立信中級財(cái)務(wù)會計(jì)(二)練習(xí)卷及答案

--一、判斷（每題1分，共１5分):（錯(cuò))1．企業(yè)在確認(rèn)銷售商品收入金額時(shí)，還應(yīng)考慮各種預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。（錯(cuò))2.收入是指在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的總流入,包括各種日常經(jīng)營收入和非經(jīng)營收入等。(錯(cuò))３．收入或費(fèi)用突出日?；顒?非日?；顒有纬傻慕?jīng)濟(jì)利益流入或流出屬于利得或損失。比如處置固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)形成的凈收益等。（出租無形資產(chǎn)不屬于非日?；顒?(錯(cuò)）４．在交款提貨方式下銷售商品,商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移,而是要等到商品發(fā)出后才隨之轉(zhuǎn)移。（見教材P３8１第2行)銷售方將提貨單交給對方，所有權(quán)上的主要報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移。（對）５．收入和費(fèi)用需要配比，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計(jì)期間予以確認(rèn)。如果成本不能可靠計(jì)量相關(guān)的收入也不能確認(rèn)。(見教材P3８１倒數(shù)第2段)(如分期收款銷售商品實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額。(收入應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款[未來現(xiàn)金流量］的現(xiàn)值或商品的現(xiàn)銷價(jià)格確定)(錯(cuò))７．凡是資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少或二者兼而有之，同時(shí)引起所有者權(quán)益的增加一定表明收入的增加。(錯(cuò)）8.在商品銷售收入確認(rèn)條件中，所有權(quán)上的主要報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)隨所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移。（有時(shí)不是如此）（錯(cuò)）9.如果企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的均沖減退回當(dāng)月的銷售收入并沖減當(dāng)月銷售成本。（一般沖減退回當(dāng)月的銷售收入并沖減當(dāng)月銷售成本(錯(cuò))１0．企業(yè)某一會計(jì)期間發(fā)生的利得和損失均影響當(dāng)期損益。（計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失不一定影響當(dāng)期損益。)（錯(cuò)）1１．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換對發(fā)行企業(yè)的凈利潤沒有影響,但因?yàn)楣煞輸?shù)可能增加因而對每股收益具有稀釋作用。(對)12．就某一會計(jì)年度而言，應(yīng)付稅款法和資產(chǎn)負(fù)債表法計(jì)算的應(yīng)交所得稅是相等的。(當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算必須符合稅法的規(guī)定,不受所得稅會計(jì)方法的影響。)(錯(cuò))13.遞延所得稅資產(chǎn)(或負(fù)債)的發(fā)生會改變資產(chǎn)(或負(fù)債）總額，但不會改變利潤表中的凈利潤。(影響利潤表中的所得稅費(fèi)用的，就會影響凈利潤。)（對）１4．無論是用稅前利潤還是稅后利潤彌補(bǔ)虧損，均無需單獨(dú)編制會計(jì)分錄。（錯(cuò))15．暫時(shí)性差異的所得稅影響,都應(yīng)在“所得稅費(fèi)用”中反映。(與資本公積相關(guān)的,計(jì)入資本公積，不通過“所得稅費(fèi)用”賬戶核算）二、單選題（每題1分,共15分）1.下列項(xiàng)目屬于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號—收入》規(guī)范的收入是（B．因其他企業(yè)違約而收取的違約金B(yǎng)．采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入C.出售無形資產(chǎn)的凈收入D.代第三方收取的款項(xiàng)２.某企業(yè)當(dāng)期出售產(chǎn)品價(jià)款１0萬元，出售材料價(jià)款２萬元,出租固定資產(chǎn)租金收入1萬元，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助4萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入３萬元，出售設(shè)備收入５萬元,債券投資利息收入6萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的營業(yè)收入為（A.10B）萬元。１0＋２+1+3＝16B.1６C．3１）。D.123.以前年度銷售的商品在本年８月退回，應(yīng)(CA．沖減1２月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本C.沖減8月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是(C自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失B.作為以前年度損益處理D.改動以前年度的賬戶記錄計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備----C.退休人員的工資.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資5.某企業(yè)2002000萬固定資產(chǎn)損失90萬元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司賠款10０萬元。其中，流動資產(chǎn)賠款56,固定資產(chǎn)賠款4４萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為(B）萬元。２00-100＝100A.200０Ｃ.54D.466.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是(CＡ．出售無形資產(chǎn)取得的利得B.以無形資產(chǎn)換入存貨確認(rèn)的利得．以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)確認(rèn)的利得C．出租無形資產(chǎn)取得的收入7．工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,(D)不屬于銷售費(fèi)用。．專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)B.廣告費(fèi)用C.展覽費(fèi)D．進(jìn)貨費(fèi)用８.甲公司對Ａ產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2008年8月份共銷售甲產(chǎn)品2０件,售價(jià)總額１０0０0000,A產(chǎn)品包退的占6%,包換的占６8%8月份A產(chǎn)品的收入應(yīng)確認(rèn)為（B）元。A.10000B.9400C.0000D．80０售后包換，應(yīng)確認(rèn)收入。包修與收入的確認(rèn)無關(guān)。對于包退(合同附有有權(quán)退貨的條款）應(yīng)做如下分析:1.對退貨的可能性能作出可靠估計(jì)的應(yīng)確認(rèn)收入。本題收入＝10000－100０00×62.對退貨的可能性能不能作出可靠估計(jì)的,則應(yīng)在退貨期滿時(shí)才能確認(rèn)收入。９.A公司本年度委托B商店代銷一批零配件,代銷價(jià)款200萬元。Ｂ商店按代銷價(jià)款的10％收取手續(xù)費(fèi)。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的７0%,該批零配件的實(shí)際成本為１20萬元。則A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為(C)萬元。20070%＝０手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，不影響收入１2０10.企業(yè)實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí),(Ｄ增加股東權(quán)益總額Ｂ.減少股東權(quán)益總額1２6Ｃ．１０Ｄ.68.4)。C．增加每股收益D.減少每股收益１１.企業(yè)收到與收益相關(guān)的用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用和損失的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)增加(Ａ.資本公積B.營業(yè)外收入遞延收益)。D．流動或長期負(fù)債１2.下列項(xiàng)目中,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是(D固定資產(chǎn)會計(jì)折舊小于稅法折舊B.稅法折舊大于會計(jì)折舊形成的差額部分C．對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整D.對無形資產(chǎn),企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分計(jì)提減值準(zhǔn)備,資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)13.下列負(fù)債項(xiàng)目中,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異的是（D)。短期借款B.應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)計(jì)負(fù)債14.甲公司207年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為１8％。假設(shè)２008年初適用所得稅稅率改為３3%。甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利,各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。200８年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000,計(jì)稅基礎(chǔ)為6600008所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為(Ｂ)萬元。本題可忽略。Ａ.１０８可抵扣暫時(shí)性差異＝６60006000＝60００06０×３3％－７２＝1２615.下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（本題可忽略B6C.198１A．企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債負(fù)債賬面價(jià)值=100，負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值1０0－未來稅前可抵扣100=0按稅收規(guī)定，當(dāng)期計(jì)提的售后服務(wù)費(fèi)不可扣除,但在實(shí)際發(fā)生時(shí)(未來)可以在稅前扣除B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債１000萬元負(fù)債賬面價(jià)值＝100０,負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值100-未來稅前可抵扣０１00０----按稅收規(guī)定,當(dāng)期為關(guān)聯(lián)方計(jì)提的債務(wù)擔(dān)保不可扣除,實(shí)際發(fā)生時(shí)（未來）也不可在稅前扣除Ｃ.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì)０００萬元,除的部分為8００萬元負(fù)債賬面價(jià)值＝１０00，負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值100-未來稅前可抵扣0＝１00０D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則一致,會計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元負(fù)債賬面價(jià)值＝１000，負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值１0０0－未來稅前可抵扣０=1000三、多選（每題2分，共１2分)：1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是(ABC)。．固定資產(chǎn)盤虧損失B.債務(wù)重組損失Ｃ.公益性捐贈支出D.(管理費(fèi)用）２.下列事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的有(ABD)未來可抵扣虧損(不確認(rèn)為資產(chǎn),可視為資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為未來可抵扣虧損)B.銷售時(shí)計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)（負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ))C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升Ｄ．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降(資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ))３．下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的說法,正確的有(ＢＣ）:遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)分別確認(rèn)而不是相互抵軋B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間很可能取得用以抵扣所發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限C．資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)表示未來清償債務(wù)時(shí)可在稅前列支的金額（為未來不可在稅前列支的金額）E.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)時(shí)間都應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日(見教材P４24)４.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ＡＢCDＥA.投資收益B.資產(chǎn)減值損失C．銷售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用E.管理費(fèi)用5.企業(yè)對外提供的下列各項(xiàng)勞務(wù)中,確認(rèn)收入正確的有（AE)。．本年度開始并完成的裝修工程，應(yīng)當(dāng)在本年度全部確認(rèn)收入Ｂ．對跨年度的勞務(wù)收入不能收回的業(yè)務(wù)，應(yīng)該按合同規(guī)定價(jià)款確認(rèn)收入C.年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的裝修工程,按完工百分比法計(jì)算的收入Ｄ.對跨年度的勞務(wù)，年末已完工但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償?shù)难b修工程,按合同規(guī)定計(jì)算收入E.年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果能可靠估計(jì)的裝修工程,按完工百分比法計(jì)算的收入6.關(guān)于每股收益，下列說法正確的有(BCＤＥ)。．每股收益指普通股股東每持有一股普通股所能享有的企業(yè)凈利潤，不包括需承擔(dān)的企業(yè)凈虧損Ｂ.每股收益指普通股股東每持有一股普通股所能享有的企業(yè)凈利潤或需承擔(dān)的企業(yè)凈虧損C.每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益D.基本每股收益僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，不考慮潛在普通股E.計(jì)算稀釋每股收益是為了能夠提供一個(gè)更可比、更有用的財(cái)務(wù)指標(biāo)(比較牽強(qiáng)）四、業(yè)務(wù)題(共3８分）（一)（１4分）資料：遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)洋公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。２002年1２月，遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：(1）12月１日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格為２０0萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2/１0，１/２0,n/3０（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為1６01２月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。4?----本財(cái)務(wù)費(fèi)用?貸:應(yīng)收賬款?(2)12月2日,收到B公司來函,要求對當(dāng)年11月10日所購商品在價(jià)格上給予１0％的折讓(遠(yuǎn)洋公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入5０0萬元,未收款)。經(jīng)查核,該批商品外觀存在質(zhì)量問題。遠(yuǎn)洋公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日,收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票。??3）略(4)1２月31日,收到A公司退回的當(dāng)月１日所購商品的20,該批商品存在質(zhì)量問題,遠(yuǎn)洋公司同意了Ａ公,收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。借:?46.４?借:??略（6）12月２５日與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議,遠(yuǎn)洋公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷0萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為48萬元。商品已運(yùn)往F公司,⑥7０.２?貸:８?(７)１２月１日,與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定,商品總價(jià)款為60萬元（不含增值稅額）,自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)２0,并存入銀行。商品制造工作尚未開始。?0商品制造工作尚未開始，成本不能確定,收入也不能確認(rèn)要求編制遠(yuǎn)洋公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。(二)（12分）資料:甲上市公司于207年1月設(shè)立,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為２5％,該公司２０07年利潤總額為600０萬元,當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1200７年121日,甲公司應(yīng)收賬款余額為5000對該應(yīng)收賬款計(jì)提了500定,應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。=0（2）按照銷售合同規(guī)定,甲公司承諾對銷售的Ｘ產(chǎn)品提供３年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2０07年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為40０萬元,生時(shí)允許稅前扣除。甲公司20０7年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。==０（3）甲公司2００7年以０萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資----,當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元,計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定,國債利息收入免征所得稅。))(4）2007年12月3１日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Ｙ