成本費(fèi)用控制策略和方法課件

成本費(fèi)用控制策略和方法?成本費(fèi)用控制策略和方法?1目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本費(fèi)用管理基礎(chǔ)1.公司成本費(fèi)用控制概述2.公司成本費(fèi)用控制方法3.公司成本費(fèi)用控制的實(shí)施4.?目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次21、成本費(fèi)用管理的作用我國(guó)某些國(guó)有企業(yè)成本費(fèi)用管理掃描：審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某公司帳面盈利300多萬元，實(shí)際虧損200多萬元，經(jīng)查大量列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、臨時(shí)工費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)等。經(jīng)調(diào)查我國(guó)某些行業(yè)應(yīng)收帳款占資產(chǎn)總額的30%以上，發(fā)生大量大量壞帳損失和銷售回扣問題。我國(guó)大部分企業(yè)成本費(fèi)用控制的方法停留在計(jì)劃控制和審批控制的層面上。國(guó)外企業(yè)成本費(fèi)用管理掃描：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略定位，戰(zhàn)略成本、作業(yè)成本、目標(biāo)成本管理的普遍應(yīng)用日本豐田汽車公司實(shí)制和準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)零庫(kù)存管理福特汽車公司通過進(jìn)行銷售流程管理重組降低成本戴爾公司通過提高運(yùn)營(yíng)速度降低成本，為顧客創(chuàng)造價(jià)值，增加企業(yè)盈利（訂單速度：5分鐘內(nèi)確認(rèn)；生產(chǎn)速度：一個(gè)星期；收款速度：24小時(shí)收現(xiàn)；庫(kù)存期：35天?1、成本費(fèi)用管理的作用我國(guó)某些國(guó)有企業(yè)成本費(fèi)用管理掃描：?3戰(zhàn)略管理計(jì)劃與決策經(jīng)營(yíng)與管理控制財(cái)務(wù)報(bào)告成本費(fèi)用管理作用基于戰(zhàn)略考慮的成本管理：成本領(lǐng)先，形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)盈利規(guī)劃、預(yù)算、現(xiàn)金流量管理和相關(guān)決策經(jīng)營(yíng)控制：中層經(jīng)理對(duì)基層的控制；管理控制：高層經(jīng)理對(duì)中層經(jīng)理的控制外部報(bào)告和內(nèi)部報(bào)告成本管理信息提供有效管理企業(yè)所需的關(guān)于成本效益的財(cái)務(wù)信息和關(guān)于生產(chǎn)率、質(zhì)量和其他關(guān)鍵成功因素的非財(cái)務(wù)信息。?戰(zhàn)略管理計(jì)劃與決策經(jīng)營(yíng)與管理控制財(cái)務(wù)報(bào)告成本費(fèi)用管理作用基于42、成本費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容直接材料直接工資制造費(fèi)用成本費(fèi)用內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用存貨銷售成本現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表?2、成本費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容直接材料直接工資制造費(fèi)用成本費(fèi)用內(nèi)容資5水電動(dòng)力修理及維護(hù)其他成本成本費(fèi)用內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表總成本利息支出匯兌損益費(fèi)用現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表貨品及材料成本折舊及攤銷員工費(fèi)用?水電動(dòng)力修理及維護(hù)其他成本成本費(fèi)用內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表總成本利息支6實(shí)例分析生產(chǎn)成本存貨銷售200010001500－1000期間費(fèi)用有關(guān)稅費(fèi)直接支付當(dāng)期損益3005015050100?實(shí)例分析生產(chǎn)成本存貨銷售200010001500期間費(fèi)用有關(guān)73、成本費(fèi)用的分類變動(dòng)成本費(fèi)用按成本性態(tài)劃分固定成本費(fèi)用混合成本費(fèi)用特點(diǎn)舉例其總額隨業(yè)務(wù)量的增減而成正比例增減，單位成本或成本費(fèi)用水平相對(duì)固定其總額與業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)無直接關(guān)系，成本費(fèi)用總額相對(duì)固定，單位成本或成本費(fèi)用率與業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)成反比與業(yè)務(wù)量增減不成不成正比例增減變動(dòng)如貨品及材料成本、銷售傭金等如折舊、固定工資、管理費(fèi)用等如機(jī)械設(shè)備維修費(fèi)用、機(jī)物料消耗等?3、成本費(fèi)用的分類變動(dòng)成本費(fèi)用按固定成本費(fèi)用混合成本費(fèi)用特點(diǎn)8成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)關(guān)系圖成本費(fèi)用變動(dòng)成本固定成本業(yè)務(wù)量?成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)關(guān)系圖成本費(fèi)用變動(dòng)成本固定成本業(yè)務(wù)量?9約束性成本費(fèi)用固定費(fèi)用分類選擇性成本費(fèi)用特點(diǎn) 因素 舉例與長(zhǎng)期決策有關(guān)與短期決策有關(guān)規(guī)模、經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)、復(fù)雜性員工參與、過程設(shè)計(jì)、供應(yīng)商關(guān)系、管理水平折舊、固定工資、長(zhǎng)期租金廣告費(fèi)、維修費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、管理費(fèi)等?約束性成本費(fèi)用固定費(fèi)用分類選擇性成本費(fèi)用特點(diǎn) 因素 舉例10固定成本約束性固定成本短期決策選擇性固定成本?固定成本約束性固定成本短期決策選擇性固定成本?11成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律

－－階梯式成本費(fèi)用成本費(fèi)用業(yè)務(wù)量?成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律

－－階梯式成本費(fèi)用成本費(fèi)用12成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律

－－波浪式成本費(fèi)用成本費(fèi)用業(yè)務(wù)量?成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律

－－波浪式成本費(fèi)用成本費(fèi)用13成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律

－－拋物線式成本費(fèi)用成本費(fèi)用業(yè)務(wù)量?成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律

－－拋物線式成本費(fèi)用成本費(fèi)14常態(tài)與混沌狀態(tài)下的費(fèi)用變化成本費(fèi)用時(shí)間?常態(tài)與混沌狀態(tài)下的費(fèi)用變化成本費(fèi)用時(shí)間?15非線性關(guān)系的處理方法1、視同變動(dòng)成本費(fèi)用處理根據(jù)歷史數(shù)據(jù)確定相應(yīng)的成本費(fèi)用水平2、采用一定方法將其分解為變動(dòng)、固定成本費(fèi)用根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，采用數(shù)學(xué)方法進(jìn)行分解3、采用累進(jìn)遞減的方法計(jì)算成本費(fèi)用＝∑一定范圍業(yè)務(wù)量×成本費(fèi)用率×（1－%）基于經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)及效益原則估計(jì)遞減百分比4、采用風(fēng)險(xiǎn)分析法控制混沌狀態(tài)下的成本費(fèi)用水平?非線性關(guān)系的處理方法1、視同變動(dòng)成本費(fèi)用處理?16非線性關(guān)系的處理舉例例1：月份機(jī)器工作小時(shí)x維修成本YXYX平方112090108001440021309111830169003115849660132254105858925110255908273808100680735840640077072504049008807862406400995757125902510110899790121001112595118751562512140931302019600合計(jì)12601007107525137700?非線性關(guān)系的處理舉例例1：月份機(jī)器工作小時(shí)x維修成本YXYX17Y＝a+bxA=∑y-b∑x/nb=n∑(xy)-∑x∑y/n∑x2-(∑x2)Y=49.11+0.3115X例2：某公司當(dāng)營(yíng)業(yè)額為100萬元時(shí)，費(fèi)用率為5%，營(yíng)業(yè)額每增減20%，費(fèi)用率降低程度為0.5%。當(dāng)營(yíng)業(yè)額達(dá)到20萬元時(shí)，物料消耗控制的金額為：100×5%＋20×4.5%＋20×4%＋20×3.5%＋20×3%＋20×2.5%＝8.5萬元費(fèi)用率＝8.5/200×100%＝4.25%?Y＝a+bx?18目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本費(fèi)用管理基礎(chǔ)1.公司成本費(fèi)用控制概述2.公司成本費(fèi)用控制方法3.公司成本費(fèi)用控制的實(shí)施4.?目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面191、成本費(fèi)用控制的原理輸入過程輸出反饋控制前饋控制過程控制?1、成本費(fèi)用控制的原理輸入過程輸出反饋控制前饋控制過程控制?202、成本費(fèi)用控制的程序廣義成本控制前饋控制反饋控制前饋控制成本預(yù)測(cè)成本決策成本預(yù)算成本分析成本考核成本審計(jì)成本控制成本核算?2、成本費(fèi)用控制的程序廣義成本控制前饋控制反饋控制前饋控制成213、成本費(fèi)用控制系統(tǒng)觀念管理流向業(yè)務(wù)流程戰(zhàn)略規(guī)劃管理控制作業(yè)管理高層管理人員中層管理人員基層管理人員數(shù)據(jù)加工和挖掘市場(chǎng)研發(fā)采購(gòu)生產(chǎn)銷售目標(biāo)前饋控制過程控制反饋控制決策風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效物流、信息、資金流計(jì)劃控制實(shí)時(shí)控制關(guān)鍵信息?3、成本費(fèi)用控制系統(tǒng)觀念管理流向業(yè)務(wù)流程戰(zhàn)略規(guī)劃管理控制作業(yè)224、成本費(fèi)用控制的原則廣義成本控制全面控制原則預(yù)算與例外原則責(zé)權(quán)利原則成本效益原則全過程、全員、全范圍成本控制明確責(zé)任、授權(quán)審批、績(jī)效考評(píng)絕對(duì)成本控制與相對(duì)成本控制相結(jié)合預(yù)算控制與例外管理結(jié)合?4、成本費(fèi)用控制的原則廣義成本控制全面控制原則預(yù)算與例外原則235、成本費(fèi)用控制的方法成本控制方法預(yù)算控制法標(biāo)準(zhǔn)成本法責(zé)任成本法目標(biāo)成本法價(jià)值分析法戰(zhàn)略成本法作業(yè)成本法生命周期法業(yè)務(wù)流程法傳統(tǒng)成本控制方法現(xiàn)代成本控制方法?5、成本費(fèi)用控制的方法成本控制方法預(yù)算控制法標(biāo)準(zhǔn)成本法責(zé)任成24目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本費(fèi)用管理基礎(chǔ)1.公司成本費(fèi)用控制概述2.公司成本費(fèi)用控制方法3.公司成本費(fèi)用控制的實(shí)施4.?目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面251、預(yù)算控制方法合理確定成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)審批成本費(fèi)用支出一般不得脫離成本費(fèi)用預(yù)算例外審批制度定期進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算差異分析成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)表考核與激勵(lì)制度的結(jié)合?1、預(yù)算控制方法合理確定成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)?262、標(biāo)準(zhǔn)成本控制法成本控制方法預(yù)算控制法標(biāo)準(zhǔn)成本法責(zé)任成本法目標(biāo)成本法價(jià)值分析法價(jià)格差異、用量差異工資率差異、效率差異變動(dòng)費(fèi)用：耗費(fèi)差異、效率差異變動(dòng)費(fèi)用差異、固定費(fèi)用差異變動(dòng)費(fèi)用差異、固定費(fèi)用差異?2、標(biāo)準(zhǔn)成本控制法成本控制方法預(yù)算控制法標(biāo)準(zhǔn)成本法責(zé)任成本法273、責(zé)任成本控制法責(zé)任中心涉及的內(nèi)部單位控制重點(diǎn)關(guān)注問題收入中心按產(chǎn)品或地區(qū)劃分的銷售事業(yè)部等銷售規(guī)模和結(jié)構(gòu)收入動(dòng)因分析，訂單獲取成本、訂單完成成本成本中心車間、管理部門等成本費(fèi)用水平成本轉(zhuǎn)嫁、短期目標(biāo)、預(yù)算寬裕利潤(rùn)中心自然形成的利潤(rùn)中心或模擬利潤(rùn)中心盈利水平邊際利潤(rùn)、固定成本、盈利動(dòng)因分析投資中心集團(tuán)總部、投資公司投資報(bào)酬率、剩余收益、經(jīng)濟(jì)附加值資金成本，評(píng)價(jià)指標(biāo)的局限性?3、責(zé)任成本控制法責(zé)任中心涉及的內(nèi)部單位控制重點(diǎn)關(guān)注問題收入284、目標(biāo)成本控制法1、目標(biāo)成本費(fèi)用＝200－10－30＝160元2、成本費(fèi)用降低率＝20/180×100%＝11%3、分解成本費(fèi)用明細(xì)，并按重要性排序4、確定各成本費(fèi)用項(xiàng)目降低率收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)費(fèi)用＋利潤(rùn)＝收入收入－利潤(rùn)＝費(fèi)用例：某項(xiàng)產(chǎn)品單位售價(jià)200元，單位銷售稅金10元，單位目標(biāo)利潤(rùn)30元，上年單位產(chǎn)品成本費(fèi)用180元。?4、目標(biāo)成本控制法1、目標(biāo)成本費(fèi)用＝200－10－30＝16295、價(jià)值分析控制法理論基礎(chǔ)：功能：產(chǎn)品的用途和作用。成本：產(chǎn)品的壽命周期成本（設(shè)計(jì)、制造、銷售、使用等）提高產(chǎn)品價(jià)值的途徑：1、功能不變，成本降低2、成本不變，功能提高3、功能提高，成本降低?5、價(jià)值分析控制法理論基礎(chǔ)：?30價(jià)值工程運(yùn)用的程序：選擇產(chǎn)品對(duì)象（新產(chǎn)品、產(chǎn)量大、成本高、問題多的產(chǎn)品）進(jìn)行功能評(píng)價(jià)（計(jì)算功能系數(shù)）確定總目標(biāo)成本計(jì)算價(jià)值系數(shù)計(jì)算成本降低額?價(jià)值工程運(yùn)用的程序：選擇產(chǎn)品對(duì)象（新產(chǎn)品、產(chǎn)量大、成本高、問31價(jià)值工程運(yùn)用的實(shí)例：某企業(yè)甲產(chǎn)品成本計(jì)算表：零部件功能系數(shù)目標(biāo)成本實(shí)際成本價(jià)值系數(shù)成本降低A0.3673850B0.1141390C0.1661270D0.2842005E0.069985合計(jì)1706095000.742440?價(jià)值工程運(yùn)用的實(shí)例：某企業(yè)甲產(chǎn)品成本計(jì)算表：零部件功能系數(shù)目326、戰(zhàn)略成本控制法屬性傳統(tǒng)成本控制戰(zhàn)略成本控制目標(biāo)特定目標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)范圍狹窄廣泛時(shí)間短期長(zhǎng)期頻率定期經(jīng)常持續(xù)形式事后反應(yīng)式事前行動(dòng)式對(duì)象某個(gè)成本費(fèi)用項(xiàng)目?jī)r(jià)值鏈?6、戰(zhàn)略成本控制法屬性傳統(tǒng)成本控制戰(zhàn)略成本控制目標(biāo)特定目標(biāo)競(jìng)33戰(zhàn)略成本控制的程序競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略關(guān)鍵指標(biāo)關(guān)鍵成功因素戰(zhàn)略成本控制識(shí)別價(jià)值鏈活動(dòng)成本動(dòng)因降低成本或增加價(jià)值?戰(zhàn)略成本控制的程序競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略關(guān)鍵指標(biāo)關(guān)鍵成功因素戰(zhàn)略成本控制識(shí)34戰(zhàn)略成本控制的實(shí)例分析指標(biāo)類別成功指標(biāo)及關(guān)鍵成功因素財(cái)務(wù)指標(biāo)銷售增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率、股利增長(zhǎng)率、現(xiàn)金流、股票價(jià)格增長(zhǎng)、債權(quán)與信用等級(jí)顧客指標(biāo)市場(chǎng)份額及增長(zhǎng)率、顧客服務(wù)、準(zhǔn)時(shí)送獲、顧客滿意度、品牌認(rèn)同等內(nèi)部過程指標(biāo)產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量、高生產(chǎn)率、技術(shù)革新、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期、廢品減少、安全事故減少等創(chuàng)新與學(xué)習(xí)指標(biāo)高層經(jīng)理素質(zhì)、企業(yè)文化、員工發(fā)展、教育培訓(xùn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新?戰(zhàn)略成本控制的實(shí)例分析指標(biāo)類別成功指標(biāo)及關(guān)鍵成功因素財(cái)務(wù)指標(biāo)35戰(zhàn)略成本控制的實(shí)例分析價(jià)值鏈環(huán)節(jié)主要作業(yè)活動(dòng)分析降低成本或增值的可能設(shè)計(jì)研究開發(fā)取得材料采購(gòu)組裝部件組裝、測(cè)試等制造加工、裝配、包裝、運(yùn)送完工產(chǎn)品分銷批發(fā)、零售、代理售后服務(wù)培訓(xùn)、退貨、索賠、修理等?戰(zhàn)略成本控制的實(shí)例分析價(jià)值鏈環(huán)節(jié)主要作業(yè)活動(dòng)分析降低成本或增367、作業(yè)成本控制法作業(yè)成本控制法（ABM）：通過對(duì)作業(yè)活動(dòng)及成本動(dòng)因的分析，確定如何降低成本和增加顧客價(jià)值。概念說明作業(yè)企業(yè)內(nèi)部一些系列的行動(dòng)、活動(dòng)或工作，如開具發(fā)票、發(fā)運(yùn)貨物、機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)、行政管理等成本動(dòng)因概念導(dǎo)致某項(xiàng)作業(yè)的成本變動(dòng)因素，如工作時(shí)數(shù)、訂單人數(shù)、發(fā)送產(chǎn)品數(shù)量、運(yùn)輸數(shù)量等作業(yè)基礎(chǔ)與特定的生產(chǎn)作業(yè)相聯(lián)系：如機(jī)器準(zhǔn)備、產(chǎn)品檢查、包裝等數(shù)量基礎(chǔ)在總體水平上制定的：產(chǎn)品數(shù)量、直接人工工時(shí)等約束性戰(zhàn)略決策形成的選擇性短期經(jīng)營(yíng)決策形成的?7、作業(yè)成本控制法作業(yè)成本控制法（ABM）：通過對(duì)作業(yè)活動(dòng)及37作業(yè)成本控制的實(shí)例分析作業(yè)成本動(dòng)因數(shù)量分配率分配額獲得訂單訂單數(shù)量5000100/份500000復(fù)印/傳真份數(shù)30001/份3000長(zhǎng)途電話次數(shù)15010/份1500收款發(fā)票數(shù)量5005/本2500質(zhì)量控制檢驗(yàn)數(shù)量10002/件2000?作業(yè)成本控制的實(shí)例分析作業(yè)成本動(dòng)因數(shù)量分配率分配額獲得訂單訂388、生命周期成本控制法成本都高的行業(yè)：制藥業(yè)、汽車制造業(yè)上游成本高的行業(yè)：計(jì)算機(jī)軟件、專用設(shè)備行業(yè)下游成本高的產(chǎn)業(yè)：零售業(yè)、化妝品和衛(wèi)生用品行業(yè)研究開發(fā)設(shè)計(jì)生產(chǎn)營(yíng)銷客戶服務(wù)上游成本下游成本?8、生命周期成本控制法成本都高的行業(yè)：制藥業(yè)、汽車制造業(yè)研399、業(yè)務(wù)流程成本控制法通過流程重組，并結(jié)合ERP方案，尋找降低成本的途徑。案例：福特汽車公司再造采購(gòu)流程，減少人員20%。再造前流程：訂購(gòu)簽約發(fā)貨驗(yàn)收訂單貨物審核付款貨款發(fā)票訂單副本驗(yàn)貨單?9、業(yè)務(wù)流程成本控制法通過流程重組，并結(jié)合ERP方案，尋找降40再造后流程：業(yè)務(wù)流程再造的特點(diǎn)：1、以最大限度滿足顧客需求為核心2、面向流程變革3、采用先進(jìn)的管理理論和技術(shù)4、大幅度改善業(yè)績(jī)訂購(gòu)簽約發(fā)貨驗(yàn)收訂單貨物數(shù)據(jù)庫(kù)貨款收貨資料數(shù)據(jù)庫(kù)?再造后流程：業(yè)務(wù)流程再造的特點(diǎn)：訂購(gòu)簽約發(fā)貨驗(yàn)收訂單貨物數(shù)據(jù)41企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)現(xiàn)金凈流量信用/收款資產(chǎn)管理融投資利潤(rùn)資源分配/效率成本費(fèi)用控制采購(gòu)/銷售收入產(chǎn)品/服務(wù)質(zhì)量顧客滿意度訂單公司形象價(jià)格策略顧客需要企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)控制業(yè)績(jī)考評(píng)激勵(lì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部管理報(bào)表財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)?企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)現(xiàn)金凈流量信用/收款資產(chǎn)管理融投42目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本費(fèi)用管理基礎(chǔ)1.公司成本費(fèi)用控制概述2.公司成本費(fèi)用控制方法3.公司成本費(fèi)用控制的實(shí)施4.?目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面431、成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)的控制經(jīng)營(yíng)杠桿率＝邊際利潤(rùn) 邊際利潤(rùn)－固定成本 或＝利潤(rùn)增減%/銷售增減%銷售變動(dòng)%固定成本%利潤(rùn)?1、成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)的控制經(jīng)營(yíng)杠桿率＝邊際利潤(rùn)銷售變動(dòng)%固44銷售增減%×經(jīng)營(yíng)杠桿率＝利潤(rùn)增減%例：某公司99年和2000年有關(guān)數(shù)據(jù)如下：年度銷售收入變動(dòng)成本固定成本利潤(rùn)2000A方案100403030B方案1002050302001A方案120483042＋40%B方案120245046＋53%?銷售增減%×經(jīng)營(yíng)杠桿率＝利潤(rùn)增減%年度銷售收入變動(dòng)成本固定成452、采購(gòu)業(yè)務(wù)成本控制采購(gòu)組織供應(yīng)商管理采購(gòu)成本采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)付帳款合同管理采購(gòu)分析請(qǐng)購(gòu)供應(yīng)商訂單驗(yàn)收結(jié)算?2、采購(gòu)業(yè)務(wù)成本控制采購(gòu)組織供應(yīng)商管理采購(gòu)成本采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)付帳46優(yōu)化采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，降低采購(gòu)成本的途徑采購(gòu)計(jì)劃流程采購(gòu)戰(zhàn)備采購(gòu)策略采購(gòu)政策采購(gòu)計(jì)劃變化因素修正采購(gòu)實(shí)施銷售計(jì)劃生產(chǎn)計(jì)劃庫(kù)存計(jì)劃資金計(jì)劃銷售訂單生產(chǎn)訂單庫(kù)存情況資金情況?優(yōu)化采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，降低采購(gòu)成本的途徑采購(gòu)計(jì)劃流程采購(gòu)戰(zhàn)備采購(gòu)47供應(yīng)商管理流程供應(yīng)商信息確定底價(jià)詢價(jià)、招標(biāo)供應(yīng)商審核比質(zhì)比價(jià)分析審批、開標(biāo)確定供應(yīng)商簽訂合同責(zé)任部門和人員主管總經(jīng)理采購(gòu)部門采購(gòu)部門質(zhì)檢部門倉(cāng)儲(chǔ)部門財(cái)務(wù)部門采購(gòu)計(jì)劃管理?供應(yīng)商管理流程供應(yīng)商信息確定底價(jià)詢價(jià)、招標(biāo)供應(yīng)商審核比質(zhì)比價(jià)48采購(gòu)管理控制實(shí)例1、控制網(wǎng)絡(luò)化管理層到位成立價(jià)格管理領(lǐng)導(dǎo)小組機(jī)構(gòu)到位物價(jià)、信息中心、計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)銷售、供應(yīng)、設(shè)備、質(zhì)檢、物管、審計(jì)、財(cái)務(wù)、企管部門人員到位配備相應(yīng)人員2、管理制度化制定物資采購(gòu)管理?xiàng)l例等規(guī)定3、運(yùn)作程序化下達(dá)計(jì)劃比較價(jià)格質(zhì)量監(jiān)督票據(jù)審核嚴(yán)格考核?采購(gòu)管理控制實(shí)例1、控制網(wǎng)絡(luò)化2、管理制度化?493、銷售業(yè)務(wù)成本控制銷售組織客戶管理應(yīng)收帳款銷售計(jì)劃銷售成本合同管理銷售分析銷貨通知單審核訂單發(fā)貨開具發(fā)票結(jié)算價(jià)格管理信用管理收到訂單分銷管理特殊業(yè)務(wù)?3、銷售業(yè)務(wù)成本控制銷售組織客戶管理應(yīng)收帳款銷售計(jì)劃銷售50銷售計(jì)劃管理流程銷售戰(zhàn)備銷售策略銷售政策銷售計(jì)劃變化因素修正銷售預(yù)算實(shí)施采購(gòu)計(jì)劃生產(chǎn)計(jì)劃庫(kù)存計(jì)劃資金計(jì)劃銷售訂單生產(chǎn)訂單庫(kù)存情況資金情況?銷售計(jì)劃管理流程銷售戰(zhàn)備銷售策略銷售政策銷售計(jì)劃變化因素修正51分銷需求計(jì)劃管理程序客戶訂貨預(yù)測(cè)需求運(yùn)輸負(fù)荷DRP庫(kù)存記錄MRP庫(kù)存配置車輛負(fù)荷?分銷需求計(jì)劃管理程序客戶訂貨預(yù)測(cè)需求運(yùn)輸負(fù)荷DRP庫(kù)存記錄M52就收帳款動(dòng)態(tài)控制程度建立客戶信用檔案提醒付款對(duì)貨物的滿意程度詢問客戶收貨情況報(bào)告逾期未付款項(xiàng)催促付款?就收帳款動(dòng)態(tài)控制程度建立客戶信用檔案提醒付款對(duì)貨物的滿意程度535、人力資源成本控制人力資源戰(zhàn)略崗位說明招聘程序日常管理培訓(xùn)開發(fā)績(jī)效管理薪酬管理?5、人力資源成本控制人力資源戰(zhàn)略崗位說明招聘程序日常管理培訓(xùn)54公司業(yè)績(jī)下降公司戰(zhàn)略薪酬管理問題員工不滿意降低效率員工流失?公司業(yè)績(jī)下降公司薪酬管理問題員工不滿意降低效率員工流失?55啟蒙思想家格言：你知道事物應(yīng)該是什么樣？ 說明你是一個(gè)聰明人！你知道事物實(shí)際是什么樣？ 說明你是一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的人！你知道如何使事物變得更好？ 說明你是一個(gè)有才能的人！?啟蒙思想家格言：你知道事物應(yīng)該是什么樣？?56我們的承諾：不做不良品。11月-2211月-22Thursday,November3,2022為別人鼓掌的人,才能贏得別人的鼓掌。21:37:0121:37:0121:3711/3/20229:37:01PM入海之前先探風(fēng)，上崗之前先練功。11月-2221:37:0121:37Nov-2203-Nov-22安全是一切工作的最優(yōu)環(huán)境。21:37:0121:37:0121:37Thursday,November3,2022素質(zhì)提升，交流分享，精耕深耕，永續(xù)輝煌。11月-2211月-2221:37:0121:37:01November3,2022您的自覺貢獻(xiàn)，才有公司的輝煌。2022年11月3日9:37下午11月-2211月-22品質(zhì)你我都做好，顧客留住不會(huì)跑。03十一月20229:37:01下午21:37:0111月-22以工作的品質(zhì)，提升產(chǎn)品品質(zhì)。十一月229:37下午11月-2221:37November3,2022安全、節(jié)能、高效、優(yōu)質(zhì)。2022/11/321:37:0121:37:0103November2022貫標(biāo)出質(zhì)量，認(rèn)證樹形象。9:37:01下午9:37下午21:37:0111月-22違章蠻干鑄成終身遺憾，遵章守紀(jì)伴你一生平安。11月-2211月-2221:3721:37:0121:37:01Nov-22各自做好本職工作，就生產(chǎn)出好產(chǎn)品。2022/11/321:37:01Thursday,November3,2022兒行千里母擔(dān)憂，夫婿在崗妻惦念。11月-222022/11/321:37:0111月-22謝謝大家！我們的承諾：不做不良品。11月-2211月-22Wednes57成本費(fèi)用控制策略和方法?成本費(fèi)用控制策略和方法?58目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本費(fèi)用管理基礎(chǔ)1.公司成本費(fèi)用控制概述2.公司成本費(fèi)用控制方法3.公司成本費(fèi)用控制的實(shí)施4.?目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次591、成本費(fèi)用管理的作用我國(guó)某些國(guó)有企業(yè)成本費(fèi)用管理掃描：審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某公司帳面盈利300多萬元，實(shí)際虧損200多萬元，經(jīng)查大量列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、臨時(shí)工費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)等。經(jīng)調(diào)查我國(guó)某些行業(yè)應(yīng)收帳款占資產(chǎn)總額的30%以上，發(fā)生大量大量壞帳損失和銷售回扣問題。我國(guó)大部分企業(yè)成本費(fèi)用控制的方法停留在計(jì)劃控制和審批控制的層面上。國(guó)外企業(yè)成本費(fèi)用管理掃描：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略定位，戰(zhàn)略成本、作業(yè)成本、目標(biāo)成本管理的普遍應(yīng)用日本豐田汽車公司實(shí)制和準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)零庫(kù)存管理福特汽車公司通過進(jìn)行銷售流程管理重組降低成本戴爾公司通過提高運(yùn)營(yíng)速度降低成本，為顧客創(chuàng)造價(jià)值，增加企業(yè)盈利（訂單速度：5分鐘內(nèi)確認(rèn)；生產(chǎn)速度：一個(gè)星期；收款速度：24小時(shí)收現(xiàn)；庫(kù)存期：35天?1、成本費(fèi)用管理的作用我國(guó)某些國(guó)有企業(yè)成本費(fèi)用管理掃描：?60戰(zhàn)略管理計(jì)劃與決策經(jīng)營(yíng)與管理控制財(cái)務(wù)報(bào)告成本費(fèi)用管理作用基于戰(zhàn)略考慮的成本管理：成本領(lǐng)先，形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)盈利規(guī)劃、預(yù)算、現(xiàn)金流量管理和相關(guān)決策經(jīng)營(yíng)控制：中層經(jīng)理對(duì)基層的控制；管理控制：高層經(jīng)理對(duì)中層經(jīng)理的控制外部報(bào)告和內(nèi)部報(bào)告成本管理信息提供有效管理企業(yè)所需的關(guān)于成本效益的財(cái)務(wù)信息和關(guān)于生產(chǎn)率、質(zhì)量和其他關(guān)鍵成功因素的非財(cái)務(wù)信息。?戰(zhàn)略管理計(jì)劃與決策經(jīng)營(yíng)與管理控制財(cái)務(wù)報(bào)告成本費(fèi)用管理作用基于612、成本費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容直接材料直接工資制造費(fèi)用成本費(fèi)用內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用存貨銷售成本現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表?2、成本費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容直接材料直接工資制造費(fèi)用成本費(fèi)用內(nèi)容資62水電動(dòng)力修理及維護(hù)其他成本成本費(fèi)用內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表總成本利息支出匯兌損益費(fèi)用現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表貨品及材料成本折舊及攤銷員工費(fèi)用?水電動(dòng)力修理及維護(hù)其他成本成本費(fèi)用內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表總成本利息支63實(shí)例分析生產(chǎn)成本存貨銷售200010001500－1000期間費(fèi)用有關(guān)稅費(fèi)直接支付當(dāng)期損益3005015050100?實(shí)例分析生產(chǎn)成本存貨銷售200010001500期間費(fèi)用有關(guān)643、成本費(fèi)用的分類變動(dòng)成本費(fèi)用按成本性態(tài)劃分固定成本費(fèi)用混合成本費(fèi)用特點(diǎn)舉例其總額隨業(yè)務(wù)量的增減而成正比例增減，單位成本或成本費(fèi)用水平相對(duì)固定其總額與業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)無直接關(guān)系，成本費(fèi)用總額相對(duì)固定，單位成本或成本費(fèi)用率與業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)成反比與業(yè)務(wù)量增減不成不成正比例增減變動(dòng)如貨品及材料成本、銷售傭金等如折舊、固定工資、管理費(fèi)用等如機(jī)械設(shè)備維修費(fèi)用、機(jī)物料消耗等?3、成本費(fèi)用的分類變動(dòng)成本費(fèi)用按固定成本費(fèi)用混合成本費(fèi)用特點(diǎn)65成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)關(guān)系圖成本費(fèi)用變動(dòng)成本固定成本業(yè)務(wù)量?成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)關(guān)系圖成本費(fèi)用變動(dòng)成本固定成本業(yè)務(wù)量?66約束性成本費(fèi)用固定費(fèi)用分類選擇性成本費(fèi)用特點(diǎn) 因素 舉例與長(zhǎng)期決策有關(guān)與短期決策有關(guān)規(guī)模、經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)、復(fù)雜性員工參與、過程設(shè)計(jì)、供應(yīng)商關(guān)系、管理水平折舊、固定工資、長(zhǎng)期租金廣告費(fèi)、維修費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、管理費(fèi)等?約束性成本費(fèi)用固定費(fèi)用分類選擇性成本費(fèi)用特點(diǎn) 因素 舉例67固定成本約束性固定成本短期決策選擇性固定成本?固定成本約束性固定成本短期決策選擇性固定成本?68成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律

－－階梯式成本費(fèi)用成本費(fèi)用業(yè)務(wù)量?成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律

－－階梯式成本費(fèi)用成本費(fèi)用69成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律

－－波浪式成本費(fèi)用成本費(fèi)用業(yè)務(wù)量?成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律

－－波浪式成本費(fèi)用成本費(fèi)用70成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律

－－拋物線式成本費(fèi)用成本費(fèi)用業(yè)務(wù)量?成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律

－－拋物線式成本費(fèi)用成本費(fèi)71常態(tài)與混沌狀態(tài)下的費(fèi)用變化成本費(fèi)用時(shí)間?常態(tài)與混沌狀態(tài)下的費(fèi)用變化成本費(fèi)用時(shí)間?72非線性關(guān)系的處理方法1、視同變動(dòng)成本費(fèi)用處理根據(jù)歷史數(shù)據(jù)確定相應(yīng)的成本費(fèi)用水平2、采用一定方法將其分解為變動(dòng)、固定成本費(fèi)用根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，采用數(shù)學(xué)方法進(jìn)行分解3、采用累進(jìn)遞減的方法計(jì)算成本費(fèi)用＝∑一定范圍業(yè)務(wù)量×成本費(fèi)用率×（1－%）基于經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)及效益原則估計(jì)遞減百分比4、采用風(fēng)險(xiǎn)分析法控制混沌狀態(tài)下的成本費(fèi)用水平?非線性關(guān)系的處理方法1、視同變動(dòng)成本費(fèi)用處理?73非線性關(guān)系的處理舉例例1：月份機(jī)器工作小時(shí)x維修成本YXYX平方112090108001440021309111830169003115849660132254105858925110255908273808100680735840640077072504049008807862406400995757125902510110899790121001112595118751562512140931302019600合計(jì)12601007107525137700?非線性關(guān)系的處理舉例例1：月份機(jī)器工作小時(shí)x維修成本YXYX74Y＝a+bxA=∑y-b∑x/nb=n∑(xy)-∑x∑y/n∑x2-(∑x2)Y=49.11+0.3115X例2：某公司當(dāng)營(yíng)業(yè)額為100萬元時(shí)，費(fèi)用率為5%，營(yíng)業(yè)額每增減20%，費(fèi)用率降低程度為0.5%。當(dāng)營(yíng)業(yè)額達(dá)到20萬元時(shí)，物料消耗控制的金額為：100×5%＋20×4.5%＋20×4%＋20×3.5%＋20×3%＋20×2.5%＝8.5萬元費(fèi)用率＝8.5/200×100%＝4.25%?Y＝a+bx?75目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本費(fèi)用管理基礎(chǔ)1.公司成本費(fèi)用控制概述2.公司成本費(fèi)用控制方法3.公司成本費(fèi)用控制的實(shí)施4.?目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面761、成本費(fèi)用控制的原理輸入過程輸出反饋控制前饋控制過程控制?1、成本費(fèi)用控制的原理輸入過程輸出反饋控制前饋控制過程控制?772、成本費(fèi)用控制的程序廣義成本控制前饋控制反饋控制前饋控制成本預(yù)測(cè)成本決策成本預(yù)算成本分析成本考核成本審計(jì)成本控制成本核算?2、成本費(fèi)用控制的程序廣義成本控制前饋控制反饋控制前饋控制成783、成本費(fèi)用控制系統(tǒng)觀念管理流向業(yè)務(wù)流程戰(zhàn)略規(guī)劃管理控制作業(yè)管理高層管理人員中層管理人員基層管理人員數(shù)據(jù)加工和挖掘市場(chǎng)研發(fā)采購(gòu)生產(chǎn)銷售目標(biāo)前饋控制過程控制反饋控制決策風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效物流、信息、資金流計(jì)劃控制實(shí)時(shí)控制關(guān)鍵信息?3、成本費(fèi)用控制系統(tǒng)觀念管理流向業(yè)務(wù)流程戰(zhàn)略規(guī)劃管理控制作業(yè)794、成本費(fèi)用控制的原則廣義成本控制全面控制原則預(yù)算與例外原則責(zé)權(quán)利原則成本效益原則全過程、全員、全范圍成本控制明確責(zé)任、授權(quán)審批、績(jī)效考評(píng)絕對(duì)成本控制與相對(duì)成本控制相結(jié)合預(yù)算控制與例外管理結(jié)合?4、成本費(fèi)用控制的原則廣義成本控制全面控制原則預(yù)算與例外原則805、成本費(fèi)用控制的方法成本控制方法預(yù)算控制法標(biāo)準(zhǔn)成本法責(zé)任成本法目標(biāo)成本法價(jià)值分析法戰(zhàn)略成本法作業(yè)成本法生命周期法業(yè)務(wù)流程法傳統(tǒng)成本控制方法現(xiàn)代成本控制方法?5、成本費(fèi)用控制的方法成本控制方法預(yù)算控制法標(biāo)準(zhǔn)成本法責(zé)任成81目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本費(fèi)用管理基礎(chǔ)1.公司成本費(fèi)用控制概述2.公司成本費(fèi)用控制方法3.公司成本費(fèi)用控制的實(shí)施4.?目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面821、預(yù)算控制方法合理確定成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)審批成本費(fèi)用支出一般不得脫離成本費(fèi)用預(yù)算例外審批制度定期進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算差異分析成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)表考核與激勵(lì)制度的結(jié)合?1、預(yù)算控制方法合理確定成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)?832、標(biāo)準(zhǔn)成本控制法成本控制方法預(yù)算控制法標(biāo)準(zhǔn)成本法責(zé)任成本法目標(biāo)成本法價(jià)值分析法價(jià)格差異、用量差異工資率差異、效率差異變動(dòng)費(fèi)用：耗費(fèi)差異、效率差異變動(dòng)費(fèi)用差異、固定費(fèi)用差異變動(dòng)費(fèi)用差異、固定費(fèi)用差異?2、標(biāo)準(zhǔn)成本控制法成本控制方法預(yù)算控制法標(biāo)準(zhǔn)成本法責(zé)任成本法843、責(zé)任成本控制法責(zé)任中心涉及的內(nèi)部單位控制重點(diǎn)關(guān)注問題收入中心按產(chǎn)品或地區(qū)劃分的銷售事業(yè)部等銷售規(guī)模和結(jié)構(gòu)收入動(dòng)因分析，訂單獲取成本、訂單完成成本成本中心車間、管理部門等成本費(fèi)用水平成本轉(zhuǎn)嫁、短期目標(biāo)、預(yù)算寬裕利潤(rùn)中心自然形成的利潤(rùn)中心或模擬利潤(rùn)中心盈利水平邊際利潤(rùn)、固定成本、盈利動(dòng)因分析投資中心集團(tuán)總部、投資公司投資報(bào)酬率、剩余收益、經(jīng)濟(jì)附加值資金成本，評(píng)價(jià)指標(biāo)的局限性?3、責(zé)任成本控制法責(zé)任中心涉及的內(nèi)部單位控制重點(diǎn)關(guān)注問題收入854、目標(biāo)成本控制法1、目標(biāo)成本費(fèi)用＝200－10－30＝160元2、成本費(fèi)用降低率＝20/180×100%＝11%3、分解成本費(fèi)用明細(xì)，并按重要性排序4、確定各成本費(fèi)用項(xiàng)目降低率收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)費(fèi)用＋利潤(rùn)＝收入收入－利潤(rùn)＝費(fèi)用例：某項(xiàng)產(chǎn)品單位售價(jià)200元，單位銷售稅金10元，單位目標(biāo)利潤(rùn)30元，上年單位產(chǎn)品成本費(fèi)用180元。?4、目標(biāo)成本控制法1、目標(biāo)成本費(fèi)用＝200－10－30＝16865、價(jià)值分析控制法理論基礎(chǔ)：功能：產(chǎn)品的用途和作用。成本：產(chǎn)品的壽命周期成本（設(shè)計(jì)、制造、銷售、使用等）提高產(chǎn)品價(jià)值的途徑：1、功能不變，成本降低2、成本不變，功能提高3、功能提高，成本降低?5、價(jià)值分析控制法理論基礎(chǔ)：?87價(jià)值工程運(yùn)用的程序：選擇產(chǎn)品對(duì)象（新產(chǎn)品、產(chǎn)量大、成本高、問題多的產(chǎn)品）進(jìn)行功能評(píng)價(jià)（計(jì)算功能系數(shù)）確定總目標(biāo)成本計(jì)算價(jià)值系數(shù)計(jì)算成本降低額?價(jià)值工程運(yùn)用的程序：選擇產(chǎn)品對(duì)象（新產(chǎn)品、產(chǎn)量大、成本高、問88價(jià)值工程運(yùn)用的實(shí)例：某企業(yè)甲產(chǎn)品成本計(jì)算表：零部件功能系數(shù)目標(biāo)成本實(shí)際成本價(jià)值系數(shù)成本降低A0.3673850B0.1141390C0.1661270D0.2842005E0.069985合計(jì)1706095000.742440?價(jià)值工程運(yùn)用的實(shí)例：某企業(yè)甲產(chǎn)品成本計(jì)算表：零部件功能系數(shù)目896、戰(zhàn)略成本控制法屬性傳統(tǒng)成本控制戰(zhàn)略成本控制目標(biāo)特定目標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)范圍狹窄廣泛時(shí)間短期長(zhǎng)期頻率定期經(jīng)常持續(xù)形式事后反應(yīng)式事前行動(dòng)式對(duì)象某個(gè)成本費(fèi)用項(xiàng)目?jī)r(jià)值鏈?6、戰(zhàn)略成本控制法屬性傳統(tǒng)成本控制戰(zhàn)略成本控制目標(biāo)特定目標(biāo)競(jìng)90戰(zhàn)略成本控制的程序競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略關(guān)鍵指標(biāo)關(guān)鍵成功因素戰(zhàn)略成本控制識(shí)別價(jià)值鏈活動(dòng)成本動(dòng)因降低成本或增加價(jià)值?戰(zhàn)略成本控制的程序競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略關(guān)鍵指標(biāo)關(guān)鍵成功因素戰(zhàn)略成本控制識(shí)91戰(zhàn)略成本控制的實(shí)例分析指標(biāo)類別成功指標(biāo)及關(guān)鍵成功因素財(cái)務(wù)指標(biāo)銷售增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率、股利增長(zhǎng)率、現(xiàn)金流、股票價(jià)格增長(zhǎng)、債權(quán)與信用等級(jí)顧客指標(biāo)市場(chǎng)份額及增長(zhǎng)率、顧客服務(wù)、準(zhǔn)時(shí)送獲、顧客滿意度、品牌認(rèn)同等內(nèi)部過程指標(biāo)產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量、高生產(chǎn)率、技術(shù)革新、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期、廢品減少、安全事故減少等創(chuàng)新與學(xué)習(xí)指標(biāo)高層經(jīng)理素質(zhì)、企業(yè)文化、員工發(fā)展、教育培訓(xùn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新?戰(zhàn)略成本控制的實(shí)例分析指標(biāo)類別成功指標(biāo)及關(guān)鍵成功因素財(cái)務(wù)指標(biāo)92戰(zhàn)略成本控制的實(shí)例分析價(jià)值鏈環(huán)節(jié)主要作業(yè)活動(dòng)分析降低成本或增值的可能設(shè)計(jì)研究開發(fā)取得材料采購(gòu)組裝部件組裝、測(cè)試等制造加工、裝配、包裝、運(yùn)送完工產(chǎn)品分銷批發(fā)、零售、代理售后服務(wù)培訓(xùn)、退貨、索賠、修理等?戰(zhàn)略成本控制的實(shí)例分析價(jià)值鏈環(huán)節(jié)主要作業(yè)活動(dòng)分析降低成本或增937、作業(yè)成本控制法作業(yè)成本控制法（ABM）：通過對(duì)作業(yè)活動(dòng)及成本動(dòng)因的分析，確定如何降低成本和增加顧客價(jià)值。概念說明作業(yè)企業(yè)內(nèi)部一些系列的行動(dòng)、活動(dòng)或工作，如開具發(fā)票、發(fā)運(yùn)貨物、機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)、行政管理等成本動(dòng)因概念導(dǎo)致某項(xiàng)作業(yè)的成本變動(dòng)因素，如工作時(shí)數(shù)、訂單人數(shù)、發(fā)送產(chǎn)品數(shù)量、運(yùn)輸數(shù)量等作業(yè)基礎(chǔ)與特定的生產(chǎn)作業(yè)相聯(lián)系：如機(jī)器準(zhǔn)備、產(chǎn)品檢查、包裝等數(shù)量基礎(chǔ)在總體水平上制定的：產(chǎn)品數(shù)量、直接人工工時(shí)等約束性戰(zhàn)略決策形成的選擇性短期經(jīng)營(yíng)決策形成的?7、作業(yè)成本控制法作業(yè)成本控制法（ABM）：通過對(duì)作業(yè)活動(dòng)及94作業(yè)成本控制的實(shí)例分析作業(yè)成本動(dòng)因數(shù)量分配率分配額獲得訂單訂單數(shù)量5000100/份500000復(fù)印/傳真份數(shù)30001/份3000長(zhǎng)途電話次數(shù)15010/份1500收款發(fā)票數(shù)量5005/本2500質(zhì)量控制檢驗(yàn)數(shù)量10002/件2000?作業(yè)成本控制的實(shí)例分析作業(yè)成本動(dòng)因數(shù)量分配率分配額獲得訂單訂958、生命周期成本控制法成本都高的行業(yè)：制藥業(yè)、汽車制造業(yè)上游成本高的行業(yè)：計(jì)算機(jī)軟件、專用設(shè)備行業(yè)下游成本高的產(chǎn)業(yè)：零售業(yè)、化妝品和衛(wèi)生用品行業(yè)研究開發(fā)設(shè)計(jì)生產(chǎn)營(yíng)銷客戶服務(wù)上游成本下游成本?8、生命周期成本控制法成本都高的行業(yè)：制藥業(yè)、汽車制造業(yè)研969、業(yè)務(wù)流程成本控制法通過流程重組，并結(jié)合ERP方案，尋找降低成本的途徑。案例：福特汽車公司再造采購(gòu)流程，減少人員20%。再造前流程：訂購(gòu)簽約發(fā)貨驗(yàn)收訂單貨物審核付款貨款發(fā)票訂單副本驗(yàn)貨單?9、業(yè)務(wù)流程成本控制法通過流程重組，并結(jié)合ERP方案，尋找降97再造后流程：業(yè)務(wù)流程再造的特點(diǎn)：1、以最大限度滿足顧客需求為核心2、面向流程變革3、采用先進(jìn)的管理理論和技術(shù)4、大幅度改善業(yè)績(jī)訂購(gòu)簽約發(fā)貨驗(yàn)收訂單貨物數(shù)據(jù)庫(kù)貨款收貨資料數(shù)據(jù)庫(kù)?再造后流程：業(yè)務(wù)流程再造的特點(diǎn)：訂購(gòu)簽約發(fā)貨驗(yàn)收訂單貨物數(shù)據(jù)98企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)現(xiàn)金凈流量信用/收款資產(chǎn)管理融投資利潤(rùn)資源分配/效率成本費(fèi)用控制采購(gòu)/銷售收入產(chǎn)品/服務(wù)質(zhì)量顧客滿意度訂單公司形象價(jià)格策略顧客需要企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)控制業(yè)績(jī)考評(píng)激勵(lì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部管理報(bào)表財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)?企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)現(xiàn)金凈流量信用/收款資產(chǎn)管理融投99目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本費(fèi)用管理基礎(chǔ)1.公司成本費(fèi)用控制概述2.公司成本費(fèi)用控制方法3.公司成本費(fèi)用控制的實(shí)施4.?目錄低層次的思考只是對(duì)事物的簡(jiǎn)單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面1001、成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)的控制經(jīng)營(yíng)杠桿率＝邊際利潤(rùn) 邊際利潤(rùn)－固定成本 或＝利潤(rùn)增減%/銷售增減%銷售變動(dòng)%固定成本%利潤(rùn)?1、成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)的控制經(jīng)營(yíng)杠桿率＝邊際利潤(rùn)銷售變動(dòng)%固101銷售增減%×經(jīng)營(yíng)杠桿率＝利潤(rùn)增減%例：某公司99年和2000年有關(guān)數(shù)據(jù)如下：年度銷售收入變動(dòng)成本固定成本利潤(rùn)2000A方案100403030B方案1002050302001A方案120483042＋40%B方案120245046＋53%?銷售增減%×經(jīng)營(yíng)杠桿率＝利潤(rùn)增減%年度銷售收入變動(dòng)成本固定成1022、采購(gòu)業(yè)務(wù)成本控制采購(gòu)組織供應(yīng)商管理采購(gòu)成本采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)付帳款合同管理采購(gòu)分析請(qǐng)購(gòu)供應(yīng)商訂單驗(yàn)收結(jié)算?2、采購(gòu)業(yè)務(wù)成本控制采購(gòu)組織供應(yīng)商管理采購(gòu)成本采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)付帳103優(yōu)化采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，降低采購(gòu)成本的途徑采購(gòu)計(jì)劃流程采購(gòu)戰(zhàn)備采購(gòu)策略采購(gòu)政策采購(gòu)計(jì)劃變化因素修正采購(gòu)實(shí)施銷售計(jì)劃生產(chǎn)計(jì)劃庫(kù)存計(jì)劃資金計(jì)劃銷售訂單生產(chǎn)訂單庫(kù)存情況資金情況?優(yōu)化采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，降低采購(gòu)成本的途徑采購(gòu)計(jì)劃流程采購(gòu)戰(zhàn)備采購(gòu)104供應(yīng)商管理流程供應(yīng)商信息確定底價(jià)詢價(jià)、招標(biāo)供應(yīng)商審核比質(zhì)比價(jià)分析審批、開標(biāo)確定供應(yīng)商簽訂合同責(zé)任部門和人