2022年審計實施方案編制范本

第8頁共8頁2022年審計實施方案編制范本《國家審計準(zhǔn)則》第五十七條規(guī)定。審計組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應(yīng)對措施，編制審計實施方案。筆者從基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實際及特點出發(fā)，在做好被審計單位及其相關(guān)情況調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，談一談編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案“十要”，僅供審計同仁參考。一、基本情況“要”清楚。審計立項依據(jù)，被審計單位(項目)名稱，被審計單位主要職能、人員編制數(shù)、實有人數(shù)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)數(shù)、下屬單位數(shù)，被審計當(dāng)事人基本情況等等要編制清楚。二、審計目標(biāo)“要”準(zhǔn)確。通過對被審計當(dāng)事人任期內(nèi)各項財政(財務(wù))收支的真實性、合法性、效益性的審計，以加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)。在審計工作目標(biāo)具體化的過程中緊密結(jié)合各級黨委政府、審計機(jī)關(guān)、委托單位的要求，根據(jù)審計組成員的業(yè)務(wù)能力和審計經(jīng)驗，時間要求，做到量力而行，綜合確定具體審計工作目標(biāo)，要防止大而空。三、審計范圍“要”恰當(dāng)。在審計時間范圍上要與被審計當(dāng)事人任期一致；對被審計單位財政(財務(wù))收支，當(dāng)?shù)厝空再Y金，包括一般預(yù)算、基金預(yù)算、預(yù)算外資金、政府性負(fù)債和其他專項資金(基金)；上述全部政府性資金涉及到的重大項目和部門單位都應(yīng)列入審計或?qū)徲嬚{(diào)查的范圍。必要時可以追溯審計其他年度和延伸審計其他相關(guān)單位。四、重點內(nèi)容“要”突出。(一)經(jīng)濟(jì)或職能工作業(yè)績情況。審計核實與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期職責(zé)、任務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)或職能業(yè)務(wù)目標(biāo)完成情況。掌握被審計領(lǐng)導(dǎo)干部為本部門(單位)系統(tǒng)的事業(yè)發(fā)展所做的主要工作、取得的主要業(yè)績及存在的問題。(二)單位財政財務(wù)收支情況。重點審計被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在部門(單位)預(yù)算執(zhí)行、財政財務(wù)收支、行政事業(yè)性收費、專項資金(基金)使用、預(yù)算外收支、關(guān)聯(lián)單位經(jīng)濟(jì)往來的真實性、合法性。(三)投資決策和效益情況。審查單位重點投資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、決策程序、資金來源、資金管理和效益效果情況。(四)內(nèi)控制度及執(zhí)行情況。重點審查本部門(單位)業(yè)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、廉政建設(shè)制度的建立和執(zhí)行情況。(五)個人執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況。五、審計風(fēng)險“要”評估。一方面，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目一般涉及會計年度較多、時間周期較長、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜，再加上審計力量不足，審計資源有限。因此，存在一定的審計檢查風(fēng)險。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果既對單位，又對個人，既涉及被審計單位的利益，又關(guān)系到被審計當(dāng)事人的仕途。因此，存在一定的廉政審計風(fēng)險。要引起審計人員的高度重視，嚴(yán)格控制這兩種審計風(fēng)險。六、步驟方法“要”操作。在編制實施方案確定審計步驟、審計方法時，要緊密結(jié)合上級的要求，被審計單位的實際，審計資源情況，審計人員的業(yè)務(wù)技能等因素，選擇既能滿足完成任務(wù)，又能審計組成員熟練操作，還能緊扣被審計單位財務(wù)和業(yè)務(wù)實際的步驟和方法，增強(qiáng)可操作性，提高審計工作效率。七、時間安排“要”合理。一個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的實施時間，一般安排____個有效工作日為宜，特殊情況例外。第一階段：用1-3天時間做好審前調(diào)查，起草審計實施方案，下達(dá)審計通知書。第二階段：用25天左右的時間，實施審計查證及相關(guān)情況調(diào)查。第三階段：用2天左右的時間，整理有關(guān)資料，草擬審計報告征求意見稿。八、審計分工“要”恰當(dāng)。根據(jù)審計組成員所長和審計項目實際需要，由審計組長充分利用審計資源，對審計組全體人員進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆止?，確定主審和復(fù)核人員。確保個人目標(biāo)、審計事項、審計質(zhì)量、完成時間“四個”落實。九、評價提綱“要”融入。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價提綱融入審計實施方案之中，實施審計的重點就是審計評價的重點。為審計報告對被審計單位經(jīng)濟(jì)或職能工作業(yè)績情況，財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，投資決策和效益情況，內(nèi)控制度及執(zhí)行情況，個人執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況等作出評價打好基礎(chǔ)。從而達(dá)到審計報告對審計實施方案評價提綱要求的內(nèi)容，在審計查證的基礎(chǔ)上評價到位，對超越審計職責(zé)范圍的事項，證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項，審計過程中未涉及的事項不作評價的要求。十、方案報告“要”結(jié)合。要在編制審計實施方案和撰寫審計報告的結(jié)合上下功夫，要圍繞審計報告“報什么”，在實施方案中編制“審什么”。使審計實施方案確定的審計重點就是審計實施的重點，審計實施的重點就是審計報告要“報”的重點。因為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案是審計組在完成審計項目任務(wù)時所依據(jù)的具體指導(dǎo)方案，在整個項目審計實施中起著橋梁和扭帶作用，科學(xué)編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案事關(guān)整個審計項目的成敗。所以，在具體編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案時，只有認(rèn)真搞好調(diào)查，緊密結(jié)合實際，統(tǒng)籌目標(biāo)任務(wù)、利用審計資源，兼顧業(yè)務(wù)水平、結(jié)合報告要求，才能指導(dǎo)實際工作，達(dá)到功半事倍的效果。2022年審計實施方案編制范本（二）一、被審計單位名稱和基本情況(一)被審計單位基本情況縣____屬縣級定額補(bǔ)助事業(yè)單位，局機(jī)關(guān)有在職職工____人，其中提前離崗____人，合同制____人；負(fù)擔(dān)離、退休人員____人。內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)有辦公室、財會股、督審股、人事股、業(yè)務(wù)股、體改股、總支辦。經(jīng)費來源為縣財政每月?lián)躝___萬元經(jīng)費。____年財政撥入經(jīng)費____萬元，支出____萬元。其中人員經(jīng)費支____萬元，離退休藥費____萬元，公用經(jīng)費____萬元。____年1－____月份經(jīng)費收入____萬元，支出____萬元，其中人員經(jīng)費____萬元，離退休藥費____萬元，公用經(jīng)費支出____萬元。____年____月底資產(chǎn)____萬元，負(fù)債____萬元，凈資產(chǎn)－____萬元，其中累計虧損____萬元。____縣____改制前所屬企業(yè)____個，其中國有糧食購銷企業(yè)____個即直屬庫、供應(yīng)站、____站、a國有糧食購銷庫、b國有糧食購銷庫、c國有糧食購銷庫、d國有糧食購銷庫、e國有糧食購銷庫、f國有糧食購銷庫；經(jīng)營企業(yè)____個即總公司、g分公司、h分公司、i分公司、j分公司、t分公司、r分公司、k分公司、l大酒店；糧辦工業(yè)企業(yè)____個即糧油加工廠、飼料公司、食品廠。改制前全系統(tǒng)共有職工(不含縣局)____人。____年按照上級和縣政府的有關(guān)要求開始對所轄企業(yè)進(jìn)行改制，改制后有職工____人，其中____以上工齡和距退休不足____年的職工____人，實際在崗職工____人。改制后保留企業(yè)____個，即國有購銷企業(yè)____個為直屬庫、____站、a國有糧食購銷庫、b國有糧食購銷庫；經(jīng)營企業(yè)____個即總公司。局長主管財務(wù)，財務(wù)股長____，會計____，出納____。財務(wù)開支實行局長一支筆簽字制度。二、審計目標(biāo)通過審計，摸清赤城縣____財政財務(wù)管理的現(xiàn)狀，揭示____在財務(wù)管理方面存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)縣____健全和完善內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)管理水平，加強(qiáng)廉政建設(shè)，提高領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識。三、重要性的確定及審計風(fēng)險的評估根據(jù)審前調(diào)查資料確定重要性水平，初步評估審計風(fēng)險。通過審前調(diào)查，以縣____經(jīng)費收支總額為基數(shù)確定重要性水平參數(shù)值為____%。____年撥入經(jīng)費____萬元，費用支出____萬元，重要性水平為____萬元。____年____至____月?lián)苋虢?jīng)費____萬元，支出____萬元，重要性水平為____萬元。審計風(fēng)險的評估。根據(jù)對該單位內(nèi)控制度及其他情況的調(diào)查，初步確定可接受的審計風(fēng)險為____%，固有風(fēng)險為____%，控制風(fēng)險為____%，則其檢查風(fēng)險為____%。(檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/(固有風(fēng)險____控制風(fēng)險)____%=____%/(____%____%)____%=____%)四、審計的范圍、內(nèi)容、重點及審計的步驟和方法(一)審計范圍。對____縣____年____月至____年____月財政財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題可追溯到其他年度并延伸審計有關(guān)單位。(二)審計主要內(nèi)容及重點審計的主要內(nèi)容：1、____內(nèi)控制度。各項財務(wù)制度、現(xiàn)行的管理辦法是否完善、健全，制度的執(zhí)行是否到位、有效。2、____收入情況。摸清其收入來源渠道、規(guī)模及其合法性。____其全部收入是否納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理，有無隱瞞收入、轉(zhuǎn)移資金、未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)擅自設(shè)立資金賬戶和私設(shè)“小金庫”、公款私存或?qū)⑹杖霋熨~等問題。3、____支出的真實性、合法性、效益性。各項支出是否真實、合法，資金的使用是否符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、濫發(fā)錢物等問題。____往來賬項的真實性、合法性，有無在往來科目列收支。4、____資金、資產(chǎn)管理情況。____縣____是否按照《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》的規(guī)定建立、健全資金、資產(chǎn)管理制度，統(tǒng)一建賬、核算，統(tǒng)一登記、管理，對往來帳款是否及時清理。____貨幣資金的收支是否符合現(xiàn)金管理條例和銀行結(jié)算管理辦法的規(guī)定等。____固定資產(chǎn)賬賬、賬實是否相符。屬于固定資產(chǎn)的是否全部入帳進(jìn)行登記；報廢、調(diào)撥和變賣是否按規(guī)定的程序報批；有償轉(zhuǎn)讓、變賣、報廢、出租取得的收入是否入賬等。審計的重點：1、編報虛假賬目、報表問題。要____賬表的真實性，對發(fā)現(xiàn)編造虛假憑證、賬目、報表等問題，要徹底查明原因，依法嚴(yán)肅處理。2、____支出的真實性和合法合規(guī)性，有無不合理開支，虛假支出，不真實____和票據(jù)，以及個人廉正方面問題。(三)審計的步驟和方法此次審計分三個階段進(jìn)行1、準(zhǔn)備階段。____年____月____日發(fā)送審計通知書。同時了解____基本情況，并進(jìn)行審計前調(diào)查。____月____日起，正式進(jìn)行審計。2、審計實施階段。____月____日起實施全面審計，取得審計工作取證單，編寫審計日記。依據(jù)審計取證情況及審計日記對有問題部分編制并復(fù)核審計工作底稿，匯總審計資料，判斷重要性水平，認(rèn)定審計事實。____月____日匯總審計資料，編寫審計報告，____月____日審計小組對審計報告____討論，通過后征求被審計單位意見，一并提交審計機(jī)關(guān)。3、代局草擬對外審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定書。并由復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，____月____日由局長簽發(fā)。審計方法：運用審閱法、復(fù)核法對收入、支出、往來項目進(jìn)行審計、運用計算法，審閱法對費用中職工福利費進(jìn)行審計，運用監(jiān)盤法對現(xiàn)金進(jìn)行突擊審計，運用函證法、審閱法對銀行存款進(jìn)行審計，其他方面可以綜合運用相關(guān)審計方法對相關(guān)資料進(jìn)行審計，同時運用計算機(jī)e____cel等軟件進(jìn)行資料的具體取證和匯總。充分利用財務(wù)信息進(jìn)行分析性復(fù)核。預(yù)定的審計工作起訖日期至____月____日。六、審計組組長、審計組成員及其分工(一)審計組組長：____1審計組組員：____2____3(二)人員分工