高新技術(shù)企業(yè)的財務準備-XXXX年最新

高新技術(shù)企業(yè)資格認定的財務準備2014年3月杭州英杰會計師事務所

地址：杭州市湖墅南路271號中環(huán)大廈7071目錄CONTENTS高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)概述高新收入和研究開發(fā)費用解析高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)管理組織與實施2主要內(nèi)容1.高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策2.高新技術(shù)企業(yè)定義3.高新技術(shù)企業(yè)認定條件4.高新技術(shù)企業(yè)認定與復審工作5.高新技術(shù)企業(yè)特別注意事項一、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)概述3政策：《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）關(guān)于做好2014年高新技術(shù)企業(yè)認定復審工作的預備通知

(浙高企認辦〔2014〕2號)高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策14高新技術(shù)企業(yè)定義2《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術(shù)領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。5高新技術(shù)企業(yè)認定條件3（詳見《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》）（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；（二）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定的范圍；

（三）具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；6（四）企業(yè)為獲得科學技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；7（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上，核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年全部高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入的比例應至少在50%以上；（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求。以上四項指標采用加權(quán)計分，須達到70分以上（不含70分）。每項指標分數(shù)比例分為六個檔次，分別為：ABCDEF

0.80-1.00.60-0.790.40-0.590.20-0.390.01-0.190（見《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》）8四項指標權(quán)重結(jié)構(gòu)知識產(chǎn)權(quán)占30分（6項核心自主知識產(chǎn)權(quán)或１項發(fā)明專利）科技成果轉(zhuǎn)化能力占30分（3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)4項以上）研究開發(fā)的組織管理水平占20分（五項均符合：1.制定了研究開發(fā)項目立項報告；2.建立了研發(fā)投入核算體系；3.開展了產(chǎn)學研合作的研發(fā)活動；4.設有研發(fā)機構(gòu)并具備相應的設施和設備；5.建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度。)企業(yè)成長性占20分(財務要點）（總資產(chǎn)增長率35%以上、銷售增長率35%以上）9成長性指標（20）此項指標是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率的評價（各占10分），具體計算方法如下：總資產(chǎn)增長率＝1/2（第二年總資產(chǎn)額÷第一年總資產(chǎn)額＋第三年總資產(chǎn)額÷第二年總資產(chǎn)額）－1。銷售增長率＝1/2（第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售額）－1；說明：1.在計算會計年度內(nèi)企業(yè)未產(chǎn)生銷售收入或成長性指標為負的按0計算；第一年銷售收入為0的，按兩年計算；第二年銷售收入為0的，都按0計算。2.此項指標計算所依據(jù)的數(shù)據(jù)應以具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務報表為準。10總資產(chǎn)增長率和銷售增長率指標評分表11根據(jù)《關(guān)于做好2013年高新技術(shù)企業(yè)認定復審等工作的通知》高新技術(shù)企業(yè)認定和復審需提交材料如下：1．《申請企業(yè)自評表》一式2份2．《高新技術(shù)企業(yè)認定（復審）申請書》（與《申請企業(yè)自評表》一起裝訂）一式2份3．企業(yè)全套申請材料（合訂）一式2份，主要包括：（1）申請企業(yè)自評表；（2）《高新技術(shù)企業(yè)認定（復審）申請書》；（3）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證書（復印件），復審企業(yè)還需提供高新技術(shù)企業(yè)證書（A4幅面復印件）；（4）企業(yè)職工人數(shù)、學歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例的證明；高新技術(shù)企業(yè)認定與復審工作412（5）經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》規(guī)定相關(guān)條件的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入專項審計報告，和能說明中介機構(gòu)符合《工作指引》規(guī)定相關(guān)鑒證條件的證明材料；（6）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的審計報告和財務報表（含資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限），提交的審計報告必須包含附注（附注中的管理費用應列明細）；13（7）技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括所有權(quán)和使用權(quán)同屬申請企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，成果轉(zhuǎn)化列表，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料等；（8）企業(yè)近三個納稅年度所得稅年度納稅申報表（A類）主表及附表一、附表二（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）（復印件或打印件）；（9）企業(yè)近三個納稅年度《可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）（復印件或打印件）。144.《地方高新技術(shù)企業(yè)認定工作辦公室申請認定（復審）企業(yè)形式審查意見表》一式2份；5.《推薦匯總表》一式2份。15（一）認定

（二）復審（四）申請享受稅收政策（三）企業(yè)情況變更及更名（五）復核認定與申請程序解讀161．自我評價企業(yè)應對照《認定辦法》第十條進行自我評價。符合條件的，須在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”進行注冊登記。2．注冊登記企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫注冊登記表，并通過網(wǎng)絡系統(tǒng)上傳至認定機構(gòu)。認定辦公室應及時完成企業(yè)身份確認并將用戶名和密碼告知企業(yè)。（一）認定舊紙件申報、認定新網(wǎng)絡申報、認定

17（1）高新技術(shù)企業(yè)認定申請書（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證書（復印件）

（3）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用專項審計報告；

（4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務報表（含資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）；

（5）技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料。3．準備并提交材料企業(yè)選擇認定辦公室批準的中介機構(gòu)，對研究開發(fā)費用進行專項審計和評價，根據(jù)獲得的用戶名和密碼進入網(wǎng)上認定管理系統(tǒng)，按要求將下列材料提交認定辦公室，同時提交一式三份紙件材料：（一）認定

184．組織認定采取網(wǎng)上評審和會議評審相結(jié)合的原則。認定辦公室收到企業(yè)申請材料后，按技術(shù)領域從專家?guī)熘须S機選擇不少于5名相關(guān)專家，并將電子材料通過網(wǎng)絡工作系統(tǒng)分發(fā)給所選專家。①專家按照獨立公正的原則進行評價，重點是：企業(yè)的研究開發(fā)活動情況以及主要經(jīng)營活動是否屬于《重點領域》等，并填寫《高新技術(shù)企業(yè)認定專家評價表》、《高新技術(shù)企業(yè)認定專家組綜合評價表》。②認定辦公室組織專家召開評審會。③認定辦公室根據(jù)專家的評價意見，對申請企業(yè)提出認定意見，確定高新技術(shù)企業(yè)認定名單。上述工作應在收到企業(yè)申請材料后60個工作日內(nèi)完成。（一）認定

195．公示及頒發(fā)證書

經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日。認定機構(gòu)應及時處理有關(guān)舉報，屬實的應取消高新技術(shù)企業(yè)資格。對無異議的企業(yè)填寫高新技術(shù)企業(yè)認定機構(gòu)審批備案匯總表，報全國高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領導小組辦公室備案，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告認定結(jié)果，并由認定機構(gòu)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財政、稅務部門公章）。公示有異議的，由認定機構(gòu)對有關(guān)問題進行查實處理。高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年（一）認定

2021新增中介機構(gòu)相關(guān)規(guī)定2、注冊會計師占職工總?cè)藬?shù)的比例不低于20%，職工人數(shù)在20人以上;3、熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定工作相關(guān)政策。（一）中介機構(gòu)的條件1、具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄;2、接受認定辦公室的業(yè)務指導和相應的監(jiān)督，并承擔其委托的相關(guān)事宜。（二）中介機構(gòu)職責

1、接受企業(yè)委托，客觀公正地對企業(yè)的研究開發(fā)費用、企業(yè)銷售收入以及財務報表進行審計并出具審計報告;（一）認定

221、具有中華人民共和國公民資格，在中國大陸境內(nèi)居住和工作；

2、具有《重點領域》內(nèi)相關(guān)的專業(yè)背景和實踐經(jīng)驗，對該技術(shù)領域的發(fā)展及市場狀況有較全面的了解。3、具有良好的職業(yè)道德，堅持原則，辦事公正。

4、了解國家和省科技、經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定工作有關(guān)文件要求。新增專家評審相關(guān)規(guī)定（一）認定

23（二）專家職責和紀律

1、應按照《認定辦法》、《工作指引》和認定機構(gòu)的要求，獨立、客觀、公正地對企業(yè)進行評價。2、不得壓制不同觀點和其他專家意見，不得做出與客觀事實不符的評價。

3、不得披露、使用申請企業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟信息和商業(yè)秘密，不得復制保留或向他人擴散評審材料，不得泄露評審結(jié)果。4、不得利用其特殊身份和影響，采取非正常手段為申請企業(yè)認定提供便利。5、不得收受申請企業(yè)給予的任何好處和利益。2、建立專家聘任制度，專家?guī)鞂嵭袆討B(tài)化管理。

（三）專家?guī)?/p>

1、專家?guī)靸?nèi)的專家應具備《重點領域》內(nèi)的技術(shù)專長，專家數(shù)量不少于評審所需專家的3倍。241、是否符合居民企業(yè)條件；2、是否將所屬分支機構(gòu)與總機構(gòu)匯總計算相關(guān)指標，是否以分支機構(gòu)單獨申報；3、提交的知識產(chǎn)權(quán)、技術(shù)領域、研發(fā)活動、產(chǎn)品（服務）收入、研發(fā)費用歸集、人員等申請材料是否真實、準確、完整，是否符合相關(guān)規(guī)定；4、是否按照規(guī)定及時報告了經(jīng)營業(yè)務、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生的重大變化信息；5、企業(yè)委托外部研究開發(fā)是否符合獨立交易原則，是否超標準計入研發(fā)費用總額；是否將支付的特許權(quán)使用費作為委托外部研究開發(fā)費用；高新技術(shù)企業(yè)特別注意事項525二、高新收入和研究開發(fā)費用解析主要內(nèi)容關(guān)于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入關(guān)于研究開發(fā)費用類別研究開發(fā)費用的賬務處理2627關(guān)于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入1高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入：《認定辦法》所說的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入，是指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動所形成的符合《重點領域》要求的產(chǎn)品（服務）所獲得的收入與企業(yè)技術(shù)性收入的總和。技術(shù)性收入主要包括（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；（2）技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項目設計、技術(shù)工程實施所獲得的凈收入；（3）技術(shù)服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；（4）接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。28高新技術(shù)企業(yè)認定條件之一：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上，核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年全部高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入的比例應至少在50%以上；29總收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+營業(yè)外收入+補貼收入+投資收益申報企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入所描述的核心技術(shù)或創(chuàng)新點必須與申報的高新技術(shù)領域最具體的領域分類和對應文字說明相對應。3031關(guān)于研究開發(fā)費用類別21）人員人工。從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。不包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金(2013年1月1日起已包括五險一金)。2）直接投入。

企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。323）折舊費用與長期待攤費用。包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4）設計費用。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。5）裝備調(diào)試費。

主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。6）無形資產(chǎn)攤銷。因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。337）委托外部研究開發(fā)費用。是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。8）其他費用。為研發(fā)活動所發(fā)生的辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。一般不得超過研發(fā)總費用的10％。難點：試驗用與生產(chǎn)用材料費的界定、公共費用的分攤（如設備折舊）、費用發(fā)生的時間界定、科研用的設備是包括科研專用設備和其他共用設備，直接在生產(chǎn)設備上進行中試的處理，按提交中試試驗記錄，按中試試驗時間對生產(chǎn)設備進行折舊，作為中試設備費用。材料費是指中試(正式投產(chǎn)前)材料費。關(guān)鍵點：在于進行科學、合理的劃分和分攤34研究開發(fā)費用的賬務處理3研究開發(fā)費用需在管理費用科目下設二級明細科目進行單獨核算研究開發(fā)費用下按項目名稱、費用類別下設三級、四級科目（或按類別下設三級明細科目同時設置項目輔助賬）進行核算。示例：第一種方式：管理費用-研究開發(fā)費用-A項目/B項目-材料

管理費用-研究開發(fā)費用-A項目/B項目-工資……

管理費用-研究開發(fā)費用-A項目/B項目-折舊……等等第二種方式：管理費用-研究開發(fā)費用-材料費管理費用-研究開發(fā)費用-工資管理費用-研究開發(fā)費用-折舊費等等（同時在財務軟件中設置項目輔助賬，將研發(fā)費用歸集至項目中）35賬務處理舉例：1）領取研發(fā)材料時，（1）第一種方式賬務處理：借：管理費用—研究開發(fā)費用—A項目-材料費貸：原材料36（2）第二種方式賬務處理：借：管理費用—研究開發(fā)費用-材料費（同時在輔助賬中歸入各項目）貸：原材料2）計提研發(fā)人員工資時，賬務處理借：管理費用—研究開發(fā)費用—A項目—人員費用貸：應付工資注：a、研發(fā)人員（研發(fā)人員指與企業(yè)簽訂勞動合同，在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在183天以上并繳納社保的人員,包括大專學歷以上研究人員、科技人員及輔助人員）工資包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，不包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金（2013年起包括五險一金）。b、工資應按項目的起止時間以及項目的參與人員，在項目間進行分配，若一人當月同時參與多個項目，則其當月工資應在各個項目分配，分配比例可以按工時或預算工資額計算。373）水電費的賬務處理借：管理費用—研究開發(fā)費用—A項目—水電費貸：銀行存款或現(xiàn)金注：a.若研發(fā)用辦公場所發(fā)生的水電費能單獨計量則將其全額計入研發(fā)費用，若不能單獨計量，則按比例將水電費分攤?cè)胙邪l(fā)費用，提取比例可按研發(fā)人員占企業(yè)總?cè)藛T的比例或研發(fā)用辦公場所面積占企業(yè)總辦公場所的面積比例（分攤方法確定后應一貫性遵守，不得隨意變更）。b.各月水電費在項目間的分攤可按項目的起止時間在項目間一般可采用平均分配。（例如2011年2月分攤到研發(fā)費用的水電費的總額為10000元，2月正在進行中的項目為A、B、C、D四個項目，則2月A、B、C、D四個項目各分攤2500元水電費）384）固定資產(chǎn)折舊：借：管理費用—研究開發(fā)費用—A項目—折舊費貸：累計折舊注：a、先例出研發(fā)用的設備清單。b、僅限用于研究開發(fā)所使用的固定資產(chǎn)的折舊，如果一臺設備既用于研發(fā)使用，又用于生產(chǎn)使用，則按照研發(fā)及生產(chǎn)各自所使用的時間分攤當期的折舊。c、若設備的專用性較強，各研發(fā)項目所使用的設備能夠嚴格區(qū)分，則按照各項目所使用的設備將折舊金額歸集至各項目；若設備的專用性較弱，各項目間混合交叉使用研發(fā)用設備，則折舊分攤至各項目的方法可參照水電費在項目間的分攤方法。395）委托外部開發(fā)費：借：管理費用—研究開發(fā)費用—A項目—委托外部開發(fā)費貸：銀行存款或相關(guān)科目注：委托外部開發(fā)費用需與受托單位簽訂相關(guān)合同，明確系該項目的委托開發(fā)費。6）設計費：借：管理費用—研究開發(fā)費用—A項目—設計費貸：銀行存款或相關(guān)科目7）設備調(diào)試費：借：管理費用—研究開發(fā)費用—A項目—調(diào)試費貸：銀行存款或相關(guān)科目408）無形資產(chǎn)攤銷：借：管理費用—研究開發(fā)費用—A項目—無形資產(chǎn)攤銷貸：銀行存款或相關(guān)科目注：無形資產(chǎn)攤銷是指因研究開發(fā)活動而需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等）所發(fā)生的支出的攤銷費用。9）其他費用：（研發(fā)人員差旅費、專利費、研發(fā)人員辦公費等）借：管理費用—研究開發(fā)費用—其他費用—A項目貸：現(xiàn)金或相關(guān)科目注：委托外部開發(fā)費、設計費、設備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、其他費用一般不涉及項目間的分攤，因其是與特定項目相關(guān)聯(lián)的，應在發(fā)生時直接計入某個特定項目。若需在某幾個項目間分攤，可采取平均分攤或根據(jù)實際情況選取適宜的分攤方法。41三、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策主要內(nèi)容所得稅稅收優(yōu)惠加計扣除稅收優(yōu)惠421、所得稅稅收優(yōu)惠

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]203號）規(guī)定：四、認定(復審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定(復審)批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復印件和有關(guān)資料，向主管稅務機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。

企業(yè)在獲得認定的年度即可享受所得稅稅收優(yōu)惠，并不是實際取得證書的年度才開始享受。432、加計扣除稅收優(yōu)惠國稅發(fā)[2008]116號--國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知及財稅[2013]70號（一）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。(從2013年1月1日開始基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金可加計扣除。）（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。（八）新藥研制的臨床試驗費。（九）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用和鑒定費用。44高新認定管理辦法研發(fā)費用項目名稱加計扣除研發(fā)費用項目名稱①人員人工直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用②直接投入研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用③折舊費用與長期待攤費用專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費④設計費新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費；⑤裝備調(diào)試費專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費⑥無形資產(chǎn)攤銷專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)攤銷費用⑦其他費用技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用、鑒定費用可加計扣除研發(fā)費用45不可加計扣除研發(fā)費用項目不可加計扣除的研發(fā)費用①材料費無②人員人工外聘研發(fā)人員的勞務費用，非直接從事研發(fā)人員的工資（如項目申報人員的）③折舊、租賃費房屋和未專門用于研發(fā)活動的儀器、設備等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費不得加計扣除④無形資產(chǎn)攤銷費未專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用4647研發(fā)費用加計扣除注意事項①對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。②對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。但必須提供受托方提供的研發(fā)費用支出明細，否則不可加計扣除。[財稅[2013]70號規(guī)定新藥研制的臨床試驗費可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍。這對“新藥”作了明確的從寬肯定，但是：“新藥研制的臨床試驗”的技術(shù)受托方是否屬“技術(shù)開發(fā)”還是“技術(shù)服務”能否免征增值稅（原是營業(yè)稅）仍存在實踐爭議。]③企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研發(fā)費用支出。對劃分不清的，不得實行加計扣除。（政策規(guī)定：財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費的居民企業(yè)）48④企業(yè)集團公司進行集中研發(fā)項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費，可以按照科學合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。企業(yè)集團應提供集中研發(fā)的協(xié)議或合同、費用分攤歸集表（說明或清單），如不能提供，研發(fā)費不得加計扣除。⑤企業(yè)年度匯算清繳所得稅申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受加計扣除。⑥企業(yè)一旦確定某一研發(fā)項目，應立即向主管稅務部門備案，以便年終匯算時申請加計扣除，否則不可加計扣除。49①未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；②形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。研發(fā)費用加計扣除比例50一般情況，企業(yè)會計年度的審計報告管理費用-研究開發(fā)費≥高新技術(shù)企業(yè)審定的研究開發(fā)費用≥加計扣除研發(fā)費用例外：高新認定規(guī)定研發(fā)費用第七項為“委托外部研究開發(fā)費用”，而企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的規(guī)定中則沒有這一項，因為兩個法律文件對委托外部研究開發(fā)費用的處理是不同的，前者要求委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。后者要求委托開發(fā)的研發(fā)項目，由委托方按照規(guī)定計入研發(fā)費用，并無比例的要求，且在歸集時要求受托方提供相應的費用支出明細表。51各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)。負責本行政區(qū)域內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)認定工作；接受企業(yè)提出的高新技術(shù)企業(yè)資格復審；負責對已認定企業(yè)進行監(jiān)督檢查，受理、核實并處理有關(guān)舉報；選擇參與高新技術(shù)企業(yè)認定工作的專家并報領導小組辦公室備案。地方高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)四、高新技術(shù)企業(yè)管理工作525354555657離線填報軟件585960高新技術(shù)企業(yè)的認定申請、復審既涉及技術(shù)、也涉及財務，是一項復雜、系統(tǒng)的工作，要順利完成這項工作需要企業(yè)各部門的團結(jié)協(xié)作。希望通過這次簡短的交流，能讓在座的各位對于高新企業(yè)有所了解。結(jié)束語61謝謝觀賞主講人：屠迪

聯(lián)系方式：杭州英杰會計師事務所62一、電子信息技術(shù)二、生物與新醫(yī)藥技術(shù)三、航空航天技術(shù)四、新材料技術(shù)五、高技術(shù)服務業(yè)六、新能源及節(jié)能技術(shù)七、資源與環(huán)境技術(shù)八、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)國家重點支持的高新技術(shù)領域63軟件1、系統(tǒng)軟件2、支撐軟件3、中間件軟件4、嵌入式軟件5、計算機輔助工程管理軟件6、中文及多語種處理軟件7、圖形和圖像軟件8、金融信息化軟件9、地理信息系統(tǒng)10、電子商務軟件11、電子政務軟件12、企業(yè)管理軟件微電子技術(shù)1、集成電路設計技術(shù)2、集成電路產(chǎn)品設計技術(shù)3、集成電路封裝技術(shù)4、集成電路測試技術(shù)5、集成電路芯片制造技術(shù)6、集成光電子器件技術(shù)計算機及網(wǎng)絡技術(shù)1、計算機及終端技術(shù)2、各類計算機外圍設備技術(shù)3、網(wǎng)絡技術(shù)4、空間信息獲取及綜合應用集成系統(tǒng)5、面向行業(yè)及企業(yè)信息化的應用系統(tǒng)6、傳感器網(wǎng)絡節(jié)點、軟件和系統(tǒng)*采用OEM或CKD方式的集成生產(chǎn)項目除外。通信技術(shù)1、光傳輸技術(shù)2、小型接入設備技術(shù)3、無線接入技術(shù)4、移動通信系統(tǒng)的配套技術(shù)5、軟交換和VoIP系統(tǒng)6、業(yè)務運營支撐管理系統(tǒng)7、電信網(wǎng)絡增值業(yè)務應用系統(tǒng)廣播電視技術(shù)1、演播室設備技術(shù)2、交互信息處理系統(tǒng)3、信息保護系統(tǒng)4、數(shù)字地面電視技術(shù)5、地面無線數(shù)字廣播電視技術(shù)6、專業(yè)音視頻信息處理系統(tǒng)7、光發(fā)射、接收技術(shù)8、電臺、電視臺自動化技術(shù)9、網(wǎng)絡運營綜合管理系統(tǒng)10、IPTV技術(shù)11、高端個人媒體信息服務平臺*采用OEM或CKD方式的集成生產(chǎn)項目除外。

新型電子元器件1、半導體發(fā)光技術(shù)2、片式和集成無源元件技術(shù)3、片式半導體器件技術(shù)4、中高檔機電組件技術(shù)信息安全技術(shù)1、安全測評類、安全管理類3、安全應用類4、安全基礎類5、網(wǎng)絡安全類6、專用安全類*市場前景不明朗、低水平重復，以及簡單的技術(shù)引進類信息安全軟件及其相關(guān)產(chǎn)品除外。智能交通技術(shù)1、先進的交通管理和控制技術(shù)2、交通基礎信息采集、處理設備及相關(guān)軟件技術(shù)3、先進的公共交通管理設備和系統(tǒng)技術(shù)4、車載電子設備和系統(tǒng)技術(shù)一、電子信息技術(shù)64醫(yī)藥生物技術(shù)1、新型疫苗2、基因工程藥物3、重大疾病的基因治療4、單克隆抗體系列產(chǎn)品與檢測試劑5、蛋白質(zhì)/多肽/核酸類藥物6、生物芯片7、生物技術(shù)加工天然藥物8、生物分離、裝置、試劑及相關(guān)檢測試劑9、新生物技術(shù)中藥、天然藥物1、創(chuàng)新藥物2、中藥新品種的開發(fā)3、中藥資源可持續(xù)利用化學藥1、創(chuàng)新藥物2、心腦血管疾病治療藥物3、抗腫瘤藥物4、抗感染藥物(包括抗細菌、抗真菌、抗原蟲藥等)5、老年病治療藥物6、精神神經(jīng)系統(tǒng)藥物7、計劃生育藥物8、重大傳染病治療藥物9、治療代謝綜合癥的藥物10、罕見病用藥（OrphanDrugs）及診斷用藥11、手性藥物和重大工藝創(chuàng)新的藥物及藥物中間體*簡單的改變制備工藝的品種除外。新劑型及制劑技術(shù)1、緩、控、速釋制劑技術(shù)——固體、液體及復方2、靶向給藥系統(tǒng)3、給藥新技術(shù)及藥物新劑型4、制劑新輔料*簡單改變劑型和給藥途徑的技術(shù)除外。醫(yī)療儀器技術(shù)、設備與醫(yī)學專用軟件1、醫(yī)學影像技術(shù)2、治療、急救及康復技術(shù)3、電生理檢測、監(jiān)護技術(shù)4、醫(yī)學檢驗技術(shù)5、醫(yī)學專用網(wǎng)絡環(huán)境下的軟件*機理不清、治療效果不確定的產(chǎn)品除外。輕工和化工生物技術(shù)1、生物催化技術(shù)2、微生物發(fā)酵新技術(shù)3、新型、高效工業(yè)酶制劑4、天然產(chǎn)物有效成份的分離提取技術(shù)5、生物反應及分離技術(shù)6、功能性食品及生物技術(shù)在食品安全領域的應用現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術(shù)1、農(nóng)林植物優(yōu)良新品種與優(yōu)質(zhì)高效安全生產(chǎn)技術(shù)2、畜禽水產(chǎn)優(yōu)良新品種與健康養(yǎng)殖技術(shù)3、重大農(nóng)林植物災害與動物疫病防控技術(shù)4、農(nóng)產(chǎn)品精深加工與現(xiàn)代儲運5、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)裝備與信息化技術(shù)6、水資源可持續(xù)利用與節(jié)水農(nóng)業(yè)7、農(nóng)業(yè)生物技術(shù)二、生物與新醫(yī)藥技術(shù)651、民用飛機技術(shù)*無動力運動滑翔機、教練機等除外。2、空中管制系統(tǒng)3、新一代民用航空運行保障系統(tǒng)*通用獨立的機場運行保障信息顯示、控制設備及儀器除外。4、衛(wèi)星通信應用系統(tǒng)*3位半以下便攜式通用測試儀表等除外。5、衛(wèi)星導航應用服務系統(tǒng)三、航空航天技術(shù)66金屬材料1、鋁、鎂、鈦輕合金材料深加工技術(shù)

*高污染高能耗皮江法生產(chǎn)金屬鎂及鎂合金、常規(guī)鋁合金、仿不銹鋼鋁建材和一般民用鋁制品除外。2、高性能金屬材料及特殊合金材料生產(chǎn)技術(shù)

*高能耗、高污染的“地條鋼”和一般建筑用鋼、常規(guī)鑄造、常規(guī)機加工項目除外。3、超細及納米粉體及粉末冶金新材料工藝技術(shù)

*超細鎢粉及碳化鎢粉和傳統(tǒng)工藝生產(chǎn)常規(guī)粉末冶金材料及制品除外。4、低成本、高性能金屬復合材料加工成型技術(shù)

*鋁塑復合管材、鋼（鋁）塑門窗等一般民用產(chǎn)品除外。5、電子元器件用金屬功能材料制造技術(shù)

*常規(guī)電力電工用金屬電線、電纜及漆包線材料，貴金屬漿料及陰極、陽極鋁箔等除外。6、半導體材料生產(chǎn)技術(shù)7、低成本超導材料實用化技術(shù)8、特殊功能有色金屬材料及應用技術(shù)9、高性能稀土功能材料及其應用技術(shù)

*性能為N45以下和磁能積加內(nèi)稟矯頑力之和小于60的常規(guī)燒結(jié)NdFeB永磁體，燈用三基色熒光粉、綠黃色長余輝稀土發(fā)光粉和普通CRT熒光粉除外。10、金屬及非金屬材料先進制備、加工和成型技術(shù)

*常規(guī)鑄造、常規(guī)機加工項目，電弧噴涂、鍍鋅磷化、電鍍硬鉻(銅)、火焰噴涂、噴焊、滲氮滲碳等中低檔表面工程技術(shù)用以修復部件的項目除外。無機非金屬材料1、高性能結(jié)構(gòu)陶瓷強化增韌技術(shù)2、高性能功能陶瓷制造技術(shù)3、人工晶體生長技術(shù)*鉭酸鋰、鈮酸鋰、釩酸釔、六面頂金剛石、藍寶石和石英晶體除外。4、功能玻璃制造技術(shù)5、節(jié)能與環(huán)保用新型無機非金屬材料制造技術(shù)四、新材料技術(shù)67高分子材料1、高性能高分子結(jié)構(gòu)材料的制備技術(shù)2、新型高分子功能材料的制備及應用技術(shù)3、高分子材料的低成本、高性能化技術(shù)*以下普通材料除外：普通塑料的一般改性專用料；普通電線、電纜專用料；流延、吹塑、拉伸法生產(chǎn)的通用薄膜；普通管材、管件異型材；普通橡膠制品；以聚乙烯、聚丙烯為基材的降解材料；普通PS、PU發(fā)泡材料；普通塑料板材等。4、新型橡膠的合成技術(shù)及橡膠新材料5、新型纖維材料*服裝面料、襯布、紗線、常規(guī)或性能僅略有改善的纖維及服裝；常規(guī)的非織造布、涂層布或壓層紡織品、一般功能性纖維產(chǎn)品等除外。6、環(huán)境友好型高分子材料的制備技術(shù)及高分子材料的循環(huán)再利用技術(shù)*淀粉填充的不完全降解塑料及制品；單純填充材料；廢舊高分子直接回用、單純降解塑料制品等除外。7、高分子材料的加工應用技術(shù)生物醫(yī)用材料1、介入治療器具材料

*一般性能的支架和導管(包括導絲)除外。2、心血管外科用新型生物材料及產(chǎn)品*性能一般的單葉、雙葉金屬人工心臟瓣膜及傳統(tǒng)生化改性技術(shù)處理的生物瓣膜或其它產(chǎn)品除外。3、骨科內(nèi)置物

*一般性人工關(guān)節(jié)和骨科內(nèi)固定材料除外。

4、口腔材料*一般的復合樹脂充填材料、種植體、銀汞合金、藻酸鹽印模材料除外。5、組織工程用材料及產(chǎn)品6、載體材料、控釋系統(tǒng)用材料7、專用手術(shù)器械及材料精細化學品1、電子化學品2、新型催化劑技術(shù)3、新型橡塑助劑技術(shù)4、超細功能材料技術(shù)*常規(guī)的粉體材料除外。

5、功能精細化學品*以下產(chǎn)品除外：生物降解功能差或毒性大的表面活性劑；通用溶劑型涂料，通用水性建筑涂料及普通防銹涂料，低檔涂料及助劑；普通打印墨水；低水平重復生產(chǎn)的精細化學品等。四、新材料技術(shù)681、共性技術(shù)2、現(xiàn)代物流3、集成電路*雙列直插（DIP）、金屬封裝、陶瓷封裝技術(shù)除外。4、業(yè)務流程外包（BPO）5、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)*僅僅對國外創(chuàng)意進行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無知識產(chǎn)權(quán)，也無核心競爭力，產(chǎn)品內(nèi)容涉及色情、暴力、意識形態(tài)、造成文化侵蝕、有害青少年身心健康的除外。6、公共服務7、技術(shù)咨詢服務8、精密復雜模具設計9、生物醫(yī)藥技術(shù)10、工業(yè)設計五、高技術(shù)服務業(yè)69可再生清潔能源技術(shù)1、太陽能（1）太陽能熱利用技術(shù)*簡單重復生產(chǎn)的產(chǎn)品除外。（2）太陽能光伏發(fā)電技術(shù)*簡單太陽電池組件的封裝和低水平的重復性生產(chǎn)除外（3）太陽能熱發(fā)電技術(shù)2、風能（1）1.5MW以上風力發(fā)電技術(shù)（2）風電場配套技術(shù)3、生物質(zhì)能（1）生物質(zhì)發(fā)電關(guān)鍵技術(shù)及發(fā)電原料預處理技術(shù)（2）生物質(zhì)固體燃料致密加工成型技術(shù)（3）生物質(zhì)固體燃料高效燃燒技術(shù)（4）生物質(zhì)氣化和液化技術(shù)（5）非糧生物液體燃料生產(chǎn)技術(shù)（6）大中型生物質(zhì)能利用技術(shù)4、地熱能利用核能及氫能1、核能技術(shù)2、氫能技術(shù)新型高效能量轉(zhuǎn)換與儲存技術(shù)1、新型動力電池（組）、高性能