精典初級會計實(shí)務(wù)試題1990

精典初級會計實(shí)務(wù)試題多選題1、采用權(quán)益法核算長期股票投資時，“長期股權(quán)投資――股票投資”科目的借方登記的內(nèi)容有()。A．最初購入股票的投資成本B．分得的股利C．股票權(quán)益的增加D．股票權(quán)益的減少E．被投資企業(yè)接受捐贈簡答題2、北方股份有限公司(本題下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。北方公司2007年至2009年與投資有關(guān)的資料如下：(1)2007年3月1日，北方公司與東方公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一批商品和一臺設(shè)備換入東方公司所持有西方公司股權(quán)的 40%(即北方公司取得股權(quán)后將持有西方公司股權(quán)的40%，并對西方公司具有重大影響)。北方公司和東方公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。北方公司換出商品的公允價值為2000萬元(不含增值稅)，成本為2100萬元，已計提跌價準(zhǔn)備200萬元；換出設(shè)備的公允價值為660萬元，設(shè)備原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。上述協(xié)議于2007年3月15日經(jīng)北方公司臨時股東大會和東方公司董事會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2007年3月31日完成。2007年3月31日，西方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，所有者權(quán)益賬面價值為9200萬元。西方公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。2007年3月31日，該固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元，賬面價值為500萬元，西方公司對該固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為10年，無殘值。(2)2007年12月31日西方公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值為1000萬元，該可供出售金融資產(chǎn)系

2007年

12月

1日取得，取得時成本為

800萬元。西方公司適用的所得稅稅率為

25%。(3)2007

年度，西方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：

1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤

90萬元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利滑 185萬元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤 885萬元。(4)2008年11月29日，北方公司與南方公司簽訂協(xié)議，將其所持有西方公司股權(quán)的1/4轉(zhuǎn)讓給南方公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下： ①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)北方公司和南方公司股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為 1200萬元，協(xié)議生效日南方公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的 30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付70%的款項(xiàng)。北方公司轉(zhuǎn)讓所持有西方公司部分股權(quán)。(5)2008年12月10日，北方公司和南方公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，北方公司收到南方公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的 30%。(6)2008年度，西方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情祝如下： 1月至11月份實(shí)現(xiàn)凈利潤 1300萬元；12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤 180萬元。(7)2009年1月5日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)辦理完畢。北方公司收到南方公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的 70%。(8)2009年3月20日，西方公司分派現(xiàn)金股利200萬元。(9)2009年西方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1480萬元。假定：權(quán)益法核算時不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響；除上述交易或事項(xiàng)外，西方公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。要求：確定北方公司取得西方公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日。編制北方公司2007年至2009年上述與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。(3)計算2009年12月31日北方公司對西方公司長期股權(quán)投資的賬面價值。(答案中的金額單位用萬元表示)多選題3、對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響長期股權(quán)投資賬面價值的有 ()。A．被投資企業(yè)提取盈余公積B．被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利C．被投資企業(yè)實(shí)際發(fā)放股票股利D．被投資企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變動E．被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤簡答題4、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2005年起擁有A股份有限公司(以下簡稱A公司)60%的股份并自當(dāng)年開始連續(xù)編制合并會計報表。甲公司合并會計報表的報出時間為報告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售價格均為不含增值稅價格。2008年度編制合并會計報表有關(guān)資料如下：(1)2007

年度有關(guān)資料：①甲公司

2007

年度資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨中包含有從

A公司購進(jìn)的

X產(chǎn)品

1000萬元，A公司

2007年銷售

X產(chǎn)品的銷售毛利率為

20%。②A公司

2007年度資產(chǎn)負(fù)債表期末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲公司賬款

1000萬元，該應(yīng)收賬款累計計提的壞賬準(zhǔn)備余額為

100萬元，即應(yīng)收甲公司賬款凈額為

900萬元。③甲公司2007年7月31日向A公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格為800萬元，該專利系甲公司自行開發(fā)的，實(shí)際成本為680萬元。A公司對該專利權(quán)采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用壽命為6年。(2)甲公司2008年度按權(quán)益法調(diào)整后的會計報表有關(guān)項(xiàng)目和 A公司2008年度調(diào)整后的個別會計報表有關(guān)項(xiàng)目的金額如下 (金額單位：萬元)①資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年末數(shù)項(xiàng)目甲公司公司長期股權(quán)投資(對A公司)2600―股本50002000資本公積1000700盈余公積3000800未分配利潤2800500股東權(quán)益合計118004000②利潤表及所有者權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目項(xiàng)目甲公司公司營業(yè)利潤59002200投資收益3100200其中：對A公司投資收益960―利潤總額90002400所得稅2800800凈利潤62001600未分配利潤――年初 1700400提取盈余公積1580300應(yīng)付股利35201200未分配利潤2800500(3)2008年度有關(guān)資料：①甲公司2008年度從A公司購入產(chǎn)品8000萬元，年末存貨中包含有從A公司購進(jìn)的X產(chǎn)品2000萬元(均為2008年購入的存貨)，A公司2008年銷售K產(chǎn)品的銷售毛利率為20%。②A公司2008年度資產(chǎn)負(fù)債表年末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲公司賬款800萬元，該應(yīng)收賬款累計計提的壞賬準(zhǔn)備余額為80萬元，即應(yīng)收甲公司賬款凈額為720萬元。A公司2008年年初盈余公積為500萬元。要求：編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示 )多選題5、(一)甲公司20×8年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，從市場購入2000萬股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時出售，每股成本為8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場價格為每股7元。 （2）1月1日，購入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1000元萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實(shí)際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為

998萬元。

（3）1

月1日，購入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證

100萬份，成本

100萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股

5元的價格認(rèn)購丁公司增發(fā)的

1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場價格為每份0.6元。（4）1月1日，取得戊公司25%股權(quán)，成本為1200萬元，投資時戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允值為4600萬元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同）。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。當(dāng)年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 500萬元；甲公司向戊公司銷售商品產(chǎn)生利潤 100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對外銷售。

（5）持有庚上市公司

100萬股股份，成本為

1500萬元，對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自

2007年

7月起限售期為

3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于

2007年

12月

31日的市場價格為

1200萬元，2008年

12月31日的市場價格為 1300萬元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第4題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行后續(xù)計量的表述中，正確的有（ ）。A．對丁公司的認(rèn)股權(quán)證按照成本計量B．對戊公司的股權(quán)投資采用成本法核算C．對乙公司的股權(quán)投資按照公允價值計量D．對丙公司的債權(quán)投資按照攤余成本計量E．對庚上市公司的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算多選題6、長期負(fù)債籌資包括（）。A．長期借款籌資B．可轉(zhuǎn)換債券籌資C．認(rèn)股權(quán)證籌資D．優(yōu)先股籌資E．融資租賃單選題7、下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容的是 ()。A．資產(chǎn)B．負(fù)債C．資本結(jié)構(gòu)D．所有者權(quán)益多選題8、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有 ()。A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計入資產(chǎn)成本C．可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量D．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本多選題9、下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有 ()。A．成本法核算的被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈B．成本法核算的被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤C(jī)．權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利D．權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤多選題10、下列關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計量的表述中，正確的有 ()。A．資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益B．持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計算確認(rèn)利息收入，計入當(dāng)期損益C．資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積D．資產(chǎn)負(fù)債表日，貨款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，其公允價值變動計入當(dāng)期損益多選題11、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為 25%。20×8年年初不存在遞延所得稅，20×8年甲公司的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)20×8年1月1日，以1022.35萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)20×8年4月1日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價款1500萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為1000萬元。(3)20×8年9月15日，因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款 500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至

20×8年

12月

31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。(4)20

×8年

12月

25日，以增發(fā)市場價值為

15000萬元的自身普通股為對價購入乙公司 100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件， 購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 12600萬元，計稅基礎(chǔ)為 9225萬元。(5)20×8年發(fā)生2000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入 15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司 20×8年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元。(6)20×8年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損 2000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后

5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計未來

5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第

4～7題。下列關(guān)于甲公司 20×8年有關(guān)交易或事項(xiàng)，產(chǎn)生暫時性差異的有 ()。A．(1)B．(2)C．(4)D．(5)E．(6)單選題12、以下有關(guān)長期股權(quán)投資的說法不正確的是 ()。A．成本法下當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)的處理均是借記應(yīng)收股利，貸記投資收益B．一般情況下如果持股比例在 20％～50％之間的，應(yīng)該采用權(quán)益法核算C．權(quán)益法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生虧損時，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其長期股權(quán)投資賬面價值沖減至零為止，不能沖減為負(fù)數(shù)D．投資者投入的長期股權(quán)投資應(yīng)該以投資合同或協(xié)議約定的價值 (公允的)作為初始投資成本簡答題13、A注冊會計師是J公司2005年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)購貨與付款循環(huán)審計的助理人員提出的問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。要求：注冊會計師如何查找被審計單位未入賬的負(fù)債多選題14、建設(shè)單位檔案管理的職責(zé)是 ()。A．在工程招標(biāo)及與勘察，設(shè)計、監(jiān)理、施工等單位簽訂合同時，應(yīng)對工程文件套數(shù)、費(fèi)用、質(zhì)量、移交時間等提出明確要求B．工程檔案資料應(yīng)隨工程進(jìn)度及時收集、整理、歸類C．負(fù)責(zé)組織、監(jiān)督和檢查各參建單位工程文件的形成、積累和立卷歸檔工作D．可以要求設(shè)計、監(jiān)理或施工單位完成工程檔案的編制、組卷和竣工圖繪制工作E．可以委托監(jiān)理單位組織檔案預(yù)驗(yàn)收多選題15、根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，賬戶貸方登記的內(nèi)容有 ()。A．資產(chǎn)的增加B．負(fù)債的增加C．收入的減少D．成本費(fèi)用的減少E．所有者權(quán)益的增加多選題16、表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況有 ()。A．金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償B．沒有可利用的財務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期C．受法律、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期D．持有該金融資產(chǎn)的期限不確定簡答題17、某企業(yè)僅有一個基本生產(chǎn)車間，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。該企業(yè)采用變動成本計算制度，月末對外提供財務(wù)報告時，對變動成本法下的成本計算系統(tǒng)中有關(guān)賬戶的本期累計發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整。有關(guān)情況和成本計算資料如下：（1）本月投產(chǎn)500件產(chǎn)品，期末完工400件，期初產(chǎn)成品存貨 50件，本月銷售350件，單價為1200元。（2）變動成本計算法下期初產(chǎn)成品存貨成本4500元，期初在產(chǎn)品存貨30件，期初在產(chǎn)品存貨成本為 3450元（其中材料成本 1000元）。3）調(diào)整為完全成本法下的相關(guān)賬戶期初余額如下表：4）在產(chǎn)品和完工產(chǎn)成品分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，加工費(fèi)用（直接人工和制造費(fèi)用）在產(chǎn)品約當(dāng)完工產(chǎn)品的系數(shù)為0.5，材料在生產(chǎn)開始時一次投入。5）本月發(fā)生費(fèi)用：直接材料50000元，直接人工4500元，變動制造費(fèi)用2500元，固定制造費(fèi)用20000元，變動銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用 36000元，固定銷售和管理費(fèi)用40000元。要求：1）計算變動成本法下本月發(fā)生的生產(chǎn)成本。2）計算變動成本法下本月完工產(chǎn)品成本和期末在產(chǎn)品成本。3）企業(yè)對產(chǎn)成品存貨計價采用先進(jìn)先出法，要求確定變動成本法下月末產(chǎn)成品與在產(chǎn)品的存貨成本。4）月末對有關(guān)賬戶的本期累計發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整時，固定制造費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法；發(fā)出產(chǎn)成品應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定制造費(fèi)用轉(zhuǎn)出也應(yīng)按先進(jìn)先出法計算，寫出有關(guān)調(diào)整數(shù)額的計算過程和調(diào)整會計分錄。5）計算對外提供財務(wù)報告時的稅前經(jīng)營利潤。多選題18、下列各項(xiàng)中，可使企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加的有 ()。A．接受投資人投入的貨幣資金B(yǎng)．取得借款存入銀行C．轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)收取現(xiàn)金D．收取現(xiàn)金股利單選題19、我國新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的發(fā)市時間是（） 。A．2006年1月B．2006年2月C．2007年1月D．2007年2月單選題20、對成本50%的加價等于銷售價格加價（）A．25%B．33%C．50%D．100%-----------------------------------------1-答案：A,C,E暫無解析2-答案：確定北方公司取得西方公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日暫無解析3-答案：A,C[解析] 選項(xiàng)AC，被投資方所有者權(quán)益總額未發(fā)生變動，投資方不做賬務(wù)處理。4-答案：(1)抵銷甲公司長期股權(quán)投資和 A公司所有者權(quán)益：暫無解析5-答案：C,D【解析】A選項(xiàng)，資料3，對丁公司的認(rèn)股權(quán)證，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)按照公允價值后續(xù)計量；A選項(xiàng)錯誤B選項(xiàng)，資料4，因?yàn)閷ξ旃镜木哂兄卮笥绊懀虼藨?yīng)該采用權(quán)益法核算；C選項(xiàng)，資料1，對乙公司的股權(quán)投資按照公允價值計量，C選項(xiàng)正確D選項(xiàng)，對丙公司的債權(quán)投資，即持有至到期投資按照攤余成本計量，D選項(xiàng)正確，E選項(xiàng)，資料5，對庚公司的投資不能作為長期股權(quán)投資，按照公允價值后續(xù)計量；將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。6-答案：A,B,D[解析] 優(yōu)先股籌資和認(rèn)股權(quán)證籌資是長期股權(quán)籌資。7-答案：C[解析] 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容。8-答案：A,B[解析] 可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價值計量；可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)計入投資收益。9-答案：A,C[解析] 成本法核算的被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)可能確認(rèn)投資收益，也可能沖減投資成本；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益。10-答案：A,B,C[解析]資產(chǎn)