納稅基礎(chǔ)與實務(wù)7章-企業(yè)所得稅課件

1、第七章 企業(yè)所得稅 主講：朱明高級工程師、高級技師、國家經(jīng)濟師 高級國家職業(yè)技能鑒定考評員 高級技能專業(yè)教師第七章 主講：朱明知足常樂，歷經(jīng)兵農(nóng)工商學(xué)。歷經(jīng)：兵團開車，地方修車，企業(yè)管理：技術(shù)、運營、 物流、安全、保衛(wèi)，職任：客運站長、 公司經(jīng)理， 集團技術(shù)總監(jiān)， 總經(jīng)理及法人代表。學(xué)歷：本科、MBA，專業(yè)：汽車維修與使用、企業(yè)管理、經(jīng)濟管理。職業(yè)資格與職稱：高級工程師、高級技師、國家經(jīng)濟師、高級技能專業(yè)教師、高級國家職業(yè)資格考評員。 管理科學(xué)研究院特約講師、 管理顧問有限公司高級講師?？妥谓蹋捍髮W(xué)、 技師學(xué)院、國家職業(yè)資格培訓(xùn)與考評及企業(yè)內(nèi)部職業(yè)培訓(xùn)。Q號657555589朱明 百度個人主

2、頁 (本人教學(xué)資料搜索:朱明zhubob(需要資料內(nèi)容)朱明工作室知足常樂，歷經(jīng)兵農(nóng)工商學(xué)。朱明 百度個人主頁 (第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述一、企業(yè)所得稅的概念、特點及作用 企業(yè)所得稅的概念 企業(yè)所得稅是指在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織就其來源于我國境內(nèi)、境外的所得而繳納的一種稅。企業(yè)所得稅的特點企業(yè)所得稅的作用一、企業(yè)所得稅的概念、特點及作用 企業(yè)所得稅的概念二、企業(yè)所得稅的納稅人、納稅范圍和稅率 納稅人企業(yè)所得稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織。1.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)居民企業(yè)非居民企業(yè) 2.據(jù)稱機構(gòu)、場所作業(yè)冊27單選7二、企業(yè)所得稅

3、的納稅人、納稅范圍和稅率 納稅人 2居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)外的所得非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的來源于境內(nèi)的所得發(fā)生在境外，但與其所設(shè)、場所有實際聯(lián)系的所得納稅對象居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)外的所得非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機企業(yè)所得稅的稅率25202015基本稅率非居民企業(yè)符合條件的小型微利企業(yè)國家重點扶持高新技術(shù)項目企業(yè)企業(yè)所得稅的稅率25202015基三、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率小型微利企業(yè)企業(yè)研發(fā)費用高新技術(shù)企業(yè)1520150加計扣除實行稅收優(yōu)惠對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)對安置特殊就業(yè)人員對國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目作業(yè)冊26判斷題5；27單選5三、企業(yè)所得稅的優(yōu)

4、惠稅率小型微利企業(yè)企業(yè)研發(fā)費用高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)的免稅收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益國債利息收入符合條件的非營利組織的收入作業(yè)冊27單選8企業(yè)的免稅收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投第二節(jié) 企業(yè)所得稅的計算第二節(jié) 企業(yè)所得稅的計算一、應(yīng)納稅所得額的計算 收入總額1.貨幣收入2.非貨幣收入3.收入的具體范圍（P150)不征稅收入和免稅收入例7-1151應(yīng)納稅所得額收入總額稅法規(guī)定的在一個納稅年度中準(zhǔn)予扣除項目的金額作業(yè)冊28多選4一、應(yīng)納稅所得額的計算 收入總

5、額應(yīng)納稅收入總額稅法各項扣除部分扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)（154 ）不得扣除項目（P158)作業(yè)冊P27 單選2、4；28多選3各項扣除部分扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)（154 ）不得扣除應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額 在實際工作中，一般是以會計利潤為起點，進行調(diào)整，得出“計稅利潤”的，即應(yīng)納稅所得額會計利潤+調(diào)整項目金額一、應(yīng)納稅額的計算作業(yè)冊P29 計算題1應(yīng)納稅額一、應(yīng)納稅額的計算作業(yè)冊P29 計算題1 例7-10某企業(yè)適用的所得稅稅率為25，本年度實現(xiàn)利潤總額為2000萬元，其中：采用權(quán)益法核算確認(rèn)的收益為300萬元（被投資適用的所得稅稅率為25，被投資實現(xiàn)的凈利潤未分配給投資者）。國債利息

6、收入50萬元。計提壞賬準(zhǔn)備300萬（允許扣除50萬）。計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元。要求：計算該企業(yè)應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額200030050+（300-50）+2002100（萬元）應(yīng)納所得稅額210025525（萬元） 例7-10某企業(yè)適用的所得稅稅率為25 例7-11某企業(yè)本年度按照會計利潤計算的應(yīng)交所得稅為25萬元，所得稅稅率為25。本年度發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費4萬元，取得國債利息收入8萬元，發(fā)生各種贊助費支出2萬元，非公益性捐贈支出為4萬元，會計核算上計提折舊費用10萬元，按稅法規(guī)定計提折舊為6萬元，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額3萬元，期末余額5萬元，上年超標(biāo)的廣告費結(jié)轉(zhuǎn)本年扣除15萬元。要求：計算該企業(yè)本年度的應(yīng)納所得稅額。會計稅前利潤2525100（萬元）調(diào)增額4+2+4+（10-6）+（5-3）16（萬元）調(diào)減額8+1523（萬元）應(yīng)納稅所得額100+16-2393（萬元）應(yīng)納所得稅額932523.25（萬元） 例7-11某企業(yè)本年度按照會計利潤計算第三節(jié) 企業(yè)所得稅的會計處理第三節(jié) 企業(yè)所得稅的會計處理一、稅法規(guī)定與會計處理的差異二、所得稅會計處理方法應(yīng)付稅款法納稅影響會計法三、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的應(yīng)用四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理（170）一、稅法規(guī)定與會計處理的差異二、所得稅會計處理方法應(yīng)付稅款第四節(jié)