餐飲集團(tuán)會(huì)計(jì)核算管理實(shí)施辦法

餐飲集團(tuán)會(huì)計(jì)核算管理實(shí)施辦法總則為規(guī)范AA餐飲有限公司（下稱“AA公司”）的會(huì)計(jì)核算行為，特制定本辦法。會(huì)計(jì)核算的基本任務(wù)是：準(zhǔn)確規(guī)范地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，為財(cái)務(wù)管理工作提供可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。本辦法適用主體為AA公司及下屬分、子公司。會(huì)計(jì)核算概述AA公司執(zhí)行中華人民共和國規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，公司一切財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)均應(yīng)符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的要求，符合《中華人民共和國企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《中華人民共和國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求。AA公司的會(huì)計(jì)核算按月度、季度、半年度、年度劃分會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)年度采用公歷制，即自每年的公歷1月1日起到12月31日止為一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。AA公司的會(huì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主要記賬原則，一般情況下以歷史成本作為會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)；在滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的條件下，對(duì)某些金額能夠取得并可靠計(jì)量的會(huì)計(jì)要素，可以采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價(jià)值來計(jì)量；如果資產(chǎn)在取得后發(fā)生減值，需要計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。AA公司采用“借貸復(fù)式記賬法”作為記賬方法，以人民幣作為記賬本位幣。AA公司應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及其他的信息披露要求及時(shí)履行信息披露義務(wù)，保證所披露信息的相關(guān)和可比適當(dāng)。資產(chǎn)資產(chǎn)是指公司過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由公司擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。符合資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義，但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性、真實(shí)性、配比性等會(huì)計(jì)原則，資產(chǎn)負(fù)債表日均應(yīng)當(dāng)對(duì)各資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于產(chǎn)生減值的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)計(jì)提相應(yīng)的準(zhǔn)備，并確認(rèn)損失；對(duì)于不符合資產(chǎn)條件的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)費(fèi)用化，以準(zhǔn)確反映利潤。公司不得虛增資產(chǎn)，或是對(duì)于已能確認(rèn)為的資產(chǎn)不進(jìn)行有效記錄。貨幣資金貨幣資金是指公司流動(dòng)性強(qiáng)、可隨時(shí)使用的資金，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。貨幣資金至少需要兩人參與管理，出納經(jīng)辦，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審核與監(jiān)督，保證貨幣資金的安全。不得由一人完成貨幣資金的所有工作。實(shí)行銀行印鑒的分人分開管理。貨幣資金的管理與使用必須符合國家的財(cái)經(jīng)政策與公司的管理制度，不得超越規(guī)范使用與保管貨幣資金。設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。月底月結(jié)日需進(jìn)行貨幣資金的盤點(diǎn)，并編寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等，并由出納與會(huì)計(jì)人員簽字確認(rèn)。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。除關(guān)聯(lián)方外，公司原則上應(yīng)當(dāng)只收銀行承兌匯票，以降低匯票的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于信用特別好的公司，可以經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，收取適度的商業(yè)承兌匯票。逾期的商業(yè)承兌匯票需及時(shí)從應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，按應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，并按應(yīng)收賬款的規(guī)則進(jìn)行準(zhǔn)備計(jì)提等，預(yù)防相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。實(shí)行票據(jù)的實(shí)物管理與賬務(wù)管理分離，并在每月末對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，保證票據(jù)的真實(shí)完整性。應(yīng)收賬款應(yīng)收款項(xiàng)是指因銷售貨物、提供勞務(wù)或是借款等形成的應(yīng)收客戶及個(gè)人的各種款項(xiàng)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和長期應(yīng)收款。到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，則按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。應(yīng)收款項(xiàng)按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算，并反映債務(wù)人的賬齡。因銷售商品、提供勞務(wù)等，采用遞延方式收取合同或協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的款項(xiàng)，在“長期應(yīng)收款”科目核算。每個(gè)月制作應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表，分債務(wù)人反映應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡，并根據(jù)賬齡與公司的信用政策及時(shí)進(jìn)行各應(yīng)收款項(xiàng)的催收，及時(shí)進(jìn)行核銷與清理。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按照賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：1年以內(nèi)5%，1～2年10%，2～3年30%，3～5年50%，5年以上100%。原則上逾期5年以上的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，除有特殊情形外。其他應(yīng)收款中帶有費(fèi)用性質(zhì)的，必須及時(shí)催回發(fā)票進(jìn)行核銷，達(dá)到3年的必須全額計(jì)提準(zhǔn)備或報(bào)批核銷。和合同相關(guān)的保證金、押金類的其他應(yīng)收款，可以不進(jìn)行準(zhǔn)備計(jì)提。備用金性質(zhì)的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清理，正常的備用金，不進(jìn)行準(zhǔn)備計(jì)提，若是通過清理發(fā)現(xiàn)不正常的，則必須按規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的準(zhǔn)備并及時(shí)進(jìn)行催回核銷。存貨存貨。是指公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。公司存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、發(fā)出商品和低值易耗品等。存貨同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。公司外購的存貨，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的采購成本、加工成本和其他使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的支出作為初始入賬成本，包括貨物到達(dá)倉庫前合理的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、合理損耗以及保險(xiǎn)費(fèi)等。公司對(duì)于領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，一般采用加權(quán)平均法記錄發(fā)出的成本。（賬務(wù)處理詳見附一）公司在資產(chǎn)負(fù)債表日，將存貨按照庫齡計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：1年以內(nèi)3%，1～2年5%，2～3年10%，3～5年20%，5年以上50%。計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷。實(shí)物管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門對(duì)包括低值易耗品在內(nèi)的各類存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，每半年至少盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)以書面形式存檔。對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄不符的，應(yīng)于期末前查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資。投資是公司為了獲得收益或?qū)崿F(xiàn)資本增值向被投資單位投放資金的經(jīng)濟(jì)行為。這里的長期股權(quán)投資是投資行為的一種，主要指：公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資,即對(duì)子公司投資；公司與其他合營方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資,即對(duì)合營企業(yè)投資；公司對(duì)被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資,即對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資；公司持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。公司在發(fā)生長期股權(quán)投資時(shí)，根據(jù)投資的來源和性質(zhì)等，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)初始成本并進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。長期股權(quán)投資的核算方法分為成本法與權(quán)益法，根據(jù)不同的長期股權(quán)投資類別分別采用不同方法核算和后續(xù)計(jì)量。在核算與后續(xù)計(jì)量時(shí)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的方法進(jìn)行核算。當(dāng)公司在被投資企業(yè)的投資比例或是其他變化，導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算方法需要變更的，需及時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)參考被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況，以及可能的行業(yè)前景等。公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)建立備查簿，詳細(xì)登記公司長期股權(quán)投資的比例、金額、分紅等相關(guān)變化。長期股權(quán)投資按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。公司對(duì)外投資必須符合公司章程以及其他相關(guān)投資內(nèi)部控制制度的規(guī)定，履行必要的內(nèi)部審批程序。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的資產(chǎn)。在確認(rèn)固定資產(chǎn)時(shí)，必須滿足以下兩個(gè)條件：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合上述兩個(gè)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合上述兩個(gè)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并按月對(duì)固定資產(chǎn)提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。公司的固定資產(chǎn)除經(jīng)特別批準(zhǔn)之外，其折舊方法采用直線法平均計(jì)算，并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用年限扣除預(yù)計(jì)的凈殘值后制定其折舊率。公司至少于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行重新復(fù)核。未來預(yù)計(jì)使用壽命如與原先估計(jì)數(shù)有差異的，則應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)剩余折舊年限；預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，則應(yīng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值；固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，則應(yīng)及時(shí)地改變固定資產(chǎn)折舊方法，使其更加能夠體現(xiàn)未來利益的實(shí)現(xiàn)方式。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。固定資產(chǎn)如果已經(jīng)提足折舊，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不可以再補(bǔ)提折舊。對(duì)固定資產(chǎn)每半年至少要實(shí)地盤點(diǎn)一次。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，需查明原因，寫出書面報(bào)告，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。公司對(duì)由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。公司對(duì)固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，公司根據(jù)管理職責(zé)的不同由財(cái)務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，在固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片。在建工程在建工程是指公司在建設(shè)中或是更新改造等過程中的工程，核算公司在上述工程中發(fā)生的支出。需按在建工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，核算每項(xiàng)工程的建筑工程、安裝工程、安裝設(shè)備、待攤支出等。在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用資本化條件的，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資本化并記入工程成本，不符合資本化條件的則直接記入當(dāng)期損益。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有在建工程進(jìn)行評(píng)估，經(jīng)評(píng)估發(fā)生減值的，需要計(jì)提準(zhǔn)值準(zhǔn)備，可設(shè)“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算。無形資產(chǎn)與開發(fā)支出無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的，沒有實(shí)物形態(tài)的，可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。滿足如下條件之一的，符合無形資產(chǎn)的可辨認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：能夠從公司中分離或者劃分出來，并能單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換；源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從公司或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。無形資產(chǎn)在滿足如下條件時(shí)才能確認(rèn)：符合無形資產(chǎn)的定義；與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并評(píng)估壽命以區(qū)分為是使用壽命有限的無形資產(chǎn)，還是使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行攤銷進(jìn)入損益，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)則不需要進(jìn)行攤銷。公司應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)復(fù)核發(fā)生改變的，則按改變后的無形資產(chǎn)規(guī)則進(jìn)行核算。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，若是評(píng)估減值的，則應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，不得虛增資產(chǎn)。每個(gè)月結(jié)日，公司制作無形資產(chǎn)攤銷明細(xì)表，詳細(xì)記錄各無形資產(chǎn)原值、月攤銷額、累計(jì)攤銷額、攤銷期等信息，作為本月無形資產(chǎn)攤銷記錄的附件。長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偟钠谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如租金、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出等。分別按分別費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，并在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期攤銷。遞延所得稅資產(chǎn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。在產(chǎn)生賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同的情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估未來可能取得的應(yīng)納稅所得額，只有在未來很可能取得時(shí)才需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對(duì)未來可能取得的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行評(píng)估，預(yù)計(jì)很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，則應(yīng)當(dāng)減少原來已經(jīng)確認(rèn)并記錄的遞延所得稅資產(chǎn)。短期借款短期借款是指公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。公司應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提借款利息，并記入財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目。公司不得不計(jì)提有息借款利息，虛增利潤。公司應(yīng)當(dāng)建立短期借款明細(xì)表，詳細(xì)記錄短期借款的借款日期、到期日、機(jī)構(gòu)名稱、借款金額、利率等信息。每月應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款、經(jīng)營收款等情況制定資金計(jì)劃，保證到期的借款能有效歸還。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)指公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算，切實(shí)反映各債權(quán)人的應(yīng)付票據(jù)情況。各分公司收到的應(yīng)付票據(jù)一律交總公司作為重要票據(jù)進(jìn)行管理，總公司出納設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，在備查簿中應(yīng)予注銷。應(yīng)付賬款應(yīng)付款項(xiàng)，指公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)、預(yù)收的款項(xiàng)，以及其他應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款。應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算，反映和各債權(quán)人的應(yīng)付往來情況。應(yīng)付款項(xiàng)在記錄時(shí)必須有充分的證明資料，不得低估應(yīng)付款項(xiàng)。公司每月制作應(yīng)付款項(xiàng)賬齡分析表，切實(shí)反映各債權(quán)人應(yīng)付款項(xiàng)的賬齡。3年以上的應(yīng)付款項(xiàng)，有資料表明確實(shí)不需要支付的，則應(yīng)當(dāng)經(jīng)審批后轉(zhuǎn)銷，并記入當(dāng)期損益。應(yīng)付職工薪酬職工薪酬，是指公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。應(yīng)付職工薪酬的支付職工對(duì)象包括公司全體員工；職工薪酬范圍包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償（辭退福利）、股份支付等。按職工薪酬的類別進(jìn)行本項(xiàng)目的明細(xì)核算。將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工服務(wù)的受益對(duì)象確認(rèn)進(jìn)入不同的成本費(fèi)用項(xiàng)目。不得將屬于職工薪酬的項(xiàng)目直接進(jìn)入費(fèi)用而不通過本項(xiàng)目進(jìn)行歸集與反映，所有的職工薪酬均應(yīng)通過本項(xiàng)目進(jìn)行歸集與反映。每月制作職工薪酬明細(xì)表，切實(shí)反映職工酬各項(xiàng)的變化等情形，并進(jìn)行相關(guān)分析。不得虛構(gòu)職工薪酬，或是將不屬于本項(xiàng)目核算的成本費(fèi)用歸集到本項(xiàng)目。對(duì)于支付的職工薪酬，需要按稅法規(guī)定計(jì)稅的，由公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行個(gè)人所得稅收的代扣代繳。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)指公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。公司按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)核算，應(yīng)交增值稅還需要設(shè)置更細(xì)一級(jí)的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行專欄核算。計(jì)算應(yīng)繳納的稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)按稅費(fèi)類別進(jìn)入管理費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、營業(yè)稅金與附加等項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表日，本項(xiàng)目余額應(yīng)當(dāng)真實(shí)反映公司應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)。應(yīng)付利息應(yīng)付利息指公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。公司應(yīng)當(dāng)按月計(jì)息，并將應(yīng)付未付的利息登記為應(yīng)付利息，按債權(quán)人設(shè)立明細(xì)核算，明晰反映應(yīng)付各債權(quán)人的利息。月結(jié)日應(yīng)當(dāng)制作應(yīng)付利息明細(xì)表，并將本表與公司的借款明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)，保證應(yīng)付利息的準(zhǔn)確完整。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。實(shí)收資本實(shí)收資本是指公司接收投資者投入的資本，包括初始投入、追加投資、公積金轉(zhuǎn)增等形成的資本。公司收到投資者出資超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。資本公積資本公積包括公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等公司對(duì)資本公積分“資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”等進(jìn)行明細(xì)核算，每一次賬務(wù)變動(dòng)均應(yīng)當(dāng)有詳細(xì)而法定的證明材料。資本公積的核算必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)各準(zhǔn)則涉及資本公積的部分的要求來進(jìn)行處理。盈余公積盈余公積是指公司從凈利潤中提取的公積金，包括法定盈余公積、任意盈余公積等。按當(dāng)年稅后利潤10%提取法定盈余公積，當(dāng)計(jì)提金額達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可停止提取，不得違反法定要求應(yīng)當(dāng)計(jì)提而不計(jì)提法定盈余公積。公司根據(jù)經(jīng)營情況并經(jīng)審批后提取任意盈余公積。公司經(jīng)決議將法定公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，按投資方原出資比例分配。將法定公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得低于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的百分之二十五。未分配利潤未分配利潤指公司對(duì)利潤進(jìn)行分配，或虧損進(jìn)行彌補(bǔ)后的余額。有利潤時(shí)，需要提取法定盈余公積金的，先按法律規(guī)定提取法定盈余公積，未分配利潤減少。公司根據(jù)股東會(huì)或是董事會(huì)決議，對(duì)股東進(jìn)行利潤分配，或是用利潤彌補(bǔ)虧損，或是轉(zhuǎn)增資本等。本年利潤必須在年末結(jié)轉(zhuǎn)記入未分配利潤。收入收入是指公司在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。這里所涉及的收入，包括銷售產(chǎn)品、出售不需用的原材料、出租房地產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)以及對(duì)外提供咨詢、勞務(wù)等取得的收入。收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入從而導(dǎo)致公司資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。對(duì)于銷售商品收入，必須同時(shí)滿足下列條件，公司才能予以確認(rèn)：己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)己售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠計(jì)量；相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；相關(guān)的、已發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。符合條件的，確認(rèn)為收入，記入利潤表，不符合收入確認(rèn)條件的，則不得確認(rèn)為收入。公司已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，需沖減退回當(dāng)期的銷售收入，并辦理必要的發(fā)票退回等手續(xù)，沖減當(dāng)期的銷項(xiàng)稅金；銷售退回如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，則沖減報(bào)告年度的銷售收入等。禁止將退回的商品作為購入存貨處理。提供的勞務(wù)在同一會(huì)計(jì)年度開始并完成的，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價(jià)款或取得收取價(jià)款的證據(jù)時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；公司提供的勞務(wù)超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照所在會(huì)計(jì)期間內(nèi)已完成工程進(jìn)度的百分比法確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。不得虛增收入，也不得隱藏已經(jīng)產(chǎn)生的收入。代第三方收取的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。每個(gè)月制作銷售明細(xì)表與銷售分析表，分客戶、分產(chǎn)品、分市場(chǎng)等維度來反映公司的收入。根據(jù)公司業(yè)務(wù)性質(zhì)，可以將收入分為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等，在報(bào)表中均反映在營業(yè)收入項(xiàng)下。成本公司在銷售產(chǎn)品、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)以及提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各