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第第PAGE34頁第四章金融資產(chǎn)(3)業(yè)務(wù)練習(xí)題參考答案練習(xí)一一、目的:練習(xí)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。二、資料:甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下:年2月1日,從證券交易機(jī)構(gòu)購入A公司股票(簡(jiǎn)稱A股票)1000011.40.44502.9年2月7日(星期五,A股票收盤價(jià)5元。年3月1A公司發(fā)放的原已宣告的現(xiàn)金股利。4.2009年3月31日,A股票收盤價(jià)11.7元。5.2009年4月28日(星期五)A股票收盤價(jià)12元。6.2009年5月10日,出售A股票6000股,每股賣出價(jià)13元,支付相關(guān)稅費(fèi)300元,已存入銀行。7.2009年5月31日,A股票每股收盤市價(jià)10元;三、要求:根據(jù)上述資料,編制甲公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(1)借:交易性金融資產(chǎn)——成本股票) 110000應(yīng)收股利——A公司 4000投資收益 450貸114450
: 銀 行 存 款(2)公允價(jià)值變動(dòng)=10000×(12.5-11)=15000(元)借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(A股票)15000貸 : 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 損 益15000(3)借:銀行存款 4000貸應(yīng)收股利——A公司 4000(4)公允價(jià)值變動(dòng)=10000×(11.7-12.5)=-8000(元)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 8000貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng))8000(5)公允價(jià)值變動(dòng)=10000×(12-11.7)=3000(元)借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(A股票)3000貸公允價(jià)值變動(dòng)損益 3000(6)借:銀行存款 77700貸交易性金融資產(chǎn)——成(A股票) 66000(A股票)6000投資收益 5700借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 6000貸投資收益 6000(7)公允價(jià)值變動(dòng)=4000×(10-12)=-8000(元)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 8000貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)股票) 8000練習(xí)二一、目的:練習(xí)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。二、資料:甲公司2009年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1.3月18日以銀行存款購入A股票2000股,每股單價(jià)10.30元,其中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.30元,購入時(shí)另以銀行存款支付相關(guān)稅費(fèi)100元。2.3月31日,A股票每股收盤價(jià)11.30元。3.4月5日,收到上述現(xiàn)金股利。4.4月8日(星期五,A股票每股收盤價(jià)0元。55月9A股票0806.5月0日(星期五,A股票每股收盤價(jià)0元。7.6月30日,A股票每股收盤價(jià)9.50元。8.7月20日,出售持有的A股票50%,每股售價(jià)10.80元,支付相關(guān)稅費(fèi)145元,已收妥入賬。三、要求:根據(jù)上述資料,編制甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(1)借:交易性金融資產(chǎn)——成本股票) 20000應(yīng)收股利——A公司 600投資收益 100貸20700
: 銀 行 存 款(2)公允價(jià)值變動(dòng)=2000×(11.3-10)=2600(元)借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(A股票)2600貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 2600(3)借:銀行存款 600貸:應(yīng)收股利——A公司 600(4)公允價(jià)值變動(dòng)=2000×(12.5-11.3)=2400(元)借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)股票貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 2400(5)借:交易性金融資產(chǎn)——成本股票) 11800投資收益 80貸銀行存款 11880(6)公允價(jià)值變動(dòng)=3000×11.2-(20000+11800+5000)=-3200(元)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 3200貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(A股票)3200(7)公允價(jià)值變動(dòng)=3000×(9.5-11.2)=-5100()借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng))5100(8)借:銀行存款 16055交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)股票)1650投資收益1805貸:交易性金融資產(chǎn)——成本股票)15900借:投資收益1650貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益1650練習(xí)三一、目的:練習(xí)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。二、資料:甲公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下:年2月1日,從證券交易機(jī)構(gòu)購入A公司股票(簡(jiǎn)稱A股票)1000011.40.44502.9年2月7日(星期五,A股票收盤價(jià)5元。年3月1A公司發(fā)放的原已宣告的現(xiàn)金股利。4.2009年3月31日,A股票收盤價(jià)11.7元。5.2009年4月28日(星期五)A股票收盤價(jià)12元。6.2009年5月10日,出售A股票6000股,每股賣出價(jià)13元,支付相關(guān)稅費(fèi)300元,已存入銀行。7.2009年5月31日,A股票每股收盤市價(jià)10元;三、要求:根據(jù)上述資料,編制甲公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1. 借:可供出售金融資產(chǎn)——成本股票) 110450應(yīng)收股利——A公司 4000貸114450
: 銀 行 存 款2. A股票公允價(jià)值變動(dòng)元)借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)股票)14550貸 : 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 積145503. 借:銀行存款 4000貸 : 應(yīng) 收 股 利 — — A 公 司40004. A股票公允價(jià)值變動(dòng)元)借:資本公積——其他資本公積 8000貸可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變(A股票)80005. A股票公允價(jià)值變動(dòng)=10000×(12-11.7)=3000(元)借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)股票)3000貸 : 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 30006. 借:銀行存款 77700貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本(A 股票)662705730投5700
——公允價(jià)值變動(dòng)( A股票)資 收 借:資本公積——其他資本公積 5730貸5730
: 投 資 收 益7. A=4000×(10-12)=-8000(元借:資本公積——其他資本公積 8000練習(xí)四一、目的:練習(xí)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。二、資料:甲公司2009年發(fā)生的有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1.3月18日以銀行存款購入A股票2000股,每股單價(jià)10.30元,其中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.30元,購入時(shí)另以銀行存款支付相關(guān)稅費(fèi)100元。2.3月31日,A股票每股收盤價(jià)11.30元。3.4月5日,收到上述現(xiàn)金股利。4.4月8日(星期五,A股票每股收盤價(jià)0元。55月9A股票0806.5月0日(星期五,A股票每股收盤價(jià)0元。7.6月30日,A股票每股收盤價(jià)9.50元。8.7月20日,出售持有的A股票50%,每股售價(jià)10.80元,支付相關(guān)稅費(fèi)145元,已收妥入賬。三、要求:根據(jù)上述資料,編制甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1. 借:可供出售金融資產(chǎn)——成本股票) 20100應(yīng)收股利——A公司 600貸20700
: 銀 行 存 款2. A=2000×(11.3-10.05)=2500(元)借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)股票)2500貸 : 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 25003. 借:銀行存款 600貸 : 應(yīng) 收 股 利 — — A 公 司6004. A股票公允價(jià)值變動(dòng)=2000×(12.5-11.3)=2400(元)借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)股票) 2400貸 : 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 積2400借:可供出售金融資產(chǎn)——成本股票) 11880貸11880
: 銀 行 存 款6. A股票公允價(jià)值變動(dòng)=3000×11.2-(2000×12.5+1000×11.88)=-3280(元)借:資本公積——其他資本公積 3280貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)( A股票)32807. A股票公允價(jià)值變動(dòng)=3000×(9.5-11.2)=-5100(元)借:資本公積——其他資本公積 5100貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)( A股票)51008. 借:銀行存款 16055可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變(A股票) 1740貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本(A 股票)15990投1805
資 收 益1740
借投資收益 1740貸 : 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 積練習(xí)五一、目的:練習(xí)持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理。2009年7月1日以銀行存款從證券市場(chǎng)購入乙11日發(fā)行的三年期公司債券3000該債券面值為1000元,每張購入價(jià)1100元,票面利率為8%,到期一次還本付息。購入該債券時(shí)甲公司另以銀行存款支付相關(guān)稅費(fèi)3000三、要求:編制甲公司購入、持有該債券的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。2009年7月1日購入乙債券借:持有至到期投資——成本(乙債券) 3000000——應(yīng)計(jì)利息(乙債券) 120000——利息調(diào)整(乙債券) 183000貸3303000
: 銀 行 存 款2009年12月31日計(jì)息并調(diào)整利息應(yīng)計(jì)利息=300×8%÷2=12(萬元)利息調(diào)整=18.3÷5=3.66(萬元)利息收入=12-3.66=8.34(萬元)借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(乙債券) 120000貸持有至到期投資——利息調(diào)(乙債券) 36600投83400
資 收 益2012年1月1日乙債券到期借:銀行存款 3720000貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本(乙債券)3000000720000
——應(yīng)計(jì)利息(乙債券)練習(xí)六一、目的:練習(xí)交易性金融資產(chǎn)取得的會(huì)計(jì)處理。2007年7月1從證券交易所購入A公司2006年1月1日發(fā)行的兩年期債200000元,利率為6期一次還本付息。甲公司以206000元的價(jià)格購入,支付稅費(fèi)200元。從證券交易所購入B公司2007年4月1日發(fā)行的三年期,面值300000元,利率8300500300元。三、要求:編制購買時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。借:交易性金融資產(chǎn)——成本債券) 206000投資收益 200貸206200
: 銀 行 存 款借:交易性金融資產(chǎn)——成本債券) 300500投資收益 300貸300800
: 銀 行 存 款練習(xí)七會(huì)計(jì)處理。2009年12月31日相關(guān)金融資產(chǎn)的有關(guān)資料如下:項(xiàng)目帳面公允價(jià)值公允價(jià)值股票類股票甲642000540000股票乙362400366000股票丙144000120000小 計(jì)11484001026000債券類債券A7860060000債券B6600072000小 計(jì)144600132000合 計(jì)12930001158000三、要求:根據(jù)上述資料作出會(huì)計(jì)處理。交易性金融資產(chǎn)元)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 102000(甲股票乙股票公允價(jià)值變動(dòng)=366000-362400=3600(元)借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(乙股票)3600貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 3600元)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 24000貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(丙股票)24000A債券公允價(jià)值變動(dòng)=60000-78600=-18600(元)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 18600貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(A債券)18600B債券公允價(jià)值變動(dòng)=72000-66000=6000(元)借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(B債券)6000貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 6000可供出售金融資產(chǎn)甲股票公允價(jià)值變動(dòng)=54000-642000=-102000(元)借:資本公積——其他資本公積 102000(甲股票乙股票公允價(jià)值變動(dòng)=366000-362400=3600(元)借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(乙股票)3600貸資本公積——其他資本公積 3600丙股票公允價(jià)值變動(dòng)=120000-144000=-24000(元)借:資本公積——其他資本公積 (丙股票A=60000-78600=-18600(元)借:資本公積——其他資本公積 18600(A債券B=72000-66000=6000(元)借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(B債券)6000貸 : 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 積6000練習(xí)八一、目的:練習(xí)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。二、資料:甲公司有關(guān)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下:(1)2009年3月1日,從證券交易所購入A公司股票1000股,每股買入價(jià)為12.5元,其中包括已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放月2日發(fā)放)的每股現(xiàn)金股利0.5元,支付相關(guān)稅費(fèi)80銀行存款支付。(2)2009331日A13.50(3)2009年4月2日,收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利500元。(4)2009年4月20日,出售A公司股票600股,每股賣出價(jià)15元,支付相關(guān)稅費(fèi)70元,款項(xiàng)已存入銀行。(5)2009年4月30日,A股票收盤價(jià)9.80元。三、要求:根據(jù)以上資料,分別編制指定為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。指定為交易性金融資產(chǎn)借:交易性金融資產(chǎn)——成本股票) 12000應(yīng)收股利——A公司 500投資收益 80貸銀行存款 125802.A股票公允價(jià)值變動(dòng)=1000×(13.5-12)=1500(元)借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(A股票)1500貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益15003.借:銀行存款500貸:應(yīng)收股利——A公司5004.借:銀行存款8930貸:交易性金融資產(chǎn)——成本(A股票)7200——公允價(jià)值變動(dòng)股票) 900投 資 收 益830借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 830貸:投資收益 8305.A股票公允價(jià)值變動(dòng)=400×(9.8-13.5)=-1480(元)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 1480貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(A股票)1480指定為可供出售金融資產(chǎn)1.借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(A股票)12080應(yīng)收股利——A公司500貸:銀行存款125802.A股票公允價(jià)值變動(dòng)=1000×(13.5-12.08)=1420(元)借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(A股票)1420貸資本公積——其他資本公積 14203.借:銀行存款 500貸:應(yīng)收股利——A公司 5004.借:銀行存款 8930貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本股票) 7248——公允價(jià)值變動(dòng)股票) 852投830
資 收 益借:資本公積——其他資本公積 830貸:投資收益 8305.A股票公允價(jià)值變動(dòng)=400×(9.8-13.5)=-1480(元)借:資本公積——其他資本公積 1480(A股票練習(xí)九一、目的:練習(xí)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。二、資料:某企業(yè)2009年度發(fā)生有關(guān)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下:(1)3月20日購入A股票2000股,每股單價(jià)10.20元,購入時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)400元。月2510派254月5日除權(quán),410日發(fā)放。(2)3月31日,A股票收盤價(jià)9.65元。(3)4月10日,收到上述現(xiàn)金股利。(4)4月28日(假定當(dāng)天為星期五)A股票收盤價(jià)11.50元。(5)5月10日,購入A股票2000股,每股單價(jià)10.60元,支付相關(guān)稅費(fèi)380元。(6)5月30日,A股票收盤價(jià)9.50元。(7)6月5日,出售A股票2000股,每股9.70元,支付稅費(fèi)200元,款項(xiàng)已收存銀行。三、要求:根據(jù)上述資料,分別編制指定為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。指定為交易性金融資產(chǎn)借:交易性金融資產(chǎn)——成本股票) 20400投資收益 400貸:銀行存款 20800不作帳務(wù)處理。股票公允價(jià)值變動(dòng)元)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 1100貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(A股票)11004.4月5日除權(quán)日應(yīng)收股利=2000÷10×2=400(元)股票股利=2000÷10×5=1000(股)A股票單位成本=20400÷(2000+1000)=6.8(元)借:應(yīng)收股利——A公司400貸:投資收益4004月10日收到現(xiàn)金股利借:銀行存款400貸:應(yīng)收股利——A公司4005A股票公允價(jià)值變動(dòng)0(-=(元)借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(A股票)15200貸 : 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 損 益152006.借:交易性金融資產(chǎn)——成本股票) 21200投資收益 380貸21580
: 銀 行 存 款7.A股票公允價(jià)值變動(dòng)=5000×9.5-(3000×11.5+2000×10.6)=-8200(元)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 8200貸交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變(A股票) 82008.借:銀行存款 19200貸交易性金融資產(chǎn)——成(A股票) 16640——公允價(jià)值變動(dòng)(A 股票)2360投200
資 收 益借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 2360貸投資收益 2360指定為可供出售金融資產(chǎn)借:可供出售金融資產(chǎn)——成本股票) 20800貸銀行存款 20800不作帳務(wù)處理。股票公允價(jià)值變動(dòng)元)借:資本公積——其他資本公積 1500貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(A股票)15004.4月5日除權(quán)日應(yīng)收股利=2000÷10×2=400(元)股票股利=2000÷10×5=1000(股)A股票單位成本=20800÷(2000+1000)=6.933(元)借:應(yīng)收股利——A公司400貸:投資收益4004月10日收到現(xiàn)金股利借:銀行存款400貸:應(yīng)收股利——A公司4005A股票公允價(jià)值變動(dòng)0(-=(元)借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)股票)15200貸 : 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 152006.借:可供出售金融資產(chǎn)——成本股票) 21580貸21580
: 銀 行 存 款7.A股票公允價(jià)值變動(dòng)=5000×9.5-(3000×11.5+2000×10.79)=-8580(元)借:資本公積——其他資本公積 8580貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)( A股票)85808.借:銀行存款 19200貸可供出售金融資產(chǎn)——成(A股票) 16952(A股票)2048投200
資 收 益借:資本公積——其他資本公積 2048貸投資收益 2048練習(xí)十一、目的:練習(xí)持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理。2007年7月1日從證券二級(jí)市場(chǎng)買入T公司2007年1月1300010001100A公司準(zhǔn)備將該批債券持有到期。三、要求:買入并持有該債券的會(huì)計(jì)處理。2009年7月1日購入乙債券借:持有至到期投資——成本(T債券)3000000——應(yīng)計(jì)利息(T債券)120000——利息調(diào)整(T債券)180000貸 : 銀 行存款33000002009年12月31日計(jì)息并調(diào)整利息應(yīng)計(jì)利息=300×8%÷2=12(萬元)利息調(diào)整=18÷5=3.6(萬元)利息收入=12-3.6=8.4(萬元)借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息債券) 120000貸持有至到期投資——利息調(diào)(T債券) 36000投84000
資 收 益2012年1月1日乙債券到期借:銀行存款 3720000貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本(T 債券)3000000720000
——應(yīng)計(jì)利息(T 債券)練習(xí)十一一、目的:練習(xí)持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理。2007年1月1債券指定為持有至到期投資。該債券面值為10000元,票面利率為13%,當(dāng)日市場(chǎng)利率為15%,每半年付息一次。三、要求:購入并持有債券的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。2007年1月1日購入乙債券乙債券發(fā)行價(jià)格=10000×0.6479+10000×132×4.6944=9690(元)借:持有至到期投資——成本(乙債券) 10000貸:持有至到期投資——利息調(diào)整(乙債券)310銀
行 存 款96902007年1月31日應(yīng)收利息=10000×13%÷12=108(元)利息收入=9690×15%÷12=121(元)利息調(diào)整=121-108=13(元)借:應(yīng)收利息——乙公司108持有至到期投資——利息調(diào)整(乙債券)13貸:投資收益1212007年7月1日收到利息借:銀行存款648貸:應(yīng)收利息——乙公司6482010年1月1日乙債券到期借:銀行存款10000貸:持有至到期投資——成本(乙債券)10000練習(xí)十二一、目的:練習(xí)金融資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。二、資料:A1.2009年2月20日以銀行存款購入下列公司的股票分別指定為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn):項(xiàng)目股數(shù)(股)每股單價(jià)稅費(fèi)(元)股票A10000(元)7.28400股票B150006.05550股票C1200059.604000年5月15D25000指定為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn),每股成交價(jià)8.70元,其中包括已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利每股0.20元,支付相關(guān)稅費(fèi)1100元。A企業(yè)于6月26日收到股票D發(fā)放的現(xiàn)金股利。3.2009年7月1日以銀行存款購入下列公司五年期債券,分別指定為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資:項(xiàng)目債券面值發(fā)行日利率相關(guān)稅費(fèi)購入價(jià)格支付方式B企3000020099%150035500每半年付息一業(yè)0.1.10次C企2000020088%100025400到期一次還本業(yè)0.1.10付息4B公司于9年5月410股送25月20月10日發(fā)放股利。5.2009年6月20日出售股票B5000股,每股出售價(jià)格6.10元,相關(guān)稅費(fèi)200元。6.2009年6月30日,持有的金融資產(chǎn)市價(jià)如下:項(xiàng)市目?jī)r(jià)股票A股股票B票 類股票C股票D債 券 類債券B 債券C7000065000705000215000350000 2600007.2009年8月5日將股票A全部出售,扣除相關(guān)稅費(fèi)取得出售凈收入款72000元已收妥入賬。8.2009年12月31日,持有的金融資產(chǎn)市價(jià)如下:項(xiàng)項(xiàng)市目?jī)r(jià)股股票B66000票 類股票C 股票D750000 債 券 類債券B 債券C345000 三、要求:根據(jù)上述資料,作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。指定為交易性金融資產(chǎn)借:交易性金融資產(chǎn)——成本(A 股票)72800— — 成本(B股票)90750— — 成本(C股票)715200投4950貸883700
資 收 益: 銀 行 存 款73200
指定為可供出售金融資產(chǎn)借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(A 股票)91300719200
— 成 本 ( B— 成 本 ( C
股 票 股 票 貸883700
: 銀 行 存 款指定為交易性金融資產(chǎn)借:交易性金融資產(chǎn)——成本(D股票)212500應(yīng)收 股 利——D公司5000投資收益1100貸: 銀行存款218600指定為可供出售金融資產(chǎn)借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(D 股票213600應(yīng) 收 股 利 — — D 公 司5000貸218600
: 銀 行 存 款6月26日收到現(xiàn)金股利借5000貸5000
: 銀 行 存 款: 應(yīng) 收 股 利 — — D 公 司指定為交易性金融資產(chǎn)借:交易性金融資產(chǎn)——成本(B 債券355000— — 成 本 ( C 債 券 )254000投2500貸611500
資 收 益: 銀 行 存 款指定為可供出售金融資產(chǎn)借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(B 債券30000056500
—利息調(diào)整(B
債券)200000800047000
— 成 本 ( C—應(yīng)計(jì)利息(—利息調(diào)整(
債 券 )債券債券貸611500
: 銀 行 存 款指定為持有至到期投資借:持有至到期投資——成本(B 債券30000056500
— 利 息 調(diào) 整 ( B
債 券 )— — 成 本 ( C 債 券 )200000800047000
— 應(yīng) 計(jì) 利 息( C— 利 息 調(diào) 整( C
債 券債 券貸611500
: 銀 行 存 款(4)5月20日借:應(yīng)收股利— —B公司1500貸:投資收益15006月10日借:銀行存款 (15000×0.10)1500貸:應(yīng)收股 利— —B公司1500交易性金融資產(chǎn) B股票單位成本=90750÷18000=5.042(元)可供出售金融資產(chǎn)B股票單位成本=91300÷18000=5.556(元)交易性金融資產(chǎn)借 : 銀 行 存 款 ( 5000 × 6.1 - 200 )30300509025210
貸 : 投 資 收 益交易性金融資產(chǎn)——成本B股票()可供出售金融資產(chǎn)借 : 銀
行 存 款3030027780
(B股票()投2520
資 收 益計(jì)算各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)A股票公允價(jià)值變動(dòng)=70000-72800=-2800(元)借28002800
: 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 損 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)( A股票)B股票公允價(jià)值變動(dòng)(-=(元)借540540
: 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 損 益貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(B 股票C股票公允價(jià)值變動(dòng)=705000-715200=-10200(元)借1020010200
: 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 損 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)( C股票)D股票公允價(jià)值變動(dòng)=215000-212500=2500(元)借交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變(D股票) 2500貸 : 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 損 益2500B債券公允價(jià)值變動(dòng)=350000-355000=-5000(元)借50005000
: 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 損 貸:交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng)( B債券)C債券公允價(jià)值變動(dòng)=260000-254000=6000(元)借交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變(C債券) 6000貸 : 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 損 益6000計(jì)算各項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)A股票公允價(jià)值變動(dòng)=70000-73200=-3200(元)借32003200
: 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)( A股票)B股票公允價(jià)值變動(dòng)元)借可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變(B股票) 1480貸 : 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 積1480C股票公允價(jià)值變動(dòng)=705000-719200=-14200(元)借1420014200
: 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)( C股票)D股票公允價(jià)值變動(dòng)=215000-213600=1400(元)借可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變(D股票) 1400貸 : 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 積1400/r/
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