2021年新個(gè)人所得稅法政策征管及操作培訓(xùn)動(dòng)態(tài)模板下載課件

新個(gè)人所得稅法政策征管及操作培訓(xùn)newpersonalincometaxlawpolicycollectionandoperationtrainingpersonalincometaxlawpolicy宣講人：某某某時(shí)間：20XX.XX新個(gè)人所得稅法政策征管及操作培訓(xùn)操作征管稅法政策新個(gè)人所得稅法newpersonalincometax目錄個(gè)稅改革概述01改革主要內(nèi)容02稅法改革目個(gè)稅改革概述01改革主要內(nèi)容02稅改稅法改革個(gè)稅改革概述第一部分taxbasicknowledgetrainingofenterprisetrainingtaxbasictrainingofenterprisetrainingtaxbasicknowledge01稅改個(gè)稅改革概述第一部分taxbasicknowledg個(gè)稅概述–個(gè)人所得稅定義個(gè)人所得稅（IndividualIncomeTax）是以個(gè)人（自然人）取得的應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種稅。主要職能：——調(diào)節(jié)收入分配；——組織稅收收入。立法5個(gè)征稅項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)800元，第1次修正“三稅合一”征稅項(xiàng)目增加到11個(gè)，第2次修正儲(chǔ)蓄存款利息所得開始征稅,稅率20%，第3次修正提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)到1600元增加自行申報(bào)和扣繳申報(bào)規(guī)定第4次修正儲(chǔ)蓄存款利息稅率，由20%降低為5%。第5次修正提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)到2000元，第6次修正提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)到3500元調(diào)整稅率和納稅期限，1.提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)到5000元2.綜合與分類3.調(diào)整稅率級(jí)距個(gè)稅概述–個(gè)人所得稅定義個(gè)人所得稅（Individual什么是納稅人識(shí)別號(hào)？納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。——個(gè)人所得稅法第九條支付所得單位或個(gè)人所得人扣繳義務(wù)人納稅人什么是納稅人識(shí)別號(hào)？納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身稅法改革改革主要內(nèi)容第二部分taxbasicknowledgetrainingofenterprisetrainingtaxbasictrainingofenterprisetrainingtaxbasicknowledge02稅改改革主要內(nèi)容第二部分taxbasicknowledg主要變化–個(gè)人所得稅改革內(nèi)容簡(jiǎn)并所得項(xiàng)目，確定綜合所得范圍，完善涉外稅收政策，完善扣除模式，提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，新增專項(xiàng)附加扣除，變革征管方式，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，健全社會(huì)配套特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得工資、薪金所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)租賃所得利息、股息紅利所得經(jīng)營(yíng)所得偶然所得主要變化–個(gè)人所得稅改革內(nèi)容簡(jiǎn)并所得項(xiàng)目，確定綜合所得范主要變化

–綜合所得–征稅范圍個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資薪金所得個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得主要變化–綜合所得–征稅范圍個(gè)人因任職或者受雇取得的主要變化

–綜合所得–征稅范圍個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。稿酬所得個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得主要變化–綜合所得–征稅范圍個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊主要變化

–完善扣除模式

六萬元基本扣除費(fèi)用醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金專項(xiàng)扣除子女教育，繼續(xù)教育，大病醫(yī)療，住房貸款利息，住房租金，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除商業(yè)健康險(xiǎn)，稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，年金依法確定的其他扣除主要變化–完善扣除模式六萬元基本扣除費(fèi)用醫(yī)療、養(yǎng)綜合所得扣除項(xiàng)目在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人取得綜合所得，減除扣除項(xiàng)目后，再對(duì)照7級(jí)稅率表。主要變化提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)到5000元/月綜合所得扣除項(xiàng)目在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人取得綜合所得，減除扣基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%專項(xiàng)扣除（維持不變）基本醫(yī)療保險(xiǎn)2%失業(yè)保險(xiǎn)0.2%住房公積金5-12%子女教育繼續(xù)教育主要變化

–新增專項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療住房貸款利息或者住房租金贍養(yǎng)老人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%專項(xiàng)扣除（維持不變）基本醫(yī)療保險(xiǎn)2%失業(yè)保納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。學(xué)前教育（年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前）。學(xué)歷教育包括：義務(wù)教育階段（小學(xué)和初中）；高中教育階段（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育)；高等教育階段（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰？如何分配？監(jiān)護(hù)人不是父母可以扣除嗎？在境外或民辦學(xué)校接受教育，是否可以扣？未滿三歲的子女，是否可以扣除？孩子不同教育階段的寒暑假能否扣除？因病休學(xué)呢？父母離異，孩子歸母親，實(shí)際出錢撫養(yǎng)是父親，誰來享受政策？納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。（有變化）注：新增“中國(guó)境內(nèi)”

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照年3600元定額扣除。繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除個(gè)人接受同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。但不得同時(shí)扣除。（有變化）注：原征求意見稿為“個(gè)人接受同一學(xué)歷教育事項(xiàng)，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，該項(xiàng)教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續(xù)教育支出扣除，但不得同時(shí)扣除?！奔{稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，繼續(xù)教育的扣除主體是誰？請(qǐng)解釋繼續(xù)教育的學(xué)歷教育扣除和子女教育的學(xué)歷教育扣除的區(qū)別？電工證是非學(xué)歷教育嗎？如何判斷技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育？繼續(xù)教育的學(xué)歷教育，沒有取得學(xué)歷證書可以扣48個(gè)月嗎？48個(gè)月后，換了個(gè)專業(yè)再讀，能否作為第二次繼續(xù)教育再扣除？大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除一個(gè)納稅年度內(nèi)，減除醫(yī)保報(bào)銷部分，對(duì)納稅人個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用支出超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在一定限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除。（有變化）注：新增“減除醫(yī)保報(bào)銷部分”，每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額待定繼續(xù)教育的扣除主體是誰？請(qǐng)解釋繼續(xù)教育的學(xué)歷教育扣除和子女教大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除。（有變化）納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）。為什么要設(shè)置扣除上限？對(duì)大病有范圍界定嗎？子女和配偶生病，納稅人是否可扣？為什么大病醫(yī)療支出在納稅人次年匯算清繳時(shí)才能扣除？住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。（有變化）大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。住房貸款利息扣除有關(guān)問題夫妻婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后如何扣除？如何判斷貸款所購房產(chǎn)是否屬于“首套住房貸款”的標(biāo)準(zhǔn)？貸款利息扣除是一直扣嗎？有年限要求嗎？首套貸款利率有全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)嗎？納稅人應(yīng)當(dāng)保留什么資料備查？住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除首套住房貸款是指購買住房享受首套住房住房租金專項(xiàng)附加扣除納稅人本人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1200元;(有變化)除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元;(有變化)市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(含)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。住房租金專項(xiàng)附加扣除，主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍。無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。住房租金專項(xiàng)附加扣除納稅人本人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)住房租金專項(xiàng)附加扣除納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。住房租金扣除有關(guān)問題為什么住房租金分地區(qū)設(shè)置不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，而房貸利息按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)扣除？納稅人在南京工作，但是在南京郊縣租房，可以扣除嗎？住房租金專項(xiàng)附加扣除納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)扣除:獨(dú)生子女:每月2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)?每月2000元，但每人分?jǐn)傤~度不能超過每月1000元，三種分?jǐn)偡绞?一是平均攤;二是約定攤;三是老人指定攤。約定攤和指定攤需要簽訂書面協(xié)議，指定攤效力優(yōu)先于約定攤。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，被贍養(yǎng)人范圍:一是年滿60歲(含)的父母;子女已經(jīng)去世的祖父母外祖父母，納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。納稅人為非獨(dú)生子女的兄弟姐妹選擇的分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)，不能變更。贍養(yǎng)老人的扣除主體是誰？為什么沒有將配偶的父母納入扣除范圍？實(shí)施贍養(yǎng)老人扣除需要哪些部門協(xié)同配合？贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，主要變化

–新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見稿）子女教育專項(xiàng)附加扣除如：辦理子女教育扣除需提供以下等信息，配偶及子女的姓名，身份證照類型及號(hào)碼，接受教育階段，當(dāng)前受教育階段起止時(shí)間，就讀學(xué)校全稱，就讀國(guó)家（地區(qū)）配偶之間扣除分配比例（50%或100%）在境外接受學(xué)歷教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄，取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)接受教育的資料。納稅人方面自行判斷申報(bào)扣除提供資料員工向單位財(cái)務(wù)提交專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)接收，在發(fā)放工資辦理全員全額扣繳申報(bào)時(shí)將員工相關(guān)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的可扣除金額填寫至扣繳報(bào)告表，辦理稅前扣除，并計(jì)算應(yīng)納稅款主要變化–新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見稿）子女教育專項(xiàng)附加專項(xiàng)附加扣除怎么辦理？可以選擇預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，由扣繳單位預(yù)扣工薪所得稅款時(shí)進(jìn)行扣除，可以通過遠(yuǎn)程辦稅端（電子稅務(wù)局、手機(jī)端、網(wǎng)頁端等網(wǎng)上辦稅渠道）、電子模板或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，也可以選擇本人在年度終了匯算清繳環(huán)節(jié)自主辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（征求意見稿）第三十六條，居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí)，可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，納稅人只能選擇從其中一處扣除。居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)附加扣除怎么辦理？可以選擇預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，由扣繳單位預(yù)扣工辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？需仔細(xì)保留扣繳單位向本人提供的個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。要依據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，仔細(xì)保管專項(xiàng)附加扣除有關(guān)資料憑證，自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起5年內(nèi)留存?zhèn)洳椋员愣悇?wù)機(jī)關(guān)后續(xù)開展事后抽查時(shí)使用。按照納稅人提供的信息計(jì)算辦理扣繳申報(bào)不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息，扣繳的其他所得，應(yīng)當(dāng)在代扣稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息，預(yù)扣預(yù)繳的工資薪金所得，除納稅人另有要求，應(yīng)當(dāng)于年度終了后一個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息我是單位財(cái)務(wù)，如何辦理專項(xiàng)附加扣除？員工提交扣除信息，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)接收發(fā)放工資辦理全員全額申報(bào)，將可扣除金額填至扣繳報(bào)告表，辦理扣除計(jì)算稅款辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？需仔細(xì)保留扣繳單其他扣除商業(yè)健康險(xiǎn)，稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）

個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率

級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率1不超過1500元3%

1不超過36000元的3%2超過1500元至4500元的部分10%

2超過36000元至144000元的部分10%3超過4500元至9000元的部分20%

3超過144000元至300000元的部分20%4超過9000元至35000元的部分25%

4超過300000元至420000元的部分25%5超過35000元至55000元的部分30%

5超過420000元至660000元的部分30%6超過55000元至80000元的部分35%

6超過660000元至960000元的部分35%7超過80000元的部分45%

7超過960000元的部分45%其他扣除商業(yè)健康險(xiǎn)，稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人某員工扣除三險(xiǎn)一金后的工資為23000元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？方法1：超額累進(jìn)原理分段計(jì)算23000-5000=18000=3000+9000+6000，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3000*0.03+9000*0.10+6000*0.20=2190(元)方法2：速算扣除數(shù)法直接計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（23000-5000）*0.2-1410=2190(元)收入額基本減除費(fèi)用綜合所得專項(xiàng)附加扣除應(yīng)納稅所得額專項(xiàng)扣除其他扣除綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-收入額的確定，工資、薪金所得，按收入全額作為收入額，勞務(wù)報(bào)酬所得，按扣除20%的費(fèi)用作為收入額，綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-收入額的確定，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按扣除20%的費(fèi)用作為收入額，稿酬所得，扣除20%的費(fèi)用再減按70%計(jì)入某員工扣除三險(xiǎn)一金后的工資為23000元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所工資、薪金所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得所得勞務(wù)報(bào)酬所得居民個(gè)人綜合所得:按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅非居民個(gè)人工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅工資、薪金所得稿酬特許權(quán)使用費(fèi)所得所得勞務(wù)報(bào)酬居民個(gè)人綜合所綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。個(gè)人所得稅法第十一條綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得，累計(jì)預(yù)扣法扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份累計(jì)工資薪金所得收入額減除納稅人申報(bào)的累計(jì)免稅收入、累計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計(jì)其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對(duì)照綜合所得稅率表（年度）計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額，作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得，居民個(gè)人取累計(jì)預(yù)扣法的具體計(jì)算公式本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)）－已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)基本減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除累計(jì)基本減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年在本單位的工作月份數(shù)計(jì)算。綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得提供扣繳客戶端，由單位錄入當(dāng)月收入、扣除等金額后，自動(dòng)計(jì)算出每一個(gè)納稅人自本年度在本單位工作月份起累計(jì)至當(dāng)期的應(yīng)納稅款、扣減已納稅款后，計(jì)算出每一個(gè)納稅人當(dāng)期應(yīng)納的稅款?？梢詫?shí)現(xiàn)只有一處工資薪金且在單位辦理專項(xiàng)附加扣除納稅人稅款的全年精準(zhǔn)計(jì)算，個(gè)人則無須辦理年度自行匯繳補(bǔ)退稅使預(yù)扣的稅款最大趨同于－年終的匯算清繳稅款最大限度地減少退補(bǔ)稅的情況發(fā)生減輕征納雙方的納稅成本累計(jì)預(yù)扣法的具體計(jì)算公式本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅累計(jì)預(yù)扣法的具體計(jì)算公式員工均在同一單位工作，每個(gè)月工資18000元，三險(xiǎn)一金每月扣除3200元，累計(jì)基本減除費(fèi)用（按照5000元/月乘以當(dāng)前月份數(shù)計(jì)算），不考慮其他情況，子女教育費(fèi)、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除每月2500元，則：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=[（18000*6-3200*6-5000*6-2500*6）*10%-2520]-1130=730個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算公式應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)每次收入≤4000元：（每次收入-800）×20%每次收入＞4000元：每次收入×（1-20%）×20%每次勞務(wù)報(bào)酬所得（應(yīng)納稅所得額）＞20000元：每次收入×（1-20%）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)（勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣率和速算扣除數(shù)見附表二）累計(jì)預(yù)扣法的具體計(jì)算公式員工均在同一單位工作，每個(gè)月工資18級(jí)數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過20000元的20%02超過20000元至50000元的部分30%20003超過50000元的部分40%7000附表二勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（初稿）特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額扣除其他允許扣除的項(xiàng)目后的余額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅額或應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算公式：每次收入不超過4000元：（收入-800）×20%每次收入超過4000元：收入×（1-20%）×20%級(jí)數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過20000元個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（初稿）稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額扣除其他允許扣除的項(xiàng)目后的余額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，稿酬所得每次收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅額或應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算公式：每次收入不超過4000元：（收入-800）×（1-30%）×20%每次收入超過4000元：收入×（1-20%）×（1-30%）×20%工資薪金所得，以每月收入額減除5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除20%費(fèi)用后的余額（收入額）為應(yīng)納稅所得額，稿酬所得以每次收入減除20%費(fèi)用后的余額再減按70%（收入額）為應(yīng)納稅所得額特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入減除20%費(fèi)用后的余額（收入額）為應(yīng)納稅所得額個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（初稿）稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得適用）

個(gè)人所得稅稅率表二（經(jīng)營(yíng)所得適用）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)

級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過15000元的部分5%0

1不超過30000元的部分5%02超過15000元至30000元的部分10%750

2超過30000元至90000元的部分10%15003超過30000元至60000元的部分20%3750

3超過90000元至300000元的部分20%105004超過60000元至100000元的部分30%9750

4超過300000元至500000元的部分30%405005超過100000元的部分35%14750

5超過500000元的部分35%65500個(gè)人所得稅稅率表二

個(gè)人所得稅稅率表二級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營(yíng)收入額成本費(fèi)用損失應(yīng)納稅所得額利息、股息紅利所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得減財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用財(cái)產(chǎn)租賃所得4000以下減800以上減20%偶然所得主要變化

–完善涉外稅收政策–居民個(gè)人與非居民滿一年滿183天無居民概念，有居民概念，中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào)，

在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào),第一條在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。關(guān)聯(lián)方征收利息獨(dú)立交易原則一般反避稅條款受控外國(guó)企業(yè)條款中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào),第一條在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無主要變化

–變革征管方式，第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。主要變化–變革征管方式，第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，主要變化

–變革征管方式–自行申報(bào)時(shí)間要求沒有扣繳義務(wù)人，次月十五日內(nèi)，扣繳義務(wù)人未扣繳，次年6月30日前/按稅務(wù)機(jī)關(guān)通知期限，居民個(gè)人境外所得，次年3月1日至6月30日內(nèi)，非居民個(gè)人境內(nèi)兩處以上，次月十五日內(nèi)，移居境外注銷中國(guó)戶籍，注銷中國(guó)戶籍前主要變化5–變革征管方式，居民個(gè)人綜合所得匯算清繳時(shí)間，次年三月一日起，次年六月三十日內(nèi)，對(duì)工資日常預(yù)扣預(yù)繳時(shí)因沒有進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除而多預(yù)繳的稅款，納稅人可以提出退稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退還主要變化–變革征管方式–自行申報(bào)時(shí)間要求沒有扣繳義務(wù)在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去累計(jì)專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元，取得勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的，納稅人依法可以享受專項(xiàng)扣除，專項(xiàng)附加扣除而未享受或未足額享受的，納稅人依法可以享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的，納稅人依法申請(qǐng)退稅的在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去累計(jì)專主要變化–健全社會(huì)配套–部門協(xié)作不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓：查驗(yàn)完稅憑證，信用信息系統(tǒng)：聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒，扣繳義務(wù)人法律責(zé)任，扣繳義務(wù)人有未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料和信息、未按照納稅人提供信息虛報(bào)虛扣專項(xiàng)附加扣除、應(yīng)扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定處理。實(shí)名認(rèn)證申報(bào)納稅匯算清繳后續(xù)管理信用管理主要變化–健全社會(huì)配套–部門協(xié)作不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓：新個(gè)人所得稅法政策征管及操作培訓(xùn)newpersonalincometaxlawpolicycollectionandoperationtrainingpersonalincometaxlawpolicy演示完畢感謝您的觀看新個(gè)人所得稅法政策征管及操作培訓(xùn)操作征管稅法政策新個(gè)人所得稅法newpersonalincometax新個(gè)人所得稅法政策征管及操作培訓(xùn)newpersonalincometaxlawpolicycollectionandoperationtrainingpersonalincometaxlawpolicy宣講人：某某某時(shí)間：20XX.XX新個(gè)人所得稅法政策征管及操作培訓(xùn)操作征管稅法政策新個(gè)人所得稅法newpersonalincometax目錄個(gè)稅改革概述01改革主要內(nèi)容02稅法改革目個(gè)稅改革概述01改革主要內(nèi)容02稅改稅法改革個(gè)稅改革概述第一部分taxbasicknowledgetrainingofenterprisetrainingtaxbasictrainingofenterprisetrainingtaxbasicknowledge01稅改個(gè)稅改革概述第一部分taxbasicknowledg個(gè)稅概述–個(gè)人所得稅定義個(gè)人所得稅（IndividualIncomeTax）是以個(gè)人（自然人）取得的應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種稅。主要職能：——調(diào)節(jié)收入分配；——組織稅收收入。立法5個(gè)征稅項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)800元，第1次修正“三稅合一”征稅項(xiàng)目增加到11個(gè)，第2次修正儲(chǔ)蓄存款利息所得開始征稅,稅率20%，第3次修正提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)到1600元增加自行申報(bào)和扣繳申報(bào)規(guī)定第4次修正儲(chǔ)蓄存款利息稅率，由20%降低為5%。第5次修正提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)到2000元，第6次修正提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)到3500元調(diào)整稅率和納稅期限，1.提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)到5000元2.綜合與分類3.調(diào)整稅率級(jí)距個(gè)稅概述–個(gè)人所得稅定義個(gè)人所得稅（Individual什么是納稅人識(shí)別號(hào)？納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)?！獋€(gè)人所得稅法第九條支付所得單位或個(gè)人所得人扣繳義務(wù)人納稅人什么是納稅人識(shí)別號(hào)？納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身稅法改革改革主要內(nèi)容第二部分taxbasicknowledgetrainingofenterprisetrainingtaxbasictrainingofenterprisetrainingtaxbasicknowledge02稅改改革主要內(nèi)容第二部分taxbasicknowledg主要變化–個(gè)人所得稅改革內(nèi)容簡(jiǎn)并所得項(xiàng)目，確定綜合所得范圍，完善涉外稅收政策，完善扣除模式，提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，新增專項(xiàng)附加扣除，變革征管方式，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，健全社會(huì)配套特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得工資、薪金所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)租賃所得利息、股息紅利所得經(jīng)營(yíng)所得偶然所得主要變化–個(gè)人所得稅改革內(nèi)容簡(jiǎn)并所得項(xiàng)目，確定綜合所得范主要變化

–綜合所得–征稅范圍個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資薪金所得個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得主要變化–綜合所得–征稅范圍個(gè)人因任職或者受雇取得的主要變化

–綜合所得–征稅范圍個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。稿酬所得個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得主要變化–綜合所得–征稅范圍個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊主要變化

–完善扣除模式

六萬元基本扣除費(fèi)用醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金專項(xiàng)扣除子女教育，繼續(xù)教育，大病醫(yī)療，住房貸款利息，住房租金，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除商業(yè)健康險(xiǎn)，稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，年金依法確定的其他扣除主要變化–完善扣除模式六萬元基本扣除費(fèi)用醫(yī)療、養(yǎng)綜合所得扣除項(xiàng)目在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人取得綜合所得，減除扣除項(xiàng)目后，再對(duì)照7級(jí)稅率表。主要變化提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)到5000元/月綜合所得扣除項(xiàng)目在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人取得綜合所得，減除扣基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%專項(xiàng)扣除（維持不變）基本醫(yī)療保險(xiǎn)2%失業(yè)保險(xiǎn)0.2%住房公積金5-12%子女教育繼續(xù)教育主要變化

–新增專項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療住房貸款利息或者住房租金贍養(yǎng)老人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%專項(xiàng)扣除（維持不變）基本醫(yī)療保險(xiǎn)2%失業(yè)保納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。學(xué)前教育（年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前）。學(xué)歷教育包括：義務(wù)教育階段（小學(xué)和初中）；高中教育階段（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育)；高等教育階段（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰？如何分配？監(jiān)護(hù)人不是父母可以扣除嗎？在境外或民辦學(xué)校接受教育，是否可以扣？未滿三歲的子女，是否可以扣除？孩子不同教育階段的寒暑假能否扣除？因病休學(xué)呢？父母離異，孩子歸母親，實(shí)際出錢撫養(yǎng)是父親，誰來享受政策？納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。（有變化）注：新增“中國(guó)境內(nèi)”

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照年3600元定額扣除。繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除個(gè)人接受同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。但不得同時(shí)扣除。（有變化）注：原征求意見稿為“個(gè)人接受同一學(xué)歷教育事項(xiàng)，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，該項(xiàng)教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續(xù)教育支出扣除，但不得同時(shí)扣除?！奔{稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，繼續(xù)教育的扣除主體是誰？請(qǐng)解釋繼續(xù)教育的學(xué)歷教育扣除和子女教育的學(xué)歷教育扣除的區(qū)別？電工證是非學(xué)歷教育嗎？如何判斷技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育？繼續(xù)教育的學(xué)歷教育，沒有取得學(xué)歷證書可以扣48個(gè)月嗎？48個(gè)月后，換了個(gè)專業(yè)再讀，能否作為第二次繼續(xù)教育再扣除？大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除一個(gè)納稅年度內(nèi)，減除醫(yī)保報(bào)銷部分，對(duì)納稅人個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用支出超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在一定限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除。（有變化）注：新增“減除醫(yī)保報(bào)銷部分”，每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額待定繼續(xù)教育的扣除主體是誰？請(qǐng)解釋繼續(xù)教育的學(xué)歷教育扣除和子女教大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除。（有變化）納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）。為什么要設(shè)置扣除上限？對(duì)大病有范圍界定嗎？子女和配偶生病，納稅人是否可扣？為什么大病醫(yī)療支出在納稅人次年匯算清繳時(shí)才能扣除？住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。（有變化）大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。住房貸款利息扣除有關(guān)問題夫妻婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后如何扣除？如何判斷貸款所購房產(chǎn)是否屬于“首套住房貸款”的標(biāo)準(zhǔn)？貸款利息扣除是一直扣嗎？有年限要求嗎？首套貸款利率有全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)嗎？納稅人應(yīng)當(dāng)保留什么資料備查？住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除首套住房貸款是指購買住房享受首套住房住房租金專項(xiàng)附加扣除納稅人本人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1200元;(有變化)除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元;(有變化)市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(含)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。住房租金專項(xiàng)附加扣除，主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍。無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。住房租金專項(xiàng)附加扣除納稅人本人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)住房租金專項(xiàng)附加扣除納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。住房租金扣除有關(guān)問題為什么住房租金分地區(qū)設(shè)置不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，而房貸利息按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)扣除？納稅人在南京工作，但是在南京郊縣租房，可以扣除嗎？住房租金專項(xiàng)附加扣除納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)扣除:獨(dú)生子女:每月2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)?每月2000元，但每人分?jǐn)傤~度不能超過每月1000元，三種分?jǐn)偡绞?一是平均攤;二是約定攤;三是老人指定攤。約定攤和指定攤需要簽訂書面協(xié)議，指定攤效力優(yōu)先于約定攤。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，被贍養(yǎng)人范圍:一是年滿60歲(含)的父母;子女已經(jīng)去世的祖父母外祖父母，納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。納稅人為非獨(dú)生子女的兄弟姐妹選擇的分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)，不能變更。贍養(yǎng)老人的扣除主體是誰？為什么沒有將配偶的父母納入扣除范圍？實(shí)施贍養(yǎng)老人扣除需要哪些部門協(xié)同配合？贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，主要變化

–新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見稿）子女教育專項(xiàng)附加扣除如：辦理子女教育扣除需提供以下等信息，配偶及子女的姓名，身份證照類型及號(hào)碼，接受教育階段，當(dāng)前受教育階段起止時(shí)間，就讀學(xué)校全稱，就讀國(guó)家（地區(qū)）配偶之間扣除分配比例（50%或100%）在境外接受學(xué)歷教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄，取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)接受教育的資料。納稅人方面自行判斷申報(bào)扣除提供資料員工向單位財(cái)務(wù)提交專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)接收，在發(fā)放工資辦理全員全額扣繳申報(bào)時(shí)將員工相關(guān)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的可扣除金額填寫至扣繳報(bào)告表，辦理稅前扣除，并計(jì)算應(yīng)納稅款主要變化–新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見稿）子女教育專項(xiàng)附加專項(xiàng)附加扣除怎么辦理？可以選擇預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，由扣繳單位預(yù)扣工薪所得稅款時(shí)進(jìn)行扣除，可以通過遠(yuǎn)程辦稅端（電子稅務(wù)局、手機(jī)端、網(wǎng)頁端等網(wǎng)上辦稅渠道）、電子模板或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，也可以選擇本人在年度終了匯算清繳環(huán)節(jié)自主辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（征求意見稿）第三十六條，居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí)，可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，納稅人只能選擇從其中一處扣除。居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)附加扣除怎么辦理？可以選擇預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，由扣繳單位預(yù)扣工辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？需仔細(xì)保留扣繳單位向本人提供的個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。要依據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，仔細(xì)保管專項(xiàng)附加扣除有關(guān)資料憑證，自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起5年內(nèi)留存?zhèn)洳?，以便稅?wù)機(jī)關(guān)后續(xù)開展事后抽查時(shí)使用。按照納稅人提供的信息計(jì)算辦理扣繳申報(bào)不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息，扣繳的其他所得，應(yīng)當(dāng)在代扣稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息，預(yù)扣預(yù)繳的工資薪金所得，除納稅人另有要求，應(yīng)當(dāng)于年度終了后一個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息我是單位財(cái)務(wù)，如何辦理專項(xiàng)附加扣除？員工提交扣除信息，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)接收發(fā)放工資辦理全員全額申報(bào)，將可扣除金額填至扣繳報(bào)告表，辦理扣除計(jì)算稅款辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？需仔細(xì)保留扣繳單其他扣除商業(yè)健康險(xiǎn)，稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）

個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率

級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率1不超過1500元3%

1不超過36000元的3%2超過1500元至4500元的部分10%

2超過36000元至144000元的部分10%3超過4500元至9000元的部分20%

3超過144000元至300000元的部分20%4超過9000元至35000元的部分25%

4超過300000元至420000元的部分25%5超過35000元至55000元的部分30%

5超過420000元至660000元的部分30%6超過55000元至80000元的部分35%

6超過660000元至960000元的部分35%7超過80000元的部分45%

7超過960000元的部分45%其他扣除商業(yè)健康險(xiǎn)，稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人某員工扣除三險(xiǎn)一金后的工資為23000元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？方法1：超額累進(jìn)原理分段計(jì)算23000-5000=18000=3000+9000+6000，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3000*0.03+9000*0.10+6000*0.20=2190(元)方法2：速算扣除數(shù)法直接計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（23000-5000）*0.2-1410=2190(元)收入額基本減除費(fèi)用綜合所得專項(xiàng)附加扣除應(yīng)納稅所得額專項(xiàng)扣除其他扣除綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-收入額的確定，工資、薪金所得，按收入全額作為收入額，勞務(wù)報(bào)酬所得，按扣除20%的費(fèi)用作為收入額，綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-收入額的確定，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按扣除20%的費(fèi)用作為收入額，稿酬所得，扣除20%的費(fèi)用再減按70%計(jì)入某員工扣除三險(xiǎn)一金后的工資為23000元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所工資、薪金所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得所得勞務(wù)報(bào)酬所得居民個(gè)人綜合所得:按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅非居民個(gè)人工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅工資、薪金所得稿酬特許權(quán)使用費(fèi)所得所得勞務(wù)報(bào)酬居民個(gè)人綜合所綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。個(gè)人所得稅法第十一條綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得，累計(jì)預(yù)扣法扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份累計(jì)工資薪金所得收入額減除納稅人申報(bào)的累計(jì)免稅收入、累計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計(jì)其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對(duì)照綜合所得稅率表（年度）計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額，作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得，居民個(gè)人取累計(jì)預(yù)扣法的具體計(jì)算公式本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)）－已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)基本減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除累計(jì)基本減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年在本單位的工作月份數(shù)計(jì)算。綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得提供扣繳客戶端，由單位錄入當(dāng)月收入、扣除等金額后，自動(dòng)計(jì)算出每一個(gè)納稅人自本年度在本單位工作月份起累計(jì)至當(dāng)期的應(yīng)納稅款、扣減已納稅款后，計(jì)算出每一個(gè)納稅人當(dāng)期應(yīng)納的稅款?？梢詫?shí)現(xiàn)只有一處工資薪金且在單位辦理專項(xiàng)附加扣除納稅人稅款的全年精準(zhǔn)計(jì)算，個(gè)人則無須辦理年度自行匯繳補(bǔ)退稅使預(yù)扣的稅款最大趨同于－年終的匯算清繳稅款最大限度地減少退補(bǔ)稅的情況發(fā)生減輕征納雙方的納稅成本累計(jì)預(yù)扣法的具體計(jì)算公式本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅累計(jì)預(yù)扣法的具體計(jì)算公式員工均在同一單位工作，每個(gè)月工資18000元，三險(xiǎn)一金每月扣除3200元，累計(jì)基本減除費(fèi)用（按照5000元/月乘以當(dāng)前月份數(shù)計(jì)算），不考慮其他情況，子女教育費(fèi)、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除每月2500元，則：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=[（18000*6-3200*6-5000*6-2500*6）*10%-2520]-1130=730個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算公式應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)每次收入≤4000元：（每次收入-800）×20%每次收入＞4000元：每次收入×（1-20%）×20%每次勞務(wù)報(bào)酬所得（應(yīng)納稅所得額）＞20000元：每次收入×（1-20%）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)（勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣率和速算扣除數(shù)見附表二）累計(jì)預(yù)扣法的具體計(jì)算公式員工均在同一單位工作，每個(gè)月工資18級(jí)數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過20000元的20%02超過20000元至50000元的部分30%20003超過50000元的部分40%7000附表二勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（初稿）特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額扣除其他允許扣除的項(xiàng)目后的余額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅額或應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算公式：每次收入不超過4000元：（收入-800）×20%每次收入超過4000元：收入×（1-20%）×20%級(jí)數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過20000元個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（初稿）稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額扣除其他允許扣除的項(xiàng)目后的余額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，稿酬所得每次收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅額或應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算公式：每次收入不超過4000元：（收入-800）×（1-30%）×20%每次收入超過4000元：收入×（1-20%）×（1-30%）×20%工資薪金所得，以每月收入額減除5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除20%費(fèi)用后的余額（收入額）為應(yīng)納稅所得額，稿酬所得以每次收入減除20%費(fèi)用后的余額再減按70%（收入額）為應(yīng)納稅所得額特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入減除20%費(fèi)用后的余額（收入額）為應(yīng)納稅所得額個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（初稿）稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得適用）

個(gè)人所得稅稅率表二（經(jīng)營(yíng)所得適用）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)

級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過15000元的部分5%0

1不超過30000元的部分5%02超過15000元至300