固定資產(chǎn)投資項目的投資監(jiān)管

固定資產(chǎn)投資項目的投資監(jiān)管在投資項目實施過程中，普遍存在概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的“三超”現(xiàn)象。其惡果是打亂了企業(yè)的資金籌措計劃，不但浪費了人力、財力，而且還助長了基本建設(shè)領(lǐng)域的腐敗、吃喝之風(fēng)。加強固定資產(chǎn)投資項目的投資管理，就是要合理確定和有限控制工程造價。所謂固定資產(chǎn)投資項目的投資控制，就是在投資項目的各階段，把投資項目的投資控制在批準(zhǔn)的投資限額以內(nèi)，隨時糾正發(fā)生的偏差，以保證項目投資管理目標(biāo)的實現(xiàn)，以求在投資項目中能合理地使用人力、物力、財力，取得較好的投資效益和社會效益。投資項目的投資控制是固定資產(chǎn)投資管理工作中的一個重要內(nèi)容。本人僅就投資項目決策階段的投資控制進行初步分析，談?wù)剮c意見?！?投資決策階段對項目投資的影響口據(jù)有關(guān)統(tǒng)計資料介紹，在項目建設(shè)的各階段中，投資決策階段影響工程造價的程度最高，達到80%?90%。因此決策階段是決定工程造價的基礎(chǔ)階段，直接影響著決策階段之后的各個建設(shè)階段工程造價的計價與控制是否科學(xué)、合理。□2投資決策階段投資控制存在的問題口估算的不正確口目前在項目建議書階段，通常由建設(shè)單位的規(guī)劃發(fā)展部或投資管理部提出投資估算，由于經(jīng)驗不足或內(nèi)容簡單往往造成漏項。在可行性研究階段，建設(shè)單位委托設(shè)計單位編制可行性研究報告，并編制投資估算，該投資估算經(jīng)審批后將作為此項目工程造價的最高限額。但由于本階段以經(jīng)濟分析和方案為主，工程量尚不明確，所以設(shè)計院在本階段的投資估算，準(zhǔn)確性較差，同時由于建設(shè)單位通常不是投資估算和工程造價的內(nèi)行，而且對工藝流程和工藝方案缺乏認真研究，增加了估算的不確定性。□對環(huán)境保護、職業(yè)安全衛(wèi)生重視程度不夠口雖然國家早就明文規(guī)定，項目建設(shè)時對環(huán)境保護、職業(yè)安全衛(wèi)生必須實行“三同時”，對“三廢”、噪音的治理方案要論證，要征求周邊各類人群對建設(shè)項目的環(huán)境影響的意見，且嚴格實行項目所在地區(qū)污染物的總量控制。但由于沒有對工藝方案進行詳細論證，沒有重視污染物對周邊環(huán)境和對職工身心健康的損害，因此治理方案和措施粗放，總投資估算中用于環(huán)境保護和勞動保護的費用嚴重不足。為今后項目實施過程中的“三超”埋下了隱患?！?投資決策階段投資控制的改進措施口以可行性研究為核心與重點，緊緊圍繞影響工程造價的四大主要因素開展工作口在投資項目的整個壽命周期中，前期工作具有決定性的意義。而項目的可行性研究則作為投資項目前期工作的核心和重點，一經(jīng)批準(zhǔn)就會發(fā)揮著極其重要的作用，作為投資項目的投資決策、編制施工設(shè)計文件、向地方環(huán)保部門、規(guī)劃部門和政府投資主管部門申報項目的主要依據(jù)。市場研究、技術(shù)研究和投資效益研究共同構(gòu)成投資項目可行性研究的三大支柱，可行性研究主要就是作好這三大研究。通過這三大研究來分別解決投資項目的必要性、技術(shù)上的可行性和經(jīng)濟上的合理性這三大問題。為此必須做好以下幾點：①在充分研究國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的基礎(chǔ)上，對行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢、同行競爭對手的核心競爭力、市場占有率、產(chǎn)品的戰(zhàn)略定位、市場定位等進行詳盡的SOWT分析；②針對本企業(yè)的現(xiàn)狀和資源配置，分析優(yōu)勢與劣勢，在知己知彼的基礎(chǔ)上，對市場近期需求狀況、未來趨勢做出較為合理的預(yù)測，對競爭力、市場風(fēng)險做出較為客觀、全面的分析；③影響投資項目概算的有四大主要因素：擬建規(guī)模、工藝與技術(shù)水平、公用配套設(shè)施和投資與建設(shè)方案，項目可行性研究的各階段以及“三大研究”必須始終以四大主要因素為主線解決“三大問題”?！踝龊秘攧?wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算是做好項目經(jīng)濟效益的前提和基礎(chǔ)口①財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算是項目財務(wù)評價、國民經(jīng)濟評價和投資風(fēng)險評價的基礎(chǔ)和重要依據(jù)。它不僅為財務(wù)效益分析提供必要的財務(wù)數(shù)據(jù)，而且對財務(wù)效益分析的結(jié)果，以及最后的決策意見產(chǎn)生決定性影響。且在投資項目評價中起到承上啟下的關(guān)鍵作用。②財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算是一項嚴肅的工作，應(yīng)以科學(xué)、嚴謹?shù)膽B(tài)度認真對待。應(yīng)遵循“三大”原則，在預(yù)測與分析時，要注意防止主觀性與片面性，還應(yīng)考慮比較重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和參數(shù)在計算期內(nèi)的變動趨勢。③財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算應(yīng)遵守一定的程序。財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算是一項復(fù)雜工作，為保證工作效率和測算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和可靠，一般按下列程序進行：收集項目概況，制訂財務(wù)數(shù)據(jù)估算工作計劃；收集批準(zhǔn)的項目建議書和國家有關(guān)部門制訂的政策、法令、規(guī)章制度、條例、辦法和標(biāo)準(zhǔn)等；測算各項財務(wù)數(shù)據(jù)，并編制相應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)估算表格?！踅⑵髽I(yè)投資決策、投資控制的內(nèi)控制度與流程口①項目建議書與項目可行性研究階段項目實施單位應(yīng)按照國家規(guī)定的相應(yīng)格式與內(nèi)容提出項目建議書，并向企業(yè)規(guī)劃部門申報；企業(yè)規(guī)劃部門在對項目進行初審后，會同企業(yè)相關(guān)職能部門進行綜合評審，將評審意見上報經(jīng)營層；規(guī)劃部門應(yīng)向總經(jīng)理辦公會匯報項目概況、評審意見等供經(jīng)營層決策。項目建議書在獲得企業(yè)經(jīng)營層批準(zhǔn)后，企業(yè)應(yīng)委托有資質(zhì)的第三方--設(shè)計單位或咨詢評估機構(gòu)編制項目可行性研究報告。企業(yè)規(guī)劃部門與項目實施單位共同委派專業(yè)人員進行市場需求、同行業(yè)競爭態(tài)勢進行調(diào)研，并根據(jù)集團內(nèi)以往同類投資項目的概算進行對標(biāo)分析、比較，然后會同企業(yè)相關(guān)職能部門進行內(nèi)審；在獲得企業(yè)經(jīng)營層審議、同意后，向企業(yè)董事會申報?！踉诼男卸聲鷾?zhǔn)手續(xù)后，企業(yè)規(guī)劃部門下達“項目批準(zhǔn)通知書”給項目實施單位和相關(guān)職能部門，作為企業(yè)內(nèi)部批準(zhǔn)項目立項的唯一依據(jù)。若投資項目需征地、新建建構(gòu)筑物、新增進口設(shè)備、向銀行申請貸款等，企業(yè)規(guī)劃部門還必須向政府投資管理部門申報立項，并辦理規(guī)劃、土地、環(huán)評、節(jié)能評審、進口設(shè)備確認書等手續(xù)。②企業(yè)采購部門是合同簽訂的歸口管理部門投資項目在獲得企業(yè)內(nèi)部或政府投資管理部門批準(zhǔn)立項后，由企業(yè)采購部門按照國家相應(yīng)法規(guī)統(tǒng)一對外招投標(biāo)和簽署所有合同；在合同簽署前，企業(yè)的法務(wù)部門對所有合同條款進行審核，堵住了以往那種“少建多付”收取回扣等管理漏洞。③按項目投資估算的90%進行投資控制為杜絕投資項目“三超”現(xiàn)象的發(fā)生，很多企業(yè)都在探索行之有效的措施與制訂相應(yīng)的管理制度。本人所在企業(yè)制訂的“按項目投資估算90%進行投資控制”的制度，經(jīng)過多年的實踐，效果良好。□具體做法：項目實施單位按項目批準(zhǔn)總投資估算90%的額度為基數(shù)，根據(jù)項目實施進度編制各直接投資、間接投資中所有子項的投資內(nèi)容與資金使用計劃，該使用計劃在得到企業(yè)負責(zé)人批準(zhǔn)后，由企業(yè)財務(wù)部門嚴格按實施內(nèi)容與資金使用計劃籌措及撥付資金。在不超過投資估算90%額度范圍內(nèi)，項目實施單位可將各單項的投資額節(jié)余互相調(diào)劑使用；若項目投資估算的90%額度用完，再欲動用剩余的10%款項，則需向董事會報告動用款項的具體原因，經(jīng)批準(zhǔn)后才能使用。投資控制是貫穿于投資項目可行性研究、投資決策、招投標(biāo)、實施、竣工、審計、決算、效益跟蹤與后評估的系統(tǒng)工程，涉及面廣，各種因素交叉在一起，任何