中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章金融資產(chǎn)3練習(xí)題答案1

第第PAGE34頁第四章金融資產(chǎn)（3）業(yè)務(wù)練習(xí)題參考答案練習(xí)一一、目的：練習(xí)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。二、資料：甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：年2月1日，從證券交易機(jī)構(gòu)購入A公司股票（簡(jiǎn)稱A股票）1000011.40.44502．9年2月7日（星期五，A股票收盤價(jià)5元。年3月1A公司發(fā)放的原已宣告的現(xiàn)金股利。4．2009年3月31日，A股票收盤價(jià)11.7元。5．2009年4月28日（星期五）A股票收盤價(jià)12元。6．2009年5月10日，出售A股票6000股，每股賣出價(jià)13元，支付相關(guān)稅費(fèi)300元，已存入銀行。7．2009年5月31日，A股票每股收盤市價(jià)10元；三、要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本股票） 110000應(yīng)收股利——A公司 4000投資收益 450貸114450

： 銀 行 存 款（2）公允價(jià)值變動(dòng)＝10000×（12.5－11）＝15000（元）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（A股票）15000貸 ： 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 損 益15000（3）借：銀行存款 4000貸應(yīng)收股利——A公司 4000（4）公允價(jià)值變動(dòng)＝10000×（11.7－12.5）＝－8000（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)）8000（5）公允價(jià)值變動(dòng)＝10000×（12－11.7）＝3000（元）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（A股票）3000貸公允價(jià)值變動(dòng)損益 3000（6）借：銀行存款 77700貸交易性金融資產(chǎn)——成（A股票） 66000（A股票）6000投資收益 5700借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6000貸投資收益 6000（7）公允價(jià)值變動(dòng)＝4000×（10－12）＝－8000(元)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)股票） 8000練習(xí)二一、目的：練習(xí)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。二、資料：甲公司2009年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1．3月18日以銀行存款購入A股票2000股，每股單價(jià)10.30元，其中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.30元，購入時(shí)另以銀行存款支付相關(guān)稅費(fèi)100元。2．3月31日，A股票每股收盤價(jià)11.30元。3．4月5日，收到上述現(xiàn)金股利。4．4月8日（星期五，A股票每股收盤價(jià)0元。55月9A股票0806．5月0日（星期五，A股票每股收盤價(jià)0元。7．6月30日，A股票每股收盤價(jià)9.50元。8．7月20日，出售持有的A股票50％，每股售價(jià)10.80元，支付相關(guān)稅費(fèi)145元，已收妥入賬。三、要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本股票） 20000應(yīng)收股利——A公司 600投資收益 100貸20700

： 銀 行 存 款（2）公允價(jià)值變動(dòng)＝2000×（11.3－10）＝2600（元）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（A股票）2600貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2600（3）借：銀行存款 600貸：應(yīng)收股利——A公司 600（4）公允價(jià)值變動(dòng)＝2000×（12.5－11.3）＝2400（元）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)股票貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2400（5）借：交易性金融資產(chǎn)——成本股票） 11800投資收益 80貸銀行存款 11880（6）公允價(jià)值變動(dòng)＝3000×11.2－（20000＋11800＋5000）＝－3200(元)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 3200貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（A股票）3200（7）公允價(jià)值變動(dòng)＝3000×（9.5－11.2）＝－5100()借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)）5100（8）借：銀行存款 16055交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)股票）1650投資收益1805貸：交易性金融資產(chǎn)——成本股票）15900借：投資收益1650貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1650練習(xí)三一、目的：練習(xí)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。二、資料：甲公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：年2月1日，從證券交易機(jī)構(gòu)購入A公司股票（簡(jiǎn)稱A股票）1000011.40.44502．9年2月7日（星期五，A股票收盤價(jià)5元。年3月1A公司發(fā)放的原已宣告的現(xiàn)金股利。4．2009年3月31日，A股票收盤價(jià)11.7元。5．2009年4月28日（星期五）A股票收盤價(jià)12元。6．2009年5月10日，出售A股票6000股，每股賣出價(jià)13元，支付相關(guān)稅費(fèi)300元，已存入銀行。7．2009年5月31日，A股票每股收盤市價(jià)10元；三、要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1． 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本股票） 110450應(yīng)收股利——A公司 4000貸114450

： 銀 行 存 款2． A股票公允價(jià)值變動(dòng)元）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)股票）14550貸 ： 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 積145503． 借：銀行存款 4000貸 ： 應(yīng) 收 股 利 — — A 公 司40004． A股票公允價(jià)值變動(dòng)元）借：資本公積——其他資本公積 8000貸可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變（A股票）80005． A股票公允價(jià)值變動(dòng)＝10000×（12－11.7）＝3000（元）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)股票）3000貸 ： 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 30006． 借：銀行存款 77700貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本（A 股票）662705730投5700

——公允價(jià)值變動(dòng)（ A股票）資 收 借：資本公積——其他資本公積 5730貸5730

： 投 資 收 益7． A＝4000×（10－12）＝－8000（元借：資本公積——其他資本公積 8000練習(xí)四一、目的：練習(xí)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。二、資料：甲公司2009年發(fā)生的有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1．3月18日以銀行存款購入A股票2000股，每股單價(jià)10.30元，其中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.30元，購入時(shí)另以銀行存款支付相關(guān)稅費(fèi)100元。2．3月31日，A股票每股收盤價(jià)11.30元。3．4月5日，收到上述現(xiàn)金股利。4．4月8日（星期五，A股票每股收盤價(jià)0元。55月9A股票0806．5月0日（星期五，A股票每股收盤價(jià)0元。7．6月30日，A股票每股收盤價(jià)9.50元。8．7月20日，出售持有的A股票50％，每股售價(jià)10.80元，支付相關(guān)稅費(fèi)145元，已收妥入賬。三、要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1． 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本股票） 20100應(yīng)收股利——A公司 600貸20700

： 銀 行 存 款2． A＝2000×（11.3－10.05）＝2500（元）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)股票）2500貸 ： 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 25003． 借：銀行存款 600貸 ： 應(yīng) 收 股 利 — — A 公 司6004． A股票公允價(jià)值變動(dòng)＝2000×（12.5－11.3）＝2400（元）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)股票） 2400貸 ： 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 積2400借：可供出售金融資產(chǎn)——成本股票） 11880貸11880

： 銀 行 存 款6． A股票公允價(jià)值變動(dòng)＝3000×11.2－（2000×12.5＋1000×11.88）＝－3280（元）借：資本公積——其他資本公積 3280貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（ A股票）32807． A股票公允價(jià)值變動(dòng)＝3000×（9.5－11.2）＝－5100（元）借：資本公積——其他資本公積 5100貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（ A股票）51008． 借：銀行存款 16055可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變（A股票） 1740貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本（A 股票）15990投1805

資 收 益1740

借投資收益 1740貸 ： 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 積練習(xí)五一、目的：練習(xí)持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理。2009年7月1日以銀行存款從證券市場(chǎng)購入乙11日發(fā)行的三年期公司債券3000該債券面值為1000元，每張購入價(jià)1100元，票面利率為8%，到期一次還本付息。購入該債券時(shí)甲公司另以銀行存款支付相關(guān)稅費(fèi)3000三、要求：編制甲公司購入、持有該債券的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。2009年7月1日購入乙債券借：持有至到期投資——成本（乙債券） 3000000——應(yīng)計(jì)利息（乙債券） 120000——利息調(diào)整（乙債券） 183000貸3303000

： 銀 行 存 款2009年12月31日計(jì)息并調(diào)整利息應(yīng)計(jì)利息＝300×8％÷2＝12（萬元）利息調(diào)整＝18.3÷5＝3.66（萬元）利息收入＝12－3.66＝8.34（萬元）借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（乙債券） 120000貸持有至到期投資——利息調(diào)（乙債券） 36600投83400

資 收 益2012年1月1日乙債券到期借：銀行存款 3720000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本（乙債券）3000000720000

——應(yīng)計(jì)利息（乙債券）練習(xí)六一、目的：練習(xí)交易性金融資產(chǎn)取得的會(huì)計(jì)處理。2007年7月1從證券交易所購入A公司2006年1月1日發(fā)行的兩年期債200000元，利率為6期一次還本付息。甲公司以206000元的價(jià)格購入，支付稅費(fèi)200元。從證券交易所購入B公司2007年4月1日發(fā)行的三年期，面值300000元，利率8300500300元。三、要求：編制購買時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。借：交易性金融資產(chǎn)——成本債券） 206000投資收益 200貸206200

： 銀 行 存 款借：交易性金融資產(chǎn)——成本債券） 300500投資收益 300貸300800

： 銀 行 存 款練習(xí)七會(huì)計(jì)處理。2009年12月31日相關(guān)金融資產(chǎn)的有關(guān)資料如下：項(xiàng)目帳面公允價(jià)值公允價(jià)值股票類股票甲642000540000股票乙362400366000股票丙144000120000小 計(jì)11484001026000債券類債券A7860060000債券B6600072000小 計(jì)144600132000合 計(jì)12930001158000三、要求：根據(jù)上述資料作出會(huì)計(jì)處理。交易性金融資產(chǎn)元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 102000（甲股票乙股票公允價(jià)值變動(dòng)＝366000－362400＝3600（元）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（乙股票）3600貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 3600元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 24000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（丙股票）24000A債券公允價(jià)值變動(dòng)＝60000－78600＝－18600（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 18600貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（A債券）18600B債券公允價(jià)值變動(dòng)＝72000－66000＝6000（元）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（B債券）6000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6000可供出售金融資產(chǎn)甲股票公允價(jià)值變動(dòng)＝54000－642000＝－102000（元）借：資本公積——其他資本公積 102000（甲股票乙股票公允價(jià)值變動(dòng)＝366000－362400＝3600（元）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（乙股票）3600貸資本公積——其他資本公積 3600丙股票公允價(jià)值變動(dòng)＝120000－144000＝－24000（元）借：資本公積——其他資本公積 （丙股票A＝60000－78600＝－18600（元）借：資本公積——其他資本公積 18600（A債券B＝72000－66000＝6000（元）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（B債券）6000貸 ： 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 積6000練習(xí)八一、目的：練習(xí)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。二、資料：甲公司有關(guān)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）2009年3月1日，從證券交易所購入A公司股票1000股，每股買入價(jià)為12.5元，其中包括已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放月2日發(fā)放）的每股現(xiàn)金股利0.5元，支付相關(guān)稅費(fèi)80銀行存款支付。（2）2009331日A13.50（3）2009年4月2日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利500元。（4）2009年4月20日，出售A公司股票600股，每股賣出價(jià)15元，支付相關(guān)稅費(fèi)70元，款項(xiàng)已存入銀行。（5）2009年4月30日，A股票收盤價(jià)9.80元。三、要求：根據(jù)以上資料，分別編制指定為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。指定為交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本股票） 12000應(yīng)收股利——A公司 500投資收益 80貸銀行存款 125802．A股票公允價(jià)值變動(dòng)＝1000×（13.5－12）＝1500（元）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（A股票）1500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15003．借：銀行存款500貸：應(yīng)收股利——A公司5004．借：銀行存款8930貸：交易性金融資產(chǎn)——成本（A股票）7200——公允價(jià)值變動(dòng)股票） 900投 資 收 益830借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 830貸：投資收益 8305．A股票公允價(jià)值變動(dòng)＝400×（9.8－13.5）＝－1480（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1480貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（A股票）1480指定為可供出售金融資產(chǎn)1．借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（A股票）12080應(yīng)收股利——A公司500貸：銀行存款125802．A股票公允價(jià)值變動(dòng)＝1000×（13.5－12.08）＝1420（元）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（A股票）1420貸資本公積——其他資本公積 14203．借：銀行存款 500貸：應(yīng)收股利——A公司 5004．借：銀行存款 8930貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本股票） 7248——公允價(jià)值變動(dòng)股票） 852投830

資 收 益借：資本公積——其他資本公積 830貸：投資收益 8305．A股票公允價(jià)值變動(dòng)＝400×（9.8－13.5）＝－1480（元）借：資本公積——其他資本公積 1480（A股票練習(xí)九一、目的：練習(xí)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。二、資料：某企業(yè)2009年度發(fā)生有關(guān)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）3月20日購入A股票2000股，每股單價(jià)10.20元，購入時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)400元。月2510派254月5日除權(quán)，410日發(fā)放。（2）3月31日，A股票收盤價(jià)9.65元。（3）4月10日，收到上述現(xiàn)金股利。（4）4月28日（假定當(dāng)天為星期五）A股票收盤價(jià)11.50元。（5）5月10日，購入A股票2000股，每股單價(jià)10.60元，支付相關(guān)稅費(fèi)380元。（6）5月30日，A股票收盤價(jià)9.50元。（7）6月5日，出售A股票2000股，每股9.70元，支付稅費(fèi)200元，款項(xiàng)已收存銀行。三、要求：根據(jù)上述資料，分別編制指定為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。指定為交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本股票） 20400投資收益 400貸：銀行存款 20800不作帳務(wù)處理。股票公允價(jià)值變動(dòng)元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1100貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（A股票）11004．4月5日除權(quán)日應(yīng)收股利＝2000÷10×2＝400（元）股票股利＝2000÷10×5＝1000（股）A股票單位成本＝20400÷（2000＋1000）＝6.8（元）借：應(yīng)收股利——A公司400貸：投資收益4004月10日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款400貸：應(yīng)收股利——A公司4005A股票公允價(jià)值變動(dòng)0（－＝（元）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（A股票）15200貸 ： 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 損 益152006．借：交易性金融資產(chǎn)——成本股票） 21200投資收益 380貸21580

： 銀 行 存 款7．A股票公允價(jià)值變動(dòng)＝5000×9.5－（3000×11.5＋2000×10.6）＝－8200（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8200貸交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變（A股票） 82008．借：銀行存款 19200貸交易性金融資產(chǎn)——成（A股票） 16640——公允價(jià)值變動(dòng)（A 股票）2360投200

資 收 益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2360貸投資收益 2360指定為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本股票） 20800貸銀行存款 20800不作帳務(wù)處理。股票公允價(jià)值變動(dòng)元）借：資本公積——其他資本公積 1500貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（A股票）15004．4月5日除權(quán)日應(yīng)收股利＝2000÷10×2＝400（元）股票股利＝2000÷10×5＝1000（股）A股票單位成本＝20800÷（2000＋1000）＝6.933（元）借：應(yīng)收股利——A公司400貸：投資收益4004月10日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款400貸：應(yīng)收股利——A公司4005A股票公允價(jià)值變動(dòng)0（－＝（元）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)股票）15200貸 ： 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 152006．借：可供出售金融資產(chǎn)——成本股票） 21580貸21580

： 銀 行 存 款7．A股票公允價(jià)值變動(dòng)＝5000×9.5－（3000×11.5＋2000×10.79）＝－8580（元）借：資本公積——其他資本公積 8580貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（ A股票）85808．借：銀行存款 19200貸可供出售金融資產(chǎn)——成（A股票） 16952（A股票）2048投200

資 收 益借：資本公積——其他資本公積 2048貸投資收益 2048練習(xí)十一、目的：練習(xí)持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理。2007年7月1日從證券二級(jí)市場(chǎng)買入T公司2007年1月1300010001100A公司準(zhǔn)備將該批債券持有到期。三、要求：買入并持有該債券的會(huì)計(jì)處理。2009年7月1日購入乙債券借：持有至到期投資——成本（T債券）3000000——應(yīng)計(jì)利息（T債券）120000——利息調(diào)整（T債券）180000貸 ： 銀 行存款33000002009年12月31日計(jì)息并調(diào)整利息應(yīng)計(jì)利息＝300×8％÷2＝12（萬元）利息調(diào)整＝18÷5＝3.6（萬元）利息收入＝12－3.6＝8.4（萬元）借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息債券） 120000貸持有至到期投資——利息調(diào)（T債券） 36000投84000

資 收 益2012年1月1日乙債券到期借：銀行存款 3720000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本（T 債券）3000000720000

——應(yīng)計(jì)利息（T 債券）練習(xí)十一一、目的：練習(xí)持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理。2007年1月1債券指定為持有至到期投資。該債券面值為10000元，票面利率為13%，當(dāng)日市場(chǎng)利率為15%，每半年付息一次。三、要求：購入并持有債券的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。2007年1月1日購入乙債券乙債券發(fā)行價(jià)格＝10000×0.6479＋10000×132×4.6944＝9690（元）借：持有至到期投資——成本（乙債券） 10000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整（乙債券）310銀

行 存 款96902007年1月31日應(yīng)收利息＝10000×13％÷12＝108（元）利息收入＝9690×15％÷12＝121（元）利息調(diào)整＝121－108＝13（元）借：應(yīng)收利息——乙公司108持有至到期投資——利息調(diào)整（乙債券）13貸：投資收益1212007年7月1日收到利息借：銀行存款648貸：應(yīng)收利息——乙公司6482010年1月1日乙債券到期借：銀行存款10000貸：持有至到期投資——成本（乙債券）10000練習(xí)十二一、目的：練習(xí)金融資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。二、資料：A1．2009年2月20日以銀行存款購入下列公司的股票分別指定為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)：項(xiàng)目股數(shù)（股）每股單價(jià)稅費(fèi)（元）股票A10000（元）7.28400股票B150006.05550股票C1200059.604000年5月15D25000指定為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，每股成交價(jià)8.70元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利每股0.20元，支付相關(guān)稅費(fèi)1100元。A企業(yè)于6月26日收到股票D發(fā)放的現(xiàn)金股利。3．2009年7月1日以銀行存款購入下列公司五年期債券，分別指定為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資：項(xiàng)目債券面值發(fā)行日利率相關(guān)稅費(fèi)購入價(jià)格支付方式B企3000020099％150035500每半年付息一業(yè)0．1．10次C企2000020088％100025400到期一次還本業(yè)0．1．10付息4B公司于9年5月410股送25月20月10日發(fā)放股利。5．2009年6月20日出售股票B5000股，每股出售價(jià)格6.10元，相關(guān)稅費(fèi)200元。6．2009年6月30日，持有的金融資產(chǎn)市價(jià)如下：項(xiàng)市目?jī)r(jià)股票A股股票B票 類股票C股票D債 券 類債券B 債券C7000065000705000215000350000 2600007．2009年8月5日將股票A全部出售，扣除相關(guān)稅費(fèi)取得出售凈收入款72000元已收妥入賬。8．2009年12月31日，持有的金融資產(chǎn)市價(jià)如下：項(xiàng)項(xiàng)市目?jī)r(jià)股股票B66000票 類股票C 股票D750000 債 券 類債券B 債券C345000 三、要求：根據(jù)上述資料，作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。指定為交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本（A 股票）72800— — 成本（B股票）90750— — 成本（C股票）715200投4950貸883700

資 收 益： 銀 行 存 款73200

指定為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（A 股票）91300719200

— 成 本 （ B— 成 本 （ C

股 票 股 票 貸883700

： 銀 行 存 款指定為交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本（D股票）212500應(yīng)收 股 利——D公司5000投資收益1100貸： 銀行存款218600指定為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（D 股票213600應(yīng) 收 股 利 — — D 公 司5000貸218600

： 銀 行 存 款6月26日收到現(xiàn)金股利借5000貸5000

： 銀 行 存 款： 應(yīng) 收 股 利 — — D 公 司指定為交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本（B 債券355000— — 成 本 （ C 債 券 ）254000投2500貸611500

資 收 益： 銀 行 存 款指定為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（B 債券30000056500

—利息調(diào)整（B

債券）200000800047000

— 成 本 （ C—應(yīng)計(jì)利息（—利息調(diào)整（

債 券 ）債券債券貸611500

： 銀 行 存 款指定為持有至到期投資借：持有至到期投資——成本（B 債券30000056500

— 利 息 調(diào) 整 （ B

債 券 ）— — 成 本 （ C 債 券 ）200000800047000

— 應(yīng) 計(jì) 利 息（ C— 利 息 調(diào) 整（ C

債 券債 券貸611500

： 銀 行 存 款（4）5月20日借：應(yīng)收股利— —B公司1500貸：投資收益15006月10日借：銀行存款 （15000×0.10）1500貸：應(yīng)收股 利— —B公司1500交易性金融資產(chǎn) B股票單位成本＝90750÷18000＝5.042（元）可供出售金融資產(chǎn)B股票單位成本＝91300÷18000＝5.556（元）交易性金融資產(chǎn)借 ： 銀 行 存 款 （ 5000 × 6.1 － 200 ）30300509025210

貸 ： 投 資 收 益交易性金融資產(chǎn)——成本B股票（）可供出售金融資產(chǎn)借 ： 銀

行 存 款3030027780

（B股票（）投2520

資 收 益計(jì)算各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)A股票公允價(jià)值變動(dòng)＝70000－72800＝－2800（元）借28002800

： 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 損 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（ A股票）B股票公允價(jià)值變動(dòng)（－＝（元）借540540

： 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 損 益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（B 股票C股票公允價(jià)值變動(dòng)＝705000－715200＝－10200（元）借1020010200

： 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 損 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（ C股票）D股票公允價(jià)值變動(dòng)＝215000－212500＝2500（元）借交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變（D股票） 2500貸 ： 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 損 益2500B債券公允價(jià)值變動(dòng)＝350000－355000＝－5000（元）借50005000

： 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 損 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng)（ B債券）C債券公允價(jià)值變動(dòng)＝260000－254000＝6000（元）借交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變（C債券） 6000貸 ： 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 損 益6000計(jì)算各項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)A股票公允價(jià)值變動(dòng)＝70000－73200＝－3200（元）借32003200

： 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（ A股票）B股票公允價(jià)值變動(dòng)元）借可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變（B股票） 1480貸 ： 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 積1480C股票公允價(jià)值變動(dòng)＝705000－719200＝－14200（元）借1420014200

： 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（ C股票）D股票公允價(jià)值變動(dòng)＝215000－213600＝1400（元）借可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變（D股票） 1400貸 ： 資 本 公 積 — — 其 他 資 本 公 積1400/r/