營業(yè)稅會(huì)計(jì)練習(xí)答案

1、營業(yè)稅會(huì)計(jì)習(xí)題答案一、項(xiàng)選擇題（按新規(guī)定，建筑業(yè)的分包業(yè)務(wù)2009 年以后不再實(shí)行代扣代繳營業(yè)稅）5. 建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人為（A）。A 總承包人B分承包人C建設(shè)單位D建筑施工隊(duì)8. 某餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)，2009 年 5 月共取得營業(yè)收入500 000給職工工資50 000 元， 當(dāng)?shù)匾?guī)定的娛樂也營業(yè)稅率為5%，則當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（元，支付C ）元。A 22 500B 45 000C 25 000D 50 000二、多項(xiàng)選擇題1. 下列項(xiàng)目中，免征營業(yè)稅的有（ABC）。美術(shù)館的門票收入醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)收入殘疾人福利企業(yè)為社會(huì)提供勞務(wù)收入公園的門票收入

2、（不屬于免稅項(xiàng)目）4. 下列營業(yè)項(xiàng)目，營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是（）。 (2009 年 1 月 1 日后 )2009 年 1 月 1 日后，下述業(yè)務(wù)都不再實(shí)行營業(yè)稅代扣代繳）A 人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人 B 企業(yè)從事長途貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以貨物接收單位為扣繳義務(wù)人C 建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人 D 單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人四、業(yè)務(wù)處理題某建筑公司 2009 年 4 月的有關(guān)資料如下：（ 1）工程結(jié)算收入7 800 000 元，其中包括：分包給另一公司的金額600 000 ；該公司所屬的裝修隊(duì)取得裝修費(fèi)160

3、000 元，該裝修工程采用包工不包料的方式，所用材料640000 元，由裝修隊(duì)自備。工程結(jié)算成本中包括支付的分包工程款600 000 元。其他業(yè)務(wù)收入 260 000 元，其中：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 160 000；固定資產(chǎn)租賃收入100 000；固定資產(chǎn)清理中包括該公司將其擁有的房屋一間出售，取得價(jià)款收入260 000 元?？铐?xiàng)均收存銀行。主營業(yè)務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅=（ 7800000-600000+160000 ） 3%=220800（元）應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅 =600000 3%=180000（元）（不再實(shí)行代扣代繳）其他業(yè)務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅=（ 160000+100000 +260000 ） 5%=26000

4、（元）借：營業(yè)稅金及附加246 800貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅246 8004. 某公司于 2008 年 1 月 1 日委托某銀行發(fā)放貸款給乙企業(yè)60 萬元，年利率為10%，貸款期限為 2 年，假定雙方協(xié)議利息按季計(jì)算，滿一年付息一次，銀行收取該企業(yè)利息收入1%的手續(xù)費(fèi)，請作出該公司與銀行的會(huì)計(jì)處理。銀行應(yīng)代收代繳營業(yè)稅=60000010% 45%=750（元）（ 09 年后不再實(shí)行代扣代繳）銀行應(yīng)交營業(yè)稅 =600000 10% 1% 5%=300（元）公司的業(yè)務(wù)處理借：營業(yè)稅金及附加750貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅750銀行的業(yè)務(wù)處理借：營業(yè)稅金及附加300貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅3005. 某工

5、業(yè)企業(yè)將原購的一項(xiàng)商標(biāo)的使用權(quán) 有償轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，取得收入200 000 元，款項(xiàng)已收存銀行，該專利權(quán)的攤余價(jià)值為180 000元。（轉(zhuǎn)讓使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入”）應(yīng)交營業(yè)稅 =200000 5%=10000（元）借：銀行存款200 000貸：其他業(yè)務(wù)收入200 000借：其他業(yè)務(wù)成本180 000貸：無形資產(chǎn)180 000借：營業(yè)稅金及附加10 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅10 0008. 某建筑公司月份工程承包收入2 000 000 元，其中支付給某工程隊(duì)分包工程價(jià)款100 000 元，建設(shè)單位提供材料 200 000元；另外取得機(jī)械作業(yè)收入150 000 元。上述款項(xiàng)均已收到。應(yīng)

6、交營業(yè)稅 =（ 2000000-100000+150000 ） 3%=61 500應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=100000 3%=3 000（ 09 年后不再實(shí)行代扣代繳）借：營業(yè)稅金及附加61 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅61 500五、案例分析題稅務(wù)機(jī)關(guān)于 2008 年 7 月對部分企業(yè)上半年?duì)I業(yè)稅納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：1. 某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)使用權(quán)，成本價(jià)為20 000 ，取得價(jià)款50 000 遠(yuǎn)，未計(jì)提營業(yè)稅（營業(yè)稅率為5%）并同時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理如下：借：銀行存款50 000貸：其他業(yè)務(wù)收入50 000借：其他業(yè)務(wù)成本20 000貸：無形資產(chǎn)20 000應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅 =5000

7、0 5%=2500調(diào)賬分錄為：借：營業(yè)稅金及附加（或以前年度損益調(diào)整）2 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅2 5005. 某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房產(chǎn)一批，銷售收入2 000 000 元，同時(shí)向業(yè)主收取一年的物業(yè)管理費(fèi)用 10 000 元，則計(jì)算的營業(yè)稅額為2 000 000 5%=100 000 元。借：營業(yè)稅金及附加500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅500六、納稅申報(bào)題（一）華運(yùn)貨柜公司為大型儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)，主營集裝箱運(yùn)輸、貨物裝卸、倉儲(chǔ)保管，兼營集裝箱修理、租賃、貨運(yùn)代理等業(yè)務(wù)。 2009 年 3 月有關(guān)業(yè)務(wù)如下，請編制會(huì)計(jì)分錄和營業(yè)稅納稅申報(bào)表。本月集裝箱裝箱收入 156 000 元，裝箱輔助作業(yè)費(fèi)用如場

8、地作業(yè)費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、叉車費(fèi)、吊車費(fèi)30 700 元，代收港務(wù)費(fèi)8 000 元；以上收入款項(xiàng)中已收取180 000 元，其余款項(xiàng)尚未收到。（代收港務(wù)費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用）應(yīng)交營業(yè)稅 =（ 156000+30700+8000） 3%=5841借：營業(yè)稅金及附加5 841貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅5 8412. 本月集裝箱運(yùn)輸收入220 000 元，集裝箱堆存收入94 000 元，集裝箱租賃收入29 500元；以上收入款項(xiàng)中已收取264 000 元，其余款項(xiàng)尚未收到。應(yīng)交營業(yè)稅 =220 000 3%+（ 94 000+29 500 ） 5%=6 600+ 6 175=12 775借：營業(yè)稅金及附加12 775貸

9、：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅12 7753. 本月取得貨運(yùn)代理收入83 100 元，驗(yàn)箱代理費(fèi)、提箱代理費(fèi)20 000 元，集裝箱修理修配收入17 300 元，零配件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1 400 元。以上收入款項(xiàng)中已收取96 800元，其余款項(xiàng)尚未收到。應(yīng)交營業(yè)稅 =（ 83 100+20 000 ） 5%=5 155借：營業(yè)稅金及附加5 155貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅5 1557. 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交營業(yè)稅。本月應(yīng)交營業(yè)稅 =5 841+12 775+5 155+5 600=29 371本月多交營業(yè)稅 =36 000-29 371=6 629應(yīng)稅收入 =156000+30700+8000+220000+9

10、4000+29500+83 100+20000=641300銷售不動(dòng)產(chǎn)收入 =112000（二）華興飯莊是集住宿、飲食、旅游、娛樂為一體的服務(wù)企業(yè)。8 月份發(fā)生的有關(guān)收入業(yè)務(wù)如下，請編制會(huì)計(jì)分錄和營業(yè)稅納稅申報(bào)表。3. 代購機(jī)票、車票取得手續(xù)費(fèi)收入2 100元，收入款已存入銀行。應(yīng)交營業(yè)稅 =2100 5%=105借：營業(yè)稅金及附加105貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅1054. 小班車接送客人，取得現(xiàn)金收入32 800元。應(yīng)交營業(yè)稅 =32800 5%=1640借：營業(yè)稅金及附加1 640貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅1 6405. 旅游部本月收取旅游費(fèi) 412 000 元，為游客支付門票 67 000 元、