全國2020年10月自學(xué)考試00160審計(jì)學(xué)試題答案

全國2020年10月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：00160一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是符合題目要求的，請將其選出。1．中華人民共和國審計(jì)署受（B）A．人大常委會的領(lǐng)導(dǎo) B．國務(wù)院的領(lǐng)導(dǎo)C．財(cái)政部的領(lǐng)導(dǎo) D．中紀(jì)委的領(lǐng)導(dǎo)2．有關(guān)審計(jì)監(jiān)督體系的理解，下列各項(xiàng)表述，正確的是（A）A．注冊會計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度B．內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)C．政府審計(jì)是注冊會計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)D．財(cái)務(wù)報(bào)告的合規(guī)性是其使用者最為關(guān)心的3．下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（D）A．審計(jì)證據(jù)包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B．審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C．審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請的專家編制的信息D．信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)4．下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（D）A．會計(jì)報(bào)表審計(jì) B．會計(jì)報(bào)表審閱C．盈利預(yù)測審核 D．對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序5．在確定特別風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)是（D）A．風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn) B．交易的復(fù)雜程度C．風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易 D．審計(jì)收費(fèi)6．對被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查其（A）A．完整性 B．存在C．權(quán)利和義務(wù) D．分類7．被審計(jì)單位將一批完工入庫的產(chǎn)品900萬元，在入賬時(shí)錯(cuò)記為800萬元，注冊會計(jì)師據(jù)此認(rèn)為被審計(jì)單位違反了（C）A．與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“發(fā)生”認(rèn)定 B．與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定C．與期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定 D．與期末賬戶余額相關(guān)的“截止”認(rèn)定8．下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述，注冊會計(jì)師認(rèn)同的是（B）A．書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B．內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性C．被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D．環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)9．下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系的闡述中，錯(cuò)誤的是（D）A．檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性，有利于驗(yàn)證所有銷售交易是否均已登記入賬B．將采購明細(xì)賬中記錄的交易同賣方發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較，復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準(zhǔn)確性，有利于驗(yàn)證所記錄的采購交易計(jì)價(jià)是否正確C．對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，有利于驗(yàn)證存貨項(xiàng)目的存在認(rèn)定D．函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列示銀行存款是否存在的重要程序，但不能驗(yàn)證有關(guān)負(fù)債的完整性10．注冊會計(jì)師應(yīng)匯總的錯(cuò)報(bào)不包括（A）A．已調(diào)整錯(cuò)報(bào) B．推斷誤差C．涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào) D．對事實(shí)的錯(cuò)報(bào)11．下列不屬于審計(jì)工作底稿作用的是（C）A．便于審計(jì)人員組織審計(jì)工作 B．有助于審計(jì)人員形成審計(jì)報(bào)告C．用于形成財(cái)務(wù)報(bào)告 D．證明審計(jì)工作已按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行12．在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的是（C）A．特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B．針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C．從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D．只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)13．在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（B）A．從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目 B．從會計(jì)記錄到支持性證據(jù)C．從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表 D．從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄14．銀行借款審計(jì)最重要的審計(jì)程序是（C）A．審查銀行借款明細(xì)表 B．審查借款業(yè)務(wù)合法性C．向銀行函證 D．審查會計(jì)報(bào)表的披露15．下列活動中，不屬于控制活動要素的是（B）A．授權(quán) B．對控制的監(jiān)督C．信息處理 D．職責(zé)分離16．下列在獲取的審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（A）A．被審計(jì)單位提供的銀行對賬單 B．被審計(jì)單位連續(xù)編號的采購訂單C．被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表 D．審計(jì)單位管理層提供的聲明書17．在審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員可以（B）A．直接進(jìn)行控制測試 B．直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序C．直接進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn) D．不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序18．下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對措施的是（D）A．考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果B．評價(jià)被審計(jì)單位對涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告C．在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性D．在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測試19．在進(jìn)行年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（A）A．審查12月份的支票存根 B．審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C．函證12月31日的銀行存款余額 D．審查l2月31日的銀行對賬單20．監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí)，通常實(shí)施的是（B）A．定期檢查 B．突擊檢查C．通知檢查 D．不定期檢查二、多項(xiàng)選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無分。21．下列各項(xiàng)中，有關(guān)審計(jì)方法的表述正確的有（CDE）A．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為前提B．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正C．賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)弊D．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估與應(yīng)對E．制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)22．下列屬于鑒證對象信息的有（BDE）A．財(cái)務(wù)狀況 B．現(xiàn)金流量表C．經(jīng)營成果 D．利潤表E．資產(chǎn)負(fù)債表23．下列屬于注冊會計(jì)師法律責(zé)任成因的有（BCD）A．行政責(zé)任 B．欺詐C．重大過失 D．違約E．審計(jì)責(zé)任24．未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的類型有（ADE）A．對事實(shí)的錯(cuò)報(bào) B．未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)C．預(yù)計(jì)的錯(cuò)報(bào) D．主觀決策的錯(cuò)報(bào)E．推斷誤差25．下列注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)付賬款函證的有（ABDE）A．被審計(jì)單位的內(nèi)部控制較為薄弱 B．被審計(jì)單位沒有定期與供應(yīng)商對賬C．應(yīng)付賬款存在借方余額 D．審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的職員有舞弊嫌疑E．應(yīng)付賬款余額的賬齡較長26．注冊會計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的主要因素有（BCDE）A．被審計(jì)單位是否有國有資本 B．財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動幅度C．被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解 D．審計(jì)的目標(biāo)E．財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系27．下列屬于重大事項(xiàng)的有（ACD）A．被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上 B．對計(jì)劃確定的重要性在實(shí)際執(zhí)行時(shí)修訂C．被審計(jì)單位阻擾注冊會計(jì)師對存貨實(shí)施監(jiān)盤 D．導(dǎo)致注冊會計(jì)師出具無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段E．注冊會計(jì)師項(xiàng)目組成員發(fā)生變動28．審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括的要素有（ABD）A．標(biāo)題與收件人 B．意見段C．管理建議書 D．報(bào)告日期E．說明段29．下列關(guān)于認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)的表達(dá)，正確的有（ABC）A．如果發(fā)生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細(xì)賬和總賬中記錄，則違反了完整性認(rèn)定B．在銷售日記賬中記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，違反了發(fā)生認(rèn)定C．在銷售中，開賬單時(shí)使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定D．抵押的固定資產(chǎn)沒有以附注的形式披露，違背了完整性認(rèn)定E．如果將他人寄銷商品列入了被審計(jì)單位的存貨，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定30．注冊會計(jì)師在對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，選擇對應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，下列執(zhí)行的審計(jì)程序中正確的有（ABD）A．分析存貨和營此成本等項(xiàng)目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性B．將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因C．注冊會計(jì)師選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對象對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證D．計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性E．查找未入賬的應(yīng)付賬款三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。31．內(nèi)部控制答：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策與程序。（2分）32．審閱業(yè)務(wù)答：是注冊會計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制（1分），未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（1分）。四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。33．簡要回答審計(jì)證據(jù)可靠性的原則。答：（1）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；（2）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；己獲第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠；（3）直接獲得的審計(jì)證據(jù)比間接獲得的審計(jì)證據(jù)可靠；（4）內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠；（5）原件比傳真件或復(fù)印件可靠。（每點(diǎn)1分）34．觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息。請問注冊會計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施的觀察和檢查程序包括哪些？答：（1）觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動（1分）：（2）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊（1分）；（3）閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告（1分）；（4）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備（1分）；（5）追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）（1分）。五、論述題：本大題共1小題，每小題10分，共10分。35．在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心內(nèi)容是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估與應(yīng)對，請論述其核心內(nèi)容。答：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估核心內(nèi)容：必須了解被審計(jì)單位環(huán)境（1分），尤其是了解內(nèi)部控制（1分），通過風(fēng)險(xiǎn)識別程序識別被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)（1分），最終將評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)歸結(jié)為兩類：一類是財(cái)報(bào)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（1分），一類是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（1分）。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的核心內(nèi)容：針對評估的財(cái)報(bào)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取總體應(yīng)對的方法（1分），針對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取進(jìn)一步審計(jì)程序（1分），主要采取控制測試與實(shí)質(zhì)性程序（1分），控制測試是選擇性審計(jì)程序（1分），而實(shí)質(zhì)性程序是應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序（1分），通過控制測試與實(shí)質(zhì)性程序的組合有效應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。六、案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。36．ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組除了對銀行存款余額為零與當(dāng)年度注銷的賬戶外，對其余的賬戶都實(shí)施了函證。（2）審計(jì)項(xiàng)目組為了確認(rèn)甲公司的一項(xiàng)長期股權(quán)投資項(xiàng)目是否存在，向甲公司投資的子公司乙實(shí)施函證，乙回函中標(biāo)明“本公司只能說明甲公司投資款已經(jīng)收到，已經(jīng)用于投資協(xié)議所規(guī)定的用途”，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此判斷回函符合審計(jì)程序認(rèn)定的要求。（3）針對應(yīng)收賬款，審計(jì)項(xiàng)目組對應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額中高于實(shí)際執(zhí)行的重要性的項(xiàng)目全部采取消極式函證。（4）針對應(yīng)付賬款的回函，發(fā)現(xiàn)回函率較以往較高，審計(jì)項(xiàng)目組詢問了被審計(jì)單位情況以后，認(rèn)為情況正常。（5）客戶丙公司以電子郵件方式回函，審計(jì)項(xiàng)目組查閱了郵件發(fā)送者為丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的私人郵箱，審計(jì)項(xiàng)目組確認(rèn)電子回函信息過程是安全可靠的。（6）客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財(cái)務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，在審計(jì)工作底稿中記錄了這一情況。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，判斷不恰當(dāng)?shù)暮喴f明理由。答：函證事項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目組結(jié)論的恰當(dāng)性（恰當(dāng)／不恰當(dāng)）理由（判斷不恰當(dāng)）（1）不恰當(dāng)即便余額為零與注銷的銀行存款賬戶，只要當(dāng)年度有發(fā)生，且不屬于不重要與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，就應(yīng)該納入函證范圍（2）恰當(dāng)（3）不恰當(dāng)比較重要的項(xiàng)目采用積極式。（4）不恰當(dāng)應(yīng)該與被詢證者討論，必要時(shí)前往驗(yàn)證被詢證者的存在（5）不恰當(dāng)不應(yīng)該確認(rèn)以私人郵件方式回函的信息。（6）不恰當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對該情況進(jìn)行核實(shí)／口頭解釋證據(jù)不充分／還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序／直接與丁公司聯(lián)系核實(shí)／前往丁公司辦公地點(diǎn)進(jìn)行驗(yàn)證。（任一答對其中之一的均可得分）每項(xiàng)2分，結(jié)論與理由各1分，但結(jié)論錯(cuò)得O分。37．甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：資料二：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司年末應(yīng)付賬款余額為1000萬元。A注冊會計(jì)師選取前10大供貨商實(shí)施函證，均收到回函。A注冊會計(jì)師沒有對剩余總體實(shí)施其他審計(jì)程序。（2）2019年底，甲公司存在重大未決訴訟，內(nèi)部法律顧問和外聘律師均認(rèn)為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，檢查了相關(guān)文件，并獲取了管理層和內(nèi)部法律顧問的書面聲明，據(jù)此認(rèn)可管理層的判斷。（3）甲公司財(cái)務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A注冊會計(jì)師了解了相關(guān)控制，認(rèn)為控制設(shè)計(jì)有效，并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項(xiàng)目詢問了相關(guān)人員。A注冊會計(jì)師基于該賬齡分析表測試了壞賬準(zhǔn)備中按賬齡法計(jì)提的部分。要求：（1）針對資料一第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列控制測試是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。（2）針對資料二第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料二所列實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答：（1）針對資料一第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列控制測試是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。序號控制測試是否恰當(dāng)（是／否）改進(jìn)建議（1）否控制測試的總體應(yīng)為所有金額超過100萬元的付款申請單。（2）否應(yīng)實(shí)施詢問以外的其他測試程序。（3）否應(yīng)當(dāng)對記賬憑證后附的原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單進(jìn)行檢查。結(jié)論與理由各1分，結(jié)論錯(cuò)得0分。（2）針對資料二第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料二所列實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。序號實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)（是／否）理由（1）否選取特定項(xiàng)目的測試不能為剩余總體提供審計(jì)證據(jù)／剩余總體可能存在重大錯(cuò)報(bào)。（2）否沒有與外部法律顧問直接溝通／沒有向外部法律顧問寄發(fā)詢證函／沒有向外部法律顧問寄發(fā)詢問函。（3）否沒有測試賬齡分析表信息的準(zhǔn)確性和完整性／對被審計(jì)單位編制的底稿審核無誤后方可采納。結(jié)論與理由各1分，結(jié)論錯(cuò)得O分。38．資料：公平會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師王魏、李維已于2020年3月10日完成金山股份有限公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2020年3月25日提交，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，王魏、李維發(fā)現(xiàn)存在下列幾種主要情況：（1）審計(jì)工作底稿顯示，2019年度利潤表的利潤總額為660萬元，按其確定的重要性水平為66萬元，2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總計(jì)為9900萬元，按其確定的重要性水平為99萬元；（2）2020年3月5日，某人民法院最終裁定，2019年2月金山股份有限公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償黑山股份有