2013年注冊會計師考試稅法試題及答案

2013年 會計 —、單項(xiàng)選擇題(241242B1.甲有3000平 耕地，其中300平 新建住宅，1000平 種植水稻，1500平種植小麥，耕地占用稅適用稅率25元/平 耕地占用稅。本題中甲應(yīng)該繳納耕地占用稅=300x25/2=3750 稅()萬元64.65.65.66.【解析】本題考査稅應(yīng)納稅額的計算。這里要注意兩點(diǎn)：一是個人所有非營業(yè)用的免征稅，本題中未指明甲有屬于營業(yè)用房還是非營業(yè)用房，根據(jù)選項(xiàng)判斷，對甲擁有的應(yīng)按營業(yè)用房或者出租的適用稅率計征 稅。本題中甲2012年應(yīng)繳納2x6x12%+(8000-500)x(1-30%)x1.2%+500x(1-30%)x1.2%x6/12=66.5 ，郵政是指傳遞實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件(含快 快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目依照3%稅率征收營業(yè)稅。代收快遞應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目依5%的稅率計算繳納營業(yè)稅，營業(yè)額為 。故本題正確選項(xiàng)為B。C?！窘馕觥勘绢}考查印花稅的稅目以及對各個稅目的了解。印花稅共有十三個稅目，即 證照這里需注意的三點(diǎn)：一是銀行及其他金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營的融資租賃業(yè)務(wù)，是ー種以融物方 合同。本題正確答案為B。二是對 【解析】本題主要考査代收款項(xiàng)的征稅政策。代收款區(qū)別征稅，凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款視作代收單位價外，者支付的價款，應(yīng)并入計稅依據(jù)ー并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款按其他政策規(guī)定征稅。本題中代收保險費(fèi)、代收車輛牌照費(fèi)、代收車輛購置稅沒有具査 的行為或者某種客觀原因，致 甲企業(yè)批發(fā)一批卷煙500箱，其中：批發(fā)給企業(yè)300箱，批發(fā)給零售專賣店150 煙草銷售點(diǎn)50箱，每箱不含稅價為13000元，消費(fèi)稅稅率5%。甲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A.3.25B.9.75C.13D.32.55%;二是環(huán)節(jié)內(nèi)不征收，批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅;三是不能抵扣以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。故本題中甲應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(150+50)x13000x5%=13C。 0.1751.2313.1713.6813.861代繳消費(fèi)稅=(12+1+0.17)/(1-5%)=13.86 發(fā) 理 的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行安排。故B選項(xiàng)錯誤。1201003%。下列說法正確的是()萬元。3.婚分割;②無償贈與配偶、父母、、祖父母、外祖父母、孫、外孫、兄弟姐妹;③無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;④房屋所有人死亡，依法取得房屋的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。故本題中無償對于《中民繼承定的法定繼承人(包括配偶、、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅;定繼承人根據(jù)遺囑承受死3(=100*3%)萬元。每艘 A.61000B.7166667C.74333.33D.75333.33 應(yīng)繳納的車船稅稅額=10x1500x42x500/2x4x50+4x2000x4x=74333.33 【解析】A、B選項(xiàng)占用耕地仍是用于農(nóng)業(yè)建設(shè);C項(xiàng)已成立四年的 用地本的;D項(xiàng)中占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè),也視同占用耕地，須依法 稅務(wù)登記證的時限是() 之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記;對不符合規(guī)定的不予登記，并應(yīng)在30日 0.6萬 額為每 1.2元。該森林公園全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬元0.0.地，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，故本題林公園中辦公占地不繳納城鎮(zhèn)土地該森林公園全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.6+0.3)x1.21.08C 請。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()?！緟⒖即鸢浮緼 的及時、足額入庫。選項(xiàng)A正確。 費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品 費(fèi)稅()元。(以上款項(xiàng)均不含 17142.19285.20142.20250.=(30000+ 130%x30%19285.71 ，公司支付30萬元 要繳納的營業(yè)稅為()萬元。A.0. 10x5%=0.5A某外貿(mào)公司3月份購進(jìn)及出口情況如下：①第一次購電風(fēng)扇500臺，單價150元/臺;第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺，單價148元/臺(均已取得 )。②將二次外購的電風(fēng)扇700臺報關(guān)出口，離岸單價20/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(1:715%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退為()。A.15750B.17640C.1168.50D.15690 =(500x150x148)x15=15690 申報納稅。D選項(xiàng)正確。 征收的是() 定收入。答案選D。 的裝【解析】自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅;品、在建工程，用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，用于饋贈、贊助、、、樣品、職工福利、等方面。 應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的( 571015 應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14個小題，每小題2282B;答案寫在試題卷上無效) 建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等; 稅率兩種形式。本題正確選項(xiàng)為AC。下列()資產(chǎn)損失應(yīng) 、期 申報扣除資產(chǎn)損失外，其他資產(chǎn)損失屬于專 關(guān)的納稅資料。故本題正確答案為A、B。在2012年1月將ー處 超過5年的普通住房轉(zhuǎn)讓給 (已簽訂合同)。下列各項(xiàng)稅務(wù)處理中，正確的是()。應(yīng) 【解析】20%A是在中民境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人，故BC人將超過55D 務(wù)。故本題正確選項(xiàng)為B、D。 況出口零稅率不同于免稅。免稅往往指某ー環(huán)節(jié)免稅;而零稅率是指整體稅負(fù)為零， 。B選項(xiàng)錯誤。出口退(免)稅的基本政策有：①出口免稅并退稅;②出口免稅不退稅;③出口不免C根 屬于國家所有的房屋其經(jīng) 。故本題正確選項(xiàng)為B,C。 的，一并向 轉(zhuǎn)送。所以，選項(xiàng)B錯誤。對 申請行政復(fù)議。因此，選項(xiàng)D錯誤。本題正確選項(xiàng)為A、C。 備案 確定 其他郵政業(yè)務(wù)。電信是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號而傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報、電 AC勞動合同，應(yīng)按照工資薪金所得代扣代繳;如果單位與臨時工是勞務(wù)合同關(guān)系，應(yīng)按照勞務(wù)扣繳個人所得稅。故本題正確選項(xiàng)為B、D。國 【解析】保險賠款、國家的金融債券利息、國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎金均A、B、C。 建設(shè)稅的表述中，正確的有() 建設(shè)稅城 城 建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計征，一般情況下隨“三稅”的法定減 企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城建稅和教育費(fèi)附加。本題的正確選項(xiàng)為B、C、D。 征稅政策的有() 工【解析】C項(xiàng)適用免退稅政策，D免稅政策。適用征稅的情況有：①取消出口退稅的貨物、勞務(wù);②特殊銷售對象;③有出口行為的企業(yè);④無實(shí)質(zhì)A、B三、計算分析題(4520 10%的房屋。甲企業(yè)已經(jīng)按照預(yù)征率的3%繳納土地 1080萬元。甲委托某稅務(wù)師 符合規(guī)定。符合下列情形之一的，主管稅 8585%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的; 手續(xù)的④ 開發(fā)成本=700080036000/0.9x0.110200甲企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=36000/09x5%=2000甲企業(yè)應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=2000x0.07+0.03240甲企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=20002402240元收入總額=36000/0.940000土地價款=12000x1.0412480 /0.9x0.1=10200萬開發(fā)費(fèi)用=(1248010200x0.1=2268 加計扣除=(12480+10200)x0.2=4536萬扣除項(xiàng)目合計=12480+ =31724萬增值額=40000-31724=8276增值率=8276/3172426%30% =8276x30%=2482.8萬應(yīng)補(bǔ)繳=2482.810801402.8不征收滯金?！豆芊ǖ谑l規(guī)：“ 未按規(guī)定期繳納 ，扣繳務(wù)人未照規(guī)定限解繳 ， 責(zé)令期繳納外從滯納 后 30 保齡球館應(yīng)繳納營業(yè)稅=(100+20)xl0%=12 游泳館應(yīng)繳納營業(yè)稅=130x10%13收取的索道費(fèi)用應(yīng)繳納營業(yè)稅=200x5%10 應(yīng)繳納營業(yè)稅=30x5%=6 全家電動觀光車車票套票按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。應(yīng)繳納營業(yè)稅=200x5%=10萬元。1500x20%x5%=15元， 看守。去小島，做輪渡往返是50元，旅游公 應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。故汽車保養(yǎng)公司應(yīng)該繳納的營業(yè)稅=200x5%=10(元)。(2)洗車行應(yīng)該繳納的營業(yè)稅=50x5=2.5(3)早點(diǎn)部應(yīng)繳納的營業(yè)稅=60x5%3 公司應(yīng)該繳納的營業(yè)稅=20x5%=1(元停車場應(yīng)該繳納的營業(yè)稅=200x5%=10輪渡公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50x5%=2.5100x2x5=10某鞭企業(yè)是 。本月將150箱甲鞭銷售給A商貿(mào)企業(yè)，不含稅價格800元每箱，50箱移送非獨(dú)立門市銷售部，以每箱850元的價格全部對外銷售。120箱甲鞭銷售給B商貿(mào)企業(yè)，含稅價1100元每箱，200箱交換給其他企業(yè)，50箱給員工做福利。月初庫存甲鞭成本12000元，本月外購90000元(不含 )的甲鞭，期末庫存商品成本8000元，本月移送94000元的甲鞭。假設(shè)鞭適用的消費(fèi)稅稅率為15%計算該鞭企業(yè)可抵扣 計算該鞭企業(yè)應(yīng)繳納 計算該鞭企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納 計算該鞭計算該鞭200計算該鞭50計算該鞭計算該鞭該鞭企業(yè)可抵扣 =90000x17%=15300(元)甲鞭平 (不含稅)=(150x800+(50x850+120x1100)/(150+50120)841.08該鞭企業(yè)應(yīng)繳納 銷項(xiàng)稅額=800x150x17%+(50x850+120x(1+17%x17%(200+50x841.08x1781500.6該鞭企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納 =81500.6-15300=66200.6(元)該鞭企業(yè)通過自設(shè)非獨(dú)立門市銷售部銷售的鞭應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(50x850)(1+17%)x15%=5448.72(元)。 作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。故該鞭企業(yè)將200箱甲鞭交換給其他企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200x1100/(1+17%)x15%=28205.13(元)。該鞭50給員工作福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50x841.08x156308.1該鞭企業(yè)本月可抵扣的消費(fèi)稅=94000x15%=14100該鞭企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[150x800120x1100/(117%x .114100=60785.03四、綜合題(21428 ，主要生產(chǎn)大型設(shè)備，本年度主營業(yè)務(wù)收入 支付工資30萬元 用事項(xiàng)3:已計入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資為1400萬元(不包括安置殘疾 工資)，另外實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用為200萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元、工會經(jīng)費(fèi)30萬元; 計 2012=6000180030260040014002002530-760=2355 可加計100%扣除。 2355x12%=282.6<300=300-282.617.4企業(yè)銷售收入=6000+1800=7800業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計算：7800x5‰39<9x60%=5.4額=9-3.95.1費(fèi)用支出限額=7800x15%117015421170372(5)職工福利費(fèi)準(zhǔn)予扣除的限額為(140030)x14%=200.20.2工會經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除的限額為(140030)x2%=28.6(萬元)，職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除的限額為(1400+30)x2.5%=35.75(萬元)，工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)不需調(diào)整應(yīng)納稅所得20122355305.13720.22702.32012=2702.3x25%=675.58所得稅=675.58600=75.58 行利息15萬元，繳納住房維修基金2萬元，支付 工本費(fèi)100元，支付物管費(fèi)2000元，支付出售房屋時各項(xiàng)稅金(不含個人所得稅)12萬元(以上費(fèi)用支出均取得合法票據(jù))， 元，請 元 于2012年7月行權(quán)股，當(dāng)日股價為9.6元/股 轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。注意這里“物管費(fèi)”不應(yīng)作為合需繳納的個人所得稅=