中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二考試題及答案

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）一、單項(xiàng)選擇題.現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中，表內(nèi)各項(xiàng)目分類(lèi)與排列的主要依據(jù)是（）A.項(xiàng)目金額的大小 B.項(xiàng)目的重要性C.項(xiàng)目的貨幣性 D.項(xiàng)目的流動(dòng)性.我國(guó)公司法規(guī)定，公司法定盈余公積的累計(jì)數(shù)超過(guò)注冊(cè)資本一定比例時(shí)，可不再提 取該項(xiàng)公積金。上項(xiàng)比例為（）A. 50%B. 25%C. 20%D. 10%3。2009年8月T公司（一般納稅人）購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)自用，價(jià)款60 000元、增值稅10 200 元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3 000元.該機(jī)器的原價(jià)應(yīng)為（）A. 60 000 元B. 63 000 元C. 70 200 元D. 73 200 元.下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（）A.短期借款利息B.

2、支付給購(gòu)貨單位的現(xiàn)金折扣C訴訟費(fèi)用 D.支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi). K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)判斷，勝訴的可 能性有30%,敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬(wàn)元TOO萬(wàn)元的賠償款。據(jù) 此，K公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）A. 80萬(wàn)元 B. 90萬(wàn)元C. 100萬(wàn)元 D. 180萬(wàn)元.對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷(xiāo)售,如果銷(xiāo)貨方不能合理估計(jì)退貨的可能性,則確認(rèn) 收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（）A.商品發(fā)出時(shí)B.開(kāi)出發(fā)票時(shí)C.收到貨款時(shí)D.退貨期滿(mǎn)時(shí).小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅，正確的核算方法是（）A.計(jì)人存貨成本B.計(jì)入管理費(fèi)用C,計(jì)

3、人銷(xiāo)售費(fèi)用 D.作為進(jìn)項(xiàng)稅單獨(dú)核算.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目是（）A.投資損失 B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C.處置固定資產(chǎn)的收益 D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（）A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算固定資產(chǎn)折舊年限定為5年C.符合條件的借款費(fèi)用予以資本化D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法10o 2003年A公司經(jīng)營(yíng)虧損650萬(wàn)元.2004年扭虧為盈，至2007年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 550萬(wàn)元。2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，所得稅稅率25%。不考慮其他納稅調(diào)整因素，則2008 年A公司應(yīng)交所得稅（）A. 0 B. 25 萬(wàn)元C. 50萬(wàn)元 D.

4、200萬(wàn)元1.對(duì)辭退福利的正確列支方法是（）Ao計(jì)人管理費(fèi)用 B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.計(jì)入制造費(fèi)用D.計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶(hù)期末余額直接填列的是（）A.應(yīng)付債券B.持有至到期投資C.應(yīng)付賬款 D.交易性金融資產(chǎn).下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不正確的是（）Ao屬于中報(bào)與年報(bào)B.屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表C.反映經(jīng)營(yíng)成果D.采用“本期營(yíng)業(yè)觀(guān)”編制. Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)判斷，公司在該樁訴訟中 勝訴的可能性為30%,敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬(wàn)元60萬(wàn)元的賠償款。 據(jù)此,Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額（ ）A. 40萬(wàn)

5、元 B. 50萬(wàn)元C. 60萬(wàn)元 D. 100萬(wàn)元5.因采購(gòu)商品開(kāi)具面值40萬(wàn)元，票面利率4%,期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張.該應(yīng)付票據(jù)到期 時(shí)，公司一共應(yīng)償付（）A. 440 000 元 B. 412 000 元 C. 404 000 元 D. 400 000 元6。12月31日“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額600萬(wàn)元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200 萬(wàn)元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（）A. 200萬(wàn)元 B. 400萬(wàn)元C. 500萬(wàn)元 D. 600萬(wàn)元.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí),正確的做法是（）A.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理.按會(huì)計(jì)政策變更

6、處理C.不作處理，待分清后再處理D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種.年末預(yù)提商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生 的暫時(shí)性差異類(lèi)型為（）A. 0 B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元C.不確定 D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額400萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損中尚有450 萬(wàn)元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為（）Ao 80萬(wàn)元B. 100萬(wàn)元C. 400萬(wàn)元D. 1 000萬(wàn)元.將面值1 000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。該項(xiàng)股票發(fā)行, 計(jì)人“資本公積一股本溢

7、價(jià)”賬戶(hù)的金額應(yīng)為（）A. 35萬(wàn)元 B. 65萬(wàn)元C. 100萬(wàn)元 D. 135萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請(qǐng)選出正確的，將其順序號(hào)填 在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）.在我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括（）A.在建工程B.存貨C.研發(fā)支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用E.投資收益.企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（）Ao出租設(shè)備收入B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C.債務(wù)重組收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益E.國(guó)債利息收入.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交的消費(fèi)稅,正確的處理方 法

8、包括（）A.計(jì)入委托方的管理費(fèi)用B.計(jì)入受托方的制造費(fèi)用C.計(jì)人委托加工貨物的成本D.計(jì)入委托方的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本E.抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來(lái)在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅.下列賬戶(hù)中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額的有（）A.本年利潤(rùn) B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.利潤(rùn)分配D.資產(chǎn)減值損失E.公允價(jià)值變動(dòng)損益.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部發(fā)生增減變化的有（）A,將盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.接受現(xiàn)款捐贈(zèng)C用盈余公積彌補(bǔ)虧損D.接受投資者投入資本E.將資本公積轉(zhuǎn)增資本11.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有（）A.壞賬損失的核算方法B.借款費(fèi)用的核算方法C.所得稅費(fèi)用的核算D.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法1

9、2o企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金,應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加“賬戶(hù)核算的有（）A.消費(fèi)稅 B.增值稅C.車(chē)船稅 D.印花稅E.營(yíng)業(yè)稅13。下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（）A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn) B.存貨非常損失C.債務(wù)重組損失D.稅款滯納金支出E出售固定資產(chǎn)凈損失14。下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有（）A.分配現(xiàn)金股利B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本C.確認(rèn)債務(wù)重組收益D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益15o下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（）A.本期核銷(xiāo)的壞賬B.存貨盤(pán)虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配股票股利E.收回以前年度已核銷(xiāo)的壞賬三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）.商品銷(xiāo)

10、售收入的確認(rèn)條件有哪些？商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件有：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控 制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（4）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（5）相關(guān)的己發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指什么?試舉例說(shuō)明?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià) 值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資.（4點(diǎn)，每點(diǎn)1分）.舉例：持有期不超過(guò)3個(gè)月的債券投資（1分）16,什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困

11、難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。（2分）企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛:一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人 破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。（1分）進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)債務(wù)人來(lái)說(shuō)，可避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整旗鼓的機(jī)會(huì)；（1分）對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)清算，也可能因相關(guān) 的過(guò)程持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1分）17o什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。（2分）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企

12、業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從 應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額?；蚰稠?xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額.（1分）例如，年初購(gòu)人一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。則該批存貨年末的賬 面價(jià)值為9萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬(wàn)元.四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共31分）.對(duì)T公司（一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用17%的增值稅）2010年12月發(fā)生的下列部分 業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（1）在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50 000元、售價(jià)80 000元。（2）因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計(jì)補(bǔ)償金額180 000元。（3）根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬(wàn)元償付前欠L公司貨款80萬(wàn)元。

13、（4）銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款400 000元,增值稅68 000元。前期已預(yù)收貨款30萬(wàn)元,余款尚 未收到。（5）計(jì)提應(yīng)付債券利息80 000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2012年初債券到期時(shí)同本金一起 支付.（6）從銀行存款戶(hù)中支付合同違約金50 000元。（7）將本月未交增值稅300 000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶(hù).（8）本月應(yīng)交所得稅120 000元，明年初支付。（9）將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)600萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬戶(hù)。（10）提取法定盈余公積60萬(wàn)元，同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投資人分配現(xiàn)金股利180萬(wàn)元， 明年4月18日支付。（注：“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫(xiě)出明細(xì)科目，其他寫(xiě)出總賬科目即可.）-五

14、、計(jì)算題（共12分。要求列示計(jì)算過(guò)程）. H公司的所得稅稅率為25%, 2010年度的部分資料如下：（1）預(yù)收貨款15萬(wàn)元.（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值20萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬(wàn)元；（3）固定資產(chǎn)原價(jià)130萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊30萬(wàn)元，按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng) 為36萬(wàn)元。要求:根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中。六、綜合題（共12分）. A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款200 000元無(wú)力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重 組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2009年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%）抵債，設(shè)備原價(jià)140 000 元、累計(jì)折舊20 000元、公允價(jià)值1

15、40 000元.要求：（1）計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。（2）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失。（3）編制A公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。（注；有關(guān)計(jì)算需列示計(jì)算過(guò)程）（10）借:利潤(rùn)分配780 000貸：盈余公積 600 000應(yīng)付股利180 000評(píng)分標(biāo)準(zhǔn):第1題4分，其余每小題3分。借、貸方向、科目及金額必須全部正確，才可給 滿(mǎn)分；其中部分正確者，酌情給分.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)沒(méi)按要求列出明細(xì)賬戶(hù)的，扣1分。 五、計(jì)算題（共12分）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：表中、各列指標(biāo)每個(gè)1分，共12分。六、綜合題（共12分）20.A公司償債設(shè)備的處置收益一公允價(jià)值140 000元一賬

16、面凈值120 000元-20 000 元 （2 分）A公司的債務(wù)重組收益;重組債務(wù)200 000元一抵債設(shè)備公允價(jià)值140 000元一抵債設(shè)備視同銷(xiāo)售應(yīng)交增值稅23 800.元-36 200元（2分）（2）B公司債權(quán)重組損失;應(yīng)收賬款200 000元一壞賬準(zhǔn)備20 000元一受讓設(shè)備（公允價(jià)值140 000元十進(jìn)項(xiàng)稅23 800元）一16 200元（2分）（3） A公司的會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價(jià)值：借：固定資產(chǎn)清理 L20 000累計(jì)折舊 20 000貸：固定資產(chǎn)140 000 （2分）用設(shè)備抵債。視同銷(xiāo)售應(yīng)交增值稅-140 000X17%=23 800元借:應(yīng)付賬款200 000貸:固定資產(chǎn)

17、清理 140 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）23 800營(yíng)業(yè)外收入36 200 （2分）結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。借：固定資產(chǎn)清理20 000貸：營(yíng)業(yè)外收入20 000 （2分）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：（1）、（2）指標(biāo)的計(jì)算，計(jì)算過(guò)程與結(jié)果各1分;會(huì)計(jì)分錄要求借貸方向、科目與 金額全部正確；部分正確的，酌情給分。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共32分）18.M公司是一家電制造企業(yè),增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用增值稅率17虬12月發(fā)生部分 業(yè)務(wù)如下,要求編制會(huì)計(jì)分錄（寫(xiě)出總賬科目即可.）（1）以銀行存款支付廣告費(fèi)15 000元.（2）對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬(wàn)元、成本16萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí) 質(zhì)。

18、（3）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元、成本10萬(wàn)元，合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年2月28日之前有權(quán)退 貨。M公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)出銷(xiāo)貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。（4）出售廠(chǎng)房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅率20萬(wàn)元.（5）分配職工薪酬15萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬60 000元、車(chē)間管理人員薪酬28 000元，行政 管理人員薪酬30 000元，銷(xiāo)售人員薪酬32 000元。（6）預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息18萬(wàn)元,明年6月初支付。（7）發(fā)現(xiàn)去年6月初購(gòu)入、由行政管理部門(mén)領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊.該設(shè)備原價(jià) 50 000元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，直線(xiàn)法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。（8）10月貼

19、現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬(wàn)元.現(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴 訟,銀行存款已全部被凍結(jié).（9）年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬(wàn)元。（10）經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損.五、 計(jì)算題（共10分）19o 2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4%,利息 于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本.該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15 366 680元（不 考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5%o公司于每年的6月末、 12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款.要求計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程，并對(duì)計(jì)算結(jié)果保留

20、個(gè)位整數(shù)）：（1）發(fā)行債 券的折價(jià)；（2）各期的應(yīng)付利息；（3）第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；（4）2009年6月30日的攤余成本；（5）到期應(yīng)償付的金額。六、綜合題（共13分）20. 2010年2月8日銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅率17除商品成本30萬(wàn)元； 合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30o 2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因 質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，貨款尚未退還購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：（1）計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷(xiāo)貨款、5月9日應(yīng)退還的銷(xiāo)貨款（列出計(jì)算過(guò)程）；（2）編制 銷(xiāo)售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（

21、共32分）（1）借：銷(xiāo)售費(fèi)用15 000貸：銀行存款15 000（2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資351 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000 TOC o 1-5 h z 應(yīng)交稅費(fèi)51 000（2分）同時(shí):借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160 000貸：庫(kù)存商品160 000（2分）（3）借:應(yīng)收賬款34 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)34 000（2分）同時(shí)：借:發(fā)出商品 100 000貸：庫(kù)存商品100 000（2分）（4）借：固定資產(chǎn)清理200 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)200 000（5）借：生產(chǎn)成本60 000制造費(fèi)用 28 000管理費(fèi)用 30 000銷(xiāo)售費(fèi)用32 000貸；應(yīng)付職工薪酬150 000（6）借:財(cái)務(wù)費(fèi)用180 000貸:應(yīng)付利息180 000（7）借：管理費(fèi)用 15 000貸：累計(jì)折1日 1