新企業(yè)所得稅法培訓(xùn)考試卷

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)新企業(yè)所得稅法培訓(xùn)考試卷(1)姓名--------------------成績(jī)---------------------題號(hào)一二三四總分得分得分評(píng)卷人單項(xiàng)選擇題：（每小題2分，共20分；選擇最合適的一個(gè)答案代碼填在題中括號(hào)內(nèi)）(1)內(nèi)資企業(yè)下列哪些會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整（A）。A提取長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備B銷售產(chǎn)品C支付生產(chǎn)用水電費(fèi)D采購(gòu)原材料（2）企業(yè)2008年1月1日企業(yè)以120萬(wàn)元購(gòu)入專利權(quán)一項(xiàng)，無(wú)法律或合同約定年限，會(huì)計(jì)人員按5年直線法攤銷，則在申報(bào)當(dāng)年企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（A）萬(wàn)元。A+12B—12C+11D—11（3）企業(yè)2008年12月份以產(chǎn)成品一批（成本10萬(wàn)元、不含稅售價(jià)12萬(wàn)元）用于換入一臺(tái)機(jī)床，則申報(bào)所得稅時(shí)，應(yīng)（C）。A調(diào)增應(yīng)納所得稅額1萬(wàn)元B調(diào)減應(yīng)納所得稅額1萬(wàn)元C調(diào)增應(yīng)納所得稅額2萬(wàn)元D調(diào)減應(yīng)納所得稅額2萬(wàn)元（4）某船廠與客戶訂了金額為1000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，建造一艘船，最初預(yù)定成本900萬(wàn)元，工期二年。第一年發(fā)生630萬(wàn)元，第二年因材料漲價(jià)，實(shí)際尚需成本420萬(wàn)元。假定該合同結(jié)果可估計(jì)。則第一年該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額（A）萬(wàn)元。A70B—70C30D—30（5）（C）不適用新企業(yè)所得稅法。A國(guó)有企業(yè)B外商投資企業(yè)C國(guó)內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)D國(guó)外個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（6）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的（A）確定。A公允價(jià)值B帳面價(jià)值C制造成本D可變現(xiàn)凈值（7）《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（C）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A、3%B、10%C、12%D、15%（8）《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（D）內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。Ａ、兩個(gè)月Ｂ、三個(gè)月Ｃ、四個(gè)月Ｄ、五個(gè)月(9)《企業(yè)所得稅法》頒布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后（D）內(nèi)，逐步過(guò)渡到本法規(guī)定的稅率。Ａ、兩年Ｂ、三年Ｃ、四年Ｄ、五年（10）企業(yè)的下列哪些收入不為免稅收入：（C）Ａ、國(guó)債利息收入Ｂ、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益Ｃ、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金Ｄ、符合條件的非營(yíng)利組織的收入得分評(píng)卷人二、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，共30分；選擇合適的二個(gè)或多個(gè)答案代碼填在題中括號(hào)內(nèi)）（1）自產(chǎn)產(chǎn)品用于下列（AC）用途，應(yīng)視同銷售。A發(fā)放給職工當(dāng)福利B投入車間繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品C捐贈(zèng)D在建工程（2）企業(yè)所得稅法所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出(AC)：A修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；B修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20%以上；C修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上;D修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)1年以上。（3）企業(yè)所得稅法所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，以下說(shuō)法正確的有（ABD）：A提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；B銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；C權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定；D不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的所在地確定。（4）企業(yè)所得稅法所稱其他收入，包括（ABC）。A企業(yè)資產(chǎn)溢余收入B逾期未退包裝物押金收入C確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)D特許權(quán)使用費(fèi)收入（5）企業(yè)從事下列（AB）項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：A花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；B海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖C林木的培育和種植；D牲畜、家禽的飼養(yǎng)。（6）企業(yè)所得稅法所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列（AC）條件的企業(yè)：A工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；B工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；C其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元；D其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料包括（ABCD）。A與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等同期資料；B關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格的相關(guān)資料；C與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料；D其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的資料。（8）實(shí)行源泉扣繳企業(yè)所得稅的情形有（ABC）。A非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅；B非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅；C非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納所得稅,預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；；D在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。(9)企業(yè)的下列(AC)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除.A開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；B企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額支出;C安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資;D企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出.(10)收入總額中的下列（AD）為不征稅收入：

A財(cái)政撥款；B接受捐贈(zèng)收入;C股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

D依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金.得分評(píng)卷人三、判斷題（每小題2分，共10分；認(rèn)為正確的在括號(hào)內(nèi)打，錯(cuò)誤的在括號(hào)內(nèi)打×）（1）企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（）（2）企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除本法規(guī)定的不征稅收入和免稅收入后的余額，為應(yīng)納稅額。（×）（3）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入損失發(fā)生年度的收入，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（×）（4）企業(yè)從事規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自獲利年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（×）（5）企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。（）得分評(píng)卷人四、計(jì)算案例題（第1、2題各10分；第3題20分，共40分）1某企業(yè)(企業(yè)所得稅率25%)2008年取得總收入1000萬(wàn)元,其中產(chǎn)品銷售收入850萬(wàn)元，國(guó)債利息收入100萬(wàn)元,財(cái)政撥款50萬(wàn)元。發(fā)生可扣除費(fèi)用成本支出400萬(wàn)元，其中支付殘疾人員工資10萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的價(jià)款300萬(wàn)元。尚有2006發(fā)生未彌補(bǔ)虧損15萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2008年應(yīng)納稅所得；（2）計(jì)算2008年應(yīng)納所得稅額。答：（1）2008年應(yīng)納稅所得：1000-100-50-400-10-15=425萬(wàn)元（2）當(dāng)年購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。425*25%-300*10%=76.25萬(wàn)元。2、某皮鞋制品有限公司是2006年開辦的內(nèi)資民營(yíng)企業(yè)，注冊(cè)資本為400萬(wàn)元，其中A個(gè)人占60%股權(quán)。（A另還創(chuàng)辦了一家皮鞋超市，占80%股權(quán)）2010年5月，國(guó)稅人員對(duì)該企業(yè)以前年度企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2008年繳納企業(yè)所得稅款偏低，并存在下列情況：（1）為保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),每年須有一定數(shù)量的庫(kù)存材料。2008年，該企業(yè)共進(jìn)貨6次（具體見下表）。產(chǎn)品除材料費(fèi)用外，其他開支10元／件（含期間費(fèi)用攤銷），正常市價(jià)40元/雙。當(dāng)年投料20500件，為穩(wěn)健性，由以前年度采用的先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出成本為（未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)）:20元/件×12000件+850018=元。2008年

月日摘要數(shù)量單價(jià)金額

11期初余額0

13購(gòu)入1200013

34購(gòu)入1200017

52購(gòu)入500020

71購(gòu)入1800019

92購(gòu)入1000018111購(gòu)入1200020（2）當(dāng)年生產(chǎn)的皮鞋20000雙全部以每雙鞋18.90元的價(jià)格賣給了A個(gè)人創(chuàng)辦的皮鞋超市。要求：（1）對(duì)投料核算，說(shuō)明該公司存在什么問(wèn)題，對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響金額多少？（企業(yè)所得稅率25%）（2）對(duì)其關(guān)聯(lián)方交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照哪些合理方法進(jìn)行調(diào)整？（3）如采用可比非受控價(jià)格法對(duì)其關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行調(diào)整，在企業(yè)能按規(guī)定提供有關(guān)資料的情況下，應(yīng)補(bǔ)繳多少稅款和利息？（設(shè)企業(yè)在2010年5月31日補(bǔ)繳，2008年銀行一年期貸款基準(zhǔn)年利率為8%，2009年銀行一年期貸款基準(zhǔn)年利率為9%）。答：（1）投料采用后進(jìn)先出法，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響金額：-（13*12000+17*8500）=92500元92500*25%=23125元。（2）對(duì)其關(guān)聯(lián)方交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法、其他符合獨(dú)立交易原則的方法進(jìn)行調(diào)整。（3）如采用可比非受控價(jià)格法對(duì)其關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行調(diào)整，在企業(yè)能按規(guī)定提供有關(guān)資料的情況下，應(yīng)補(bǔ)繳稅款：（40-18.90）**25%=10.55萬(wàn)元，和利息：10.55*8%*1=0.844萬(wàn)元。3、某企業(yè)（企業(yè)所得稅率25%，屬增值稅一般納稅人，增值稅率17%，考慮營(yíng)業(yè)稅，不考慮城建稅、教育費(fèi)附加等），2008年的利潤(rùn)表如下：（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目金額一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1900主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加40二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)2060加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)180減營(yíng)業(yè)費(fèi)用165管理費(fèi)用60財(cái)務(wù)費(fèi)用55三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1960加：投資收益180營(yíng)業(yè)外收入160減：營(yíng)業(yè)外支出120四、利潤(rùn)總額2180根據(jù)該公司的帳薄記錄，在利潤(rùn)總額的構(gòu)成中有：其他業(yè)務(wù)收入240萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出60萬(wàn)元。另外，該單位的門面租金收入40萬(wàn)元，未計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，作：借：銀行存款40貸；其他應(yīng)付款40（營(yíng)業(yè)稅率5%）管理費(fèi)用中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元。財(cái)務(wù)費(fèi)用中40萬(wàn)元是向其他公司拆借200萬(wàn)元資金，期限10個(gè)月，月息2%所導(dǎo)致，已知同期銀行貸款利率1.76%（月率）。（4）營(yíng)業(yè)費(fèi)用中有支付廣告費(fèi)120萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15萬(wàn)元。（5）實(shí)際發(fā)放本公司在職職工工資總額200萬(wàn)元，支付職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元（有繳款憑證），支付職工福利費(fèi)30萬(wàn)元。從國(guó)內(nèi)被投資公司（屬高新企業(yè)，企業(yè)所得稅率15%）分得股利75萬(wàn)元，從國(guó)外子公司（擁有60%有表決權(quán)股份）分得紅利折算人民幣為105萬(wàn)元，該子公司在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)紅利所得分?jǐn)傉鬯闳嗣駧艦?5萬(wàn)元（有國(guó)外繳稅憑證）。要求：指出上述會(huì)計(jì)處理的錯(cuò)誤，并作調(diào)帳分錄。（設(shè)在報(bào)表報(bào)出后和所得稅申報(bào)前發(fā)現(xiàn)）計(jì)算2008年應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算企業(yè)所得稅額。答：（1）門面租金收入應(yīng)增加其他業(yè)務(wù)收入調(diào)帳分錄：借：其他應(yīng)付款40貸：以前年度損益調(diào)整38應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2門面租金收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額38萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為（4000+240+40）*0.5%=21.4萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元,可扣除60%,調(diào)增應(yīng)納稅所得15-15*60%=6萬(wàn)元;借款利息費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額40—（200X1.76%X10）=4.8萬(wàn)元;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為:（4000+240+40）*15%=642萬(wàn)元,未超標(biāo);職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得30-200*14%=2萬(wàn)元;從國(guó)內(nèi)被投資公司（屬高新企業(yè)，企業(yè)所得稅率15%）分得股利免稅,調(diào)減應(yīng)納稅所得75萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得=2180+38+6+4.8+2-75+35=2190.8萬(wàn)元;從國(guó)外子公司（擁有60%有表決權(quán)股份）分得紅利可抵扣稅款限額＝（105＋35）＊25%＝35萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅款：2190.8*25%-35=512.7萬(wàn)元。因?yàn)槲覀兙瓦@么一輩子，幾十年的光景，無(wú)法重來(lái)，開心也好，不開心也罷，怎么都是活著，那么何不讓自己開開心心的過(guò)好每一天呢！生活雖辛苦，但我們一定要笑著過(guò)，以積極樂(lè)觀的心態(tài)讓日子過(guò)得有滋有味，這樣才不白來(lái)人世走一遭，