案：企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)后續(xù)支出時(shí)，需要對支出的性質(zhì)進(jìn)行分析，確定這些支出應(yīng)該資本化還是費(fèi)用化， 并分別采用不同的方法進(jìn)行核算。 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出， 如果滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的， 則這些后續(xù)支出應(yīng)予以資本化， 計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值， 但增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，如果不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，即不符合資本化的條件， 則應(yīng)予以費(fèi)用化， 即在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。 固定資產(chǎn)的大修理、

33、中小修理等維護(hù)性支出，就屬于這種情況。暫無解析7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： A,B,C 解析 固定資產(chǎn)改良支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，屬于資本性支出。9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)

34、外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。12- 答案： B 解析 調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)； 對資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng) B 符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)； 選項(xiàng) A 和 C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) D 不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。13- 答案： (1) 編制發(fā)行債券的會計(jì)分錄暫無解析14- 答案： B,D,E 解析 一般性保護(hù)條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同， 但根據(jù)具體情況會有不同內(nèi)容，主要包括： (1) 對借款企業(yè)流動資金保持量的規(guī)定，其目的在于保持借款企業(yè)資金的流動性

35、和償債能力； (2) 對支付現(xiàn)金股利和再購入股票的限制，其目的在于限制現(xiàn)金外流；(3)對資本支出規(guī)模的限制，其目的在于減少企業(yè)日后不得不變賣固定資產(chǎn)以償還貸款的可能性，仍著眼于保持借款企業(yè)資金的流動性；限制其他長期債務(wù)，其目的在于防止其他貸款人取得對企業(yè)資產(chǎn)的優(yōu)先求償權(quán)。 A 項(xiàng)屬于特殊性保護(hù)條款； C 項(xiàng)屬于例行性保護(hù)條款。15- 答案： B暫無解析16- 答案： D選項(xiàng) A，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更進(jìn)行處理；選項(xiàng) B，在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得、 且能夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下， 允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模

36、式變更為公允價(jià)值模式；選項(xiàng) C，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更。17- 答案： C 解析 選項(xiàng) A 錯誤，生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本應(yīng)該計(jì)入在建工程；選項(xiàng)B 錯誤，固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)， 企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷， 將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程， 并停止計(jì)提折舊；應(yīng)選項(xiàng) C 正確，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分， 當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)， 應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本， 同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。 選項(xiàng) D 錯誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)， 從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)， 并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。18- 答案： A,B,C,E 解析 選項(xiàng) A，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”； 選項(xiàng) B，投資企業(yè)按享有的份額確認(rèn)為投資收益；選項(xiàng) C，應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)