“營改增”背景下咨詢服務(wù)業(yè)的稅收籌劃論文

摘要“營改增”于2012年開始在中國推行，這項改革不僅僅為服務(wù)業(yè)創(chuàng)造了機遇，同時也讓服務(wù)業(yè)迎來了挑戰(zhàn)。2015年營改增的范圍全面擴大，營業(yè)稅即將全面退出歷史舞臺，在這樣一個背景下，咨詢服務(wù)業(yè)的營改增已進入穩(wěn)步發(fā)展的階段，下面我將通過我的畢業(yè)設(shè)計作品向大家介紹一下“營改增”前后咨詢服務(wù)業(yè)存在的不同之處以及營改增背景下稅務(wù)機關(guān)對咨詢服務(wù)業(yè)的扶持，已經(jīng)咨詢服務(wù)業(yè)該如何更好的應(yīng)對營改增，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃。關(guān)鍵詞：營改增；咨詢服務(wù)業(yè)；稅收籌劃目錄TOC\o"1-3"\h\u17944前言 前言營業(yè)稅的征收正逐漸顯現(xiàn)出它的不合理性和固有的缺陷。環(huán)環(huán)征，道道征，容易導(dǎo)致重復(fù)納稅，為防止出現(xiàn)稅收漏洞，避免重復(fù)征稅，進一步完善我國稅收制度，我國稅收政策正加速由征收營業(yè)稅往征收增值稅方向改變，為我國經(jīng)濟創(chuàng)造了機遇。（營改增的好處是什么）咨詢服務(wù)業(yè)的定義咨詢是智力服務(wù)，是知識轉(zhuǎn)讓，是有針對性地向社會提供最優(yōu)決策、可供選擇的方案、計劃，或有參考價值的數(shù)據(jù)、預(yù)測、調(diào)查結(jié)果，是服務(wù)于決策者需要的，對促進社會經(jīng)濟發(fā)展、技術(shù)進步起著不可忽視的作用?！盃I改增”的定義及具體內(nèi)容2.1定義“營改增”的意思就是由之前應(yīng)該繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目變?yōu)槔U納增值稅。只對服務(wù)或者是產(chǎn)品的增值部分繳納稅費，把之前對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的方式做出了調(diào)整和改變，把服務(wù)和產(chǎn)品全部都?xì)w為增值稅的納稅范疇，對于服務(wù)不再繼續(xù)征收營業(yè)稅，而且還降低了增值稅的稅率。總的來說“營改增”是一項減少稅負(fù)的政策。簡單的打個比方：A商品200元,生產(chǎn)商在進行銷售時已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅款，消費者再次賣出時為250元，那么他購進時200元相應(yīng)的稅金可以抵扣，消費者就僅需要對增值的50元部分進行計算繳納相應(yīng)的稅金。2.2進程自2012年1月1日開始，上海市部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運輸業(yè)將成為“營改增”試點。自2012年8月1日開始，“營改增”試點范圍將分批擴大到十個省市，包括北京、安徽、浙江、江蘇、福建、湖北、廣東等。自2013年8月1日開始，“營改增”范圍推廣到全國范圍試行。2015年5月1日營改增范圍將擴大到生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)。2.3內(nèi)容（1）從“營改增”改革之日開始，提供關(guān)于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運輸業(yè)的納稅者，從上繳營業(yè)稅改為上繳增值稅。（2）改革之后在試點原有的增值稅稅率13%和17%兩檔的高稅率上，新加了6%和11%兩檔較低稅率。（3）技術(shù)和研發(fā)服務(wù)、物流輔助、創(chuàng)意文化和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實施6%的稅率（采取簡易征收辦法），交通運輸業(yè)實施11%的稅率，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)實施17%的稅率。（4）現(xiàn)行增值稅一般納稅人如果從試點納稅人購買服務(wù)可享有抵扣進項稅額優(yōu)惠。（5）原來試點的納稅人享有的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，變更為即征即退或者免征增值稅。（6）金融保險、生活服務(wù)業(yè)為6%，建筑業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)的增值稅稅率為11%。咨詢服務(wù)業(yè)“營改增”前分析3.1稅種、稅率營業(yè)稅為5％，并在此基礎(chǔ)上加收城市建設(shè)費7％（市區(qū)）〔縣城、鎮(zhèn)為5％；鄉(xiāng)為1％〕；教育費附加3％；地方教育費附加2％;另收個人所得稅1.5％（代開）〔公司個人所得稅代扣代繳，按超額累計稅率征收〕。3.2存在的問題因銷售不能進行進項稅額抵扣，出口時不能享受出口退稅，且存在上述一系列附加稅額，導(dǎo)致咨詢服務(wù)業(yè)存在重復(fù)征稅，稅負(fù)較高的問題。并在地方稅務(wù)機關(guān)代開時，程序繁瑣，時間長，極大程度上浪費了單位的人工成本及時間成本。咨詢服務(wù)業(yè)“營改增”后分析4.1稅種、稅率增值稅一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。4.2較“營改增”前的不同之處

由于“營改增”制度的實施，對于咨詢服務(wù)業(yè)而言，從內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)到企業(yè)外部環(huán)境，都將受到多方面的影響。

1、降低企業(yè)稅收成本

“營改增”實施了不久就發(fā)揮了增值稅抵扣機制的作用，隨著試點行業(yè)范圍、試點地區(qū)的擴大，稅負(fù)已經(jīng)開始逐漸顯現(xiàn)出下降的趨勢。對于一般納稅人來說，稅率雖然為6%，但相對營業(yè)稅及附加有相對減少外，還存在一個進項抵扣的，因此，在營改增后，稅負(fù)降低，從而極大的降低了企業(yè)稅收成本；而對于小規(guī)模納稅人來說，無論個體還是整體的稅負(fù)都有所減少，因為他們采用的是簡易計稅方法征稅，而征收率為3%、較之前營業(yè)稅的5%，以及各項附加稅而言降低了不少。所以與一般納稅人對比而言，小規(guī)模在“營改增”的政策上優(yōu)惠受益得更加充分?！盃I改增”從制度上解決了重復(fù)征稅的問題，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了更為有利的稅制環(huán)境。實現(xiàn)了由“全額征稅、步步征收”向“增值征稅、道道抵扣”的轉(zhuǎn)變。

又比如說試點之一的湖南，在推行營改增試點的過程中，把重點放在培育新型產(chǎn)業(yè)上，如鑒證咨詢服務(wù)。加強了新型企業(yè)產(chǎn)業(yè)的重點稅源扶植。過億元的企業(yè)，由原來的6家增加到7家，稅收比上年凈增7個億。2014年長沙縣推出了3萬元以下的小微企業(yè)免征增值稅，10萬元以下的小微企業(yè)繳稅減半等一系列優(yōu)惠政策企業(yè)直接減免稅收超過40億。目前征管戶數(shù)為32000多戶，享受國家優(yōu)惠政策的企業(yè)有19702戶，占比超過了三分之二的企業(yè)。2、利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級重復(fù)性增稅的問題伴隨著“營改增”的實施逐漸得到了解決，促使企業(yè)放開手腳做專業(yè)細(xì)化，協(xié)調(diào)發(fā)展了咨詢服務(wù)業(yè)的內(nèi)部工作，逐漸清理了專業(yè)分工的稅制阻礙，分化了企業(yè)內(nèi)部的分工，加快了不同產(chǎn)業(yè)的社會分工、專業(yè)發(fā)展，推動了企業(yè)向主輔分離，服務(wù)外包轉(zhuǎn)變，更高一層次地提升了企業(yè)的綜合實力和整體競爭力。在不久的將來，企業(yè)的服務(wù)水平以及產(chǎn)業(yè)規(guī)模都將會得到更大程度的提高。因此帶來技術(shù)的成熟和經(jīng)濟的高速增長將會對咨詢服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生不可磨滅的良性發(fā)展影響。隨著增值稅抵扣各環(huán)節(jié)的暢通發(fā)展，各公司購買應(yīng)稅產(chǎn)品以及服務(wù)的成本隨之減少，不僅形成了產(chǎn)業(yè)的良好導(dǎo)向，而且還提升了服務(wù)業(yè)的競爭能力,聚集了非常多優(yōu)良的資源涌向服務(wù)業(yè)。3、有利于擴大服務(wù)業(yè)的消費需求

“營改增”政策的實行，主要是用增加資本產(chǎn)出和降低生產(chǎn)成本來推動投資的增長，從而對服務(wù)業(yè)消費的需求起到了拉動作用。對于服務(wù)業(yè)投資者來說，有助于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，一方面使投資者的投入資本降低，另一方面也使服務(wù)業(yè)的投資需求得以提高。通過在制造和流通過程中降低生產(chǎn)成本，從而降低了服務(wù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的價格，將所減少的重復(fù)征稅通過價格傳導(dǎo)作用來減少消費者的負(fù)稅，增加消費者的可支配收入以及消費需求。消費者作為納稅環(huán)節(jié)真正的負(fù)稅者，面對屬于間接稅的增值稅來說，它的變化講給消費者的消費行為帶來更為深遠(yuǎn)的影響和優(yōu)惠，刺激了消費需求的增長。

4、促進企業(yè)內(nèi)部管理提升

“營改增”新政對于企業(yè)采購、銷售、票據(jù)管理、財務(wù)核算以及業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)等方面提出了更高要求。企業(yè)運營管理和內(nèi)部控制水平必須提高，各部門銜接配合更加緊密。眾多企業(yè)紛紛以試點改革為契機，根據(jù)產(chǎn)業(yè)特點和實際情況，對企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、在產(chǎn)業(yè)鏈中的位置等進行重新評估和規(guī)劃，主動規(guī)范財務(wù)管理，健全會計核算，調(diào)整完善了企業(yè)的經(jīng)營模式，全面提升管理水平。企業(yè)如果在管理工作中做得越好，能夠抵扣的稅額就越多，受益就越大。這就促使企業(yè)從產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建、財務(wù)管理、合同管理、供應(yīng)商選擇等多個方面進行重整，完善治理機制。管理水平的提高使企業(yè)的“軟實力”得到了提升。營改增背景下稅務(wù)機關(guān)對咨詢服務(wù)業(yè)的相關(guān)扶持5.1對營改增具體的政策加以完善財政扶持政策對確保咨詢服務(wù)業(yè)“營改增”試點平穩(wěn)有序推進起著至關(guān)重要的作用。財政部門和稅務(wù)部門將繼續(xù)完善并出臺全國統(tǒng)一的扶持政策。將程序簡化，把補貼標(biāo)準(zhǔn)、扶持時間、扶持主體統(tǒng)一，并且將企業(yè)因“營改增”增加的附加稅支出全部劃分到財政扶持的范圍內(nèi)。5.2要擴大服務(wù)業(yè)進項稅可抵扣范圍如果咨詢服務(wù)業(yè)按照原來增值稅的抵扣制度，銷項稅反而很多，進項稅是很難以被抵扣的，加劇了咨詢服務(wù)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的問題。目前來說，實施“營改增”政策對于咨詢服務(wù)業(yè)來說，可以抵扣進項稅額是“營改增”帶來的最大福利。所以使人工成本，租金，固定資產(chǎn)折舊費用和物業(yè)管理費都劃分為可抵扣范圍中。要全面擴大服務(wù)業(yè)進項稅可抵扣范圍，這樣就可以減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。5.3積極開展?fàn)I改增政策的培訓(xùn)工作稅務(wù)機關(guān)多鼓勵和引導(dǎo)服務(wù)企業(yè)積極應(yīng)對新政策帶來的影響，加大對“營改增”的宣傳力度。提前督促當(dāng)?shù)貙儆谧稍兎?wù)行業(yè)的企業(yè)在財務(wù)、運營、管理等人員中展開“營改增”相關(guān)政策知識的培訓(xùn)，分析企業(yè)當(dāng)前自身的運營現(xiàn)狀，深入探討“營改增”可能對于企業(yè)成本、企業(yè)運營、企業(yè)現(xiàn)金流等方面帶來的影響。企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的同時，應(yīng)該更加關(guān)注稅制改革，了解稅收政策變化并注重稅收籌劃。使相關(guān)單位做好與“營改增”有關(guān)的財務(wù)管理、經(jīng)驗流程等方面的工作。5.4完善配套設(shè)施加強調(diào)研，更加深入地了解“營改增”實施過程中對咨詢服務(wù)業(yè)存在的問題，并采取切實有效的措施解決問題。完善稅收的配套設(shè)施，對稅務(wù)相關(guān)系統(tǒng)進行完善，可以使得繳納稅款更加便捷，同時稅務(wù)機關(guān)出臺相關(guān)的稅務(wù)政策，提高稅務(wù)機關(guān)辦稅人員的技能素質(zhì)，便利納稅人辦稅繳稅，節(jié)省納稅人的時間成本。六、咨詢服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對“營改增”，實現(xiàn)稅收籌劃6.1獲得政策補貼。營改增擴圍后，各試點已經(jīng)下發(fā)關(guān)于過渡性補貼政策，如果企業(yè)確實存在稅負(fù)增加，可以據(jù)實申請，財稅按月監(jiān)控，財政按季預(yù)撥，資金按年清算。從而使單位更好的面對營改增。6.2給自己一個經(jīng)營策劃方案相對于營改增的企業(yè)，會計體質(zhì)將會有翻天覆地的變化，財務(wù)部門人員應(yīng)該做好準(zhǔn)備，合理調(diào)整企業(yè)的整體預(yù)算和經(jīng)營規(guī)劃，盡可能的減少企業(yè)稅負(fù)、增資金流量。如果企業(yè)不做一個好的規(guī)劃，那么就要自己消耗增加的稅負(fù)。而本所尋求企業(yè)，為企業(yè)提出方案，與供貨商洽談，壓低采購成本，或者找尋更好的方法及時把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去，為企業(yè)展現(xiàn)我所的價值所在。又如，企業(yè)在選擇自己為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人時，也需要一個專業(yè)水平根據(jù)自身情況對公司的經(jīng)營結(jié)構(gòu)和財務(wù)進行分析，通過各種手段，為自己合理的降低稅負(fù)。再比如說，如果混合經(jīng)營下的企業(yè)，不能分清明細(xì)核算，則按照稅率從高的方式來繳納；如果試點優(yōu)惠政策的運用不到位，則不能幫助企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展；如果改革后資金安排不合理（營業(yè)稅一般為減稅或免稅，增值稅多為先征后返，免抵退的形式），則還直接影響企業(yè)運營。6.3提高企業(yè)自身財務(wù)人員技能和管理系統(tǒng)。營改增雖然只是稅種變化，但它牽扯整個會計核算體系改變，涉及科目增多，核算要求也提高，對于企業(yè)的全面經(jīng)營狀況缺乏了解，在稅改新政下非常容易導(dǎo)致會計核算系統(tǒng)不健全，容易導(dǎo)致偷漏稅的風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)該需要提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。當(dāng)稅務(wù)部門開展相關(guān)課程時，應(yīng)積極參加，學(xué)習(xí)熟悉各項政策，從而更好的掌握政策的落實。第一時間掌握對自身公司發(fā)展有利的政策，合理運用，理性避稅。結(jié)束語盡管自試點實施以來，出現(xiàn)了些許問題，但總而言之，此番稅制改革依舊取得了明顯的成效，也體現(xiàn)出我國大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的導(dǎo)向。不利的影響只是短期的，從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，“營改增”對企業(yè)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)及經(jīng)濟的發(fā)展都起到了巨大的推動作用。此次營改增試點意味著這些“價內(nèi)稅成本”將不復(fù)存在，消費者購買服務(wù)所支付的稅額將整體下降。在目前稅收負(fù)擔(dān)較重的情況下，改革無疑將受到社會大眾的歡迎”?！盃I改增”使服務(wù)型企業(yè)面對稅收制度和會計制度改變時的隨機應(yīng)變能力得到了充分的考驗。其中不乏部分企業(yè)因為“營改增”政策的實施，降低了企業(yè)收入利潤，引發(fā)了地區(qū)間利潤的不均衡。在“營改增”的進程中勢必會對企業(yè)帶來短暫的陣痛，但是不變則不動，不變則不通。這些情況的發(fā)生，毋庸置疑的都對稅制的改革形成了不小的障礙。面對“營改增”帶來的挑戰(zhàn)，服務(wù)型企業(yè)也應(yīng)該在改革的過程中，多向政府部門反饋企業(yè)現(xiàn)狀以及遇到的困難，溝通才是解決問題的關(guān)鍵所在。不僅掃除了發(fā)展中遇到的障礙，獲得政府更多的資金資助和政策扶植，而且同時保障了服務(wù)型企業(yè)自身的利益。與此同時政府應(yīng)該在全國范圍內(nèi)迅速形成一套適合于全國實行的政策，多總結(jié)面對困難時的經(jīng)驗。營業(yè)稅或最終將消失在歷史的長河中，被增值稅取代?！盃I改增”政策的施行是經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。

致