三月中旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》測(cè)試題含答案及解析

三月中旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》測(cè)試題含答案及解析一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共40分）1、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計(jì)入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計(jì)入（）。A、投資收益B、資本公積C、長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本）D、長(zhǎng)期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）【參考答案】：A【解析】采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計(jì)入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計(jì)入投資收益中。會(huì)計(jì)分錄是借：投資收益資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備2、甲公司就應(yīng)收B公司賬款80萬元與B公司。進(jìn)行債務(wù)重組，B司以存款支付10萬元，另以一。批商品抵償債務(wù)。商品的成本為40萬元，計(jì)稅價(jià)（公允價(jià)值）為50萬元，增值稅稅率為17%，款項(xiàng)和商品均已交給甲公司。則B公司在該債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)人營業(yè)外收入的金額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、30B、20C、11.5D、21.5【參考答案】：C【解析】B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=80-10-50-50X17%=11.5（萬元）。3、企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A、企業(yè)應(yīng)對(duì)已出租的建筑物計(jì)提折舊B、企業(yè)不應(yīng)對(duì)已出租的建筑物計(jì)提折舊C、企業(yè)不應(yīng)對(duì)已出租的土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)人當(dāng)期損益【參考答案】：A【解析】企業(yè)采用公允價(jià)值模式，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。4、甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬元，該債券系2001年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí)，尚有未攤銷的折價(jià)12萬元，2003年7月1日，該債券的減值準(zhǔn)備金額為25萬，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬元TOC\o"1-5"\h\zA、-13B、-37C、-63D、-87【參考答案】：A5、企業(yè)對(duì)成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)該借記（）科目。A、投資收益B、營業(yè)外收入C、管理費(fèi)用D、其他業(yè)務(wù)成本【參考答案】：D【解析】企業(yè)攤銷投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入到當(dāng)期的其他業(yè)務(wù)成本?！究键c(diǎn)】該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。6、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2008年5月初自華宇公司購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，實(shí)際支付買價(jià)60萬元，增值稅10.2萬元；另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)8萬元；安裝過程中，領(lǐng)用的原材料，成本6萬元，售價(jià)為6.5萬元，支付的安裝人員的工資為5萬元，該設(shè)備在2008年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該項(xiàng)設(shè)備的人賬價(jià)值為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、93.22B、93.30C、93.80D、96【參考答案】：A【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=60+10.2+3+8+6X（1+17%）+5=93.22（萬元）。注：安裝時(shí)領(lǐng)用的原材料的“售價(jià)為6.5萬元”是個(gè)迷惑條件，在建工程領(lǐng)用原材料，應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，計(jì)稅時(shí)視為原材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。7、甲公司按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司年末某項(xiàng)短期投資賬面余額為50萬元，市價(jià)為42萬元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為10萬元。據(jù)此計(jì)算，年末對(duì)該項(xiàng)短期投資應(yīng)補(bǔ)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、2B、8C、一2D、0【參考答案】：C8、2010年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入面值總額為2000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%。年實(shí)際利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬元。A、2062.14B、2168.98C、2172.54D、2072.54【參考答案】：C【解析】方法一：2010年溢價(jià)攤銷額=2000X5%-2088.98X4%=16.44（萬元），2010年12月31日賬面價(jià)值=2088.98+2000X5%-16.44=2172.54（萬元）；方法二：2010年12月31日賬面價(jià)值=2088.98X（1+4%）=2172.54（萬元）。9、A商場(chǎng)為一般納稅人，2010年國慶期間，該商場(chǎng)進(jìn)行促銷，規(guī)定購物每滿100元積1O分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個(gè)積分可抵付2元。某顧客購買了售價(jià)2340元（含增值稅）的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場(chǎng)銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收人為（）元。TOC\o"1-5"\h\zA、2000B、1872C、1532D、1540【參考答案】：D【解析】按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價(jià)值為460元（因1個(gè)積分可抵付2元），因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入二（取得的不含稅貨款）2340/1.17-（積分公允價(jià)值）460=1540（元）。10、下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）A、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B、出讓國有土地使用權(quán)C、轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營權(quán)D、以繼承方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)【參考答案】：A11、甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2007年3月甲公司以一批庫存原材料換入乙公司一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)24.2萬元。該批庫存原材料成本300萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元，公允價(jià)值為260萬元，適用的增值稅稅率為17%；乙公司設(shè)備的原值為360萬元，已提折舊40萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為280萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。甲公司換入設(shè)備入賬價(jià)值和該項(xiàng)交易對(duì)損益的影響是（）萬元。A、280，-40B、302.2，0C、280，0D、260，-20【參考答案】：C【解析】判斷為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入設(shè)備入賬價(jià)值二換出資產(chǎn)公允價(jià)值260+增值稅銷項(xiàng)44.2-收到補(bǔ)價(jià)24.2=280萬元；對(duì)損益的影響=260-（300-40）=0萬元12、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A、期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于取得時(shí)成本C、持有至到期投資國債利息收入D、期末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)【參考答案】：D【解析】選項(xiàng)A、B產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。國債利息收入不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。13、會(huì)計(jì)核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求A、一貫性原則B、可比性原則C、相關(guān)性原則D、重要性原則【參考答案】：B【解析】可比性原則要求會(huì)計(jì)核算按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算。14、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映的內(nèi)容是（）。A、企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補(bǔ)助B、企業(yè)為在建工程人員支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)C、企業(yè)支付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金D、為生產(chǎn)部門職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)【參考答案】：B【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金支出，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。15、甲公司2008年1月1日以3000萬元的價(jià)格購人乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購人時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬而價(jià)值相等）。乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響，甲公司和乙公司不屬于同一控制下的兩個(gè)公司。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2008年度利潤總額的影響為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、165B、180C、465D、480【參考答案】：C【解析】該投資對(duì)甲公司2008年度利潤總額的影響=[11000X30%-（3000+15）]+600X30%=465（萬元）。16.20X9年1月1日，L公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給W公司，每年收取租金16萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%。轉(zhuǎn)讓期間L公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系L公司20X8年2月1日購入的，初始入賬價(jià)值為24萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷。假定不考慮其他因素，L公司20X9年度因該專利權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、11.13B、9.2C、11.2D、11.53【參考答案】：C【解析】影響營業(yè)利潤的金額=16—16X5%—24/6=11.2（萬元）【考點(diǎn)】該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的出租1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。17、華遠(yuǎn)公司以一臺(tái)A設(shè)備換入遠(yuǎn)航公司的一臺(tái)B設(shè)備，A設(shè)備的賬面原價(jià)為360萬元，已提折舊100萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，華遠(yuǎn)公司發(fā)生的A設(shè)備的處置費(fèi)用3萬元，A設(shè)備的公允價(jià)值為260萬元，換入的8設(shè)備的公允價(jià)值為250萬元。華遠(yuǎn)公司另向遠(yuǎn)航公司收取補(bǔ)價(jià)10萬元。該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，華遠(yuǎn)公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)計(jì)人當(dāng)期收益的金額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、17B、20C、30D、27【參考答案】：D【解析】華遠(yuǎn)公司就該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益的金額為換出固定資產(chǎn)的處置損益：260-（360-100-30）-3=27（萬元）。18、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的表述正確的是（）。A、同時(shí)從事多項(xiàng)研究開發(fā)活動(dòng)的企業(yè)；所發(fā)生的支出無法在各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益B、同時(shí)從事多項(xiàng)研究開發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)人某項(xiàng)無形資產(chǎn)C、使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷期限及方法與以前估計(jì)不同的，不應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法D、對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核時(shí)有證據(jù)表明其使用壽命有限的，將其價(jià)值計(jì)人管理費(fèi)用【參考答案】：A【解析】選項(xiàng)B不正確；選項(xiàng)饑應(yīng)改變攤銷期限和攤銷方法;選項(xiàng)D，應(yīng)按使用壽命有限的無形資產(chǎn)按期進(jìn)行攤銷。19、某增值稅一般納稅人企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)12000元，裝卸費(fèi)1000元，入庫前挑選整理費(fèi)400元，按照稅法規(guī)定，該購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用增值稅抵扣稅率為13%，該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。TOC\o"1-5"\h\zA、12000B、12200C、13000D、11840【參考答案】：D【解析】農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000X（1—13%）+1000+400=11840（元）?！究键c(diǎn)】該題針對(duì)“外購存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。20、甲公司于2008年1月5日購入入公司2007年1月1日發(fā)行的五年期、面值為100萬元，年利率10%的債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，實(shí)際買入價(jià)為112萬元（包含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息10萬元），另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、102B、104C、112D、114【參考答案】：A【解析】該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=112—10=102（萬元）。21、甲企業(yè)以融資租賃方式租AN設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為2萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租人固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、93B、95C、100D、102【參考答案】：B【解析】融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=93+2=95萬元。22、根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，限定借款費(fèi)用資本化的范圍，是基于（）A、重要性要求B、謹(jǐn)慎性要求C、相關(guān)性要求D、實(shí)質(zhì)重于形式要求【參考答案】：B【解析】限定借款費(fèi)用資本化的范圍，符合條件的資本化，不符合條件的費(fèi)用化，這樣就不會(huì)高估資產(chǎn)、低估費(fèi)用，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求?！究键c(diǎn)】該題針對(duì)“謹(jǐn)慎性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。23、2008年12月31日，A公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，其中前4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為70萬元、80萬元、90萬元、70萬元，最后一年使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為60萬元；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為356萬元。2008年12月31日計(jì)減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為410萬元。假定計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)適用的折現(xiàn)率為5%；已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：年數(shù)1年2年3年4年5年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮其他因素，該項(xiàng)固定資產(chǎn)2008年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、88.43B、34.43C、54D、58.07【參考答案】：C【解析】該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=70X0.9524+80X0.9070+90X0.8638+70X0.8227+60X0.7835=321.57（萬元），而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為356萬元，所以可收回金額為356萬元，小于其賬面價(jià)值410萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備54（410—356）萬元。24、長(zhǎng)江公司于2007年1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金200萬元，出租時(shí)，該幢商品房的成本為4000萬元，公允價(jià)值為4400萬元，2007年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為4300萬元。長(zhǎng)江公司2007年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬元。A、損失100B、收益300C、收益300D、損失200【參考答案】：A【解析】出租時(shí)公允價(jià)值大于成本的差額應(yīng)計(jì)入資本公積，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失二4400—4300=100萬元。25、甲公司欠乙公司600萬元貨款，到期日為2002年10月30日。甲公司因財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商于2002年11月15日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以價(jià)值550萬元的商品抵償欠乙公司上述全部債務(wù)。2002年11月20日，乙公司收到該商品并驗(yàn)收入庫，2002年11月21日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。該債務(wù)重組的重組日為（）。A、2002年10月30日B、2002年11月15日C、2002年11月20日D、2002年11月21日【參考答案】：D【解析】對(duì)即期債務(wù)重組，以債務(wù)解除手續(xù)日期為債務(wù)重組日。26、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入入材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫入材料的實(shí)際總成本為（）元。TOC\o"1-5"\h\zA、29700B、29997C、30300D、35400【參考答案】：C【解析】該批入庫A材料的實(shí)際總成本為：30000+300=30300元。工業(yè)企業(yè)一般納稅人購入材料，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，材料的實(shí)際成本為：買價(jià)+入庫前發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，運(yùn)輸途中的合理損耗部分應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本。27、下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述正確的是（）。A、極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不需要披露B、預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，是指1、2、3、4、5等，而2、4、6、8則不是連續(xù)范圍C、企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。因此應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)D、待執(zhí)行合同，滿足負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【參考答案】：A【解析】選項(xiàng)B,這里所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，是指數(shù)學(xué)意義上的坐標(biāo)圖中連續(xù)范圍。選項(xiàng)C,一般情況下預(yù)計(jì)負(fù)債不需要折現(xiàn)，貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。選項(xiàng)D,待執(zhí)行合同只有變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足準(zhǔn)則規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。28、A公司2007年12月31日一臺(tái)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬元，重估的公允價(jià)值為20萬元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，剩余便用年限為5年，凈殘值為0。會(huì)計(jì)按重估的公允價(jià)值計(jì)提折舊，稅法按賬面價(jià)值計(jì)提折舊。則2010年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、8B、16C、6D、4【參考答案】：D【解析】2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20—20^5X3=8萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=10—10^5X3=4萬元，應(yīng)納稅時(shí)間性差異的余額二8-4=4萬元。29、下列各項(xiàng)中，不屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A、收回債券投資所收到的現(xiàn)金B(yǎng)、吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金C、發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金。、借入資金所收到的現(xiàn)金【參考答案】：A【解析】選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)而不屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)BCD均屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。30、就其性質(zhì)來說車船使用稅屬于（）。A、資源稅B、財(cái)產(chǎn)稅C、行為稅D、流轉(zhuǎn)稅【參考答案】：B31、銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，其收入應(yīng)在（）時(shí)確認(rèn)。A、簽訂合同B、發(fā)出商品C、收到貨款D、退貨期滿【參考答案】：D【解析】企業(yè)銷售商品時(shí)，銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨可能性時(shí)，在這種情況下，由于無法估計(jì)退貨可能性，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上并未轉(zhuǎn)移給買方，只有當(dāng)買方正式接受商品或退貨期滿時(shí)才能確認(rèn)收入。2008年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值分別為（）萬元。A、0，2200B、2200，0C、2200，2200D、0，0【參考答案】：C【解析】因?yàn)樵撌马?xiàng)中產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債稅法上不允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除，所以該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值2200一未來可以稅前扣除的金額0=2200（萬元）。所以應(yīng)該選擇C。33、上市公司的下列行為中，違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則的有（）。A、上期提取甲種存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備3萬元，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提取2萬元B、鑒于本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法C、鑒于某項(xiàng)無形資產(chǎn)已無任何價(jià)值，將該無形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷D、鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將原來采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利【參考答案】：B【解析】為了調(diào)節(jié)利潤，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。34、甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為4000萬元。2007年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股東數(shù)為8000萬股；2007年4月1日，新發(fā)行普通股股數(shù)2000萬股。甲公司于2008年7月1日宣告分派股票股利，以2007年12月31日總股本為基數(shù)每10股送5股。假定不考慮其他因素，甲公司2008年比較利潤表中列示的2007年基本每股收益為（）元。（2008年）TOC\o"1-5"\h\zA、0.267B、0.281C、0.314D、0.333【參考答案】：B【解析】2007年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)一8000X1.5+2000X1.5X9/12=14250（萬股）；基本每股收益二4000/14250=0.281（元）。35、甲企業(yè)2007年3月5日賒銷一批商品給乙企業(yè)，貨款總額為500000元（不含增值稅），適用增值稅稅率為17%。甲企業(yè)決定給予乙企業(yè)付款的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30（現(xiàn)金折扣按貨款和增值稅總額為基礎(chǔ)計(jì)算）；若乙企業(yè)在2007年3月18日將全部所欠款項(xiàng)付清，則支付的款項(xiàng)為（）元。A、585000B、573300C、580000D、579150【參考答案】：D【解析】支付的款項(xiàng)=（500000X1.17）X99%=579150（元）（在第13天付款，按1%折扣）。36、某事業(yè)單位2005年度事業(yè)收入為8000萬元，事業(yè)支出為7000萬元；經(jīng)營收入為1000萬元，經(jīng)營支出為1200萬元；以貨幣資金對(duì)外投資500萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為500萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、800B、1000C、1300D、1500【參考答案】：B37、關(guān)于企業(yè)的股份支付，下列表述中不正確的是（）。A、除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日都不做會(huì)計(jì)處理B、股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付C、授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)人相關(guān)成本或費(fèi)用，并增加應(yīng)付職工薪酬D、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)E1之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，結(jié)算E1之前負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)C,對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付（例如授予限制性股票的股份支付），應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)人資本公積。38、在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額的限額條件是（）。A、不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額B、應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷額和匯兌差額為限C、不應(yīng)當(dāng)超過專門借款和一般借款的總額D、沒有規(guī)定【參考答案】：A【解析】在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。39、下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表中“支付，給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)反映內(nèi)容的是（）。A、企業(yè)為銷售人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)金B(yǎng)、企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補(bǔ)助C、企業(yè)為在建工程人員支付的社會(huì)保險(xiǎn)金D、企業(yè)付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)C屬于投資活動(dòng)，應(yīng)計(jì)入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。40、對(duì)下列存貨盤虧或損毀事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A、由于定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧凈損失B、由于核算差錯(cuò)造成的存貨盤虧凈損失C、由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失D、由于收發(fā)計(jì)量原因造成的存貨盤虧凈損失【參考答案】：C【解析】由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外支出?！究键c(diǎn)】該題針對(duì)“存貨盤存和清查的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個(gè)正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少選或錯(cuò)選該題不得分，每小題2分，共40分）1、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)滿足的條件有（）。A、投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)B、與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C、該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量D、企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)【參考答案】：A,D【解析】按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列條件：①投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)；②企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)。選項(xiàng)8和選項(xiàng)c屬于投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件。2、下列各項(xiàng)中，將會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有（）。A、固定資產(chǎn)出租收入B、清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入C、取得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅D、無形資產(chǎn)投資協(xié)議價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額【參考答案】：A,C,D【解析】選項(xiàng)B，清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入，影響專用基金。選項(xiàng)C，通過“銷售稅金”核算，最后會(huì)影響事業(yè)基金。試題點(diǎn)評(píng)：本題考查事業(yè)基金的核算。3、下列各項(xiàng)中，引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變化的有（）。A、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊B、發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出C、發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出D、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【參考答案】：A,B,D【解析】對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)資本化，將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增加；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備將減少固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。4、企業(yè)所發(fā)生的下列營業(yè)稅中，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（）。A、企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅B、企業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅C、企業(yè)出租投資性房地產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售商品房應(yīng)交的營業(yè)稅【參考答案】：C,D【解析】企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目，故A項(xiàng)不對(duì)；企業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)人“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”，故B項(xiàng)也不對(duì)。5、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。入、自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試.C、無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限許分期攤銷D、用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本【參考答案】：C,D【解析】使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不能攤銷；用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本。6、企業(yè)按成本法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。A、被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B、被投資單位宣告分派的屬于投資前實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利C、期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D、被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)【參考答案】：A,D【解析】選項(xiàng)AD，成本法下不作處理。選項(xiàng)C,成本法下期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少。無論是成本法還是權(quán)益法，收到被投資單位分派的屬于投資前累計(jì)盈余分配額，均沖減投資成本。7、23.下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）A、賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B、賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債C、超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D、按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的為彌補(bǔ)虧損【參考答案】：A,B-AB【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)和稅法總計(jì)允許扣除金額一樣，都是原購入成本，現(xiàn)在稅法允許扣除多導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)小，以后期間稅法會(huì)允許扣除少，是以后多繳稅，應(yīng)納稅差異；負(fù)債和資產(chǎn)相反，負(fù)債賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)是應(yīng)納稅差異。8、關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。A、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表B、因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表C、母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公州期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表D、母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該予公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表【參考答案】：A,C【解析】因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表；母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。9、采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)的有（）。A、被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)B、被投資企業(yè)以股本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本C、被投資企業(yè)發(fā)放股票股利D、被投資企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損【參考答案】：A,B,C,D【解析】選項(xiàng)ABCD各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，被投資企業(yè)的所有者權(quán)益總額都未發(fā)生增減變化，因此，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。10、以下屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A、外幣折算由現(xiàn)行匯率法改為時(shí)態(tài)法B、固定資產(chǎn)折舊年限改變C、存貨由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法D、所得稅核算由遞延法改為債務(wù)法【參考答案】：A,C,D11、企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)可以選擇的折算匯率有（）。A、交易口的即期匯率B、外匯牌價(jià)的買人價(jià)C、外匯牌價(jià)的賣出價(jià)D、即期匯率的近似匯率【參考答案】：A,B,C,D12、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）。A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B、已計(jì)提減值準(zhǔn)備的成本模式核算的投資性房地產(chǎn)C、已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)D、因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金【參考答案】：A,B,C【解析】選項(xiàng)A,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法上不允許扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，所以不形成暫時(shí)性差異。13、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有（）。A、非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%B、在交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本C、在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值D、在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的入賬價(jià)值【參考答案】：A,B,D【解析】選項(xiàng)C在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的氽業(yè)，按換資產(chǎn)公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的入賬價(jià)值。14、下列有關(guān)附或有條件債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。（2005年）A、預(yù)計(jì)的或有支出符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B、計(jì)算未來應(yīng)收金額時(shí)應(yīng)包含或有收益C、計(jì)算未來應(yīng)付金額時(shí)不應(yīng)包含或有支出D、計(jì)算未來應(yīng)收金額時(shí)不應(yīng)包含或有收益【參考答案】：A,C,D【解析】修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。重組債務(wù)的賬面價(jià)值，與重組后債務(wù)的人賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額，計(jì)人當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。15、采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)人固定資產(chǎn)取得成本的有（）。A、企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用B、工程人員的工資C、工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額D、X程耗用原材料【參考答案】：B,C,D【解析】“選項(xiàng)A”應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。16、在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A、企業(yè)購人固定資產(chǎn)。會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限相同B、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額C、企業(yè)購人無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算D、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值【參考答案】：A,C,D【解析】選項(xiàng)ACD會(huì)使會(huì)計(jì)資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B,由于會(huì)計(jì)上期末以公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認(rèn)的金額計(jì)量，所以會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。17、預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）。A、資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B、在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)所取得的收入和支出的金額C、資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量D、為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出【參考答案】：A,C,D18、甲股份有限公司2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2009年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A、3月1日發(fā)現(xiàn)2008年1o月接受捐贈(zèng)獲得一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B、4月2日甲公司為從丙銀行借人8000萬元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同C、2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2009年1月5日與丁公司簽訂D、3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2008年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元【參考答案】：A,D【解析】選項(xiàng)BE均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的新事項(xiàng)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。19、下列各項(xiàng)中，屬于在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有（）。A、融資活動(dòng)獲得的貨幣B、上交所得稅時(shí)使用的貨幣C、主要影響商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的貨幣D、主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣【參考答案】：A,C,D【解析】日常銷售價(jià)格、日常成本費(fèi)用計(jì)價(jià)、融資活動(dòng)是選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素。20、某工業(yè)企業(yè)計(jì)提的下列減值準(zhǔn)備中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）。A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C、計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備D、計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【參考答案】：B,D【解析】選項(xiàng)入計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)8。計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)C計(jì)入投資收益。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（）【參考答案】：正確【解析】教材的405頁1中的原話，不應(yīng)該出錯(cuò)。2、某企業(yè)在北方某地建造某工程項(xiàng)目，正遇冰凍季節(jié)，工程施工因此中斷，且中斷時(shí)間超過3個(gè)月，該企業(yè)沒有因此停止借款費(fèi)用的資本化處理。（）【參考答案】：正確【解析】該中斷屬于正常中斷，雖然連續(xù)中斷超過3個(gè)月，借款費(fèi)用也應(yīng)正常資本化處理。3、企業(yè)購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化。4、非同一控制下企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。5、企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)