成本費(fèi)用及預(yù)算管理課件

成本費(fèi)用與預(yù)算管理

成本費(fèi)用與預(yù)算管理1

一、成本的基本概念（一）成本的含義產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程，同時(shí)也是生產(chǎn)的耗費(fèi)過(guò)程。生產(chǎn)耗費(fèi)包括生產(chǎn)過(guò)程中的勞動(dòng)手段和勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi)，以及勞動(dòng)力方面的耗費(fèi)。廣義的成本：包括產(chǎn)品的制造成本和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用；狹義的成本：僅指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的制造成本或產(chǎn)品成本。

一、成本的基本概念（一）成本的含義2（二）成本的作用1、成本是補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)的尺度；2、成本是制定產(chǎn)品價(jià)格的依據(jù)；3、成本是衡量企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志；4、成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要內(nèi)容。（二）成本的作用3（三）成本管理的內(nèi)容搞好成本預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)成本；編制成本計(jì)劃，提出降低成本措施，落實(shí)成本責(zé)任；實(shí)行成本控制，加強(qiáng)產(chǎn)品成本的日常管理；準(zhǔn)確、及時(shí)地核算產(chǎn)品成本，提供可靠的成本資料；開(kāi)展成本分析與成本考核。（三）成本管理的內(nèi)容搞好成本預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)成本；4（四）成本費(fèi)用分類（1）.按成本的經(jīng)濟(jì)用途（成本項(xiàng)目）分：

直接材料產(chǎn)品銷售成本直接人工（生產(chǎn)成本）間接材料制造費(fèi)用間接人工其他制造費(fèi)用

（折舊、車間管理人員工資、照明等）銷售費(fèi)用經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用管理費(fèi)用（期間費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用（四）成本費(fèi)用分類（1）.按成本的經(jīng)濟(jì)用途（成本項(xiàng)目）分5產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本在銷售企業(yè)中是指已銷售產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本，包括材料成本、人工成本和制造費(fèi)用。產(chǎn)品銷售成本在商業(yè)企業(yè)中是指銷貨成本。

產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本在銷售企業(yè)中是指已銷售產(chǎn)成品的生產(chǎn)成6期間費(fèi)用的核算1.銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)等過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具體包括的項(xiàng)目?jī)?nèi)容是：包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)。以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，具體包括職工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗和其他經(jīng)費(fèi)。銷售費(fèi)屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損益。2.管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)的行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、懷賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)等。管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用的核算1.銷售費(fèi)用73.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金而發(fā)生的費(fèi)用.具體包括的項(xiàng)目如下:利息支出（減利息收入后的支出）、匯兌損失（減匯兌收益后的損失）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入損益。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用8（2）.按成本的習(xí)性分：

變動(dòng)成本固定成本

混合成本（2）.按成本的習(xí)性分：9變動(dòng)成本——是指在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)總額隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)發(fā)生正比例變動(dòng)的成本。

如：直接人工、直接材料、銷售傭金等。*單位變動(dòng)成本不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影響變動(dòng)成本——10固定成本——

是指一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)總額不受業(yè)務(wù)量的變動(dòng)影響而保持不變的成本。

如：折舊費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等。

固定成本——11混合成本——除了變動(dòng)成本和固定成本外，有一類成本隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)呈非正比例變化，這類成本為混合成本。成本費(fèi)用及預(yù)算管理課件12二、本量利分析（Cost-Volume-Profit）

CVP分析（一）一些概念

１.邊際貢獻(xiàn)（TCM）=銷售收入-變動(dòng)成本=s-v2.單位邊際貢獻(xiàn)（CM）=單價(jià)-單位變動(dòng)成本=p-b3.單位邊際貢獻(xiàn)率（CMR）=單位邊際貢獻(xiàn)/單價(jià)=cm/p4.單位變動(dòng)成本率=單位變動(dòng)成本/單價(jià)

單位變動(dòng)成本率+單位邊際貢獻(xiàn)率=15.安全邊際量（額）=現(xiàn)銷售量（額）-保本銷售量（額）6.安全邊際率=安全邊際量（額）/現(xiàn)銷售量（額）二、本量利分析（Cost-Volume-Profit）

13舉例：

總計(jì)

單位值

單位:元

銷售收入（400臺(tái)）200,000500-變動(dòng)成本（60%）120,000300

邊際貢獻(xiàn)80,000200-固定成本70,000

稅前利潤(rùn)10,000

舉例：14

（二）保本點(diǎn)的意義

又稱盈虧平衡點(diǎn)，在這一點(diǎn)上利潤(rùn)為零，正好保本。 （二）保本點(diǎn)的意義15（三）保本點(diǎn)計(jì)算利潤(rùn)公式：

其中：S——銷售額；V——變動(dòng)成本；F——固定成本；M——利潤(rùn)；p——單價(jià)；b——單位變動(dòng)成本；x——銷售量。

（三）保本點(diǎn)計(jì)算16當(dāng)M=0時(shí)，保本，保本量為Xbep

當(dāng)M=0時(shí)，保本，保本量為Xbep17上例中：

上例中：18銷售收入總成本變動(dòng)成本固定成本銷售量保本銷售量保本銷售量利潤(rùn)虧損銷售收入總成本變動(dòng)成本固定成本銷售量保本銷售量保本銷售量利潤(rùn)19舉例：賣場(chǎng)終端的投資回報(bào)分析：按年計(jì)算）（一）成本1、租金5000元×12=60000元2、裝修投入（3萬(wàn)）每年10000元3、日常開(kāi)支1000元×12=12000元4、人員工資（3人）5000元×12=60000元5、商品成本（銷售價(jià)的70％）固定成本＝60000+10000+12000+60000=142000元（二）收入：銷售收入

求保本銷售額Sb舉例：賣場(chǎng)終端的投資回報(bào)分析：按年計(jì)算）（一）成本20利潤(rùn)＝銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本＝S

－V－F保本時(shí)，利潤(rùn)＝0，銷售額為Sb

Sb－0.7Sb－142000元＝00.3Sb＝142000元Sb＝473333元＝47.3萬(wàn)元利潤(rùn)＝銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本21四、成本控制與管理（一）成本控制含義成本控制是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，按照既定的成本目標(biāo)，對(duì)構(gòu)成產(chǎn)品成本和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算、分析、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用與目標(biāo)的偏差，并采取有效措施，保證產(chǎn)品實(shí)際成本和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用被限制在預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的一種管理行為。四、成本控制與管理（一）成本控制含義22加強(qiáng)成本的事前控制－預(yù)算管理；加強(qiáng)成本的事中控制－日常管理；加強(qiáng)成本的事后控制－成本分析和成本考核。加強(qiáng)成本的事前控制－預(yù)算管理；23（二）成本控制的原則全面性原則（全過(guò)程的成本控制、全員的成本控制）；開(kāi)源與節(jié)流相結(jié)合的原則；責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則；目標(biāo)管理原則；例外管理原則；（二）成本控制的原則全面性原則（全過(guò)程的成本控制、全員的成24（三）成本控制的程序確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)；執(zhí)行成本控制標(biāo)準(zhǔn)；考核成本控制結(jié)果。（三）成本控制的程序確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)；25

五、全面預(yù)算管理體系銷售預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售、管理、研發(fā)費(fèi)預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算銷售成本預(yù)算單位成本

26

增量預(yù)算法

假定收入、費(fèi)用、資產(chǎn)，負(fù)債與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)預(yù)計(jì)銷售額和相應(yīng)的百分比預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，然后利用會(huì)計(jì)等式確定預(yù)算與融資需求

增量預(yù)算法27某公司2019年銷售額為5000萬(wàn)元，銷售利潤(rùn)率為4%，股利發(fā)放率為50%，預(yù)計(jì)2019年銷售額達(dá)7000萬(wàn)元，公司將保持銷售利潤(rùn)率和股利發(fā)放率不變，公司已充分利用其生產(chǎn)能力，下面給出該公司2019年底資產(chǎn)負(fù)債表：(單位：百萬(wàn)元)

案例分析某公司2019年銷售額為5000萬(wàn)元，銷售利潤(rùn)率為428

資產(chǎn)

負(fù)債與股東權(quán)益現(xiàn)金100應(yīng)付帳款500應(yīng)收帳款900應(yīng)付稅金300商品存貨1000抵押借款700固定資產(chǎn)1500股本1000留存收益1000合計(jì)3500合計(jì)3500

問(wèn)題：

2019年公司將需外部融資多少？資產(chǎn)負(fù)債表2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表29分析由銷售百分比法得：資產(chǎn)增加需籌資額＝（7000－5000）×3500/5000＝1400（萬(wàn)元）自發(fā)性負(fù)債增加額＝（7000－5000）×（500＋300）/5000＝320（萬(wàn)元）未分配利潤(rùn)利用額＝7000×4％×50％＝140（萬(wàn)元）2019年公司需外部融資額＝1400－320－140＝940（萬(wàn)元）分析由銷售百分比法得：302.零基預(yù)算不根據(jù)過(guò)去的趨勢(shì),推算下期的預(yù)算,而是根據(jù)具體的需要,編制預(yù)算比較適合于費(fèi)用中心的預(yù)算零基預(yù)算的編制順序---量化任務(wù)---估計(jì)工作量---估計(jì)費(fèi)用(差旅費(fèi),辦公費(fèi)等)---估計(jì)新增設(shè)備---估計(jì)總費(fèi)用2.零基預(yù)算不根據(jù)過(guò)去的趨勢(shì),推算下期的預(yù)算,而是根據(jù)31

3.靜態(tài)預(yù)算和彈性預(yù)算

靜態(tài)預(yù)算以一種產(chǎn)出水平為依據(jù)編制預(yù)算當(dāng)企業(yè)不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量時(shí),根據(jù)本量利關(guān)系,按照一系列的業(yè)務(wù)量水平來(lái)編制的有伸縮性的預(yù)算,稱為彈性預(yù)算.特點(diǎn):根據(jù)一系列業(yè)務(wù)量水平計(jì)算編制,擴(kuò)大了適用范圍按成本的不同性態(tài)分類列示用途:控制成本支出評(píng)價(jià)和考核成本控制業(yè)績(jī)

3.靜態(tài)預(yù)算和彈性預(yù)算32

本章要求:1.成本的組成2.保本點(diǎn)的銷售額計(jì)算3.全面預(yù)算的內(nèi)容

本章要求:33成本費(fèi)用與預(yù)算管理

成本費(fèi)用與預(yù)算管理34

一、成本的基本概念（一）成本的含義產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程，同時(shí)也是生產(chǎn)的耗費(fèi)過(guò)程。生產(chǎn)耗費(fèi)包括生產(chǎn)過(guò)程中的勞動(dòng)手段和勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi)，以及勞動(dòng)力方面的耗費(fèi)。廣義的成本：包括產(chǎn)品的制造成本和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用；狹義的成本：僅指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的制造成本或產(chǎn)品成本。

一、成本的基本概念（一）成本的含義35（二）成本的作用1、成本是補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)的尺度；2、成本是制定產(chǎn)品價(jià)格的依據(jù)；3、成本是衡量企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志；4、成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要內(nèi)容。（二）成本的作用36（三）成本管理的內(nèi)容搞好成本預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)成本；編制成本計(jì)劃，提出降低成本措施，落實(shí)成本責(zé)任；實(shí)行成本控制，加強(qiáng)產(chǎn)品成本的日常管理；準(zhǔn)確、及時(shí)地核算產(chǎn)品成本，提供可靠的成本資料；開(kāi)展成本分析與成本考核。（三）成本管理的內(nèi)容搞好成本預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)成本；37（四）成本費(fèi)用分類（1）.按成本的經(jīng)濟(jì)用途（成本項(xiàng)目）分：

直接材料產(chǎn)品銷售成本直接人工（生產(chǎn)成本）間接材料制造費(fèi)用間接人工其他制造費(fèi)用

（折舊、車間管理人員工資、照明等）銷售費(fèi)用經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用管理費(fèi)用（期間費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用（四）成本費(fèi)用分類（1）.按成本的經(jīng)濟(jì)用途（成本項(xiàng)目）分38產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本在銷售企業(yè)中是指已銷售產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本，包括材料成本、人工成本和制造費(fèi)用。產(chǎn)品銷售成本在商業(yè)企業(yè)中是指銷貨成本。

產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本在銷售企業(yè)中是指已銷售產(chǎn)成品的生產(chǎn)成39期間費(fèi)用的核算1.銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)等過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具體包括的項(xiàng)目?jī)?nèi)容是：包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)。以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，具體包括職工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗和其他經(jīng)費(fèi)。銷售費(fèi)屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損益。2.管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)的行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、懷賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)等。管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用的核算1.銷售費(fèi)用403.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金而發(fā)生的費(fèi)用.具體包括的項(xiàng)目如下:利息支出（減利息收入后的支出）、匯兌損失（減匯兌收益后的損失）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入損益。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用41（2）.按成本的習(xí)性分：

變動(dòng)成本固定成本

混合成本（2）.按成本的習(xí)性分：42變動(dòng)成本——是指在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)總額隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)發(fā)生正比例變動(dòng)的成本。

如：直接人工、直接材料、銷售傭金等。*單位變動(dòng)成本不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影響變動(dòng)成本——43固定成本——

是指一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)總額不受業(yè)務(wù)量的變動(dòng)影響而保持不變的成本。

如：折舊費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等。

固定成本——44混合成本——除了變動(dòng)成本和固定成本外，有一類成本隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)呈非正比例變化，這類成本為混合成本。成本費(fèi)用及預(yù)算管理課件45二、本量利分析（Cost-Volume-Profit）

CVP分析（一）一些概念

１.邊際貢獻(xiàn)（TCM）=銷售收入-變動(dòng)成本=s-v2.單位邊際貢獻(xiàn)（CM）=單價(jià)-單位變動(dòng)成本=p-b3.單位邊際貢獻(xiàn)率（CMR）=單位邊際貢獻(xiàn)/單價(jià)=cm/p4.單位變動(dòng)成本率=單位變動(dòng)成本/單價(jià)

單位變動(dòng)成本率+單位邊際貢獻(xiàn)率=15.安全邊際量（額）=現(xiàn)銷售量（額）-保本銷售量（額）6.安全邊際率=安全邊際量（額）/現(xiàn)銷售量（額）二、本量利分析（Cost-Volume-Profit）

46舉例：

總計(jì)

單位值

單位:元

銷售收入（400臺(tái)）200,000500-變動(dòng)成本（60%）120,000300

邊際貢獻(xiàn)80,000200-固定成本70,000

稅前利潤(rùn)10,000

舉例：47

（二）保本點(diǎn)的意義

又稱盈虧平衡點(diǎn)，在這一點(diǎn)上利潤(rùn)為零，正好保本。 （二）保本點(diǎn)的意義48（三）保本點(diǎn)計(jì)算利潤(rùn)公式：

其中：S——銷售額；V——變動(dòng)成本；F——固定成本；M——利潤(rùn)；p——單價(jià)；b——單位變動(dòng)成本；x——銷售量。

（三）保本點(diǎn)計(jì)算49當(dāng)M=0時(shí)，保本，保本量為Xbep

當(dāng)M=0時(shí)，保本，保本量為Xbep50上例中：

上例中：51銷售收入總成本變動(dòng)成本固定成本銷售量保本銷售量保本銷售量利潤(rùn)虧損銷售收入總成本變動(dòng)成本固定成本銷售量保本銷售量保本銷售量利潤(rùn)52舉例：賣場(chǎng)終端的投資回報(bào)分析：按年計(jì)算）（一）成本1、租金5000元×12=60000元2、裝修投入（3萬(wàn)）每年10000元3、日常開(kāi)支1000元×12=12000元4、人員工資（3人）5000元×12=60000元5、商品成本（銷售價(jià)的70％）固定成本＝60000+10000+12000+60000=142000元（二）收入：銷售收入

求保本銷售額Sb舉例：賣場(chǎng)終端的投資回報(bào)分析：按年計(jì)算）（一）成本53利潤(rùn)＝銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本＝S

－V－F保本時(shí)，利潤(rùn)＝0，銷售額為Sb

Sb－0.7Sb－142000元＝00.3Sb＝142000元Sb＝473333元＝47.3萬(wàn)元利潤(rùn)＝銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本54四、成本控制與管理（一）成本控制含義成本控制是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，按照既定的成本目標(biāo)，對(duì)構(gòu)成產(chǎn)品成本和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算、分析、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用與目標(biāo)的偏差，并采取有效措施，保證產(chǎn)品實(shí)際成本和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用被限制在預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的一種管理行為。四、成本控制與管理（一）成本控制含義55加強(qiáng)成本的事前控制－預(yù)算管理；加強(qiáng)成本的事中控制－日常管理；加強(qiáng)成本的事后控制－成本分析和成本考核。加強(qiáng)成本的事前控制－預(yù)算管理；56（二）成本控制的原則全面性原則（全過(guò)程的成本控制、全員的成本控制）；開(kāi)源與節(jié)流相結(jié)合的原則；責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則；目標(biāo)管理原則；例外管理原則；（二）成本控制的原則全面性原則（全過(guò)程的成本控制、全員的成57（三）成本控制的程序確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)；執(zhí)行成本控制標(biāo)準(zhǔn)；考核成本控制結(jié)果。（三）成本控制的程序確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)；58

五、全面預(yù)算管理體系銷售預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售、管理、研發(fā)費(fèi)預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算銷售成本預(yù)算單位成本

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增量預(yù)算法

假定收入、費(fèi)用、資產(chǎn)，負(fù)債與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)預(yù)計(jì)銷售額和相應(yīng)的百分比預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，然后利用會(huì)計(jì)等式確定預(yù)算與融資需求

增量預(yù)算法60某公司2019年銷售額為5000萬(wàn)元，銷售利潤(rùn)率為4%，股利發(fā)放率為50%，預(yù)計(jì)2019年銷售額達(dá)7000萬(wàn)元，公司將保持銷售利潤(rùn)率和股利發(fā)放率不變，公司已充分利用其生產(chǎn)能力，下面給出該公司2019年底資產(chǎn)負(fù)債表：(單位：百萬(wàn)元)

案例分析某公司2019年銷售額為5000萬(wàn)元，銷售利潤(rùn)