2021年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考點精講-第4章 增值稅、消費稅法律制度

年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考點精講

第四章增值稅、消費稅法律制度第一部分稅收法律制度概述知識點：稅收與稅收法律關(guān)系（一）稅收與稅法稅收稅法概念稅收是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配形式。稅法即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。①它是以憲法為依據(jù)；②維護(hù)社會經(jīng)濟秩序和納稅秩序；③保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的法律規(guī)范；④是國家稅務(wù)機關(guān)及一切納稅單位和個人依法征稅、依法納稅的行為規(guī)則。特點強制性、無償性、固定性作用資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟和維護(hù)國家政權(quán)的作用。（二）稅收法律關(guān)系：稅收法律關(guān)系體現(xiàn)為國家征稅與納稅人納稅的利益分配關(guān)系。主體征稅主體：國家各級稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)納稅主體：法人、自然人和其他組織確定原則：屬地兼屬人原則，即在華的外國企業(yè)、組織等凡在中國境內(nèi)有所得來源的，都是我國稅收法律關(guān)系的主體?？腕w指主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，也就是征稅對象。內(nèi)容指主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這就是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也就是稅法的靈魂。

知識點：稅法要素納稅人指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織。（區(qū)別扣繳義務(wù)人）征稅對象又稱課稅對象，是納稅的客體。是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。稅目是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項目，是征稅對象的具體化。稅率①比例稅率②累進(jìn)稅率（超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率）③定額稅率計稅依據(jù)①從價計征：應(yīng)納稅額=計稅金額X適用稅率②從量計征：應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量乂單位適用稅額納稅環(huán)節(jié)指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限指納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。納稅地點指根據(jù)各稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人的具體申報繳納稅收的地方。稅收優(yōu)惠指國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。減稅和免稅減稅：對應(yīng)征稅款減少征收部分稅款。免稅：應(yīng)征收的稅款給予免除。起征點不到不征，達(dá)到全征。免征額不到不征，達(dá)到超過部分征。法律責(zé)任指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施?！締芜x題】（2020年）下列稅法要素中，可以作為區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志的是（）。A.