涉稅風(fēng)險(xiǎn)與納稅策劃課件

涉稅風(fēng)險(xiǎn)與納稅策劃課件涉稅風(fēng)險(xiǎn)與納稅策劃課件授課提綱一、認(rèn)識(shí)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與納稅籌劃二、企業(yè)設(shè)立過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與納稅籌劃三、籌資、投資的納稅籌劃四、采購(gòu)過(guò)程的納稅籌劃五、運(yùn)營(yíng)過(guò)程的納稅籌劃六、銷售過(guò)程的納稅籌劃七、企業(yè)收回投資的納稅籌劃八、股東獲得收入的納稅籌劃授課提綱一、認(rèn)識(shí)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與納稅籌劃二、企業(yè)設(shè)立過(guò)程中一、認(rèn)識(shí)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與納稅籌劃一、認(rèn)識(shí)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與納稅籌劃【案例1】提供資料不全導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)某企業(yè)位于浙江省杭州市，是一家生產(chǎn)、銷售、安裝旋轉(zhuǎn) 門(mén)的企業(yè)。2013年2月份該企業(yè)與湖南長(zhǎng)沙的一家企業(yè)簽 訂合同銷售自行生產(chǎn)的旋轉(zhuǎn)門(mén)，合同規(guī)定旋轉(zhuǎn)門(mén)的含稅銷 售價(jià)格為117萬(wàn)元；由該企業(yè)負(fù)責(zé)安裝，安裝費(fèi)用10萬(wàn)元 。2013年2月25日該企業(yè)發(fā)出貨物，并收到全部款項(xiàng)127

萬(wàn)元，2013年3月5日進(jìn)行了玻璃幕墻的安裝。到長(zhǎng)沙地 稅局代開(kāi)發(fā)票時(shí)，長(zhǎng)沙地稅局要求企業(yè)按照127萬(wàn)元繳納 營(yíng)業(yè)稅，是否正確？【案例1】提供資料不全導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)某企業(yè)位于浙江省杭州解答該企業(yè)應(yīng)向長(zhǎng)沙稅務(wù)局提供以下補(bǔ)充資料1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照2.旋轉(zhuǎn)門(mén)在杭州的完稅證明解答該企業(yè)應(yīng)向長(zhǎng)沙稅務(wù)局提供以下補(bǔ)充資料【案例2】合同管理不當(dāng)導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)某物流企業(yè)2009年進(jìn)行了股權(quán)變更，并更換了財(cái)務(wù)人員。2010年公司原有的倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)合同到期，該企業(yè)與客戶重新簽訂了倉(cāng)庫(kù)租賃合同，合同期限為3年。在此過(guò)程中需要注意什么問(wèn)題？營(yíng)改增后又應(yīng)該如何看待這一問(wèn)題？【案例2】合同管理不當(dāng)導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)某物流企業(yè)2009年解答房產(chǎn)稅分為從價(jià)計(jì)征以及從租計(jì)征方式假設(shè)房產(chǎn)原值7000萬(wàn)，租金600萬(wàn)每年，分別計(jì)算房產(chǎn)稅為：若為倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)，適用自用房屋從價(jià)計(jì)征方式：7000*（1-30%）*12%=58.8萬(wàn)若租賃：從租計(jì)征6000*12%=72萬(wàn)解答房產(chǎn)稅分為從價(jià)計(jì)征以及從租計(jì)征方式責(zé)任處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。偷稅、抗稅、騙稅稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征滯納金或者所騙取的稅款追征稅款權(quán)其未繳或者少繳的稅款、責(zé)任處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義【例題3】賬務(wù)處理不當(dāng)導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)某國(guó)有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，無(wú)留抵稅額。2012年3月云南省昆明市國(guó)家稅務(wù)局派員對(duì)其2009年1月～2012年2月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年5月份有一筆銷售銅礦石業(yè)務(wù)，和對(duì)方簽訂的銷售合同表明該批礦石的不含增值稅的價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅款85萬(wàn)元，企業(yè)按照合同簽訂的價(jià)款和稅款向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)數(shù)585萬(wàn)元，于當(dāng)月收到購(gòu)貨方出具的銀行承兌匯票600萬(wàn)元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌，獲得款項(xiàng)585萬(wàn)元。該礦山對(duì)該筆業(yè)務(wù)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元?！纠}3】賬務(wù)處理不當(dāng)導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)某國(guó)有大型礦山系增值稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照600萬(wàn)元的含稅銷售額申報(bào)繳納增值稅。經(jīng)稽查相應(yīng)程序，朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局于2012年4月15日制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，并于當(dāng)日派員送達(dá)該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅21794.87元，按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。收到處罰決定后，企業(yè)于2012年5月17日到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款5557.69元。請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否正確？稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照600萬(wàn)元的含稅銷售額申報(bào)解答該企業(yè)錯(cuò)在收人600萬(wàn)承兌但是只給人開(kāi)具585萬(wàn)發(fā)票，企業(yè)認(rèn)為這是對(duì)方提供承兌給我補(bǔ)的貼現(xiàn)息稅務(wù)認(rèn)為（600-585）這部分也是收入企業(yè)的做法是錯(cuò)誤的，稅務(wù)處理得當(dāng)，企業(yè)應(yīng)全額600萬(wàn)確認(rèn)收入解答該企業(yè)錯(cuò)在收人600萬(wàn)承兌但是只給人開(kāi)具585萬(wàn)發(fā)票，企【案例4】一般納稅人的認(rèn)定某商業(yè)企業(yè)2012年1月1日至12月31日銷售額為78萬(wàn)元，該企業(yè)一直按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。2012年3月1日至2013年2月28日銷售額為85萬(wàn)元。2012年5月主管?chē)?guó)稅局通知該企業(yè)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，否則按照17%繳納增值稅，且不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。【案例4】一般納稅人的認(rèn)定某商業(yè)企業(yè)2012年1月1日至1解答企業(yè)如若不想變成一般納稅人途徑：1.控制收入2.開(kāi)子公司轉(zhuǎn)移收入3.控制降低庫(kù)存（變成一般納稅人之前的庫(kù)存材料不能抵扣增值稅，低庫(kù)存有利于降低成本）解答企業(yè)如若不想變成一般納稅人途徑：什么是涉稅風(fēng)險(xiǎn)？?未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；?因未主動(dòng)利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致的應(yīng)享受稅收利益的喪失。?涉稅風(fēng)險(xiǎn)可能存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)–發(fā)票開(kāi)具與取得–合同–賬務(wù)處理–稅收征管程序–……什么是涉稅風(fēng)險(xiǎn)？?未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法定期進(jìn)行稅務(wù)事項(xiàng)審核設(shè)立專職稅務(wù)崗位全面及時(shí)獲取稅收政策法規(guī)信息以及當(dāng)?shù)貒?guó)、地稅局網(wǎng)站定期參加稅務(wù)培訓(xùn)或自我學(xué)習(xí)進(jìn)行融洽的稅企溝通聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法定期進(jìn)行稅務(wù)事項(xiàng)審核全面及時(shí)獲何為納稅籌劃？納稅籌劃取得成功的條件？何為納稅籌劃？納稅籌劃取得成功的條件？【案例5】商標(biāo)權(quán)如何轉(zhuǎn)讓？某大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)下設(shè)眾多子公司，其中一子公司為上市公司。為操控上市公司的利潤(rùn)，2008年年初母子公司間進(jìn)行了一系列財(cái)務(wù)安排，其方案中包括商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容——將母公司一項(xiàng)藥品的商標(biāo)權(quán)以5000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給上市子公司。為此請(qǐng)了著名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所做方案，花費(fèi)達(dá)百萬(wàn)元，耗時(shí)半年。在方案實(shí)施的過(guò)程中，該公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)需要繳納營(yíng)業(yè)稅（2008年的規(guī)定）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，合計(jì)275萬(wàn)元。該公司在制定方案時(shí)未考慮到該項(xiàng)支出。由于該項(xiàng)稅款支出較大，該公司不得不中止了商標(biāo)權(quán)的轉(zhuǎn)讓。問(wèn)題：對(duì)于該項(xiàng)行為如何進(jìn)行納稅籌劃？營(yíng)改增之后如何看待這個(gè)問(wèn)題？【案例5】商標(biāo)權(quán)如何轉(zhuǎn)讓？某大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)下設(shè)眾多子公解答納稅籌劃：改直接轉(zhuǎn)讓為投資入股，之后再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓第一步：以動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)投資入股（現(xiàn)行規(guī)定不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股不收營(yíng)業(yè)稅）第二步：股權(quán)轉(zhuǎn)讓(不征營(yíng)業(yè)稅）但時(shí)間間隔應(yīng)在一年以上解答納稅籌劃：改直接轉(zhuǎn)讓為投資入股，之后再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓認(rèn)識(shí)納稅籌劃特征必須是合法的，至少是不違反稅法的；事先進(jìn)行的計(jì)劃；目的是使納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最小化（相對(duì)的）稅收利益認(rèn)識(shí)納稅籌劃特征必須是合法的，至少是不違反稅法的；認(rèn)識(shí)納稅籌劃納稅人通過(guò)籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。認(rèn)識(shí)納稅籌劃納稅人通過(guò)籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)二、企業(yè)設(shè)立過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與納稅籌劃

個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè) 公司制企業(yè)

無(wú) 限 責(zé) 任有限責(zé)任按“個(gè)體工商戶生產(chǎn) 、經(jīng)營(yíng)所得”繳納 個(gè)人所得稅

企業(yè)所得稅 股息、紅利 個(gè)人所得稅二、企業(yè)設(shè)立過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與納稅籌劃 個(gè)體工商戶 無(wú)企投資工作拿多少工資？股權(quán)投資、債權(quán)投資？外部形式內(nèi)部形式個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

合伙企業(yè)公司制企業(yè) 母子公司總分公司股東人數(shù)

企 業(yè) 形業(yè)式

責(zé)任承擔(dān)

稅收（流轉(zhuǎn)稅、所得稅）責(zé)任承擔(dān)

稅收職能部門(mén)企投資工作拿多少工資？股權(quán)投資、債權(quán)投資？外部形式內(nèi)部形式個(gè)三、籌資、投資方式的納稅籌劃?1.向個(gè)人借款的利息支出問(wèn)題——股權(quán)籌資、債權(quán)籌資的問(wèn)題?2.因投資未到位不得扣除的借款利息?3.投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款?4.投資還是出售？三、籌資、投資方式的納稅籌劃?1.向個(gè)人借款的利息支出問(wèn)題1.向個(gè)人借款的利息支出問(wèn)題國(guó)稅函[2009]777號(hào)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的，允許扣除。企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。?企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；?企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。1.向個(gè)人借款的利息支出問(wèn)題國(guó)稅函[2009]777號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局[2011]34號(hào)——《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》應(yīng)包括在簽訂該借款合同時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)

務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。“同期同類貸款利率”是既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。國(guó)家稅務(wù)總局[2011]34號(hào)——《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的2.因投資未到位不得扣除的借款利息國(guó)稅函[2009]312：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.因投資未到位不得扣除的借款利息國(guó)稅函[2009]313.投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款財(cái)稅[2008]83號(hào)《關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。①企業(yè)出資購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；②企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。3.投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款財(cái)稅務(wù)處理非法人企業(yè)的個(gè)人投資者或

其家庭成員個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所

得法人企業(yè)的個(gè)人投資者或其 家庭成員利息、股息、紅利所得企業(yè)其他人員工資、薪金所得稅務(wù)處理非法人企業(yè)的個(gè)人投資者或個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所法人4.投資還是出售？某化工廠在郊區(qū)有一家工廠，工廠占地面積比較大，工廠土地為出讓方式獲得，共計(jì)支付地價(jià)款700萬(wàn)元，廠房主要為臨時(shí)、簡(jiǎn)易房，連同土地現(xiàn)在帳面價(jià)值500萬(wàn)元。由于城市發(fā)展，現(xiàn)在這塊地已經(jīng)處于郊區(qū)的中心，一家大型零售公司想在此地建設(shè)一大型商場(chǎng)。該零售公司找到該化工公司洽購(gòu)此地塊，出價(jià)6000萬(wàn)元。該地塊上房屋的評(píng)估價(jià)格為100萬(wàn)元。4.投資還是出售？某化工廠在郊區(qū)有一家工廠，工廠占地面積解答一、如果出售。賣(mài)房應(yīng)納稅金額為：營(yíng)業(yè)稅：（6000-700）*5%=265城建教育費(fèi)等265*12%=31.80印花稅6000*5/10000=3增值額：6000-（700+100+299.8）=4900.2增值率：4900.2/1099.80=445.55%適用稅率：60%速算扣除系數(shù)35%土地增值稅：4900.2*60%-1099.80*35%=2555.19利潤(rùn)：6000-500-（299.8+2555.19)=2645.01企業(yè)所得稅：2645.01*25%=661.25稅后利潤(rùn)：2645.01-661.25=1983.76萬(wàn)6000萬(wàn)的賣(mài)房款繳納完各項(xiàng)稅費(fèi)后只剩下了1983.萬(wàn)元解答一、如果出售。賣(mài)房應(yīng)納稅金額為：解答二、如果變成先投資再轉(zhuǎn)讓股權(quán)營(yíng)業(yè)稅：免城建教育費(fèi)附加：無(wú)印花稅：免土地增值稅：雙方都無(wú)房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的企業(yè)免征N年后轉(zhuǎn)讓股權(quán)印花稅：6利潤(rùn)：6000-500-6=5494.00所得稅：1373.50稅后利潤(rùn)：4120.5解答二、如果變成先投資再轉(zhuǎn)讓股權(quán)土地增值稅的計(jì)算（1）確定收入總額（2）確定扣除項(xiàng)目——重點(diǎn)（3）計(jì)算增值額（4）計(jì)算增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額（5）按照增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)注意稅收優(yōu)惠——普通住房、20%（6）計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)土地增值稅的計(jì)算（1）確定收入總額（2）確定扣除項(xiàng)目級(jí)數(shù)增值額占扣除項(xiàng)目金額比例稅率速算扣除系數(shù)150%以下（含50%）30%02超過(guò)50%～100%（含100%）40%5%3超過(guò)100%～200%（含200%）50%15%4200%以上60%35%土地增值稅稅率級(jí)數(shù)增值額占扣除項(xiàng)目金額比例稅率速算扣除系數(shù)150%以下（含四、采購(gòu)過(guò)程的納稅籌劃——如何選擇供應(yīng)商某增值稅一般納稅人位于市區(qū)，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加5%。2012年12月計(jì)劃外購(gòu)一批貨物。假設(shè)該批貨物當(dāng)月全部銷售，不含增值稅售價(jià)為80萬(wàn)元。在購(gòu)進(jìn)時(shí)有下列三種方案：方案一：從增值稅一般納稅人處購(gòu)入，該貨物的不含稅價(jià)為60萬(wàn)元

，增值稅款為10.2萬(wàn)元，為購(gòu)進(jìn)該批貨物企業(yè)實(shí)際支付70.2萬(wàn)元。方案二：從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)格為58.5萬(wàn)元，增值稅款為1.755萬(wàn)元，為購(gòu)進(jìn)該批貨物企業(yè)實(shí)際支付60.255萬(wàn)元。方案三：從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入，取得普通發(fā)票，價(jià)格為58.4萬(wàn)。此時(shí)該企業(yè)應(yīng)該選擇哪個(gè)方案？四、采購(gòu)過(guò)程的納稅籌劃——如何選擇供應(yīng)商某增值稅一般納稅“標(biāo)準(zhǔn)成交價(jià)”、“擬定成交價(jià)”都是含增值稅價(jià)格擬定成交價(jià)-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×（1＋城建稅率＋教育附加費(fèi)率）＝標(biāo)準(zhǔn)成交價(jià)-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×（1＋城建稅率＋教育附加費(fèi)率）“標(biāo)準(zhǔn)成交價(jià)”、“擬定成交價(jià)”都是含增值稅價(jià)格加費(fèi)率）＝擬定成交價(jià)的應(yīng)用某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為5%?，F(xiàn)在該企業(yè)需要采購(gòu)原料，同樣質(zhì)量的原料如果從一般納稅人處采購(gòu)，其含增值稅的標(biāo)準(zhǔn)成交價(jià)格為1元/kg。請(qǐng)問(wèn)從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)時(shí)，其成交價(jià)格多少適宜？擬定成交價(jià)的應(yīng)用某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其城市維護(hù)一般納稅人小規(guī)模納稅人（專用發(fā)票）小規(guī)模納稅人（普通發(fā)票）采購(gòu)稅率17%1采購(gòu)稅率13%1采購(gòu)稅率11%1采購(gòu)稅率6%1城建稅稅率7%、教育費(fèi)附加5%一般納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人采購(gòu)稅率17%1采購(gòu)稅率1五、運(yùn)營(yíng)過(guò)程的納稅籌劃1.企業(yè)為職工代付個(gè)人所得稅問(wèn)題2.工資、薪金方案的設(shè)計(jì)3.差旅費(fèi)補(bǔ)貼的稅務(wù)處理五、運(yùn)營(yíng)過(guò)程的納稅籌劃1.企業(yè)為職工代付個(gè)人所得稅問(wèn)題1.企業(yè)為職工代付個(gè)人所得稅問(wèn)題?企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅，是否可以在所得稅匯算清繳時(shí)扣除??如何解決這一問(wèn)題？?注意稅后收入還原為稅前收入問(wèn)題

?將不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額?應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）1.企業(yè)為職工代付個(gè)人所得稅問(wèn)題?企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得級(jí)數(shù)全月不含稅收入級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)13500元~4955元3024955元~7655元1010537655元~11255元20555411255元~30755元251005530755元~44755元302755644755元~61005元3555057超過(guò)61005元的部分4513505工資薪金稅率表級(jí)數(shù)全月不含稅收入級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)13500元~49級(jí)數(shù)全月不含稅收入級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)14800元~6255元3026255元~8955元1010538955元~12555元20555412545元~32055元251005532055元~46055元302755646055元~62305元3555057超過(guò)62305元的部分4513505工資薪金稅率表（適用于外籍人員）級(jí)數(shù)全月不含稅收入級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)14800元~622.工資、薪金方案的設(shè)計(jì)均衡發(fā)放工資和基本獎(jiǎng)金合理設(shè)計(jì)年終一次性獎(jiǎng)金2.工資、薪金方案的設(shè)計(jì)均衡發(fā)放工資和基本獎(jiǎng)金工資薪金稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1234567不超過(guò)1500元的超過(guò)1500元至4500元的部分超過(guò)4500元至9000元的部分超過(guò)9000元至35000元的部分超過(guò)35000元至55000元的部分超過(guò)55000元至80000元的部分超過(guò)80000元的部分

3 102025303545

0 105 555 1005 2755 550513505工資薪金稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不由此引發(fā)的思考?在工資薪金數(shù)額超過(guò)免征額的情況下，全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放數(shù)額不應(yīng)該處于以下區(qū)間：–18000（不含18000元）~19283元–54000（不含54000元）~60187元–108000（不含108000元）~114600元–420000（不含420000元）~447500元–660000（不含660000元）~706538元–960000（不含960000元）~1120000元由此引發(fā)的思考?在工資薪金數(shù)額超過(guò)免征額的情況下，全年3.差旅費(fèi)津貼的稅務(wù)處理個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅3.差旅費(fèi)津貼的稅務(wù)處理個(gè)人所得稅財(cái)行[2006]313號(hào)中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法差旅費(fèi)開(kāi)支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)城市間交通費(fèi)和住宿費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天50元出差人員的公雜費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天30元，用于補(bǔ)助市內(nèi)交通、通訊等支出財(cái)行[2006]313號(hào)中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理六、銷售過(guò)程的納稅籌劃1.商業(yè)企業(yè)向供貨商收入的部分收入如何納稅？2.促銷方式的選擇3.如何進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的分拆4.如何簽訂合同六、銷售過(guò)程的納稅籌劃1.商業(yè)企業(yè)向供貨商收入的部分收入如供貨方情形1.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入的稅務(wù)處理

稅務(wù)處理發(fā)票開(kāi)具流轉(zhuǎn)稅企業(yè)所得稅對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入商業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，繳納企業(yè)所得稅開(kāi)具服務(wù)業(yè)的普通發(fā)票計(jì)入銷售費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除供貨方情形1.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入的稅務(wù)處理發(fā)票開(kāi)沖減銷售收入，減少企業(yè)所得稅情形1.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入的稅務(wù)處理

稅務(wù)處理發(fā)票開(kāi)具流轉(zhuǎn)稅企業(yè)所得稅按規(guī)定由供貨方開(kāi)具紅字專用發(fā)票

沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 沖減進(jìn)貨成本， 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期取得的與商品商業(yè)增加應(yīng)納稅所得 返還資金÷（1＋所購(gòu)貨物適用增銷售量、企業(yè)額，繳納企業(yè)所 值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅銷售額得稅 稅率掛鉤的各種返

供貨可按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，還收入

方?jīng)_減銷項(xiàng)稅額 的繳納沖減銷售收入，減少企業(yè)所得稅情形1.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部案例：促銷方式的選擇某百貨商場(chǎng)最近正在積極籌劃開(kāi)展部分商品的促銷活動(dòng)。

目前有三種方案可以選擇：方案一：商品八折銷售；方案二：購(gòu)物滿1000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品(購(gòu)進(jìn)價(jià)為150元)；方案三：購(gòu)物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。以上銷售價(jià)格及購(gòu)進(jìn)價(jià)格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷售利潤(rùn)率為25%，即銷售1000元的商品，其購(gòu)進(jìn)價(jià)為750元。案例：促銷方式的選擇某百貨商場(chǎng)最近正在積極籌劃開(kāi)展部分商假如消費(fèi)者同樣是購(gòu)買(mǎi)一件價(jià)值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額及稅前凈利率；并從稅前凈利率角度，指出百貨商場(chǎng)可以選擇的最好方案，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。假如消費(fèi)者同樣是購(gòu)買(mǎi)一件價(jià)值1000元的商品，就目前可選增值稅企業(yè)所得稅折扣銷售價(jià)格折扣將折扣額和銷售額開(kāi)在同一張發(fā)票上，按照折扣后的銷售額計(jì)算納稅實(shí)務(wù)折扣視同銷售分?jǐn)偓F(xiàn)金折扣銷售額中不得扣除折扣額現(xiàn)金折扣計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”2.促銷方式的選擇增值稅企業(yè)所得稅折扣銷售價(jià)格折扣將折扣額和銷售額開(kāi)在同一張發(fā)3.業(yè)務(wù)分拆某高新技術(shù)公司為增值稅一般納稅人，其主要銷售技術(shù)含量很高的設(shè)備，該公司銷售設(shè)備的同時(shí)，還需要向客戶提供技術(shù)指導(dǎo)。假設(shè)公司全年不含稅銷售收入3000萬(wàn)元，全年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額150萬(wàn)。應(yīng)納增值稅=3000×17%-150=360萬(wàn)元；應(yīng)納城建稅及附加=360×10%=36萬(wàn)元；3.業(yè)務(wù)分拆某高新技術(shù)公司為增值稅一般納稅人，其主要銷售如何籌劃？經(jīng)調(diào)查，公司增值稅稅負(fù)偏高，原因主要是由于設(shè)備銷售后需要為客戶提供較長(zhǎng)時(shí)間的技術(shù)指導(dǎo)、咨詢，銷售額中的1/3屬于收取的該類費(fèi)用。如果該公司單獨(dú)簽訂技術(shù)咨詢服務(wù)合同，則稅負(fù)情況：應(yīng)納增值稅=2000×17%—150=190萬(wàn)元；應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000×1.17×5%=58.5萬(wàn)元；應(yīng)納城建稅及附加=（190+58.5）×10%=24.85萬(wàn)元；方案2應(yīng)納稅總計(jì)=190+58.5+24.85=273.35萬(wàn)元；方案1應(yīng)納稅總計(jì)=360+36=396萬(wàn)元方案是否可行？營(yíng)改增之后又該如何思考這一問(wèn)題？如何籌劃？經(jīng)調(diào)查，公司增值稅稅負(fù)偏高，原因主要是由于設(shè)備4.如何簽訂合同?案例：合同簽訂不當(dāng)，導(dǎo)致國(guó)稅、地稅稅源之爭(zhēng)

–某軟件開(kāi)發(fā)公司成立于2008年6月，在辦理稅務(wù)登記 后，該公司進(jìn)行了稅種認(rèn)定，主管的國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)為 該公司應(yīng)該繳納增值稅，而地方稅務(wù)局認(rèn)為需要等企 業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)后根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定企業(yè)應(yīng)該繳納 何種流轉(zhuǎn)稅。–2009年2月該公司與其客戶簽訂了軟件開(kāi)發(fā)協(xié)議，根 據(jù)協(xié)議，對(duì)方應(yīng)在軟件開(kāi)發(fā)完成后支付50萬(wàn)元的款項(xiàng) ，對(duì)方先預(yù)付10萬(wàn)元的款項(xiàng)。4.如何簽訂合同?案例：合同簽訂不當(dāng)，導(dǎo)致國(guó)稅、地稅稅源之簽訂協(xié)議后，出現(xiàn)了下列問(wèn)題：（1）地方稅務(wù)局認(rèn)為該公司應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，你如何看待這一問(wèn)題？