2019版視頻課件-第2章19稅法第二章

2019會(huì)計(jì)師考試主講老 孫老第二章題都會(huì)出現(xiàn)，分值在20分以上。在18年增加和變動(dòng)的基礎(chǔ)上，今年第一節(jié)征稅范圍與納稅義務(wù)人（一）征稅范圍的一般規(guī)定（非常重要銷售:有償轉(zhuǎn)移所的行為，包含生產(chǎn)、批發(fā)、零售、貨物流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)7（1）交通業(yè)（2018年5月1日至2019年3月31日10%、2019年4月①陸路服務(wù)。包括鐵路、公路、纜車、索道及其他陸。②水路服務(wù)。遠(yuǎn)洋的、期租業(yè)務(wù)，屬于水路服務(wù)；航空的濕租業(yè)務(wù)，屬于航空服務(wù)【提示1】、期租業(yè)務(wù)：工具+操作【提示2】有別于光租、干租（只租賃工具【提示3】已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的逾期票證收入，需納③航空服④管道服務(wù)。通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的服（2）（201851201933110%、201941日之9%）①郵政普遍服務(wù)。包括函件、等郵件寄遞，以及郵票、報(bào)刊和郵②郵政特殊服務(wù)。包括義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和烈士遺物③其他郵政服務(wù)。包括郵冊(cè)等郵品銷售、郵政等業(yè)務(wù)活動(dòng)①基礎(chǔ)電信服務(wù)。固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等（201851201933110%、2019419%）②增值電信服務(wù)。利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等提供服務(wù)；電視信號(hào)建筑業(yè)（201851201933110%、201941日之9%）戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似。人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作等。金融服務(wù)①服務(wù)。各種占用、拆借取得的收入，以及融資性售后回租、罰息、【提示2】以貨幣投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按此項(xiàng)征稅；、、【提示3】不征收:金融商品持有期間取得的非保本收益（保本收益產(chǎn)品納稅6%）購(gòu)入基金產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期（未6%）。；、、②直接金融服務(wù)。包括提供、基金管理、金融交易場(chǎng)所管理、③保險(xiǎn)服務(wù)。括人身保險(xiǎn)服務(wù)和保險(xiǎn)服務(wù)④金融商品轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)、非貨物等的所服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納。Ⅱ經(jīng)營(yíng)性租賃中包含：遠(yuǎn)洋的光租業(yè)務(wù)、航空的干租業(yè)務(wù)；將不動(dòng)產(chǎn)或飛機(jī)車輛等動(dòng)產(chǎn)的位出租給其他單位或個(gè)人用于發(fā)布車輛停放服務(wù)、⑦廣播影視服務(wù)（6%）。包括廣播影視（作品）的制作服務(wù)、服務(wù)、播映（含放映）服務(wù)。勞務(wù)派遣）、安全保護(hù)服務(wù)（例如守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）。⑨其他（6%）。如：為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入；對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的保養(yǎng)服務(wù)生活服務(wù)【提示】如在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入【提示】提供餐飲服務(wù)的銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納容美發(fā)、、、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。如：提供植物養(yǎng)護(hù)服—服務(wù)與收派服務(wù)三不業(yè)的業(yè)務(wù)郵政——郵政服務(wù)金融、知識(shí)、貨物、報(bào)關(guān)、法律、房地產(chǎn)中介、中介、記賬等——現(xiàn)代服務(wù)中經(jīng)紀(jì)服務(wù)（6%）。銷售范圍：無形資產(chǎn)所轉(zhuǎn)讓、使用權(quán)轉(zhuǎn)讓他權(quán)益性無形資產(chǎn)（如公共事業(yè)特許權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、、權(quán)、會(huì)員權(quán)、10%6%銷售范圍：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所的業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)繳納?！尽孔赓U不動(dòng)產(chǎn)使用權(quán)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，稅率也是10%【2018多選題】金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“服務(wù)”繳納的有（）。A.以貨幣投資收取的保底利D.【答案】【解析】選項(xiàng)D不征收【補(bǔ)充說明】征稅范圍的條件應(yīng)稅行為是發(fā)生在中民境內(nèi)——境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)是為他人提供的——Ⅱ.滿足應(yīng)稅條件但不需要繳納的情形（即打破有償行政單位收取的同時(shí)滿足條件的性基金或者行政事業(yè)性房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修；Ⅲ.不同時(shí)滿足應(yīng)稅條件但需要繳納的情形（打破有償單位或者工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)規(guī)定的其他情形下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不繳納行政單位收取的同時(shí)滿足規(guī)定條件的性基金或者行政事業(yè)性單位或者工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)單位或者工商戶為聘用的員工提供服務(wù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)規(guī)定的其他情形7.方或者方在境內(nèi)；財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)規(guī)定的其他情形。（1）單位或者個(gè)人向境內(nèi)的單位或者個(gè)人銷售完全在發(fā)生的服務(wù)（2）單位或者個(gè)人向境內(nèi)的單位或者個(gè)人銷售完全在使用的無形資單位或者個(gè)人向境內(nèi)的單位或者個(gè)人出租完全在使用的有形動(dòng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)規(guī)定的其他情形①為的函件、在提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)②提供的工程施工地點(diǎn)在的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)③提供的工程、礦產(chǎn)資源在的工程勘察勘探服務(wù)④提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在的會(huì)議展覽服務(wù)納：例如：某一工程公司到境內(nèi)給境內(nèi)某單位提供工程勘察勘探服務(wù)例如：A公司向境內(nèi)B公司轉(zhuǎn)讓A公司在境內(nèi)的連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)未完全在使用的無形資產(chǎn)例如：C公司向境內(nèi)D公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，該技術(shù)同時(shí)用于D公司在境內(nèi)和的生產(chǎn)線。未完全在發(fā)生的服務(wù)：例如一咨詢公司與境內(nèi)某一公司簽訂咨詢合同，就這家境內(nèi)公司開：、，境內(nèi)市場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研并提出合理化管理建議咨詢公司提供的咨詢服務(wù)同時(shí)在境內(nèi)和發(fā)生，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。、，【例2-1多選題】下列行為中，屬于的征收范圍的有（）丙銀行將房屋出租給丁飯店，而丁飯店長(zhǎng)期不付，后經(jīng)雙方協(xié)商，由銀庚公司與辛汽車修理公司商訂， 公司為辛汽車修理公司免費(fèi)提供【答案】（二）征稅范圍的特殊規(guī)定（重要，出客觀題征收項(xiàng)目①國(guó)家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售銷售的，應(yīng)照章征收增值再銷售的，應(yīng)照章征收。航空企業(yè)已售票但未提供航空服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空服務(wù)征收。不征收項(xiàng)目②取得的④藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額為向方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)⑧房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修。⑨在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部單用途商業(yè)預(yù)付卡（“單用途卡”）的預(yù)收，不繳納，不得開具②售卡方：因或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納。③銷售方：持卡人使用單用途卡貨物或服務(wù)，銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納，且不得向持卡人開具。方開具普通，不得開具。支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡（多用途卡）銷售多用途卡、接受多用途卡充值，不繳納，不得開具發(fā)支付機(jī)構(gòu)因或者受理多用途卡并辦理相關(guān)收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納。特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開 普通【2017單選題】企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納的是（）C.收取包裝物【答案】【解析】被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付,存款利息,取得不征收單位或者工商戶的下列行為，視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷（代銷中的委托方【注意】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收到代銷或代銷款二者之中的較早者。若均未收到，則于發(fā)貨后的180天繳納。銷售代銷貨物（代銷中的受托方【注意】售出時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)；按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅；取得委托方增稅目6%的稅率征收。設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行同一合算的，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至用于銷售，指受貨機(jī)構(gòu)向購(gòu)貨方開具或向購(gòu)貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)向所在地繳納。將自產(chǎn)、委托加工或的貨物分配給股東或投資者將自產(chǎn)、委托加工或的貨物無償其他單位或者個(gè)人單位或者工商戶向其他單位或者個(gè)人無償銷售應(yīng)稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無務(wù)規(guī)定的其他情形。的貨物：用于投資（6）、分配（7）、（8），即向外部移送——視【2015單選題】下列行為中，視同銷售貨物繳納的是（）B.C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)D.【答案】【解析】將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資、分配、視同銷售繳納從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和工商戶的混合銷售，按照；某房地產(chǎn)中介公司，既做二手房、又提供經(jīng)紀(jì)服務(wù)。（一）納稅義務(wù)在中民境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)的，以該發(fā)包人為。否則，以承包人為。兩個(gè)或者兩個(gè)以上的，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)批準(zhǔn)可以視為一個(gè)（二）中民的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)第二節(jié)一般和小規(guī)模的登記管依據(jù)2018年2月1日起施行的《一般登記管理辦法》為簡(jiǎn)化的計(jì)算和征收，也有利于減少征管，法將增值稅按會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為一般和小規(guī)模兩類納稅一、一般的登記管（一）一般的登記條年應(yīng)稅銷售額：在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征其中，小規(guī)模：（2018年5月1日以后）年應(yīng)稅銷售額在500萬元下（500萬元）一般：（2018年5月1日以后）年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上1、小規(guī)模是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不 2、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，其應(yīng)稅行為年應(yīng)3、登記為一般后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模，國(guó)家稅務(wù)另（二）不得辦理一般登記的情按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅的（應(yīng)當(dāng)向主管提交【注意】非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅（三）辦理一般登記的程1.向主管填報(bào)《一般登記表》，并提供稅務(wù)登2.填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管當(dāng)場(chǎng)登記——確認(rèn)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知需要補(bǔ)正的內(nèi)容。（四）15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管應(yīng)當(dāng)在定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至辦理相關(guān)手續(xù)為止。（五）風(fēng)險(xiǎn)管理（18新增對(duì)遵從度低的一般，主管可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。二、小規(guī)模的登記按原規(guī)定已登記為一般的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模，或選擇繼續(xù)作為一般。112（11個(gè)納稅期4（1個(gè)季度為1個(gè)納稅期累計(jì)應(yīng)征銷售（以下稱應(yīng)稅銷售額未超過萬元的一般。在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模2、一般轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳。3、轉(zhuǎn)登記尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅4、在一般期間購(gòu)、銷業(yè)務(wù)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中5、轉(zhuǎn)登記在一般期間發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開。6自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個(gè)月或者連續(xù)不超過4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管辦理一般登記。7、轉(zhuǎn)登記按規(guī)定再次登記為一般后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī) 一、稅率（非常重要，必考（一）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)、第（五）16%。（201941日以13%）【提醒】練習(xí)過程中，需要關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，據(jù)以判定稅率、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子物飼料、化肥、、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜210%（9%）的貨物：環(huán)氧大豆油、氫化植物油、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、調(diào)制乳、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉，均適用16%稅率

6%（10%）銷售無形資產(chǎn)繳納，稅率為6%。境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際服務(wù)物入境；在載運(yùn)旅客或者貨物。航天服務(wù)（作品）的制作和服務(wù)等。二、征收率（重要（一）小規(guī)模銷售自建或者取得不動(dòng)產(chǎn)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目小規(guī)模提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的ａ小規(guī)模可按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，依%的征收率計(jì)算繳納；后的余額為銷售額，依5%的征收率計(jì)算繳納。（向用工單位不得開具增值稅，可以開具普通）一般選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售一般選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃小規(guī)模提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的一般收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選3%征收。）一般2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以430一般提供人力資源外包服務(wù)，選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其的住房）其他個(gè)人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）5%1.5%【注意】應(yīng)為含入；個(gè)人出租房屋，月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）的，免征。）（14轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅）2、除上述適用5%征收率以外的選擇建議計(jì)稅方法發(fā)生的應(yīng)稅銷售行3%。（二）1、3%征收率減按2%征收：應(yīng)納＝售價(jià)÷（1＋3%）×2%一般銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納，并可以開。小規(guī)模（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)【】其他個(gè)人銷售自己使用過的物品免稅2、提供物業(yè)管理服務(wù)的，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，依3%的征收率計(jì)算繳納。第四 的計(jì)稅方一般發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅應(yīng)納的計(jì)算采當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，計(jì)算公式是：當(dāng)期應(yīng)納額＝當(dāng)期銷售額（不含）×征收率一般銷售或提供或者發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)規(guī)定的特定的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為，一經(jīng)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，36個(gè)月內(nèi)不得變更。第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算（非常重要，必考一般采用間接計(jì)稅法（當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法）買方收取的稅額。屬于一般的銷售方，在沒有抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額前，收取的銷項(xiàng)稅額不是其應(yīng)納稅額。2、進(jìn)項(xiàng)稅額，是購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)所支付或者負(fù)擔(dān)的額，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)，是當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的（一）銷售額是指發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)向方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外金、裝卸費(fèi)等）。會(huì)計(jì)上無論是否計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”，都應(yīng)并入計(jì)稅銷售額。同時(shí)符合條件的代收性基金或者行政事業(yè)性以委托方名義開具代委托方收取的款項(xiàng)銷售貨物的同時(shí)保險(xiǎn)等而向方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向方收取的代方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。（二）折扣銷售（給予價(jià)格，即商業(yè)折扣），折扣額可以從銷售額中扣（要求在同一張“金額”欄上分別注明）折扣銷售僅限于價(jià)格折扣，實(shí)物折扣：按視同銷售中“他人”處理，實(shí)物銷售折讓，對(duì)已售產(chǎn)品出現(xiàn)品種、質(zhì)量問題而給予方的補(bǔ)償。折讓一般貨物，按新貨同期確定銷售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格金銀首飾按實(shí)際收到的不含稅確定銷售額（扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格銷售額就是貨物，不得扣減還本支出包裝物是指包裝本單位貨物的各種物品際逾期或以1年為期限逾期包裝物押金為含入按所包裝貨物適用的稅率、包裝物押金一般具有返還性，不同于包裝物7、服務(wù)的銷售人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品提供的服務(wù)，以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)【提示2】金融企業(yè)后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納。8、直接金融服務(wù)的銷售手費(fèi)、費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。9、發(fā)卡機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu)提供跨機(jī)構(gòu)服發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)開具收單機(jī)構(gòu)，銷售額為向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)，向商戶開具（三）營(yíng)改增項(xiàng)目，原營(yíng)業(yè)稅就是差額計(jì)稅；改征之后依舊無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不得扣除交易中的其他稅費(fèi)金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照平均法或者移動(dòng)平均法進(jìn)36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品，免征經(jīng)紀(jì)服務(wù)銷售額＝取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－向委托方收取并代為支付的性基金或者行政事業(yè)性向委托方收取的性基金或者行政事業(yè)性，不得開具發(fā)票；上繳財(cái)政的也無法取得。 提供下列匯借款和借款利息）－債券利息－車輛購(gòu)置稅融資性售后回租服務(wù)——”金融服務(wù)-服務(wù)息（包括外匯借款和借款利息）－債券利息航空企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)和其他航空企業(yè)航空企業(yè)的銷售額：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)（發(fā)展基金）、其他航空企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款航空銷售企業(yè)就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，向方開具行程 航空銷售企業(yè)提供航段機(jī)票服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。（按照經(jīng)紀(jì)服務(wù)適用6%的稅率）試點(diǎn)中的一般提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)（物流輔助），銷售額＝試點(diǎn)提供旅游服銷售額＝取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－向旅游服務(wù)方收取并支付給其選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)向旅游服務(wù)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具，可以開具普通。房企銷售自行開發(fā)不動(dòng)產(chǎn)一般銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的一般計(jì)稅方（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目（2016430日前）除外）。銷售額＝取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－受讓土地時(shí) 部門支付的土轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納差額扣除的有關(guān)規(guī)因丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的可向提供其他能證明銷售額＝取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置或取得不動(dòng)產(chǎn)5%計(jì)稅。規(guī)和國(guó)家稅務(wù)規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。有效憑證：、簽收單據(jù)、完稅憑證、財(cái)政票據(jù)等【2018單選題】下列行為在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的是（）。商業(yè)銀行提供服直銷員將從直銷企業(yè)的貨物銷售給消費(fèi)【答案】【2017單選題】對(duì)下列應(yīng)納稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照全額確定銷售額的是（）。一般提供客運(yùn)場(chǎng)站服D.經(jīng)紀(jì)服務(wù)【答案】按最近時(shí)期同類貨物或者應(yīng)稅行為的平均售價(jià)按其他最近時(shí)期同類貨物或者應(yīng)稅行為平均售價(jià)（五）并不是支付的所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。為體現(xiàn)增值當(dāng)購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)行為不是用于應(yīng)稅（一）局）上注明的額。【注意】（電子）普通不是抵扣憑證（特例除外）從取得的進(jìn)口繳款書上注明的額360務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳的完稅憑證上注明的額。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得或者進(jìn)口繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)或者銷售上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，另有規(guī)定的除外。（2）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)取得或進(jìn)口繳款書：法定扣稅憑證上注明的額為進(jìn)項(xiàng)稅額（10%）；取得小規(guī)模主管稅局的，以專票上注明的金額10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；一般從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售或收購(gòu)的以農(nóng)產(chǎn)品銷售或收購(gòu)上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和%的扣除率算進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率（3）從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)煙葉實(shí)付價(jià)款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)煙葉實(shí)付價(jià)款總額×稅率《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法核定方法：試點(diǎn)以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值3種方法核定：①投入產(chǎn)出法；②成本法；③參照法（1）2016512016512年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年60%在扣稅憑證認(rèn)證當(dāng)月，第二年40%在取得扣稅憑13個(gè)月。取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種【定】自2019年4月1日起，取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程2019年4月所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣（2）2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新22年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)包括：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)公路費(fèi)抵扣規(guī)定（電子普通特殊規(guī)定通行費(fèi)電子普通，按上注明的額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額暫未能取得公路通行費(fèi)電子普通的，上注明的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)上注÷（1+3%）×3%；一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)上注明的金額÷（1+5%）×5%。（二）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的僅指于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)；發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通服務(wù)損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、相關(guān)勞務(wù)和交通服購(gòu)進(jìn)的旅客服務(wù)、服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、服務(wù)。，【定】自2019年4月1日起購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈率÷（1＋適用稅率×（三）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生損失，或者改變用途，于簡(jiǎn)易不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×率不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值法征稅；集體、個(gè)人；免稅項(xiàng)目；損）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當(dāng)期實(shí)際成本×不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額（一）對(duì)銷售貨物而言，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：賒銷和分期收款方式銷售：合同約定的收款日期的當(dāng)天，無合同的或合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托他人代銷貨物：收到代銷單位的代銷或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷及貨款，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。（1）一般取得和機(jī)動(dòng)車銷售，應(yīng)自納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。取得的繳款書應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)向主管報(bào)《海關(guān)完稅憑證抵扣》（電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)——先比對(duì)、后抵扣?！咀⒁狻咳∠J(rèn)證處理方法：結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵抵退稅（三）（五）按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還÷（1＋所購(gòu)貨物適用稅率）×所購(gòu)貨物適用稅率自2004年7月1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具（六）一般注銷時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的處（七）、地市級(jí)分行按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳；省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行統(tǒng)一繳納。、（八）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)征收管理暫行辦轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、一般轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)（1）2016430日前取得（老項(xiàng)目）——，，（2）2016430日前取得（老項(xiàng)目）——選擇一般計(jì)稅方法；20161日后取得（新項(xiàng)目）——非自建項(xiàng)目，＝轉(zhuǎn)讓差額÷（1＋5%）×5%；自建項(xiàng)目，＝出售申報(bào)時(shí)：＝出售全價(jià)÷（1＋10%）×10%－進(jìn)項(xiàng)稅額－預(yù)繳，在機(jī)2、小規(guī)模（除其他個(gè)人之外）轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)非自建項(xiàng)目，＝轉(zhuǎn)讓差額÷（1＋5%）×5%；自建項(xiàng)目，＝出售個(gè)人轉(zhuǎn)讓其的住向住房所在地申報(bào)。其他個(gè)人以外的轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)差額繳納，＝轉(zhuǎn)讓差額÷（1＋5%）×5%；全額繳納，＝出售全價(jià)÷（1＋5%）×5%。在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)（1）稅務(wù)部門監(jiān)制的（2）書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、債權(quán)文書國(guó)家稅務(wù)規(guī)定的其他憑證原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的可向提供其他能證明契稅計(jì)稅金額同時(shí)保留取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑進(jìn)行差額扣稅。動(dòng)產(chǎn)所在地申請(qǐng)。向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)不得開具或申 （九）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)征收管理暫行辦單位和工商戶在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。向建筑服務(wù)發(fā)生地——預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地——申報(bào)納稅。不適用于其他個(gè)1.跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳，一般適用一般計(jì)稅方法，在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳＝差額，＋10%）×10%－進(jìn)項(xiàng)稅額－預(yù)繳，一般選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（老項(xiàng)目），在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，增，－已預(yù)繳小規(guī)模適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，＝差繳。20164計(jì)稅差額＝201651日后開具的，的可向建筑服務(wù)發(fā)生管按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代）（2應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳的，由機(jī)構(gòu)所在管按照《中民征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。）（（3）建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以或者協(xié)議等方式，內(nèi)其他第）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第直接與發(fā)（簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的（十）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)征收管理暫行辦賃服務(wù)，適合本政策。不適用于提供道路通行服務(wù)。一般出租不動(dòng)（1）2016－5－1前取得的，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5%；在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，同預(yù)繳。（2）201651日后取得的，一般計(jì)稅方法，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，增＝含稅銷售額÷（1＋10%）×10%－進(jìn)項(xiàng)稅額－預(yù)繳小規(guī)模小規(guī)模、工商戶、其他個(gè)人出租非住房，在不動(dòng)產(chǎn)所在地其他個(gè)人、戶出租住房，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，應(yīng)納＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%（減按）；在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，同預(yù)繳。小規(guī)模中的單位和工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在管申請(qǐng)。。向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)（十一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目征收管適用范圍：房企銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（包括土地開發(fā)和房屋開發(fā)預(yù)繳和繳納一般適用一般計(jì)稅方法的，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳，稅額＝預(yù)收款÷（1＋10%）×3%（預(yù)征率）；在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，＝含稅銷售額＋10%）×10%－進(jìn)項(xiàng)稅額－預(yù)繳，，×5%－已預(yù)繳，，×5%－已預(yù)繳銷售額＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款包括土地受讓人向部門支付的預(yù)繳：采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)預(yù)繳＝預(yù)收款÷（1＋10%）×3%房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不執(zhí)行進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣政策，其進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣（如設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)等）。一般銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目：自行開具；小規(guī)模銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目：自行開具普通；向主管申請(qǐng)向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)第六 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指按照銷售額和征收率計(jì)算的稅應(yīng)納稅額=銷售額×簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額采用銷售額和應(yīng)納稅額合二、資管產(chǎn)品的處理辦法（一）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的應(yīng)稅行（以下簡(jiǎn)稱資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)），暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納。（二） 公司公募基金管理公司及其子公司公司及其子公司、（三）權(quán)、公開募集投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、（四）資管產(chǎn)品的其他處理規(guī)管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額和應(yīng)納稅務(wù)?！咎嵝选抗芾砣嗽诂F(xiàn)實(shí)中可能會(huì)因從事多種業(yè)務(wù)而發(fā)生多種應(yīng)稅銷售行為，只有運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的應(yīng)稅行為才適用此項(xiàng)規(guī)定。 進(jìn)口環(huán)節(jié)的征收一、進(jìn)口環(huán)節(jié)的征稅范圍和（一）進(jìn)口環(huán) 征稅范根《暫行條例的規(guī)定申報(bào)進(jìn)入中民境內(nèi)的貨物，均應(yīng)繳納。商品適用于電子商務(wù)零售進(jìn)口政策：所有通過與聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對(duì)的電子商務(wù)零售進(jìn)口商品；未通過與聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)信息的電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行（即繳納“行郵稅”）。（二）進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)口貨物的是進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)、消費(fèi)稅，二、進(jìn)口環(huán)節(jié)的適用稅率一般情況下，進(jìn)口環(huán)節(jié)的適用稅率與境內(nèi)商品交易稅率相同進(jìn)口貨物的稅率在201851日~2019331日為16%10%，一般情況下，即便是小規(guī)模，進(jìn)口計(jì)稅時(shí)也適用稅率，不適用征收率。進(jìn)口罕見病藥品，自2019年3月1日起，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)。三、進(jìn)口環(huán)節(jié)的計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)、關(guān)稅、消費(fèi)稅的組合出題是?？疾凰サ男问诫娮由虅?wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)、消費(fèi)對(duì)電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為5000元，個(gè)人年度交易限值為26000元以內(nèi)進(jìn)口的電子商務(wù)零售進(jìn)口商品關(guān)稅稅率暫0%。限值內(nèi)電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易額征收關(guān)稅和進(jìn)口、消費(fèi)稅。第八節(jié)出口和業(yè)務(wù)的退（免）稅和征一、出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為退（免）基本政策出口退（免）稅的稅種僅限于和消費(fèi)稅。稅率為零；但是，另有規(guī)定的除外”。味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納，這就是所謂的“出口退稅”出口退（免）二、出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為退（免）稅政除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)出口企業(yè)對(duì)外、對(duì)外承包、投資的出口貨物出口企業(yè)經(jīng)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅特殊區(qū)域內(nèi)單位或單位、個(gè)人的貨物。卷煙和超出免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)《企業(yè)法人》規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍的貨物除外）。出口企業(yè)或其他單位銷售給國(guó)際企業(yè)用于國(guó)際工具上的貨物。出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向報(bào)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際的上，并向報(bào)關(guān)后實(shí)際離境的貨物，試行、消費(fèi)稅出口退稅政策。（二）退（免）稅辦適用退（免）稅政策的出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅行為，按照規(guī)定實(shí)行增特殊行業(yè)企業(yè)。境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際服務(wù)，境內(nèi)單位和個(gè)人向境即征即退、先征后退政策的應(yīng)納稅額），未抵減完的部分予以退還免征，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退（三 出口退稅稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)根據(jù)決定而明確的出口退稅率外，外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模征收率。（四）退（免）稅的計(jì)稅依（外銷）、其他普通或購(gòu)貨物、勞務(wù)的、海退（免）金額或進(jìn)口繳款書注明的完稅價(jià)格；①實(shí)際收入票或解繳的繳款憑證上注明的金額。（五）免抵退稅和免退稅的計(jì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)免抵退稅的計(jì)算方法免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯折合率貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）退——0時(shí)，才會(huì)涉及出口退稅。在這個(gè)時(shí)“剔”進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值物離岸價(jià)扣除其耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額計(jì)算免抵退稅額。（6）零稅率應(yīng)稅行為退（免）稅的計(jì)零稅率應(yīng)稅行為免抵退稅，依下列公式計(jì)算匯折合率×零稅率應(yīng)稅行為退稅率當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額外貿(mào)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為免退稅實(shí)行免退稅辦法的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅行為的及繳款憑證或解繳的繳款憑證上注明的金額。外貿(mào)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為免退稅融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給承租方、將融資租賃海洋工物所含。其計(jì)算公式如下：應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)融資租賃貨物的注明的金額或進(jìn)口）繳款書注明的完稅價(jià)格×融資租賃貨物適用的退稅率融資租賃出口貨物適用的退稅率，按照的出口貨物適用退稅率執(zhí)行從一般購(gòu)進(jìn)的按簡(jiǎn)易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅三、出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅行為免稅政出口、免稅（只免不退）項(xiàng)目（1）小規(guī)模出口的貨物（2）品和用具，古舊油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)規(guī)定的出口免稅的貨國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的銷售的免稅貨物；境內(nèi)單位和個(gè)人的部分應(yīng)稅行為（另有規(guī)定除外）：工程項(xiàng)目在的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；會(huì)議展覽地點(diǎn)在的會(huì)議展覽服務(wù)地；視（作品）播映服務(wù)、文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)向單位提供的完全在消費(fèi)的電信服務(wù)向單位銷售的完全在消費(fèi)的知識(shí)服務(wù)無形資（技術(shù)除外向單位銷售的投放地在的服務(wù)免征。免征。經(jīng)批準(zhǔn)，已會(huì)同有關(guān)部門先后在浙江義烏、江蘇海門疊石橋國(guó)四、出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為征稅政出口企業(yè)政策的不同處理情況配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物等；部分應(yīng)稅行為。五、外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華貨物和服務(wù)管理辦（一）外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其館員（以下稱享受退稅的單位和）在中民境內(nèi)貨物和服務(wù)退稅適用本規(guī)定。享受退稅的單位和范圍享受退稅的單位和，包括外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的代表（領(lǐng)事）及行政技術(shù)，或者居留的除外。享受退稅的貨物和服務(wù)范圍實(shí)行退稅政策的貨物與服務(wù)范圍包括按規(guī)定征收、屬于合理自用范圍（二）不適用退稅政策的范工業(yè)用機(jī)器設(shè)備、金融服務(wù)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)規(guī)定的其他貨物和服貨物單張銷售金額（含稅價(jià)格）不足800元（自來水、電、燃?xì)?、暖氣、、柴油除外），服?wù)單張銷售金額（含稅價(jià)格）不足300元。售金額（含稅價(jià)格）超過18萬元的部分。（稅的計(jì)售額和相關(guān)產(chǎn)品適用稅率計(jì)算，計(jì)算公式：

應(yīng)退稅額=金額（含）÷（1+適用稅率）×（四）享受退稅的單位和，應(yīng)按季度向部禮賓司報(bào)送退稅憑證和資料申報(bào)開具日期為準(zhǔn)），最遲申報(bào)不得遲于次年1月。逾期報(bào)送的，部禮賓司部禮賓司受理使（領(lǐng)）館退稅申報(bào)后，10個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)享受退稅的單位和的范圍進(jìn)行確認(rèn)對(duì)申報(bào)時(shí)限及其他內(nèi)容進(jìn)行審核簽章將各（領(lǐng)）館申報(bào)資料一并轉(zhuǎn)送市辦理退稅，并履行交接手續(xù)。六、旅客購(gòu)物離境退稅政（一）旅客：大陸境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國(guó)人和臺(tái)同胞。退稅物品：旅客本人在退稅商店且符合退稅條件的個(gè)人物品。但同人同日同店超500——同一旅客同一日在同一退稅商店的退稅物品金額達(dá)到500元；近日——