銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)

銷售與款循環(huán)內(nèi)控制審計(jì)三、銷售與收款循的基本業(yè)務(wù)流程訂單的證實(shí)和審核程企業(yè)的銷售與收款環(huán)始于客戶提出的購訂單。企業(yè)的銷售部收到訂單后首先中到企業(yè)的信管理部門辦理批準(zhǔn)續(xù)。對于賒銷業(yè)務(wù)用管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的政,及對每個顧客的授權(quán)的信用額度來行。企業(yè)應(yīng)對每個新顧客進(jìn)信用調(diào)查包括獲取信審機(jī)構(gòu)對顧客信用等的評定報告。信用管理部門的有人員應(yīng)在銷售通知單簽署是否予以賒銷的見后送回銷售部門批必須有經(jīng)信用管理門經(jīng)理或其他被投人簽字同意的證實(shí)書才有效。企業(yè)應(yīng)分別對原有戶和新客戶進(jìn)行審查對于企業(yè)的原有客戶應(yīng)考察過去的成交記錄，認(rèn)其是否具有良好的業(yè)信用同時,信用管理部門還應(yīng)考慮本次訂購的數(shù)是否異常。如果企業(yè)有良好的商業(yè)信用且次訂購基本接近歷來訂購數(shù),即可辦理批準(zhǔn)手;如果所需數(shù)量大大超過歷史記錄,在辦理批準(zhǔn)手續(xù)前必須要求客戶提近期的財務(wù)報表通過對財務(wù)報表的審查來判斷客戶近的財務(wù)狀然后決定是接受賒銷，對于新戶提出的購貨訂單,信管理部門必須要其同時提供能夠證其資信情況的資料和財務(wù)報表,通過分其資信情況和審查務(wù)報表來決定是否受其購貨訂單以及允許的信貸限。當(dāng)客戶難以提供其信情況的資可以用另一種控制手段來接訂對本次訂單規(guī)定最大貨數(shù)客戶被證實(shí)有良好信譽(yù)供貨數(shù)量才能被許擴(kuò)大。對于現(xiàn)銷的購貨訂,上述審核客戶信譽(yù)的控制程序可省略但訂單的接受仍需得到銷售門經(jīng)理的簽字同意。收到的每份銷售訂都必須登記在購貨訂登記簿上,在交后,銷售執(zhí)行情況和客戶支付況也應(yīng)記錄在該登記上從而證盡快滿足從可賴的客戶處收到的訂和為日后再處理客戶購貨訂單積累資料。

銷售通知單的編制核實(shí)流程企業(yè)收到客戶的訂以后,應(yīng)制統(tǒng)一的銷售通單,銷售知單可以說是控制整個銷售業(yè)的執(zhí)行的單據(jù)。在編制銷售通知單售部門首先應(yīng)向

發(fā)貨部門詢問所訂物是否有庫存,如無庫存,應(yīng)及時通知客戶;如有庫存,應(yīng)及時編制銷售通知。銷售通知單一式多聯(lián),以整和規(guī)范化的格式錄不同的客戶訂內(nèi)容,如所訂貨物的貨號數(shù)量、價格同時也錄銷售過程所的各種授權(quán)和批準(zhǔn),為發(fā)運(yùn)業(yè)務(wù)的行和有關(guān)賬冊的記提供書面依據(jù)。銷售通知單必須在前進(jìn)行連續(xù)編號,在執(zhí)行后應(yīng)歸檔管理,并由專門的人員對其進(jìn)行定期查。

銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行流企業(yè)倉儲部門根據(jù)授權(quán)審批的銷售通知發(fā)貨。實(shí)際發(fā)貨的品和數(shù)量應(yīng)記錄在有關(guān)賬冊銷售通知單各副聯(lián)上,并其中一聯(lián)交會計(jì)部入賬,如果包裝業(yè)務(wù)也由倉部門執(zhí)行,則應(yīng)時填制包裝情況記錄其完成的工量。裝運(yùn)部門的員工在運(yùn)之前,必須進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證,以確定從倉庫提取的品都附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷通知單,并且所收到商品的內(nèi)容與銷售知單一致。運(yùn)輸部門的裝運(yùn)憑證或貨單由計(jì)算機(jī)或人工據(jù)銷售部門的銷售通單編制一式多聯(lián)且連續(xù)編,按歸檔的裝運(yùn)憑證通由裝運(yùn)部門保管。裝憑證提供了商品確實(shí)已裝的證據(jù)。不管是倉儲部門還裝運(yùn)部門,發(fā)貨業(yè)務(wù)執(zhí)行者的行為須受到其他獨(dú)立員工的監(jiān)督,它括對所發(fā)實(shí)物的點(diǎn)以及同銷售通知上列明的品種和數(shù)量的核對。任何發(fā)清點(diǎn)、復(fù)核人員都應(yīng)有關(guān)憑據(jù)上簽字。

銷售發(fā)票的控制流在會計(jì)上,銷售發(fā)票是銷售業(yè)務(wù)證實(shí)記錄,如果在銷售發(fā)票和開的賬單方面缺乏有效的控,會致企業(yè)財務(wù)狀況反不實(shí)和舞弊行為發(fā)生例如,貨物已發(fā)運(yùn)或勞務(wù)提供,但未開具銷售發(fā)票,會導(dǎo)致銷售收入和收賬款的少計(jì)、貨物的多計(jì)收款時間延長,使發(fā)生賬的可能性增加。對填制銷售發(fā)票的制,是通過開票的授權(quán)來進(jìn)行而一授權(quán)是以適當(dāng)?shù)母郊?jù)的。些附件包括客戶的購訂單、銷售通知單等當(dāng)這些附件獲得之后,開票人員就可以據(jù)此開銷售發(fā)票。對銷售發(fā)票開列的據(jù)和其他內(nèi)容的控制以從以下幾個方面進(jìn)。

(1)開票時依據(jù)銷通知單等單據(jù)上的續(xù)編號以保證所有發(fā)出物均要開票（2)銷售發(fā)票上客的名稱應(yīng)同主要客戶覽表或客戶購貨訂單對照(3)銷售發(fā)票上的量必須以銷售通知上載明的實(shí)際發(fā)貨量記錄或完成的勞務(wù)數(shù)量記錄依據(jù),并應(yīng)受到非記錄發(fā)運(yùn)數(shù)量人員的查。

銷售發(fā)票上的價格須以信用管理部門和售部門批準(zhǔn)的金額或格目錄表為依據(jù),并應(yīng)受到獨(dú)立于銷售能的其他人員的查

銷售發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)到其他獨(dú)立于銷售發(fā)編制人員的復(fù)核銷售發(fā)票總額應(yīng)加控制,即有銷售發(fā)票應(yīng)定加出合計(jì)金額,以便同應(yīng)收賬款或銷貨計(jì)數(shù)相核對開票人應(yīng)使用和保連續(xù)編號的銷售發(fā)票包括作廢的銷售發(fā)票),獨(dú)立于發(fā)運(yùn)貨物和開票的員應(yīng)定期檢查事先連編號的銷售發(fā)票和銷通知單。銷售發(fā)票格式可根企業(yè)的規(guī)模和所采用備的復(fù)雜程度確定。通常包括價格、信貸條款特殊的折扣、應(yīng)向客收取的運(yùn)費(fèi)及應(yīng)由客負(fù)擔(dān)的銷售費(fèi)或其他稅金等容。銷售發(fā)票聯(lián)數(shù)在各企業(yè)有各種不同的確方法它根據(jù)各個客戶、務(wù)部門和本企業(yè)管理求的變化而變化。

折扣與折讓政策的定和審核流程折扣與折讓是營業(yè)入和應(yīng)收賬款的抵減目業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的審制度。對多數(shù)企業(yè)來,給客戶一定的折扣是當(dāng)普遍的銷售行為,因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定較為詳細(xì)折扣政策或規(guī)定。例商業(yè)折扣規(guī)定應(yīng)詳細(xì)說可以享受折扣的客戶的條、不同數(shù)量和品種的貨訂單可以享受的折比折扣規(guī)定應(yīng)詳細(xì)說適用的范圍和不同支時間可享受的折扣比等。折扣政策必須得到有關(guān)權(quán)人員的批,一般為銷售部門的經(jīng)理。辦理金收入或記錄應(yīng)收賬款明細(xì)務(wù)的人員不能同時辦給予客戶折扣的業(yè)務(wù)銷售折讓屬偶然經(jīng)行為一不具有共性特征,往需要具體問題具體分析。因,當(dāng)客戶提折讓要求企業(yè)應(yīng)對其提出的理由加以記派人核實(shí)理由,最后由授權(quán)人員復(fù)核客戶提的理由和企業(yè)調(diào)查果,并決定特定情況下給予客戶特定折讓金額。

任何折扣和折讓的準(zhǔn)文件均應(yīng)記錄在事連續(xù)編號的折扣折讓項(xiàng)備忘錄上,并由專門員定期檢查此備忘。

應(yīng)收賬款的控制流在大量采用賒銷的況下,應(yīng)賬款往往在企業(yè)資產(chǎn)中占相當(dāng)大的重。由于應(yīng)收賬款是一記錄在賬上的債權(quán)而存在于公司中的實(shí)物產(chǎn),容易被非法挪用,同時應(yīng)收賬款是否可收直接影響到公司資金流,而且應(yīng)收賬款記錄也是信用管部門確定信用政策和否增加限額的依據(jù),所以收賬款控制是銷售環(huán)節(jié)控制重點(diǎn)。一般應(yīng)實(shí)的控制方法如下。據(jù)。

應(yīng)收賬款記錄必須經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷發(fā)票和銷售通知單等依

根據(jù)應(yīng)收賬款的明賬戶余額定期編制應(yīng)賬款余額核對表將該表寄客戶核實(shí),編制該表的人員能同時擔(dān)任記錄和整應(yīng)收賬款的工作。(3)應(yīng)收賬款的總和明細(xì)賬的登記應(yīng)不同的人員根據(jù)匯的記賬憑證和各種原始憑證、賬憑證分別登獨(dú)立于錄應(yīng)收賬款的其他員定期檢查,核對總賬和細(xì)賬戶的余額。

由信用管理部門定編制應(yīng)收賬款分析表,從中分析出否存在虛列的應(yīng)收賬款或不能回的應(yīng)收賬款。

專人對應(yīng)收賬款賬較長的客戶進(jìn)行催收索取貸款,保證公司債權(quán)得以收回；應(yīng)收款的各種貸項(xiàng)調(diào)括壞賬沖銷、折與折讓的給予必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批才能進(jìn)行。

退貨理賠的審核流在正常情況下理賠業(yè)務(wù)在銷售環(huán)中不會很多,但由于其對企業(yè)的信譽(yù)有較大的影響,理賠審核的控制非常重要。退貨理審核流程要點(diǎn)如下。(1)驗(yàn)收客戶退回貨物?？蛻敉嘶氐奈飸?yīng)由驗(yàn)收部門驗(yàn)。驗(yàn)收時應(yīng)清點(diǎn),檢驗(yàn)和注明回貨物的數(shù)量和質(zhì)情況,為后確定給子客戶的退金額和確定退貨是否要修理和再存放提供據(jù)。

填制退貨接收報告退貨接收報告是對退貨物進(jìn)行文件記錄和制的重要方法。它應(yīng)事先加以編號貨物退回時就填,填制該告的人員不應(yīng)同時從事貨物運(yùn)業(yè)務(wù)。一切有關(guān)的、退貨名稱、數(shù)量、

日期、退貨性質(zhì)、始發(fā)票號、價格及一情況的說明和退款理在該報告上。填制的退貨接收報告應(yīng)受獨(dú)立于發(fā)貨和收貨職的人員的檢查。

調(diào)查退貨索賠。驗(yàn)部門收到并清點(diǎn)、檢退回貨物,戶的退貨要求應(yīng)由客戶服務(wù)部進(jìn)行調(diào)查。這一程序目的在于確定對退回物索賠的有效性以及如果索賠有,給予客戶的金額。戶服務(wù)部門應(yīng)將調(diào)查果和意見記錄在退貨收報告,并交用管理、會計(jì)、售部門作為最后的核

核準(zhǔn)退貨。退貨理的最終核準(zhǔn)應(yīng)由銷售門決定。這一批準(zhǔn)只在退回貨物已被仔細(xì)查和以退貨接收報告依據(jù)的基礎(chǔ)上才有效,批意見應(yīng)簽署在退貨接收告上。

填制和郵寄貸項(xiàng)通單。貸項(xiàng)通知單應(yīng)由售部門員工在得到批的退貨接收報告基礎(chǔ)編制。貸項(xiàng)通知單事應(yīng)編號加以控制。其明的數(shù)量、價格和其他內(nèi)容在郵貸項(xiàng)通知單前經(jīng)其他員復(fù)核。貸項(xiàng)通知單其他相應(yīng)的資料應(yīng)附在有關(guān)錄憑證上,作為過入應(yīng)收賬款明細(xì)分類的附件。退貨在批準(zhǔn)后應(yīng)及入賬,以修正營業(yè)收入和收賬款的余額。8.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核壞賬壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方和比例應(yīng)符合制度規(guī)計(jì)提的數(shù)額恰當(dāng)會計(jì)處理正確,前后期處理致。公司對于不能收回應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因追究責(zé)任。對有確鑿證據(jù)明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款,根據(jù)公司的管理權(quán)限,應(yīng)經(jīng)股東大會或董會批準(zhǔn)作為壞賬損失,沖銷取的壞賬準(zhǔn)備。四、銷售與收款循的主要憑證在內(nèi)部控制制度比健全的企業(yè),處理銷售與收款業(yè)務(wù)通常需要使用多憑證和會計(jì)記錄。典的銷售與收款循環(huán)所及的主要憑據(jù)和會計(jì)錄有以下幾種。

顧客訂貨單顧客訂貨單是顧客出的書面購貨要求。業(yè)可以通過銷售人員其他途徑，如采用電話、函和向現(xiàn)有的及潛在客發(fā)送訂貨單等方式受訂貨,取得顧客訂貨。

銷售通知單銷售通知單是列示客所訂商品的名稱、格、數(shù)量及其他與顧訂貨單有關(guān)的資料客訂貨的依據(jù)。

裝運(yùn)憑證裝運(yùn)憑證是在裝運(yùn)物時編制的用于反映出商品的規(guī)格、數(shù)量其他有關(guān)內(nèi)容的憑據(jù)。裝憑證的正聯(lián)寄送給顧副聯(lián)(一份或份)企業(yè)保留。這種憑證可用作向顧客票收款的依據(jù)。

銷售發(fā)票銷售發(fā)票是一種用表明已銷售商品的規(guī)、數(shù)量、銷售金額、費(fèi)和保險費(fèi)的價格開票日、付款條件等內(nèi)容的證。銷售發(fā)票的正聯(lián)送給顧客副聯(lián)企業(yè)保留。銷售票也是在會計(jì)賬簿中記銷售業(yè)務(wù)的基本憑。

退貨接收報告退貨接收報告應(yīng)于物退回時填制,內(nèi)容應(yīng)包括購貨單位名稱、原始票號數(shù)、購貨日期、商名稱、規(guī)格與單價、購數(shù)量、退貨數(shù)量與額、退貨的原因以及處理意見。

貸項(xiàng)通知單貸項(xiàng)通知單是一種來表示由于銷貨退回經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起收銷貨款減少的憑證。這憑證的格式通常與銷發(fā)票的格式相同只不過它不用來說明應(yīng)收賬款的增加用來說明應(yīng)收賬款的少

匯款通知書匯款通知書是一種銷售發(fā)票一起寄給顧,客在付款時再寄回貨單位的憑證這種憑證注顧客的姓名、銷售發(fā)號碼,銷貨單開戶銀行賬號及額等內(nèi)容。如果顧客有將匯款通知書隨同款一并寄回,一應(yīng)由收受郵件的人員在開拆郵件時再編份匯款通知書。采匯款通知書能使現(xiàn)金即存入銀行,也可以改善資產(chǎn)保的控制。

應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬是來記錄每個客戶各項(xiàng)銷現(xiàn)金收入、銷貨退及折讓的明細(xì)賬。應(yīng)收賬明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款總賬的余相等

主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)是一種用來記錄銷貨務(wù)的明細(xì)賬。它通常載和反

映不同類別的銷貨額(如按銷售商品的品種、類別等10.折扣與折讓明賬折扣與折讓明細(xì)賬一種用來核算企業(yè)銷商品時按銷售合同規(guī)定