會計原理 第十一章財產(chǎn)清查

第十一章財產(chǎn)清查知識目標能力目標內容講解知識目標

了解財產(chǎn)清查在會計核算中的意義；了解財產(chǎn)清查的種類；了解財產(chǎn)清查的組織工作和方法；掌握財產(chǎn)物資的盤存制度；掌握《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準則》對財產(chǎn)清查的規(guī)定和具體方法。能力目標

能夠說出財產(chǎn)物資的盤存制度；能夠說出《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準則》對財產(chǎn)清查的規(guī)定；能夠正確對財產(chǎn)清查結果進行賬務處理。第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義內容講解第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法第四節(jié)財產(chǎn)清查結果的處理二、財產(chǎn)清查的形式第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義內容講解一、財產(chǎn)清查的意義第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

財產(chǎn)清查

財產(chǎn)清查是根據(jù)有關賬簿記錄，對企業(yè)的各項財產(chǎn)進行盤點和核對，確定賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。

一、財產(chǎn)清查的意義

一、財產(chǎn)清查的意義第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義《企業(yè)會計準則—基本準則》第十二條明確規(guī)定：“企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整?！?/p>

如果會計人員在核算過程中能夠嚴格遵循規(guī)范的程序和方法進行經(jīng)濟業(yè)務的記錄和核算，賬簿記錄就能夠真實的反映企業(yè)財產(chǎn)物資的增減變動和結余。(一)財產(chǎn)清查的原因第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

一、財產(chǎn)清查的意義(一)財產(chǎn)清查的原因財產(chǎn)清查的原因1.財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生自然損耗；

2.財產(chǎn)物資的計量發(fā)生錯誤；

3.保管人員在收發(fā)中發(fā)生計算或登記的差錯；

4.會計人員記賬時出現(xiàn)差錯；

5.因管理不善或責任人失職造成的損失；

6.不法分子造成的損失；

7.自然災害造成的損失。第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

一、財產(chǎn)清查的意義(二)財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查的意義1.保證會計核算資料的真實性；

2.能夠有針對性的建立健全財產(chǎn)物資的內部控制制度；

3.強化資產(chǎn)的有效管理；第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

財產(chǎn)清查按照財產(chǎn)清查的時間劃分不定期清查按照財產(chǎn)清查的范圍劃分定期清查局部清查全面清查

二、財產(chǎn)清查的形式第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

二、財產(chǎn)清查的形式1.全面清查對象所有權屬于本單位和存放在本單位的所有財產(chǎn)物資特點清查的范圍廣，需要的人員多

編制年度會計報表之前的清查是會計主體每年都要進行的，重點說明清查內容。第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

二、財產(chǎn)清查的形式1.全面清查適用(1)編制年度會計報表之前；(2)法定進行的清產(chǎn)核資或資產(chǎn)評估；(3)發(fā)生產(chǎn)權方面的重大變化，如破產(chǎn)清算、撤銷、兼并、改制或改變隸屬關系；(4)發(fā)生了重大的經(jīng)濟違法事件。第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

二、財產(chǎn)清查的形式1.全面清查(1)結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅費等是否存在，與債務、債權單位的相應債權、債務金額是否一致；(2)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；(3)各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量；(4)房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量和賬面數(shù)量是否一致；(5)在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；(6)需要清查核實的其他內容。編制年度會計報表之前進行全面清查的內容第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

二、財產(chǎn)清查的形式2.局部清查對象本單位一部分財產(chǎn)物資特點針對性強，主要針對流動性較大的財產(chǎn)和重要財產(chǎn)進行第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

二、財產(chǎn)清查的形式2.局部清查適用(1)按有關規(guī)定，“存貨”項目包括的各項財產(chǎn)，除全面清查外，還要在年度內輪流進行盤點和抽查；(2)貴重財產(chǎn)，每月都要盤點清查；(3)銀行存款，每月要同銀行核對一次；(4)庫存現(xiàn)金，每日都要由出納人員清點；(5)各種往來賬項，每個會計年度至少與對方核對一次。第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。

二、財產(chǎn)清查的形式3.定期清查時間各個會計期末(年末、季末、月末)特點事先有計劃，有安排第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

二、財產(chǎn)清查的形式3.不定期清查時間根據(jù)臨時需要進行特點帶有突發(fā)性和偶然性，事先無計劃，無安排

不定期清查一般是局部清查。第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義

二、財產(chǎn)清查的形式3.不定期清查適用(1)財產(chǎn)物資發(fā)生了意外損失(例如火災、水災等等)；(2)更換出納員和財產(chǎn)物資的保管員；(3)有關部門對本單位進行會計檢查。二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認方法第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度內容講解一、財產(chǎn)物資的盤存制度第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

一、財產(chǎn)物資的盤存制度(一)永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制。財產(chǎn)物資明細賬的登記與實物的收發(fā)同步進行。第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度實物的收發(fā)填制會計憑證逐日逐筆在明細賬上登記增加、減少的數(shù)量和金額隨時結出賬面結存的數(shù)量和金額

一、財產(chǎn)物資的盤存制度(一)永續(xù)盤存制第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

一、財產(chǎn)物資的盤存制度(二)實地盤存制

實地盤存制

實地盤存制又稱實地盤存法。財產(chǎn)物資明細賬的登記與實物的收發(fā)不完全同步進行。第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度財產(chǎn)物資增加填制會計憑證逐日逐筆在明細賬上登記增加數(shù)量和金額財產(chǎn)物資減少不作賬面記錄不隨時結出賬面結存的數(shù)量和金額期末根據(jù)公式倒擠計算本期減少額“期初結存＋本期增加－期末結存＝本期減少”

一、財產(chǎn)物資的盤存制度(二)實地盤存制第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認方法財產(chǎn)物資發(fā)出的計價方法先進先出法全月一次加權平均法移動加權平均法個別計價法第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認方法(一)先進先出法

先進先出法

先進先出法是假定先入庫的財產(chǎn)物資先發(fā)出，因此，發(fā)出財產(chǎn)物資的單價要按賬面上登記的最先入庫的財產(chǎn)物資的單價計算。第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認方法(一)先進先出法[例]甲公司9月1日A材料的結存數(shù)量為300千克，單價15元。9月份發(fā)生的材料收發(fā)業(yè)務如下，計算發(fā)出金額與結存金額。

1.9月7日購入600千克，單價16元；

2.9月10日領用500千克；

3.9月15日購入400千克，單價17元；

4.9月27日領用600千克。舉例第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度原材料明細賬材料名稱：A材料單位：元年憑證摘要收入發(fā)出結存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額91月初結存3001545007購入60016960030060015164500960010領用30020015164500320040016640015購入40017680040040016176400680027領用40020016176400340020017340030合計100016400110017500200173400

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認方法第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認方法(二)全月一次加權平均法

全月一次加權平均法

全月一次加權平均法是購入的財產(chǎn)物資逐筆登記數(shù)量、單價和金額，發(fā)出的財產(chǎn)物資只逐筆登記數(shù)量，不登記單價和金額，也不逐筆計算結存的單價和金額(但要逐筆計算結存的數(shù)量)。月末，計算出財產(chǎn)物資的加權平均單價，按這個加權平均單價分別計算發(fā)出的財產(chǎn)物資的金額和結存的財產(chǎn)物資的金額。第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認方法(二)全月一次加權平均法發(fā)出財產(chǎn)物資的實際成本＝發(fā)出數(shù)量×加權平均單價結存財產(chǎn)物資的實際成本＝結存數(shù)量×加權平均單價

加權平均單價＝月初結存財產(chǎn)物資的實際成本＋本月購入財產(chǎn)物資的實際成本月初結存財產(chǎn)物資的實際數(shù)量＋本月購入財產(chǎn)物資的實際數(shù)量第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度原材料明細賬材料名稱：A材料單位：元年憑證摘要收入發(fā)出結存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額91月初結存3001545007購入60016960090010領用50040015購入40017680080027領用60020030合計100016400110016.081768820016.083212

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認方法舉例(二)全月一次加權平均法第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認方法(三)移動加權平均法

移動加權平均法

移動加權平均法是購入的財產(chǎn)物資逐筆登記數(shù)量、單價和金額，當購入的財產(chǎn)物資單價發(fā)生變化時，要計算出新的加權平均單價，即移動加權平均單價，發(fā)出的財產(chǎn)物資按移動加權平均單價計算金額，逐筆登記發(fā)出的數(shù)量、單價和金額，逐筆計算結存的數(shù)量、單價和金額。第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認方法(三)移動加權平均法發(fā)出財產(chǎn)物資的實際成本＝發(fā)出數(shù)量×移動加權平均單價結存財產(chǎn)物資的實際成本＝結存數(shù)量×移動加權平均單價

移動加權平均單價以前結存財產(chǎn)物資的實際成本＋本次購入財產(chǎn)物資的實際成本以前結存財產(chǎn)物資的實際數(shù)量＋本次購入財產(chǎn)物資的實際數(shù)量＝第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度原材料明細賬材料名稱：A材料單位：元年憑證摘要收入發(fā)出結存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額91月初結存3001545007購入60016960090015.671410010領用50015.67783540015.67626515購入40017680080016.331306527領用60016.33979820016.33326730合計10001640011001763320016.333267

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認方法(三)移動加權平均法舉例第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度

二、財產(chǎn)物資賬面數(shù)額確認方法(四)個別計價法

個別計價法

個別計價法是根據(jù)發(fā)出的財產(chǎn)物資入庫時的實際成本計算其發(fā)出的實際成本。

為了保證采用個別計價法方法的正確使用，財產(chǎn)物資入庫時，必須編號，掛上標簽，分別存放和保管，便于發(fā)出時準確識別。這種方法一般只適用于價值高，數(shù)量小的財產(chǎn)物資。二、財產(chǎn)清查的方法第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法內容講解一、財產(chǎn)清查的程序第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

一、財產(chǎn)清查的程序(一)成立財產(chǎn)清查領導小組(1)組織財產(chǎn)清查工作的宣傳(2)組織制定清查計劃(3)組織配備清查人員(4)負責財產(chǎn)清查中有關問題的協(xié)調工作

(5)檢查清查工作的質量

(6)提出清查結果的處理意見清查工作領導小組的任務廠級(公司級)領導任清查小組負責人第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

一、財產(chǎn)清查的程序(二)準備清查工具(1)將應由本期核算的所有財產(chǎn)物資的收發(fā)憑證，都登記入賬，在確認無遺漏的基礎上，結出余額；

(2)認真核對各清查對象的總賬及其所屬的明細賬，保證其登記內容完整，符合“平行登記法”的要求。財務部門準備賬簿第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

一、財產(chǎn)清查的程序(二)準備清查工具(1)對所有需要清查的實物進行整理，做到歸類放置，碼放整齊，便于點數(shù)；(2)給所有需要清查的實物掛上標簽，標明實物的名稱、品種、規(guī)格和結存數(shù)量(按個別計價法計價的財產(chǎn)物資最好標明單價)；(3)需要清查的財產(chǎn)物資如果在實物使用、保管部門開設了明細賬，這些部門還要負責結出明細賬的余額。各項財產(chǎn)物資的使用、保管部門負責準備實物第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

一、財產(chǎn)清查的程序(二)準備清查工具(1)計量器具。(2)登記表格。清查領導小組指定專門的部門或人員負責準備計量器具第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

根據(jù)清查對象的特點，按照制定的清查計劃和步驟，進行具體清查工作。

一、財產(chǎn)清查的程序(三)進行具體清查第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

現(xiàn)金盤點結束后，直接填制“現(xiàn)金盤點報告表”，由清查人員和出納人員共同簽名蓋章。方法

實地盤點法，即對庫存現(xiàn)金進行實地清點。

二、財產(chǎn)清查的方法(一)現(xiàn)金的清查現(xiàn)金盤點報告表單位名稱：年月日盤虧盤盈備注差異賬存金額實存金額盤點人簽章出納員簽章第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法程序

二、財產(chǎn)清查的方法(一)現(xiàn)金的清查出納清點庫存現(xiàn)金清查人員從旁監(jiān)督雙方共同核對第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(一)現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金核對重點內容庫存現(xiàn)金的實存數(shù)現(xiàn)金日記賬的余額庫存限額“白條”抵庫的情況第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(二)銀行存款的清查方法

本單位銀行存款日記賬與本單位銀行對賬單核對的方法。程序檢查本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單逐日逐筆核對第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(二)銀行存款的清查銀行存款核對重點內容銀行存款業(yè)務是否有錯記、漏記現(xiàn)象是否有“未達賬項”存在

如有未達賬項，應填制“未達賬項登記表”，由清查人員與出納人員共同簽章。未達賬項登記表單位名稱：年月日合計本單位已付，銀行未付1．2．合計本單位已收，銀行未收1．2．合計銀行已付，本單位未付1．2．合計銀行已收，本單位未收1．2．備注金額記賬憑證字號結算憑證字號摘要未達賬項種類核對人簽章出納員簽章第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(二)銀行存款的清查

未達賬項

未達賬項是銀行與本單位之間，由于結算憑證傳遞時間上的差異，一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項。第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(二)銀行存款的清查企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已收，銀行未收銀行已付，企業(yè)未付銀行已收，企業(yè)未收未達賬項

未達賬項登記后，要編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調整未達賬項，確認銀行存款是否賬實相符。

銀行存款余額調節(jié)表單位名稱：年月日單位：元調節(jié)后的余額調節(jié)后的余額加：銀行已收，公司未收減：銀行已付，公司未付加：公司已收，銀行未收減：公司已付，銀行未付銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額金額項目金額項目第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

甲公司9月30日銀行存款日記賬余額為830280元，銀行對賬單余額為863424元，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)如下未達賬項：

(1)9月28日公司收到華東公司轉賬支票一張，貨款21808元，當日送存銀行，銀行尚未入賬。

(2)9月29日公司開出轉賬支票一張，支付從環(huán)宇公司采購材料的貨款13080元，銀行尚未入賬。

(3)9月29日東方公司支付的前欠貨款65424元，銀行已經(jīng)入賬，公司尚未接到收款通知，未入賬。

(4)9月30日支付本月水費23552元，銀行已經(jīng)辦理轉賬，公司尚未接到付款通知，未入賬。

二、財產(chǎn)清查的方法(二)銀行存款的清查舉例第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(二)銀行存款的清查銀行存款余額調節(jié)表單位名稱：甲公司200×年9月30日單位：元項目金額項目金額銀行對賬單余額863424銀行存款日記賬余額830280加：公司已收，銀行未收減：公司已付，銀行未付2180813080加：銀行已收，公司未收減：銀行已付，公司未付6542423552調節(jié)后的余額872152調節(jié)后的余額872152解答第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法“銀行存款余額調節(jié)表”中調整后的余額是本單位可以動用的銀行存款實有數(shù)。“銀行存款余額調節(jié)表”不是記賬憑證，不能據(jù)以調整賬簿記錄，必須收到有關憑證(銀行的收、付款通知)后，才能進行賬務處理。

二、財產(chǎn)清查的方法(二)銀行存款的清查第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(三)往來款項的清查

往來款項

往來款項是指應收款和應付款，清查時應采用與對方單位核對賬目的方法。第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(三)往來款項的清查程序核對本單位的往來款項記錄編制對賬單進行函證第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

采用實地盤點的方法。盤點時要根據(jù)實物的不同特點采用不同實地盤點方法。

二、財產(chǎn)清查的方法(四)實物的清查方法第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(四)實物的清查

清查人員到實物的存放地點逐一點數(shù)或計量，確定其實存數(shù)額。

適用：可以逐一點數(shù)、量尺或過磅的財產(chǎn)物資。實地盤點法抽樣盤點法技術推算法實物清查方法第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二、財產(chǎn)清查的方法(四)實物的清查實地盤點法抽樣盤點法技術推算法實物清查方法

清查人員對清查的財產(chǎn)物資進行抽查。

適用：包裝完整的大件財產(chǎn)和價值小，數(shù)量多，不便于逐一點數(shù)的財產(chǎn)。第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

由清查人員通過技術推算確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)額。

適用：笨重或大堆，難以逐一點數(shù)、量尺、過磅的財產(chǎn)，如工業(yè)用鹽或露天堆放的煤、礦石等等。

二、財產(chǎn)清查的方法(四)實物的清查實地盤點法抽樣盤點法技術推算法實物清查方法第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

盤點時，實物的保管人員必須在場，以便于明確責任，但實物的保管人員要參加盤點工作。盤點結束，要根據(jù)盤點的記錄填制“盤存表”。盤存表要由清查人員和實物保管人員共同簽名蓋章，作為盤點日財產(chǎn)物資實有數(shù)的原始依據(jù)。

二、財產(chǎn)清查的方法(四)實物的清查第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

盤存表中的實物類別、編號、名稱、計量單位必須與會計核算所采用的標準一致，以便于和賬簿進行核對。盤存表單位名稱：盤點時間：編號：財產(chǎn)類別：存放地點：盤點人簽字：保管人簽字：金額合計

備注金額單價數(shù)量計量單位規(guī)格型號名稱編號

二、財產(chǎn)清查的方法(四)實物的清查第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法

盤存表只反映財產(chǎn)物資的實存數(shù)，還必須根據(jù)盤存表和賬簿記錄填制“實存賬存對比表”。

二、財產(chǎn)清查的方法(四)實物的清查第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法金額數(shù)量金額數(shù)量盤虧盤盈金額數(shù)量金額數(shù)量備注對比結果實存賬存單價計量單位規(guī)格或型號類別及名稱編號負責人：制表人：賬存實存對比表單位名稱：年月日金額單位：元

二、財產(chǎn)清查的方法(四)實物的清查第四節(jié)財產(chǎn)清查結果的賬務處理一、管理方面的處理二、清查結果的賬務處理第四節(jié)財產(chǎn)清查結果的賬務處理

一、管理方面的處理1.查原因，明確責任。

2.提出處理意見，報請批準。

3.針對薄弱環(huán)節(jié)，建立健全制度。財產(chǎn)清查管理方面的處理第四節(jié)財產(chǎn)清查結果的賬務處理

二、清查結果的賬務處理賬實相符賬實不符財產(chǎn)清查結果盤虧盤盈毀損實存數(shù)>賬存數(shù)第四節(jié)財產(chǎn)清查結果的賬務處理

二、清查結果的賬務處理賬實相符賬實不符財產(chǎn)清查結果盤虧盤盈毀損實存數(shù)<賬存數(shù)第四節(jié)財產(chǎn)清查結果的賬務處理

二、清查結果的賬務處理賬實相符賬實不符財產(chǎn)清查結果盤虧盤盈毀損

實存數(shù)與賬存數(shù)相符，但實存的財產(chǎn)物資損壞、變質，失去了原有的使用價值。第四節(jié)財產(chǎn)清查結果的賬務處理

清查結果的賬務處理由會計部門負責。

二、清查結果的賬務處理程序根據(jù)各種盤存表編制記賬憑證，并登記賬簿批準意見，結轉有關賬戶第四節(jié)財產(chǎn)清查結果的賬務處理

按照會計準則的規(guī)定，財產(chǎn)清查的損溢經(jīng)批準后，要在期末結賬前處理完畢。如果期末結賬前尚未批準下來，在對外提供的財務會計報告時，也要先按照規(guī)定進行賬務處理，并在會計報表附注中作出說明；如果在這之后批準處理的金額與已經(jīng)處理的金額不一致，再調整會計報表相關項目的年初數(shù)。

二、清查結果的賬務處理第四節(jié)財產(chǎn)清查結果的賬務處理

二、清查結果的賬務處理賬戶設置借方待處理財產(chǎn)損溢貸方發(fā)生額：①發(fā)生的待處理盤虧或毀損金額②批準轉銷的待處理盤盈金額期末余額：待處理凈損失發(fā)生額：①發(fā)生的待處理盤盈金額②批準轉銷的待處理盤虧或毀損金額期末余額：待處理的凈溢余明細賬戶

設置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細賬戶。第四節(jié)財產(chǎn)清查結果的賬務處理

二、清查結果的賬務處理

(1)根據(jù)“實存賬存對比表”，將確認盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，編制記賬憑證，登記入賬，實現(xiàn)賬實相符。盤盈借：原材料(或生產(chǎn)成本、庫存商品等)

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢盤虧或毀損借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料(或生產(chǎn)成本、庫存商品等)賬務處理第四節(jié)財產(chǎn)清查結果的賬務處理

[例1]企業(yè)期末對庫存材料進行盤點，編制“實存賬存對比表”如表，并上報審批。1160-1500-46600--46940合計116040116004001044036029個包裝材料略150030350007003650073050千克A材料略金額數(shù)量金額數(shù)量盤虧盤盈金額數(shù)量金額數(shù)量備注差異賬存實存單價計量單位類別及名稱編號填表人簽章：實存賬存對比表單位名稱：X年X月X日

二、清查結果的賬務處理舉例第四節(jié)財產(chǎn)清查結果的賬務處理

根據(jù)“實存賬存對比表”，編制會計分錄：盤盈A材料借：原材料——A材料1500

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1500

盤虧包裝材料借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1160

貸：原材料——包裝材料1160

二、清查結果的賬務處理解答第四節(jié)財產(chǎn)清查結果的賬務處理

(2)經(jīng)有關機構批準后，根據(jù)批復意見，編制記賬憑證，對差異進行結轉。

二、清查結果的賬務處理賬務處理結轉盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用第四節(jié)財產(chǎn)清查結果的賬務處理

二、清查結果的賬務處理結轉盤虧或毀損借：原材料(殘料價值)

其他應收款

(過失責任人賠償部分、保險公司賠償部分)

營業(yè)外支出(自然災害造成的凈損失)

管理費用(計量差錯、一般經(jīng)營損失)