《審計(jì)》權(quán)威模擬沖刺試題

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企業(yè)上項(xiàng)貨款按約定付款時(shí)間，除折扣外已收到，并已存入銀行。銷售折扣應(yīng)為3%.其賬務(wù)處理如下：借：銀行存款921，500產(chǎn)品銷售費(fèi)用28，500貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)950，000要求：對(duì)該單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其賬戶進(jìn)行審計(jì)，如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出并判明屬何種錯(cuò)誤，分析其對(duì)相關(guān)成本費(fèi)用和利稅指標(biāo)的影響，提出相應(yīng)處理意見(jiàn)，如需調(diào)賬則作出原始的基本更正分錄（假設(shè)所得稅稅率為33%）37、大名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在對(duì)A股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）詢問(wèn)銷售人員，以了解各購(gòu)貨方的信用情況和應(yīng)收賬款的可收回性；（2）盤(pán)點(diǎn)存貨，記錄監(jiān)盤(pán)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；（3）獲取律師聲明書(shū)，以確定A公司是否存在未決訴訟、未決索賠等可能涉及該公司法律責(zé)任的事項(xiàng)（4）計(jì)算本年銷售成本占銷售收入的比重，并與以前年度比較，判斷銷售利潤(rùn)的總體合理性；（5）核實(shí)A公司入庫(kù)原材料的數(shù)量和單價(jià)，驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄中相應(yīng)金額的真實(shí)性和正確性；（6）檢查A公司全部未到期的保險(xiǎn)單，并與廠房、大型機(jī)器設(shè)備相比較；（7）觀察A公司的主要生產(chǎn)設(shè)備，確定是否均處于良好的運(yùn)行狀態(tài)；（8）盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。要求：（1）指明上述審計(jì)程序的性質(zhì)。審計(jì)程序的性質(zhì)、審計(jì)程序的編號(hào)、檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢及函證計(jì)算分析性復(fù)核；（2）指出上述各程序所能獲取的審計(jì)證據(jù)的類型。模擬試題答案一、單項(xiàng)選擇題1.B分析：賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細(xì)賬和日記賬為重點(diǎn)。2.C分析：建立和健全內(nèi)部控制制度，是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任。3.B分析：在審計(jì)的實(shí)施階段，審計(jì)人員要根據(jù)計(jì)劃階段確定的審計(jì)范圍、重點(diǎn)、步驟、方法，集證據(jù)并進(jìn)行評(píng)價(jià)，籍以形成審計(jì)結(jié)論。實(shí)施階段是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)。4.A分析：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論提出異議。審計(jì)人員在提出審計(jì)意見(jiàn)時(shí)沒(méi)有與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，或者盡管交換了意見(jiàn)，但雙方的看法未取得一致，以致于被審計(jì)單位向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出復(fù)審要求。5.A分析：對(duì)于符合規(guī)定，確實(shí)無(wú)法回收的貨款，應(yīng)在經(jīng)過(guò)企業(yè)管理人員審核批準(zhǔn)后予以注銷。對(duì)于注銷的應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)在備查簿中予以登記，同時(shí)進(jìn)行追蹤控制，以防隨后收回時(shí)被內(nèi)部人員貪污。6.D分析：應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目出現(xiàn)的借方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)付賬款項(xiàng)目列示。7.B分析：A項(xiàng)應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”；C項(xiàng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；D項(xiàng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”。8.D分析：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)具有執(zhí)法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。9.C分析：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種基于財(cái)務(wù)審計(jì)之上的高層次審計(jì)。是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)的。只有在保證企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上，才能探討其有效性和合理性。10.A分析：內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行與否，主要取決于被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的意志，因此，內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行是附有條件的，起不到應(yīng)有的強(qiáng)制作用。11.B分析：我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置在國(guó)務(wù)院，稱為中華人民共和國(guó)審計(jì)署。在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作，審計(jì)長(zhǎng)是審計(jì)署的行政首長(zhǎng)。12.C分析：按會(huì)計(jì)制度的要求變更會(huì)計(jì)政策，不違背一貫性原則。A和D能恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，也不違背一貫性原則。C不符合會(huì)計(jì)政策變更的兩種情形，屬于隨意變更會(huì)計(jì)政策，違背一貫性原則，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其重要性，考慮在審計(jì)報(bào)告中的反映。13.B分析：審計(jì)人員所收集的審計(jì)證據(jù)只有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，審計(jì)證據(jù)才具有證明力，才能證明或否定被審計(jì)單位認(rèn)定的事項(xiàng)。14.C分析：函證是審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證。15.A分析：內(nèi)部控制制度的作用主要有：保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高業(yè)務(wù)處理的工作效率，有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀控制。16.B分析：實(shí)施階段是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作內(nèi)容包括：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的建立及遵循情況進(jìn)行符合性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃；對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行鑒定、評(píng)價(jià)。其中實(shí)質(zhì)性測(cè)試是審計(jì)實(shí)施階段中最重要的一項(xiàng)工作。17.B分析：各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)人民政府及其他各部門(mén)的財(cái)政收支、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他應(yīng)進(jìn)行審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。l8.D分析：審計(jì)人員自行獲得的審計(jì)證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)可靠。外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠性強(qiáng)19.B分析：A項(xiàng)屬于授權(quán)控制，B項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)記錄控制，C項(xiàng)屬于資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制，EED屬于內(nèi)部控制職責(zé)分工控制。20.C分析：對(duì)審計(jì)過(guò)程中積累的大量資料進(jìn)行清理，將保存價(jià)值不大的資料剔除后銷毀，并將需要保存的資料編號(hào)后送交檔案部門(mén)歸檔保管。二、多選擇題21.BD分析：按照審計(jì)證據(jù)的證明力，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。22.BC分析：賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細(xì)賬和日記賬為重點(diǎn)?？傎~除了具有與明細(xì)賬、日記賬核對(duì)的作用外，其本身一般發(fā)現(xiàn)不了問(wèn)題。因?yàn)榭傎~的登記依據(jù)，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數(shù)字，不容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。23.ABD分析：內(nèi)部控制制度的描述基本上經(jīng)過(guò)三個(gè)步驟：了解內(nèi)部控制制度；描述內(nèi)部控制制度；。對(duì)描述的結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。24.BCD分析：審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)人員為了達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，在具體實(shí)施審計(jì)流程之前編制的工作計(jì)劃，它是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段的工作指南。25.ACD分析：審計(jì)工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門(mén)負(fù)責(zé)人和審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。26.ABCD分析：一般來(lái)說(shuō)有下列情況之一的賬戶適用于肯定式函證：應(yīng)收賬款金額較大，拖欠時(shí)間較長(zhǎng)；存在貸方余額；年終時(shí)大量除銷；發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的客戶。27.ABC分析：如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱，沒(méi)有定期與供應(yīng)商對(duì)賬，或者審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的職員有舞弊嫌疑，審計(jì)人員就有必要進(jìn)行函證。28.ABC分析：產(chǎn)品銷售成本來(lái)自產(chǎn)品制造成本，產(chǎn)品制造成本通常又可以分為直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用。因此產(chǎn)品銷售成本的審查還涉及到對(duì)直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用的審查。29.ABC分析：財(cái)經(jīng)法紀(jì)：審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)包括各地區(qū)、各部門(mén)、各單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為。30.BCD分析：以審核、分析、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及利用生產(chǎn)力各要素的有效性、充分性，以進(jìn)一步合理開(kāi)發(fā)生產(chǎn)力，挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益途徑的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)，稱為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)。三、名詞解釋31.答：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的過(guò)程中，形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。32.答：日常性審計(jì)是指對(duì)企業(yè)事業(yè)單位新近出臺(tái)的規(guī)章制度、經(jīng)營(yíng)方針及簽訂的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議等及時(shí)組織力量進(jìn)行審計(jì)，以保證它們的合理性、可行性，提高領(lǐng)導(dǎo)決策的正確性和經(jīng)濟(jì)合同的有效性。四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共10分）33、答：（要點(diǎn)）①審計(jì)的對(duì)象不同；②審計(jì)的目的不同；③審計(jì)的方法不同；④審計(jì)的時(shí)間不同；⑤審計(jì)結(jié)論的論力不同。34、答：內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)主要包括對(duì)其健全和合理性的評(píng)價(jià)。①內(nèi)部控制制度的健全性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性，一是要分析內(nèi)部控制的關(guān)鍵部位上是否都建立了強(qiáng)有力的控制，即內(nèi)部的控制的強(qiáng)點(diǎn)；一是要分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，即內(nèi)部控制的弱點(diǎn)。②內(nèi)部控制制度的合理性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的合理性，即要考慮控制的布局是否合理，有無(wú)過(guò)多的控制或不必要的控制；有無(wú)將一般控制點(diǎn)誤作為關(guān)鍵控制部位；控制職能是否劃分清楚；人員間的分工和牽制是否恰當(dāng)。五、論述題35、答：①檢查會(huì)計(jì)年度結(jié)束后銀行存款支付的記錄。審計(jì)人員通過(guò)檢查會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應(yīng)付帳款，然后檢查與該應(yīng)付帳款有關(guān)的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，以確定應(yīng)付帳款正確的歸