北興特鋼有限公司財務控制體系

目錄

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第一章財務戰(zhàn)略與財務操縱

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一、財務戰(zhàn)略及其特征

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二、財務戰(zhàn)略的類型

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三、北興特鋼財務戰(zhàn)略的選擇

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四、穩(wěn)健進展型財務戰(zhàn)略的差不多要求

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第二章公司財務操縱體系的目標及原則

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一、建立公司財務操縱體系應達到的差不多目標

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二、建立公司財務操縱體系應遵循的差不多原則

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第三章公司財務操縱體制

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一、財務治理體制

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二、財務組織機構設置及人員安排

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三、建立財務開支審批治理制度

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四、建立完善內部操縱制度體系強化財務操縱

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第四章公司財務操縱體系的要緊方法

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一、實施全面預算治理加強對經營活動的有效監(jiān)控

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二、實施動態(tài)成本操縱治理，提高企業(yè)經濟效益

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第五章實現(xiàn)良好的財務操縱體系所必須的前提和條件

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一、樹立內部操縱觀念：

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二、領導重視

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三、全員參與

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四、中意原則

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五、持續(xù)改進

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齊齊哈爾北興專門鋼有限公司財務操縱體系

第一章財務戰(zhàn)略與財務操縱

一、財務戰(zhàn)略及其特征

財務戰(zhàn)略是從財務的角度對涉及經營的所有事項提出的長期規(guī)劃。財務戰(zhàn)略并非財務部門獨立提出的一種戰(zhàn)略規(guī)劃，而是整體上的財務觀，它是經營戰(zhàn)略的重要組成部分，同生產戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)略等一起共同形成經營戰(zhàn)略的支持系統(tǒng)，是經營戰(zhàn)略的執(zhí)行戰(zhàn)略。其特征是：

財務戰(zhàn)略對經營戰(zhàn)略的支持在不同時期有不同的支持力度與作用方式，財務戰(zhàn)略必須隨著經營風險的變動而進行互逆性調整。如在經營風險較大時，要保持相對較低的負債率，以降低財務風險。

財務戰(zhàn)略必須保持動態(tài)調整。

二、財務戰(zhàn)略的類型

快速擴張型財務戰(zhàn)略。由于其目的是實現(xiàn)資產規(guī)模的快速擴張，需要將絕大部分乃至全部利潤留存，同時更多地利用外部負債，彌補內部積存相關于擴張需要的不足。但隨著資產規(guī)模的快速擴張，收益的增長相關于資產的增長具有一定的滯后，資產收益率在一個較長時期內表現(xiàn)為相對較低的水平，因此需要加強投資治理和籌資治理，強化其風險操縱。

防備收縮型財務戰(zhàn)略。由于其目的是預防財務危機，通過生存求進展，因此首要任務是盡可能減少現(xiàn)金流出和盡可能增加現(xiàn)金流入，其投資應當慎重。

穩(wěn)健進展型財務戰(zhàn)略。由于其目的是實現(xiàn)財務績效的穩(wěn)定增長和資產規(guī)模的平穩(wěn)擴張，因此需要盡可能優(yōu)化現(xiàn)有資源的配置，提高現(xiàn)有資源的使用效率及效益，將利潤積存作為實現(xiàn)資產規(guī)模擴張的差不多資金來源。為防止過重的利息負擔，對外負債應十分慎重，投資金額和投資速度將與公司內部積存緊密相關。

三、北興特鋼財務戰(zhàn)略的選擇

穩(wěn)健進展型財務戰(zhàn)略是行業(yè)特點的要求

特鋼行業(yè)是一個相對成熟的行業(yè)，市場相對穩(wěn)定，需求波動較小，市場競爭相對均衡，需要公司采取穩(wěn)健進展型財務戰(zhàn)略。

穩(wěn)健進展型財務戰(zhàn)略是公司進展戰(zhàn)略要求

穩(wěn)健進展型財務戰(zhàn)略是北興特鋼的現(xiàn)實選擇

北興特鋼資產負債率較高，債權性資本比例大，籌資成本較高，為操縱公司財務費用，盡快實現(xiàn)盈利以滿足利益相關者的期望，穩(wěn)健進展型財務戰(zhàn)略是北興特鋼的現(xiàn)實選擇。

四、穩(wěn)健進展型財務戰(zhàn)略的差不多要求

依照自身經營狀況確定最佳進展速度，不急于冒進；

在財務上追求穩(wěn)健，操縱負債額度與負債比率，正確處理內部積存與利潤分配之間的關系；

慎重確定擬進入領域的財務要求與標準，如投資酬勞率“底線”；

慎重進入與核心業(yè)務并不相關的領域；

依照規(guī)模進展與市場變化，對組織結構適當調整，不進行大的組織變革，以保持治理的連續(xù)性；

實行集權為特征的財務治理模式。

第二章公司財務操縱體系的目標及原則

一、建立公司財務操縱體系應達到的差不多目標

建立健全相關的內部操縱組織結構，形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保經營治理目標的實現(xiàn)；

建立行之有效的風險操縱系統(tǒng)，強化風險治理，確保各項業(yè)務活動的健康運行；

堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)覺和糾正各種欺詐、舞弊行為，愛護財產的安全完整；

確保國家有關法律法規(guī)和公司內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

二、建立公司財務操縱體系應遵循的差不多原則

符合國家有關法律法規(guī)和本公司的實際情況，全體職員必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內部操縱的權力；

保證公司內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督；

關鍵點操縱原則：針對業(yè)務處理過程中的關鍵操縱點，將內部操縱落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；

成本效益原則：公司在設置各個操縱點時應合理考慮所得到的收益應大于操縱成本的差不多要求，假如無法確認操縱點所帶來的收益，則應考慮滿足既定操縱前提下，使操縱成本最小。

第三章公司財務操縱體制

一、財務治理體制

適度集權

財務治理適度集權，其中籌資權、對外投資權、對外擔保權，大額固定資產購置權、大額資金的治理權、預算治理權等劃歸公司統(tǒng)一行使；銷售定價權、日常成本費用開支審批權等權力劃歸公司各相關職能部門，公司通過預算治理進行操縱。

嚴格監(jiān)管

明確劃分各責任中心的責任成本，將操縱責任層層落實，并由公司統(tǒng)一監(jiān)控。

全面考核

為了防止各職能部門過分關注局部利益和短期利益，必須對各責任中心進行全面的考核。

對各責任中心的考核要以預算治理為基礎，以增加經濟效益為目的。

兌現(xiàn)獎懲

為了真正建立有效的激勵機制，必須制定相應的獎懲制度，依照考核的結果，兌現(xiàn)獎懲。

二、財務組織機構設置及人員安排

為保障公司財務治理工作的正常開展，各項財務治理制度能夠得以貫徹，必須建立具有相對權威的財務治理部，負責公司會計核算和財務治理工作。財務部經理由總經理直接領導，對總經理負責。

財務部內部機構設置及職責分工見《會計制度——財務職責分工細則》。

三、建立財務開支審批治理制度

財務開支審批治理范圍及審批權限

財務開支分為資本性支出、日常成本費用開支及其他項目支出，其中資本性支出包括對外投資、固定資產購置等項目；日常成本費用開支包括支付貨款、差旅費、辦公費用、廣告宣傳、工資、福利、獎金及其它費用等項目。按照金額大小分不公司相關部門經理、主管副總經理、總經理審批。

財務開支審批方式

通過預算治理制度對公司經營活動進行操縱，確保成本費用開支、資本支出在預算操縱范圍之內，對預算內的支出項目由各級審批機構按審批權限審批執(zhí)行。

關于預算外的支出項目按照預算治理過程中的“例外事項”加以治理。其審批程序需要通過申請、審核和批準三個程序。

預算外支出項目的提出

由相關部門提出開支申請，經主管副總經理審批后，向公司總經理提出書面報告，闡述預算外支出項目內容及其必要性，以及預算外項目支出對年度預算目標的阻礙。

預算外支出的審核

公司預算外支出項目一律由公司總經理進行初審，必要時報公司董事會或股東會審批。

預算外支出批準

公司預算外支出經公司總經理、董事會或股東會審議批準，由公司財務部負責辦理。

四、建立完善內部操縱制度體系強化財務操縱

有效的內部操縱制度應當滿足的條件

能夠保證業(yè)務活動按照恰當?shù)氖跈噙M行；

能夠使所有交易和事項以正確的金額，在適當?shù)臅嬈陂g及時進行記錄，保證會計資料的真實、完整；

有利于貫徹既定的治理方針，提高經營治理效率；

有利于通過檢查有關數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、確保內部操縱制度的有效實施。

為達到以上操縱目標需做到以下方面

完善財務部內部治理制度，規(guī)范會計核算流程，保證會計核算真實、合法。

為建立健全公司財務操縱體系，需完善如下會計操縱制度：

財務部職責分工實施細則

會計人員交接手續(xù)規(guī)范

要緊會計政策、會計可能指引

會計憑證和會計賬簿治理

會計檔案治理規(guī)范

會計監(jiān)督制度

會計電算化治理制度

財務報告指引

健全重大經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序，做到決策的科學化、程序化，實現(xiàn)透明度治理。

公司重大經濟業(yè)務事項要緊包括四方面，即投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項。為做到科學決策，規(guī)范運營，公司需建立和完善以下制度：

貨幣資金治理制度

應收款項治理制度

存貨治理制度

票據(jù)治理制度

投資治理制度

固定資產治理制度

籌資治理制度

收入治理制度

成本費用治理制度

利潤分配治理制度

財務分析治理制度

對外擔保治理制度

內部操縱循環(huán)

資產減值預備和損失處理制度

制定財物盤點制度，定期開展財產清查，保證資產的安全完整。

財產清查，既是加強財物治理的一項重要制度，也是加強會計核算和會計操縱的一項重要內容。通過財產清查，確定各項財產的實存數(shù)，查明實存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并查明不符的緣故和責任，以便制訂改進措施，做到賬實相符，保證公司各項資產真實、完整。

制定內部審計制度，強化內部審計職能，實現(xiàn)公司對各生產車間和職能部門運營的有效監(jiān)控。

第四章公司財務操縱體系的要緊方法

一、實施全面預算治理加強對經營活動的有效監(jiān)控

全面預算治理作為現(xiàn)代企業(yè)的治理機制，將全面預算作為一種制度在企業(yè)內部推行以替代日常治理，實現(xiàn)機制化和程序化治理，對預算內的經營活動完全授權，對預算外的經營活動嚴格審批。

全面預算治理要求橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋、全員參與，預算的編制、下達、記錄、考核等都不僅僅是財務部門的工作，而要求公司全部職員共同參與，實現(xiàn)全體職員對企業(yè)目標和企業(yè)文化的認同，體現(xiàn)全員參與特點。

通過全面預算治理對公司預算期內全部經營活動進行總體規(guī)劃、對治理過程進行操縱、對經營活動的結果進行考評，實現(xiàn)治理過程與治理結果相結合。

預算治理方案見附件三：北興特鋼全面預算治理方案。

二、實施動態(tài)成本操縱治理，提高企業(yè)經濟效益

依照公司特點，建立以市場為導向，以技術、治理、體制創(chuàng)新為依托，以全面、全過程、全方位成本治理為內容，以嚴格的考核和現(xiàn)代化治理方法為手段，以精神和物質獎勵為動力，以全員參與為基礎的動態(tài)成本操縱模式。

動態(tài)成本操縱模式的差不多特征如下：

實際成本核算

目標成本操縱

附加成本運作

責任成本治理

成本操縱方案詳見成本操縱實施方案

第五章實現(xiàn)良好的財務操縱體系所必須的前提和條件

一、樹立內部操縱觀念

企業(yè)的一切治理工作，

從建立和健全內部操縱制度開始；

企業(yè)的一切決策，

應統(tǒng)馭在完善的內部操縱制度之下；

企業(yè)的一切活動，

都不能游離于內部操縱制度之外。

二、領導重視

作為一種操縱體系，必須具備嚴肅性，體現(xiàn)剛性原則。任何例外事項必須按照“例外治理”的原則，實施嚴格的例外審批制度。為實現(xiàn)良好的財務操縱，各級領導必須從思想上重視，行動上嚴格貫徹，不可隨意突破。

三、全員參與

任何完善的內部操縱制度都會因為治理人員的相互勾結而喪失操縱意義，也會因為不能得到良好的遵守而喪失作用。財務操縱體系需要全員參與，共同遵守。

四、中