每日推送3.30會(huì)計(jì)第2-12章框架

外

現(xiàn)凈值小貨成本，認(rèn)減值計(jì)“資產(chǎn)值失”素

初始計(jì)

外 價(jià)款+相關(guān)費(fèi)用

分期付款建造期間，建造期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人等賠償后的凈損失，計(jì)入在建工程的成本；自（發(fā)生成本之和

自營(yíng)建出包方

盤(pán)盈的工程物資或處置凈收益，沖減所建工程項(xiàng)目的成本安全生產(chǎn)費(fèi)，費(fèi)用化直接沖減；資本化在形成資產(chǎn)時(shí)一次棄置費(fèi) 將棄置費(fèi)用折現(xiàn)到現(xiàn)在計(jì)入固定資直、工作量法、年數(shù)總和后續(xù)計(jì)

折舊方折折舊時(shí)資本改費(fèi)用

雙倍余額遞減 (1)最后兩年采用 攤銷，要考慮凈殘值(2)前幾年計(jì)算折舊時(shí)，不考慮凈殘當(dāng)月增加，當(dāng)月不提，當(dāng)月減少，當(dāng)月仍然計(jì)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程換部分的賬面價(jià)值扣除，若賣(mài)掉有收益，則沖減營(yíng)業(yè)外支出；(3)完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按重新確認(rèn)的價(jià)值，使用、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊直接計(jì)入當(dāng)期損益（用或銷售費(fèi)用減 資產(chǎn)的可回收金額低于賬面價(jià)值，要減值，計(jì)入“資產(chǎn)減值損失借：固定資產(chǎn)清

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生清理費(fèi) 借：固定資產(chǎn)清 處 貸：銀行存借：銀行存

處 營(yíng)業(yè)外收入（如果

（達(dá)到資本化前已經(jīng)費(fèi)用化的，不得調(diào)整為資本化

攤 （當(dāng)月增加，當(dāng)月攤銷，當(dāng)月減少，當(dāng)月不攤銷使用 營(yíng)業(yè)外收入（如果贏利初始計(jì)

外 價(jià)款+相關(guān)費(fèi)公允模式下有二級(jí)科目“——成本自 各項(xiàng)支出的成本之貸：其他業(yè)務(wù)收成本模 (2)計(jì)提折舊（攤銷）計(jì)入其他業(yè)務(wù)成貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(1)借：銀行存后續(xù)計(jì)

計(jì)量模

公允價(jià)值模計(jì)量模式變

貸：其他業(yè)務(wù)收(2)不存在計(jì)提折舊（攤銷(3)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”貸：公允價(jià)值變動(dòng)損（更），（公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益投資性房地轉(zhuǎn)

第二第三

符合資本化條件的需要資本化，不符合的費(fèi)用化轉(zhuǎn)換。直接將科目對(duì)非投資性房地產(chǎn)（成本模式）轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的投資性房①若轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，其差額，計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益②若轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，其差額，計(jì)入“其他綜合收益”科確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成（要將因投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的“公允價(jià)值變動(dòng) 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)

貸：投資性房地產(chǎn)——成——公允價(jià)值變動(dòng)（方借：公允價(jià)值變動(dòng)損貸：其他業(yè)務(wù)成本（或?yàn)榉捶咒涃Y產(chǎn)減

商譽(yù)和使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)每年都應(yīng)該減值測(cè)資產(chǎn)可收回資產(chǎn)可收回金將外幣現(xiàn)值折算成記賬本位幣(1)資產(chǎn)減

的確認(rèn)

損失，計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失(2)減值后，影響折舊/攤銷的計(jì)提金額(3)資產(chǎn)減值一旦確定，以后期間不資產(chǎn)商譽(yù)減

一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變(1)(2 (4)未能分?jǐn)偟臏p值，對(duì)其他各項(xiàng)資產(chǎn)繼續(xù)按照比例計(jì)算控股股東商將該資產(chǎn)的可收回金額與包含商譽(yù)的賬面價(jià)值進(jìn)行比較，確定減值交易性金融

初始后續(xù)

價(jià)（1）初始交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益（2）時(shí)已但未的股利，計(jì)入“應(yīng)收股利持有過(guò)程中宣布的股利，屬于“投資收益；公允價(jià)值計(jì)量沒(méi)有減值（1）金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益；處置 （2）將之前確認(rèn)過(guò)的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入“投資收益；（這里不影響當(dāng)期損益）確認(rèn) 到期日固定、回收金額固定或可確定、企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期 持有至到期投

初始計(jì) 價(jià)格+交易費(fèi)（交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本借：持有至到期投資——成本（這里是面值貸：銀行存款持有至到期投資——利息調(diào)整（這里有可能在借方）攤余成本利息確 (2)當(dāng)期投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率期末減值影響當(dāng)期期末攤余成本（即下期期攤余成本（一般指?jìng)?后續(xù)計(jì)

(4)注意利息是一次支付還是分(1)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確認(rèn)是否減減 (2)期末減值影響期末攤余成本（下期期初攤余成本(3)減值可以轉(zhuǎn)回，以不計(jì)提減值情況下在轉(zhuǎn)回成本為可供出售金融（債券、

處后續(xù)計(jì)

將所取得的價(jià)款與持有至到期投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入“投資收持有至到期賣(mài)掉一部分，剩余可重分類為“可供出售金融資產(chǎn)重分類日，剩余部分賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額計(jì)入“其他價(jià)格+交易費(fèi)（交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“其他綜合收益”公允價(jià)值變動(dòng) )權(quán)益工具直接用賬面價(jià)值與公允價(jià)值比較；(2)工具要用攤余成本與公允價(jià)值比較減 (2)減值可以轉(zhuǎn)回，但權(quán)益和工具的處理不一①權(quán)益工具的價(jià)值回升計(jì)入“其他綜合收益②工具的價(jià)值回升計(jì)入“資產(chǎn)減值損失處 (1)收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)”賬面金額的差額計(jì)入“投資收益將“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”（影響損益初始計(jì) 付出對(duì)價(jià)+交易費(fèi)用（直接交易費(fèi)用計(jì)入成本調(diào)初調(diào)利

不形成后不形成

分配現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)①?zèng)_減長(zhǎng)期股權(quán)投合并的長(zhǎng)

(權(quán)益法六步 (4)超額虧

②沖減長(zhǎng)期應(yīng)③沖減預(yù)計(jì)負(fù)④備查帳(5)調(diào)其他綜合收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收貸：其他綜合(6)調(diào)其他權(quán)益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變貸：資本公積——其他資本公處置(1)將公允和賬面價(jià)值的差額轉(zhuǎn)入“投資收益(2)將之前確認(rèn)的“其他綜合收益”、“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)入投資收益長(zhǎng)投及合控股合

非同

（個(gè)別報(bào)表（合并報(bào)表

后續(xù)計(jì)（成本法合并日處（四步走合并日（四步走

投出的公允對(duì)（直接交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益?zhèn)€別報(bào)表確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)計(jì)算商商譽(yù)=初始投資成本-被方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份貸：資本公積——其他資本公資本公貸：長(zhǎng)期股權(quán)少數(shù)股東權(quán)貸：資本公積——其他資本公 貸：投資收益/其他綜合收益將母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司的股東權(quán)益抵少數(shù)股東損對(duì)所有者的分未分配利潤(rùn)——年同一控

（個(gè)別報(bào)表（合并報(bào)表

初始計(jì)后續(xù)計(jì)（成本法合并（三步走合并日（三步走

被合并方賬面價(jià)值的份投出的公允和初始賬面差額計(jì)入“資本公積——資本溢價(jià)直接交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損個(gè)別報(bào)表確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司的股東權(quán)益抵（這里沒(méi)有商譽(yù)貸：盈余公未分配利將長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整到權(quán)益將母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司的股東權(quán)益抵（非同一控制（非同一控制

原投資調(diào)整到公允價(jià)（公允價(jià)值+公允價(jià)值（原投資公允價(jià)值+新增投資公允價(jià)值個(gè)別報(bào) 原投資賬面?zhèn)€別報(bào) 原投資賬面價(jià)值（公允）+新增投資公允價(jià)合并報(bào) 無(wú)需調(diào)長(zhǎng)投及

剩余投資追溯調(diào)整為權(quán)益法下的賬權(quán)益變動(dòng)轉(zhuǎn)入投資收剩余投資調(diào)整到公剩余投資調(diào)整到公允價(jià)值，也需要確認(rèn)損無(wú)需調(diào)整剩余投資價(jià)將年初存貨中未實(shí) 銷售利潤(rùn)抵

商品交易抵

將本 商品銷售收入抵 抵消因本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末數(shù)與上述余額的差確認(rèn)本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得涉及到遞延所得稅資（1）債權(quán)本身抵

資產(chǎn)期末余額（即列報(bào)金額調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中本期遞延所得稅資（2）投資收益和利息費(fèi)用抵債 （3）應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵交

抵消壞賬準(zhǔn)備的期初將本期計(jì)提或沖回的壞賬準(zhǔn)備數(shù)先抵消期初壞賬準(zhǔn)備的影的合并處 （4）應(yīng)收賬款相關(guān)所得稅的抵

無(wú)形資產(chǎn)

未發(fā)生變 或者報(bào)廢 發(fā)生變 或者報(bào)廢 將期初中未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)抵消將本期多提折將期初中未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)抵消將本期多提折

特殊(2)宣傳媒介費(fèi)：出現(xiàn)在公眾面前確認(rèn)收入度

(2)合同收入也包括各種收入，新增收入等;

總