會計原理 第十一章財產(chǎn)清查

第十一章財產(chǎn)清查知識目標(biāo)能力目標(biāo)內(nèi)容講解知識目標(biāo)

了解財產(chǎn)清查在會計核算中的意義；了解財產(chǎn)清查的種類；了解財產(chǎn)清查的組織工作和方法；掌握財產(chǎn)物資的盤存制度；掌握《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對財產(chǎn)清查的規(guī)定和具體方法。能力目標(biāo)

能夠說出財產(chǎn)物資的盤存制度；能夠說出《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對財產(chǎn)清查的規(guī)定；能夠正確對財產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義內(nèi)容講解第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查的形式第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義內(nèi)容講解一、財產(chǎn)清查的意義第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

財產(chǎn)清查

財產(chǎn)清查是根據(jù)有關(guān)賬簿記錄，對企業(yè)的各項(xiàng)財產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。

一、財產(chǎn)清查的意義

一、財產(chǎn)清查的意義第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》第十二條明確規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計量要求的各項(xiàng)會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整?！?/p>

如果會計人員在核算過程中能夠嚴(yán)格遵循規(guī)范的程序和方法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和核算，賬簿記錄就能夠真實(shí)的反映企業(yè)財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)余。(一)財產(chǎn)清查的原因第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

一、財產(chǎn)清查的意義(一)財產(chǎn)清查的原因財產(chǎn)清查的原因1.財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生自然損耗；

2.財產(chǎn)物資的計量發(fā)生錯誤；

3.保管人員在收發(fā)中發(fā)生計算或登記的差錯；

4.會計人員記賬時出現(xiàn)差錯；

5.因管理不善或責(zé)任人失職造成的損失；

6.不法分子造成的損失；

7.自然災(zāi)害造成的損失。第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

一、財產(chǎn)清查的意義(二)財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查的意義1.保證會計核算資料的真實(shí)性；

2.能夠有針對性的建立健全財產(chǎn)物資的內(nèi)部控制制度；

3.強(qiáng)化資產(chǎn)的有效管理；第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

財產(chǎn)清查按照財產(chǎn)清查的時間劃分不定期清查按照財產(chǎn)清查的范圍劃分定期清查局部清查全面清查

二、財產(chǎn)清查的形式第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

二、財產(chǎn)清查的形式1.全面清查對象所有權(quán)屬于本單位和存放在本單位的所有財產(chǎn)物資特點(diǎn)清查的范圍廣，需要的人員多

編制年度會計報表之前的清查是會計主體每年都要進(jìn)行的，重點(diǎn)說明清查內(nèi)容。第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

二、財產(chǎn)清查的形式1.全面清查適用(1)編制年度會計報表之前；(2)法定進(jìn)行的清產(chǎn)核資或資產(chǎn)評估；(3)發(fā)生產(chǎn)權(quán)方面的重大變化，如破產(chǎn)清算、撤銷、兼并、改制或改變隸屬關(guān)系；(4)發(fā)生了重大的經(jīng)濟(jì)違法事件。第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

二、財產(chǎn)清查的形式1.全面清查(1)結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債權(quán)、債務(wù)金額是否一致；(2)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；(3)各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量；(4)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量和賬面數(shù)量是否一致；(5)在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；(6)需要清查核實(shí)的其他內(nèi)容。編制年度會計報表之前進(jìn)行全面清查的內(nèi)容第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

二、財產(chǎn)清查的形式2.局部清查對象本單位一部分財產(chǎn)物資特點(diǎn)針對性強(qiáng)，主要針對流動性較大的財產(chǎn)和重要財產(chǎn)進(jìn)行第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

二、財產(chǎn)清查的形式2.局部清查適用(1)按有關(guān)規(guī)定，“存貨”項(xiàng)目包括的各項(xiàng)財產(chǎn)，除全面清查外，還要在年度內(nèi)輪流進(jìn)行盤點(diǎn)和抽查；(2)貴重財產(chǎn)，每月都要盤點(diǎn)清查；(3)銀行存款，每月要同銀行核對一次；(4)庫存現(xiàn)金，每日都要由出納人員清點(diǎn)；(5)各種往來賬項(xiàng)，每個會計年度至少與對方核對一次。第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。

二、財產(chǎn)清查的形式3.定期清查時間各個會計期末(年末、季末、月末)特點(diǎn)事先有計劃，有安排第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

二、財產(chǎn)清查的形式3.不定期清查時間根據(jù)臨時需要進(jìn)行特點(diǎn)帶有突發(fā)性和偶然性，事先無計劃，無安排

不定期清查一般是局部清查。第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

二、財產(chǎn)清查的形式3.不定期清查適用(1)財產(chǎn)物資發(fā)生了意外損失(例如火災(zāi)、水災(zāi)等等)；(2)更換出納員和財產(chǎn)物資的保管員；(3)有關(guān)部門對本單位進(jìn)行會計檢查。二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認(rèn)方法第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度內(nèi)容講解一、財產(chǎn)物資的盤存制度第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

一、財產(chǎn)物資的盤存制度(一)永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制。財產(chǎn)物資明細(xì)賬的登記與實(shí)物的收發(fā)同步進(jìn)行。第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度實(shí)物的收發(fā)填制會計憑證逐日逐筆在明細(xì)賬上登記增加、減少的數(shù)量和金額隨時結(jié)出賬面結(jié)存的數(shù)量和金額

一、財產(chǎn)物資的盤存制度(一)永續(xù)盤存制第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

一、財產(chǎn)物資的盤存制度(二)實(shí)地盤存制

實(shí)地盤存制

實(shí)地盤存制又稱實(shí)地盤存法。財產(chǎn)物資明細(xì)賬的登記與實(shí)物的收發(fā)不完全同步進(jìn)行。第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度財產(chǎn)物資增加填制會計憑證逐日逐筆在明細(xì)賬上登記增加數(shù)量和金額財產(chǎn)物資減少不作賬面記錄不隨時結(jié)出賬面結(jié)存的數(shù)量和金額期末根據(jù)公式倒擠計算本期減少額“期初結(jié)存＋本期增加－期末結(jié)存＝本期減少”

一、財產(chǎn)物資的盤存制度(二)實(shí)地盤存制第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認(rèn)方法財產(chǎn)物資發(fā)出的計價方法先進(jìn)先出法全月一次加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法個別計價法第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認(rèn)方法(一)先進(jìn)先出法

先進(jìn)先出法

先進(jìn)先出法是假定先入庫的財產(chǎn)物資先發(fā)出，因此，發(fā)出財產(chǎn)物資的單價要按賬面上登記的最先入庫的財產(chǎn)物資的單價計算。第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認(rèn)方法(一)先進(jìn)先出法[例]甲公司9月1日A材料的結(jié)存數(shù)量為300千克，單價15元。9月份發(fā)生的材料收發(fā)業(yè)務(wù)如下，計算發(fā)出金額與結(jié)存金額。

1.9月7日購入600千克，單價16元；

2.9月10日領(lǐng)用500千克；

3.9月15日購入400千克，單價17元；

4.9月27日領(lǐng)用600千克。舉例第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：元年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額91月初結(jié)存3001545007購入60016960030060015164500960010領(lǐng)用30020015164500320040016640015購入40017680040040016176400680027領(lǐng)用40020016176400340020017340030合計100016400110017500200173400

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認(rèn)方法第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認(rèn)方法(二)全月一次加權(quán)平均法

全月一次加權(quán)平均法

全月一次加權(quán)平均法是購入的財產(chǎn)物資逐筆登記數(shù)量、單價和金額，發(fā)出的財產(chǎn)物資只逐筆登記數(shù)量，不登記單價和金額，也不逐筆計算結(jié)存的單價和金額(但要逐筆計算結(jié)存的數(shù)量)。月末，計算出財產(chǎn)物資的加權(quán)平均單價，按這個加權(quán)平均單價分別計算發(fā)出的財產(chǎn)物資的金額和結(jié)存的財產(chǎn)物資的金額。第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認(rèn)方法(二)全月一次加權(quán)平均法發(fā)出財產(chǎn)物資的實(shí)際成本＝發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價結(jié)存財產(chǎn)物資的實(shí)際成本＝結(jié)存數(shù)量×加權(quán)平均單價

加權(quán)平均單價＝月初結(jié)存財產(chǎn)物資的實(shí)際成本＋本月購入財產(chǎn)物資的實(shí)際成本月初結(jié)存財產(chǎn)物資的實(shí)際數(shù)量＋本月購入財產(chǎn)物資的實(shí)際數(shù)量第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：元年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額91月初結(jié)存3001545007購入60016960090010領(lǐng)用50040015購入40017680080027領(lǐng)用60020030合計100016400110016.081768820016.083212

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認(rèn)方法舉例(二)全月一次加權(quán)平均法第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認(rèn)方法(三)移動加權(quán)平均法

移動加權(quán)平均法

移動加權(quán)平均法是購入的財產(chǎn)物資逐筆登記數(shù)量、單價和金額，當(dāng)購入的財產(chǎn)物資單價發(fā)生變化時，要計算出新的加權(quán)平均單價，即移動加權(quán)平均單價，發(fā)出的財產(chǎn)物資按移動加權(quán)平均單價計算金額，逐筆登記發(fā)出的數(shù)量、單價和金額，逐筆計算結(jié)存的數(shù)量、單價和金額。第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認(rèn)方法(三)移動加權(quán)平均法發(fā)出財產(chǎn)物資的實(shí)際成本＝發(fā)出數(shù)量×移動加權(quán)平均單價結(jié)存財產(chǎn)物資的實(shí)際成本＝結(jié)存數(shù)量×移動加權(quán)平均單價

移動加權(quán)平均單價以前結(jié)存財產(chǎn)物資的實(shí)際成本＋本次購入財產(chǎn)物資的實(shí)際成本以前結(jié)存財產(chǎn)物資的實(shí)際數(shù)量＋本次購入財產(chǎn)物資的實(shí)際數(shù)量＝第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：元年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額91月初結(jié)存3001545007購入60016960090015.671410010領(lǐng)用50015.67783540015.67626515購入40017680080016.331306527領(lǐng)用60016.33979820016.33326730合計10001640011001763320016.333267

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認(rèn)方法(三)移動加權(quán)平均法舉例第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認(rèn)方法(四)個別計價法

個別計價法

個別計價法是根據(jù)發(fā)出的財產(chǎn)物資入庫時的實(shí)際成本計算其發(fā)出的實(shí)際成本。

為了保證采用個別計價法方法的正確使用，財產(chǎn)物資入庫時，必須編號，掛上標(biāo)簽，分別存放和保管，便于發(fā)出時準(zhǔn)確識別。這種方法一般只適用于價值高，數(shù)量小的財產(chǎn)物資。二、財產(chǎn)清查的方法第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法內(nèi)容講解一、財產(chǎn)清查的程序第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

一、財產(chǎn)清查的程序(一)成立財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組(1)組織財產(chǎn)清查工作的宣傳(2)組織制定清查計劃(3)組織配備清查人員(4)負(fù)責(zé)財產(chǎn)清查中有關(guān)問題的協(xié)調(diào)工作

(5)檢查清查工作的質(zhì)量

(6)提出清查結(jié)果的處理意見清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組的任務(wù)廠級(公司級)領(lǐng)導(dǎo)任清查小組負(fù)責(zé)人第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

一、財產(chǎn)清查的程序(二)準(zhǔn)備清查工具(1)將應(yīng)由本期核算的所有財產(chǎn)物資的收發(fā)憑證，都登記入賬，在確認(rèn)無遺漏的基礎(chǔ)上，結(jié)出余額；

(2)認(rèn)真核對各清查對象的總賬及其所屬的明細(xì)賬，保證其登記內(nèi)容完整，符合“平行登記法”的要求。財務(wù)部門準(zhǔn)備賬簿第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

一、財產(chǎn)清查的程序(二)準(zhǔn)備清查工具(1)對所有需要清查的實(shí)物進(jìn)行整理，做到歸類放置，碼放整齊，便于點(diǎn)數(shù)；(2)給所有需要清查的實(shí)物掛上標(biāo)簽，標(biāo)明實(shí)物的名稱、品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量(按個別計價法計價的財產(chǎn)物資最好標(biāo)明單價)；(3)需要清查的財產(chǎn)物資如果在實(shí)物使用、保管部門開設(shè)了明細(xì)賬，這些部門還要負(fù)責(zé)結(jié)出明細(xì)賬的余額。各項(xiàng)財產(chǎn)物資的使用、保管部門負(fù)責(zé)準(zhǔn)備實(shí)物第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

一、財產(chǎn)清查的程序(二)準(zhǔn)備清查工具(1)計量器具。(2)登記表格。清查領(lǐng)導(dǎo)小組指定專門的部門或人員負(fù)責(zé)準(zhǔn)備計量器具第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

根據(jù)清查對象的特點(diǎn)，按照制定的清查計劃和步驟，進(jìn)行具體清查工作。

一、財產(chǎn)清查的程序(三)進(jìn)行具體清查第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)束后，直接填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”，由清查人員和出納人員共同簽名蓋章。方法

實(shí)地盤點(diǎn)法，即對庫存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地清點(diǎn)。

二、財產(chǎn)清查的方法(一)現(xiàn)金的清查現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表單位名稱：年月日盤虧盤盈備注差異賬存金額實(shí)存金額盤點(diǎn)人簽章出納員簽章第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法程序

二、財產(chǎn)清查的方法(一)現(xiàn)金的清查出納清點(diǎn)庫存現(xiàn)金清查人員從旁監(jiān)督雙方共同核對第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(一)現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金核對重點(diǎn)內(nèi)容庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)現(xiàn)金日記賬的余額庫存限額“白條”抵庫的情況第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(二)銀行存款的清查方法

本單位銀行存款日記賬與本單位銀行對賬單核對的方法。程序檢查本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單逐日逐筆核對第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(二)銀行存款的清查銀行存款核對重點(diǎn)內(nèi)容銀行存款業(yè)務(wù)是否有錯記、漏記現(xiàn)象是否有“未達(dá)賬項(xiàng)”存在

如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)填制“未達(dá)賬項(xiàng)登記表”，由清查人員與出納人員共同簽章。未達(dá)賬項(xiàng)登記表單位名稱：年月日合計本單位已付，銀行未付1．2．合計本單位已收，銀行未收1．2．合計銀行已付，本單位未付1．2．合計銀行已收，本單位未收1．2．備注金額記賬憑證字號結(jié)算憑證字號摘要未達(dá)賬項(xiàng)種類核對人簽章出納員簽章第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(二)銀行存款的清查

未達(dá)賬項(xiàng)

未達(dá)賬項(xiàng)是銀行與本單位之間，由于結(jié)算憑證傳遞時間上的差異，一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(二)銀行存款的清查企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已收，銀行未收銀行已付，企業(yè)未付銀行已收，企業(yè)未收未達(dá)賬項(xiàng)

未達(dá)賬項(xiàng)登記后，要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，確認(rèn)銀行存款是否賬實(shí)相符。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位名稱：年月日單位：元調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額加：銀行已收，公司未收減：銀行已付，公司未付加：公司已收，銀行未收減：公司已付，銀行未付銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額金額項(xiàng)目金額項(xiàng)目第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

甲公司9月30日銀行存款日記賬余額為830280元，銀行對賬單余額為863424元，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)如下未達(dá)賬項(xiàng)：

(1)9月28日公司收到華東公司轉(zhuǎn)賬支票一張，貨款21808元，當(dāng)日送存銀行，銀行尚未入賬。

(2)9月29日公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付從環(huán)宇公司采購材料的貨款13080元，銀行尚未入賬。

(3)9月29日東方公司支付的前欠貨款65424元，銀行已經(jīng)入賬，公司尚未接到收款通知，未入賬。

(4)9月30日支付本月水費(fèi)23552元，銀行已經(jīng)辦理轉(zhuǎn)賬，公司尚未接到付款通知，未入賬。

二、財產(chǎn)清查的方法(二)銀行存款的清查舉例第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(二)銀行存款的清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位名稱：甲公司200×年9月30日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單余額863424銀行存款日記賬余額830280加：公司已收，銀行未收減：公司已付，銀行未付2180813080加：銀行已收，公司未收減：銀行已付，公司未付6542423552調(diào)節(jié)后的余額872152調(diào)節(jié)后的余額872152解答第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中調(diào)整后的余額是本單位可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”不是記賬憑證，不能據(jù)以調(diào)整賬簿記錄，必須收到有關(guān)憑證(銀行的收、付款通知)后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理。

二、財產(chǎn)清查的方法(二)銀行存款的清查第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(三)往來款項(xiàng)的清查

往來款項(xiàng)

往來款項(xiàng)是指應(yīng)收款和應(yīng)付款，清查時應(yīng)采用與對方單位核對賬目的方法。第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(三)往來款項(xiàng)的清查程序核對本單位的往來款項(xiàng)記錄編制對賬單進(jìn)行函證第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。盤點(diǎn)時要根據(jù)實(shí)物的不同特點(diǎn)采用不同實(shí)地盤點(diǎn)方法。

二、財產(chǎn)清查的方法(四)實(shí)物的清查方法第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(四)實(shí)物的清查

清查人員到實(shí)物的存放地點(diǎn)逐一點(diǎn)數(shù)或計量，確定其實(shí)存數(shù)額。

適用：可以逐一點(diǎn)數(shù)、量尺或過磅的財產(chǎn)物資。實(shí)地盤點(diǎn)法抽樣盤點(diǎn)法技術(shù)推算法實(shí)物清查方法第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(四)實(shí)物的清查實(shí)地盤點(diǎn)法抽樣盤點(diǎn)法技術(shù)推算法實(shí)物清查方法

清查人員對清查的財產(chǎn)物資進(jìn)行抽查。

適用：包裝完整的大件財產(chǎn)和價值小，數(shù)量多，不便于逐一點(diǎn)數(shù)的財產(chǎn)。第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

由清查人員通過技術(shù)推算確定財產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)額。

適用：笨重或大堆，難以逐一點(diǎn)數(shù)、量尺、過磅的財產(chǎn)，如工業(yè)用鹽或露天堆放的煤、礦石等等。

二、財產(chǎn)清查的方法(四)實(shí)物的清查實(shí)地盤點(diǎn)法抽樣盤點(diǎn)法技術(shù)推算法實(shí)物清查方法第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

盤點(diǎn)時，實(shí)物的保管人員必須在場，以便于明確責(zé)任，但實(shí)物的保管人員要參加盤點(diǎn)工作。盤點(diǎn)結(jié)束，要根據(jù)盤點(diǎn)的記錄填制“盤存表”。盤存表要由清查人員和實(shí)物保管人員共同簽名蓋章，作為盤點(diǎn)日財產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)的原始依據(jù)。

二、財產(chǎn)清查的方法(四)實(shí)物的清查第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

盤存表中的實(shí)物類別、編號、名稱、計量單位必須與會計核算所采用的標(biāo)準(zhǔn)一致，以便于和賬簿進(jìn)行核對。盤存表單位名稱：盤點(diǎn)時間：編號：財產(chǎn)類別：存放地點(diǎn)：盤點(diǎn)人簽字：保管人簽字：金額合計

備注金額單價數(shù)量計量單位規(guī)格型號名稱編號

二、財產(chǎn)清查的方法(四)實(shí)物的清查第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

盤存表只反映財產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，還必須根據(jù)盤存表和賬簿記錄填制“實(shí)存賬存對比表”。

二、財產(chǎn)清查的方法(四)實(shí)物的清查第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法金額數(shù)量金額數(shù)量盤虧盤盈金額數(shù)量金額數(shù)量備注對比結(jié)果實(shí)存賬存單價計量單位規(guī)格或型號類別及名稱編號負(fù)責(zé)人：制表人：賬存實(shí)存對比表單位名稱：年月日金額單位：元

二、財產(chǎn)清查的方法(四)實(shí)物的清查第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理一、管理方面的處理二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

一、管理方面的處理1.查原因，明確責(zé)任。

2.提出處理意見，報請批準(zhǔn)。

3.針對薄弱環(huán)節(jié)，建立健全制度。財產(chǎn)清查管理方面的處理第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理賬實(shí)相符賬實(shí)不符財產(chǎn)清查結(jié)果盤虧盤盈毀損實(shí)存數(shù)>賬存數(shù)第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理賬實(shí)相符賬實(shí)不符財產(chǎn)清查結(jié)果盤虧盤盈毀損實(shí)存數(shù)<賬存數(shù)第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理賬實(shí)相符賬實(shí)不符財產(chǎn)清查結(jié)果盤虧盤盈毀損

實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)相符，但實(shí)存的財產(chǎn)物資損壞、變質(zhì)，失去了原有的使用價值。第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

清查結(jié)果的賬務(wù)處理由會計部門負(fù)責(zé)。

二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理程序根據(jù)各種盤存表編制記賬憑證，并登記賬簿批準(zhǔn)意見，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，財產(chǎn)清查的損溢經(jīng)批準(zhǔn)后，要在期末結(jié)賬前處理完畢。如果期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)下來，在對外提供的財務(wù)會計報告時，也要先按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，并在會計報表附注中作出說明；如果在這之后批準(zhǔn)處理的金額與已經(jīng)處理的金額不一致，再調(diào)整會計報表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理賬戶設(shè)置借方待處理財產(chǎn)損溢貸方發(fā)生額：①發(fā)生的待處理盤虧或毀損金額②批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理盤盈金額期末余額：待處理凈損失發(fā)生額：①發(fā)生的待處理盤盈金額②批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理盤虧或毀損金額期末余額：待處理的凈溢余明細(xì)賬戶

設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)賬戶。第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理

(1)根據(jù)“實(shí)存賬存對比表”，將確認(rèn)盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，編制記賬憑證，登記入賬，實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符。盤盈借：原材料(或生產(chǎn)成本、庫存商品等)

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢盤虧或毀損借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料(或生產(chǎn)成本、庫存商品等)賬務(wù)處理第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

[例1]企業(yè)期末對庫存材料進(jìn)行盤點(diǎn)，編制“實(shí)存賬存對比表”如表，并上報審批。1160-1500-46600--46940合計116040116004001044036029個包裝材料略150030350007003650073050千克A材料略金額數(shù)量金額數(shù)量盤虧盤盈金額數(shù)量金額數(shù)量備注差異賬存實(shí)存單價計量單位類別及名稱編號填表人簽章：實(shí)存賬存對比表單位名稱：X年X月X日

二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

根據(jù)“實(shí)存賬存對比表”，編制會計分錄：盤盈A材料借：原材料——A材料1500

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1500

盤虧包裝材料借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1160

貸：原材料——包裝材料1160

二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理解答第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

(2)經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，根據(jù)批復(fù)意見，編制記賬憑證，對差異進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)盤虧或毀損借：原材料(殘料價值)

其他應(yīng)收款

(過失責(zé)任人賠償部分、保險公司賠償部分)

營業(yè)外支出(自然災(zāi)害造成的凈損失)

管理費(fèi)用(計量差錯、一般經(jīng)營損失)