稅務(wù)會(huì)計(jì)及籌劃習(xí)題

..稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃練習(xí)題第一章練習(xí)題一、單選題1.稅務(wù)會(huì)計(jì)區(qū)別于其他專業(yè)會(huì)計(jì)的主要標(biāo)志是〔A.法律性B.專業(yè)性C.融合性D.籌劃性2.各個(gè)稅種都明確規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)原則、納稅期限、繳庫(kù)期等,是基于〔的基本前提。A.納稅期B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.貨幣時(shí)間價(jià)值D.納稅年度3.一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志是〔A.稅率B.課稅對(duì)象C.計(jì)稅依據(jù)D.稅目4.稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)哪項(xiàng)權(quán)利的體現(xiàn)〔A.生存權(quán)B.發(fā)展權(quán)C.自主權(quán)D.自保權(quán)二、多選題1.稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則有〔A.權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)合的原則B.配比原則C.劃分營(yíng)業(yè)收益和資本收益原則D.稅款支付能力原則2.稅率的基本形式有〔A.浮動(dòng)稅率B.比例稅率C.累進(jìn)稅率D.定額稅率3.我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限形式有〔A.按期納稅B.按次納稅C.按月納稅D.按年計(jì)征,分期預(yù)繳4.稅收籌劃基本方法包括〔A.恰當(dāng)選擇稅收籌劃的切入點(diǎn)B.充分利用稅收優(yōu)惠政策C.高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)D.稅收遞延5.稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提有〔A.納稅主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.貨幣時(shí)間價(jià)值D.納稅年度三、判斷題1.納稅主體和會(huì)計(jì)主體是一致的?！?.我國(guó)稅制是以直接稅和間接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)?！?.避稅是一種違法行為?！?.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁適用于所得稅?！菜?、案例分析題納稅人李某拖欠稅款8000元,滯納金600元,當(dāng)?shù)貒?guó)稅分局責(zé)令其限期繳納,但李某逾期仍未繳納。經(jīng)縣國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn),國(guó)稅分局開(kāi)具扣押清單,扣押了李某價(jià)值相當(dāng)于市場(chǎng)零售價(jià)9000元的煙酒等商品。隨后,國(guó)稅分局將扣押的煙酒委托當(dāng)?shù)責(zé)熅乒敬鸀槌鍪邸Ｒ恢芎?扣押的煙酒全部售出,因市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng),共得貨款8800元。國(guó)稅分局當(dāng)即將8800元的貨款用于抵押李某應(yīng)納稅款和滯納金,并代扣銷售費(fèi)100元,將剩余的700元退還給李某。李某認(rèn)為,國(guó)稅分局違反了《稅收征管法》的規(guī)定,超價(jià)值扣押并變賣(mài)商品,遂申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。請(qǐng)分析國(guó)稅分局的做法是否合理？第二章練習(xí)題一、單選題1.以下不屬于我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率的是〔A.17%B.13%C.11%D.零稅率2.下面使用13%稅率的項(xiàng)目有〔A.銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)B.銷售農(nóng)機(jī)零件C.加工農(nóng)機(jī)的加工費(fèi)收入D.加工農(nóng)機(jī)零件的加工費(fèi)收入3.某黃酒廠銷售黃酒的含稅銷售額為117萬(wàn)元,發(fā)出貨物包裝物押金為5.85萬(wàn)元,定期60天收回,則該黃酒廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額是〔A.17萬(wàn)元B.17.85萬(wàn)元C.117.99萬(wàn)元D.19.89萬(wàn)元4.20XX5月,A公司銷售自己使用過(guò)的小汽車,小汽車的購(gòu)進(jìn)時(shí)間20XX,原值100萬(wàn)元,新售價(jià)20萬(wàn)元,其增值稅的計(jì)算是〔A.按3%的征收率計(jì)算B.按4%的征收率計(jì)算C.按4%的征收率計(jì)算后再減半征收D.免征增值稅二、多選題1.以下屬于我國(guó)現(xiàn)行增值稅征收率的是〔A.3%B.4%C.5%D.6%2.按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定,銷售〔應(yīng)當(dāng)征收增值稅。A.大型機(jī)器設(shè)備B.電力C.熱力D.房屋3.下列各項(xiàng)中,企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有〔A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品B.用于裝修辦公樓的會(huì)議室C.轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)D.用于對(duì)外投資4.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物,海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用〔A.3%的征收率B.4%的征收率C.17%的稅率D.13%的稅率5.增值稅混合銷售行為指一項(xiàng)行為同時(shí)涉及〔A.增值稅勞務(wù)B.營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)C.銷售貨物D.銷售不動(dòng)產(chǎn)6.取得普通發(fā)票〔或收購(gòu)憑證后,下列情況中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是〔A.從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品B.從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資C.對(duì)外支付運(yùn)費(fèi)D.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品7.下列不能免征增值稅的有〔A.納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型后購(gòu)入的設(shè)備B.利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品C.納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購(gòu)入的設(shè)備D.廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售貨物三、判斷題1.其他條件相同時(shí),流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多,增值稅稅負(fù)就越重?！?.賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。〔3.現(xiàn)在我國(guó)在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行的增值稅類型為生產(chǎn)性增值稅。〔4.已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物,如果投資給其他單位,可以將進(jìn)項(xiàng)稅額在投資發(fā)生當(dāng)期轉(zhuǎn)出?！?.只要小規(guī)模工商企業(yè)能準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額,并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料,年應(yīng)稅銷售額不小于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,也可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人?！菜?、計(jì)算題1.某煤礦企業(yè)〔增值稅一般納稅人20XX5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：<1>采用托收承付方式銷售原煤480噸,每噸不含稅售價(jià)為150元,貨物已發(fā)出,托收手續(xù)已辦妥,貨款尚未收到；<2>銷售洗煤60噸,每噸不含稅售價(jià)為300元,款項(xiàng)已收到；把自產(chǎn)同種洗煤50噸用于職工宿舍取暖；<3>銷售開(kāi)采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米,取得不含稅銷售額69000元,并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1130元；<4>采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸,每噸不含稅單價(jià)150元,價(jià)款360000元,購(gòu)銷合同規(guī)定,本月收取三分之一的價(jià)款,實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元；<5>支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票,注明的增值稅額為15200元,其中的25％用于職工浴池；<6>購(gòu)進(jìn)煤炭開(kāi)采機(jī)械2臺(tái),專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13600元,運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元；<7>把精選煤14噸贈(zèng)送給關(guān)系單位,該煤礦沒(méi)有同種選煤的銷售價(jià)格,但已知每噸成本為450元,成本利潤(rùn)率為10％；<8>從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用品,普通發(fā)票注明的價(jià)款為7200元；<9>從某一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。計(jì)算：〔1當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；〔2當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；〔3本月應(yīng)納增值稅。2.某企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品內(nèi)銷和外銷,出口貨物退稅率13%,20XX2月賬面期初留抵稅額2萬(wàn)元。當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：〔1辦理進(jìn)料加工手冊(cè),進(jìn)口免稅料件,到岸價(jià)格折合人民幣20萬(wàn)元,海關(guān)采用保稅政策,未征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅；〔2國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料一批,認(rèn)證稅控發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元,增值稅17萬(wàn)元；〔3購(gòu)入鍋爐一臺(tái),認(rèn)證稅控發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元,增值稅1.7萬(wàn)元；〔4進(jìn)口模溫機(jī)一臺(tái),海關(guān)完稅憑證注明關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣5萬(wàn)元,進(jìn)口關(guān)稅0.35萬(wàn)元,進(jìn)口增值稅0.91萬(wàn)元；〔5經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)變更進(jìn)料加工手冊(cè),將本月免稅進(jìn)口料件中的1/4內(nèi)銷,取得含稅銷售額7萬(wàn)元,海關(guān)對(duì)其內(nèi)銷行為補(bǔ)征關(guān)稅0.15萬(wàn)元,補(bǔ)征增值稅0.88萬(wàn)元；〔6該企業(yè)內(nèi)銷產(chǎn)品不含稅銷售額60萬(wàn)元；〔7該企業(yè)出口產(chǎn)品離岸價(jià)格折人民幣40萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期免抵退稅稅款。3.某商場(chǎng)商品銷售利潤(rùn)率為40%,即銷售100元商品,其成本為60元,商場(chǎng)是增值稅一般納稅人,購(gòu)貨均能取得增值稅專用發(fā)票,為促銷欲采用三種方式：〔1將商品以7折銷售；〔2凡是購(gòu)物滿100元者,均可獲贈(zèng)價(jià)值30元的商品〔成本為18元；〔3凡是購(gòu)物滿100元者,將獲返還現(xiàn)金30元?！惨陨蟽r(jià)格均為含稅價(jià)格假定消費(fèi)者同樣是購(gòu)買(mǎi)一件價(jià)值100元的商品,則對(duì)該商場(chǎng)來(lái)說(shuō)以上三種方案哪種最優(yōu)？〔不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加五、分錄題1.華立公司為增值稅一般納稅人,位于非增值稅擴(kuò)抵試點(diǎn)地區(qū),銷售商品適用增值稅稅率17%,商品售價(jià)除特別注明外均為不含稅價(jià)格,銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。20XX3月該公司業(yè)務(wù)情況如下：〔13月1日,銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)200萬(wàn)元,增值稅34萬(wàn)元。提貨單和專用發(fā)票已交付購(gòu)買(mǎi)方B,購(gòu)買(mǎi)方B已承諾付款?，F(xiàn)金折扣條件2/10,1/20,n/30,該批商品的實(shí)際成本160萬(wàn)元。3月19日收到買(mǎi)方扣除現(xiàn)金折扣后的款項(xiàng),存入銀行?！?3月2日,收到購(gòu)買(mǎi)方B的來(lái)函,要求對(duì)20XX1月10日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓<該批商品售出時(shí)確認(rèn)收入500萬(wàn)元,未收款>。經(jīng)核查,該批商品確實(shí)存在質(zhì)量問(wèn)題,同意折讓。當(dāng)日收到B公司交來(lái)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票?！?3月3日,與C公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同,銷售商品一批,銷售價(jià)格100萬(wàn)元。合同約定,C公司于3月3日支付預(yù)付款30萬(wàn)元,華立公司必須于3月3日全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給C公司。華立公司開(kāi)具了專用發(fā)票,并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的成本70萬(wàn)元?！?3月6日,華立公司銷售給E公司舊設(shè)備一臺(tái),取得收入10.4萬(wàn)元。該設(shè)備于20XX1月1日購(gòu)進(jìn),原值50萬(wàn)元,已提折舊18萬(wàn)元?！?3月15日,從F公司購(gòu)進(jìn)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元,增值稅8.5萬(wàn)元。該設(shè)備除用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外,有時(shí)也會(huì)用于本企業(yè)醫(yī)務(wù)室。。運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元,裝卸費(fèi)2萬(wàn)元?！?3月28日,與G公司簽訂購(gòu)銷合同。該合同規(guī)定,商品總價(jià)款60萬(wàn)元〔不含稅價(jià),由華立公司代墊運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元,運(yùn)輸公司發(fā)票開(kāi)具給G公司,并由華立公司轉(zhuǎn)交給G公司。貨物當(dāng)日發(fā)出,運(yùn)費(fèi)通過(guò)銀行付訖。該批商品成本45萬(wàn)元?！?其他資料：當(dāng)期起初增值稅留抵稅額30萬(wàn)元。要求：〔1根據(jù)上述資料,編制華立公司3月份的會(huì)計(jì)分錄；〔2計(jì)算華立公司3月份應(yīng)繳納的增值稅。2.某商品批發(fā)企業(yè)委托A商店〔一般納稅人代銷B商品400件,合同規(guī)定含稅代銷價(jià)為234元/件,手續(xù)費(fèi)按不含稅銷售額的5%支付,該商品進(jìn)價(jià)150元/件。請(qǐng)按照下列要求作會(huì)計(jì)分錄?！?撥付委托代銷商品〔2收到A商店報(bào)來(lái)的代銷清單〔3收到A商店匯來(lái)的款項(xiàng)和手續(xù)費(fèi)普通發(fā)票〔4結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷商品成本3.某工業(yè)企業(yè)6月份將產(chǎn)成品一批對(duì)外投資,其賬面價(jià)值180000元,公允價(jià)值200000元,增值稅額34000元,不涉及補(bǔ)價(jià),未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用。要求：〔1作出該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄〔2如果涉及補(bǔ)價(jià),假定該企業(yè)尚需支付補(bǔ)價(jià)16000元,作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄〔3假定該項(xiàng)投資收取補(bǔ)價(jià)1萬(wàn)元,作出會(huì)計(jì)分錄。六．籌劃題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率17%,主要耗用甲材料加工產(chǎn)品?，F(xiàn)有A、B、C三個(gè)企業(yè)提供材料,其中A為生產(chǎn)甲材料的一般納稅人,能夠出具增值稅專用發(fā)票,適用稅率17%；B為生產(chǎn)甲材料的小規(guī)模納稅人,能夠委托主管稅局代開(kāi)增值稅稅率為3%的專用發(fā)票；C為個(gè)體工商戶,只能出具普通發(fā)票,A、B、C三個(gè)企業(yè)所提供的材料質(zhì)量相同,但是含稅價(jià)格卻不同,分別為133元,103元,100元。要求：決策該企業(yè)應(yīng)當(dāng)與A、B、C三家企業(yè)中的哪家企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同？2.A企業(yè)〔一般納稅人接受B企業(yè)〔小規(guī)模納稅人的委托,為B企業(yè)加工鑄鋼件500個(gè)A企業(yè)既可以采取經(jīng)銷加工方式,也可以采取來(lái)料加工方式。如果采取經(jīng)銷加工,B企業(yè)收回每個(gè)鑄鋼件的價(jià)格為210元〔不含稅,有關(guān)費(fèi)用由A企業(yè)負(fù)擔(dān),加工時(shí)提供熟鐵50噸,每噸作價(jià)1250元。由于B企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人,因此,只能提供由稅務(wù)所按3%代開(kāi)的專用發(fā)票。如果采取來(lái)料加工方式,每個(gè)鑄鋼件的加工費(fèi)收入為82元,加工費(fèi)共計(jì)41000元,加工時(shí)電費(fèi)、燃料等可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1600元。作為A企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃,選擇較為合理的加工方式？并分析B企業(yè)是否能接受A企業(yè)的加工方式？第三章練習(xí)題一、單選題1.下列項(xiàng)目中,應(yīng)征消費(fèi)稅的是〔A.啤酒屋銷售的自制扎啤B.土雜商店出售的煙火鞭炮C.黃河牌卡車D.銷售使用過(guò)的小轎車2.下列商品售價(jià)中,與計(jì)算消費(fèi)稅的價(jià)格直接相關(guān)的是〔A.卡車出廠價(jià)B.化妝品廠的戲劇卸妝油出廠價(jià)C.鉆石飾品出廠價(jià)D.高爾夫球袋的出廠價(jià)3.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人,下設(shè)非獨(dú)立核算的門(mén)市部,20XX8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門(mén)市部,計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門(mén)市部將其零售,取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為〔A.5.13萬(wàn)元B.6萬(wàn)元C.6.60萬(wàn)元D.7.72萬(wàn)元4.某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司,開(kāi)具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元,收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館,開(kāi)具普通發(fā)票收取價(jià)款32760元,收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅是〔A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元5.下列應(yīng)視為銷售繳納消費(fèi)稅的情況有〔A.將外購(gòu)已稅產(chǎn)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資二、多選題1.采用定額稅率從量定額征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目有〔A.黃酒B.葡萄酒C.柴油D.煙絲2.下列不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的有〔A.用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資B.用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利的C.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品<受托方已代收代繳消費(fèi)稅>連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售的D.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品〔受托方已代收代繳消費(fèi)稅直接銷售的3.下列環(huán)節(jié)中,不屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有〔A.貨物的批發(fā)環(huán)節(jié)B.不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)C.產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)D.商品的零售環(huán)節(jié)4.啤酒屋自制銷售的啤酒,應(yīng)征收〔A.消費(fèi)稅B.營(yíng)業(yè)稅C.只征收營(yíng)業(yè)稅不征消費(fèi)稅D.城建稅5.某啤酒廠銷售啤酒不含增值稅價(jià)格為2850元/噸,同時(shí)規(guī)定每噸另收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)100元、手續(xù)費(fèi)40元,單獨(dú)核算包裝物押金50元〔押金期限3個(gè)月,則該企業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算是〔A.每噸增值稅計(jì)稅銷售額3012.39元B.每噸增值稅計(jì)稅銷售額2969.66元C.每噸消費(fèi)稅稅額250元D.每噸消費(fèi)稅稅額220元三、判斷題1.對(duì)銷售果子酒收取的押金,不論到期與否,均應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅?！?.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)公式中,加工費(fèi)包括加工費(fèi)和輔料費(fèi)等向委托方收取的全部費(fèi)用,但不含增值稅稅金?！?.鞭炮廠銷售鞭炮應(yīng)征收消費(fèi)稅不征增值稅?！?.化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅和消費(fèi)稅?！?.企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)退稅,凡劃分不清適用稅率的,一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額?！菜摹⒂?jì)算題1.某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,20XX2月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：〔1進(jìn)口原材料一批,支付給國(guó)外買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元,包裝材料8萬(wàn)元,達(dá)到我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元,保險(xiǎn)費(fèi)13萬(wàn)元?！?進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備,支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元,相關(guān)稅金3萬(wàn)元。支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)6萬(wàn)元,保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元,從海關(guān)運(yùn)到企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元?！?從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)鋼材,取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額300萬(wàn)元,增值稅稅額51萬(wàn)元,另支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元,裝卸費(fèi)3萬(wàn)元?！?從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)報(bào)廢汽車部件,取得專用發(fā)票,金額100萬(wàn)元,稅額17萬(wàn)元。另支付運(yùn)雜費(fèi)6萬(wàn)元。〔5將A型小轎車100輛賒銷給境內(nèi)某代理商,約定15日開(kāi)具專用發(fā)票并付款,金額2000萬(wàn)元,稅額340萬(wàn)元,代理商30日將貨款和延期付款的違約金11.7萬(wàn)元支付給企業(yè)?！?銷售A型小轎車10輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員,以成本價(jià)核算取得的銷售金額80萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：進(jìn)口原材料和設(shè)備的關(guān)稅均為10%；銷售小轎車的消費(fèi)稅稅率12%；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：<1>進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。<2>進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。<3>本月銷項(xiàng)稅額、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅。<4>本月應(yīng)納消費(fèi)稅。2.某化妝品廠甲是增值稅一般納稅人,6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：〔1外購(gòu)化工材料A,稅控發(fā)票注明價(jià)款10000元,稅款1700元；〔2外購(gòu)化工材料B,稅控發(fā)票注明價(jià)款20000元,稅款3400元；〔3將AB材料驗(yàn)收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠〔一般納稅人,委托其加工成香水精,支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)300元,取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；〔4乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入輔料,取得稅務(wù)代開(kāi)的增值稅發(fā)票,價(jià)款5000元,稅款200元,乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)8000元〔不含增值稅,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；〔5甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn),進(jìn)一步加工成香水,并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元,支付運(yùn)費(fèi)800元。假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求,請(qǐng)按順序計(jì)算：〔1甲公司提貨時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；〔2甲公司銷售香水應(yīng)繳納的增值稅；〔3甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；〔4乙公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。五、分錄題1.某酒廠異地銷售糧食白酒,包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià),收取包裝物700元〔不含稅金。計(jì)算出售包裝物應(yīng)繳的增值稅、消費(fèi)稅,并作出會(huì)計(jì)分錄。2.某卷煙廠委托A廠加工煙絲,卷煙廠和A廠均為一般納稅人。卷煙廠提供煙葉55000元,A廠收取加工費(fèi)20000元,增值稅3400元。A廠應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅,請(qǐng)作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。六．籌劃題1.長(zhǎng)江公司委托黃河公司將一批價(jià)值160萬(wàn)元的原料加工成甲產(chǎn)品,加工費(fèi)120萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品,發(fā)生加工成本152萬(wàn)元。該批產(chǎn)品售價(jià)1120萬(wàn)元。甲半成品消費(fèi)稅稅率為30%,乙產(chǎn)成品消費(fèi)稅稅率40%.如果長(zhǎng)江公司將購(gòu)入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品,加工成本共計(jì)280萬(wàn)元。要求：分析企業(yè)選擇哪種加工方式更有利？2.〔1A酒廠委托B廠將一批價(jià)值100萬(wàn)元的糧食加工成散裝白酒,協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)50萬(wàn)元；加工的白酒〔50萬(wàn)千克運(yùn)回A廠后繼續(xù)加工成瓶裝白酒,加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)25萬(wàn)元,該批白酒售出價(jià)格〔不含稅500萬(wàn)元,出售數(shù)量為50萬(wàn)千克。糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%〔增值稅不計(jì)?！?如上例,A廠委托B廠將糧食加工成瓶裝白酒,糧食成本不變,支付加工費(fèi)為75萬(wàn)元；A廠收回后直接對(duì)外銷售,售價(jià)仍為500萬(wàn)元。請(qǐng)比較以上兩種產(chǎn)品加工方式的稅負(fù)。第四章練習(xí)題一、單選題1.下列經(jīng)營(yíng)者中屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是〔A.賣(mài)冰棍的個(gè)人B.將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給他人的行政單位C.生產(chǎn)集郵商品的企業(yè)D.發(fā)生貨物銷售并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的生產(chǎn)單位2.下列應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有〔A.境外外國(guó)公司售給境內(nèi)某合資企業(yè)一項(xiàng)制造專利權(quán)B.境外外國(guó)公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)C.境外運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物入境D.境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn)3.下列款項(xiàng)中,屬于營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額的是〔A.家電修理部進(jìn)行空調(diào)上門(mén)維修收取的修理費(fèi)用B.黑白鐵門(mén)市部受托加工收取加工費(fèi)用C.非金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)有價(jià)證券以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額D.管道運(yùn)輸取得的收入4.某裝飾公司為李某提供裝飾服務(wù),按合同規(guī)定,裝飾公司向李某收取人工費(fèi)5000元、管理費(fèi)500元、輔料費(fèi)800元,李某自行購(gòu)買(mǎi)裝飾材料9000元,該裝飾公司計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為〔A.5000元B.5500元C.6300元D.15300元5.下列收入中免征營(yíng)業(yè)稅的有〔A.植物園收取的門(mén)票收入B.文化管開(kāi)辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費(fèi)用C．營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入D．農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲(chóng)害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi)6.下列金融業(yè)務(wù)以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有〔A.金融機(jī)構(gòu)直接向國(guó)外借入外匯資金,再貸給國(guó)內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù)B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)C.銀行將資金借與其他銀行使用而取得收益的業(yè)務(wù)D.人民銀行將資金借與其他銀行使用而取得收益的業(yè)務(wù)二、多選題1.下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有〔A.某木材廠包料為某單位裝飾展廳B.某裝修公司包工包料為某單位裝修展廳C.某工廠自建一建筑物銷售D.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司自建一建筑物銷售2.下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目采用5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的有〔A.建筑工程承包收入B．游藝廳游藝項(xiàng)目收入C.銀行辦理支票業(yè)務(wù)收費(fèi)D.稅收咨詢收入3.下列項(xiàng)目中免征營(yíng)業(yè)稅的有〔A.殘聯(lián)舉辦的餐飲店B.殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù)C．養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi)D.養(yǎng)老院舉辦的對(duì)外餐飲業(yè)4.下列不繳納"轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)"項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅的有〔A.國(guó)家收取土地出讓金的土地使用權(quán)出讓B.土地租賃C.國(guó)家從居民手中征地用于奧運(yùn)場(chǎng)館建設(shè)D.企業(yè)之間購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)5.生產(chǎn)鋁合金門(mén)窗的甲企業(yè)既是增值稅一般納稅人,又有建筑安裝資質(zhì)。其承包某小區(qū)鋁合金門(mén)窗工程,合同注明不含增值稅貨款300萬(wàn)元以及安裝工程款200萬(wàn)元,其將全部安裝工程轉(zhuǎn)包給乙施工隊(duì),則〔A.甲按300萬(wàn)元銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅,200萬(wàn)元安裝工程款繳納營(yíng)業(yè)稅B.甲按300萬(wàn)元銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅C.乙按200萬(wàn)元安裝工程款自行繳納營(yíng)業(yè)稅D.甲按200萬(wàn)元安裝工程款扣繳乙的營(yíng)業(yè)稅三、判斷題1.在我國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入,均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅?！?.納稅人自建住房銷售給本單位職工,屬于內(nèi)部自用,免征營(yíng)業(yè)稅。〔3.人民銀行屬中央銀行,是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān),所以人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營(yíng)業(yè)稅?！?.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一間自建庫(kù)房,由于售價(jià)沒(méi)有超過(guò)原值,所以不繳納營(yíng)業(yè)稅?！?.某企業(yè)銷售房屋連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓,則應(yīng)區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)價(jià)款,分別按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅?！菜?、計(jì)算題1.20XX4季度某銀行吸收存款支付利息180萬(wàn)元,發(fā)放貸款收取利息280萬(wàn)元,因客戶違約,收取違約金1.2萬(wàn)元,逾期貸款加收利息4.8萬(wàn)元,代發(fā)工資收取手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元,轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入10萬(wàn)元,出納長(zhǎng)款收入1萬(wàn)元。計(jì)算銀行應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。2.A建筑公司多種經(jīng)營(yíng),從事建筑業(yè),兼營(yíng)運(yùn)輸業(yè)和貨物批發(fā),某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：〔1承包一項(xiàng)工程,總造價(jià)4000萬(wàn)元,A公司將1000萬(wàn)元的安裝工程分包給B公司。工程竣工后,建設(shè)單位支付給A公司材料差價(jià)款500萬(wàn)元,提前竣工獎(jiǎng)100萬(wàn)元。A公司又將其中材料差價(jià)款200萬(wàn)元和提前竣工獎(jiǎng)30萬(wàn)元支付給B企業(yè)；〔2自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?建筑安裝成本共計(jì)3000萬(wàn)元,成本利潤(rùn)率20%,該公司將其中一棟自用,另一棟對(duì)外銷售,取得銷售收入2400萬(wàn)元；〔3銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬(wàn)元,預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬(wàn)元；〔4非獨(dú)立核算汽車隊(duì)取得運(yùn)營(yíng)收入200萬(wàn)元,聯(lián)運(yùn)收入300萬(wàn)元,支付給其他單位承運(yùn)費(fèi)150萬(wàn)元,銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入100萬(wàn)元；要求:計(jì)算該公司應(yīng)繳納及應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。五、分錄題1.某房地產(chǎn)公司12月份商品房銷售收入1100000元,配套設(shè)施銷售收入260000元,代建工程結(jié)算收入200000元。上月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅款為48000元,納稅期限為10天。計(jì)算本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅,并作會(huì)計(jì)分錄。2．某工業(yè)企業(yè)本月將一臺(tái)新設(shè)備租賃給另一家企業(yè),租期一年,年租金120000元；從租賃當(dāng)月起,每3個(gè)月收取租金一次,當(dāng)月按5%的營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅500元。作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。六．籌劃題1.A公司注冊(cè)資本200萬(wàn)元。受讓取得一塊土地使用權(quán),支付價(jià)款<含稅費(fèi)>共計(jì)700萬(wàn)元?，F(xiàn)欲以1200萬(wàn)元出售給B公司。20XX企業(yè)所得稅稅率25%,有以下幾種方案,請(qǐng)分析各種方案下企業(yè)的納稅情況及其經(jīng)濟(jì)利益。方案一：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。A公司直接將土地按1200萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給B公司。方案二：股權(quán)直接轉(zhuǎn)讓。A公司向B公司直接轉(zhuǎn)讓其股權(quán),B成為A新股東,獲取土地使用權(quán)。方案三：投資方式。首先A公司將土地作價(jià)1200萬(wàn)元與B公司合資成立C公司；然后將在C公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給B公司。方案四：合作建房。A、B兩公司合作建房,A公司出地,B公司出錢(qián),B獨(dú)立開(kāi)發(fā),項(xiàng)目5年完成,第5年B公司支付給A公司價(jià)款1514.97萬(wàn)元〔按1200萬(wàn)元年利率6%計(jì)復(fù)利。2.北京某文化公司地處北京XX,該公司的土地是國(guó)家無(wú)償劃撥的,房產(chǎn)是1948年取得的,房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)3000萬(wàn)元。該公司按照國(guó)家開(kāi)發(fā)與文物保護(hù)并重的統(tǒng)一要求,將附近居民居住的四合院統(tǒng)一規(guī)劃。該公司已與附近居民談妥購(gòu)買(mǎi)附近四合院需支付居民拆遷補(bǔ)償費(fèi)3萬(wàn)/平方米〔拆遷房屋面積1669.8平方米,補(bǔ)償款尚未支付,國(guó)家補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為0.7萬(wàn)元/平方米?，F(xiàn)因種種原因該公司不想開(kāi)發(fā)該項(xiàng)目,欲轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn),與買(mǎi)方談好整個(gè)項(xiàng)目的成交價(jià)9000萬(wàn)元,房地產(chǎn)占地面積2763.5平方米,土地出讓金每平方米1980元/平方米。請(qǐng)計(jì)算分析該文化公司涉及的稅收問(wèn)題,進(jìn)而提出幾種稅收籌劃方案,并分析各種籌劃方案下企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。第五章練習(xí)題一、單選題1.下列項(xiàng)目中,不作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是〔A.納稅人被認(rèn)定為偷稅少繳的增值稅款B.納稅人被認(rèn)定為抗稅少繳的消費(fèi)稅款C.納稅人欠繳的營(yíng)業(yè)稅D.對(duì)欠繳增值稅加收的滯納金設(shè)在縣城的A企業(yè)代扣代繳市區(qū)B企業(yè)的消費(fèi)稅,對(duì)B企業(yè)城建稅的處理辦法是〔A.由B企業(yè)在市區(qū)按7%交城建稅B.由B企業(yè)將7%的城建稅交A企業(yè)代征由B企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點(diǎn)由A企業(yè)按5%的稅率代收B企業(yè)的城建稅3.以下計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目有〔A．貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)后的運(yùn)輸費(fèi)用B.進(jìn)口關(guān)稅C．國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)D.賣(mài)方間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物的進(jìn)口后使用所得中獲得的收益4.按中國(guó)海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定,進(jìn)出口貨物完稅后,如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款,海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起〔內(nèi),向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。A．半年B.一年C.二年D.三年5.某油田12月開(kāi)采原油10000噸,用于開(kāi)采加熱的原油600噸,與原油同時(shí)開(kāi)采天然氣50000立方米,均實(shí)現(xiàn)銷售。該油田適用資源稅單位稅額原油8元/噸,天然氣4元/立方米。其當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為〔。A.80000元B.275200元C.280000元D.300000元6.下列行為中,屬于土地增值稅征稅范圍的是〔A.贈(zèng)與社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)B.個(gè)人之間互換自有住房C.抵押期滿轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)二、多選題1.某納稅人按稅法規(guī)定,增值稅先征后返。其城建稅的處理辦法是〔A.繳納增值稅同時(shí)繳納城建稅B.返增值稅同時(shí)返城建稅C.繳納增值稅時(shí),按比例返還已繳城建稅D.返還增值稅時(shí)不返還城建稅2.我國(guó)目前原產(chǎn)地規(guī)定采用〔A.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)B.參與性加工標(biāo)準(zhǔn)C.實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)D.掛靠性加工標(biāo)準(zhǔn)3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí),允許從收入中直接扣減的稅金有〔A．營(yíng)業(yè)稅B.印花稅C.契稅D.城建稅4.下列貨物中,應(yīng)征資源稅的有〔A.井礦鹽B.煤炭制品C.進(jìn)口鐵礦石D.自產(chǎn)鐵礦石5.下列屬于關(guān)稅延期納稅規(guī)則的有〔A．不可抗力或國(guó)家行政調(diào)整的原因造成無(wú)法按期納稅B.海關(guān)總署批準(zhǔn)C.當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)D.最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月三、判斷題1.城建稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。〔2.資源稅從量定額征收,與銷售額無(wú)關(guān),計(jì)稅的關(guān)鍵是確定課稅數(shù)量?！?.煙葉稅屬于所收購(gòu)煙葉的成本的一部分,收購(gòu)煙葉的單位應(yīng)將煙葉稅計(jì)入煙葉的采購(gòu)成本中?！?.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅額和查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額,以及對(duì)納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款。〔5.增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,免征土地增值稅。〔四、計(jì)算題1.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造一棟教師住宅樓出售,取得貨幣收入2200萬(wàn)元,水泥兩車皮〔市價(jià)折合100萬(wàn)元〔城建稅率7%,教育費(fèi)附加3%。建此住宅支付地價(jià)款和相關(guān)過(guò)戶手續(xù)費(fèi)800萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)成本700萬(wàn)元,其利息支出50萬(wàn)元可以準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)?該省政府規(guī)定的費(fèi)用扣除比例為5%。計(jì)算其應(yīng)納的土地增值稅。2.某公司進(jìn)口貨物一批,CIF成交價(jià)格為人民幣600萬(wàn)元,含單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用30萬(wàn)元,該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2008年1月10日,該公司于1月25日繳納稅款。要求：計(jì)算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。〔滯納金利息為每天0.05%五、分錄題1.某外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外自營(yíng)進(jìn)口一批排氣量小于2200毫升的小汽車一批,CIF價(jià)格折合人民幣400萬(wàn)元,進(jìn)口關(guān)稅稅率為43.8%,代征消費(fèi)稅稅率為8%、增值稅率17%。根據(jù)海關(guān)開(kāi)出的稅款繳納憑證,以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。請(qǐng)作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。2.某非主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)轉(zhuǎn)讓以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán),轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金5萬(wàn)元,取得土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入20萬(wàn)元,應(yīng)支付有關(guān)稅金1萬(wàn)元。計(jì)算應(yīng)交土地增值稅并作出會(huì)計(jì)分錄。六．籌劃題1.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),20XX商品房銷售收入為10000萬(wàn)元,其中：普通住宅的銷售額為6000萬(wàn)元,豪華住宅的銷售額為4000萬(wàn)元。稅法規(guī)定額可以扣除項(xiàng)目金額為5600萬(wàn)元,其中：普通住宅可扣除項(xiàng)目金額為3000萬(wàn)元,豪華住宅可扣除項(xiàng)目金額為2600萬(wàn)元。要求：分析該企業(yè)應(yīng)該如何對(duì)此進(jìn)行稅務(wù)籌劃,以使土地增值稅的納稅負(fù)擔(dān)最??？2.某外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)主要從事盡快某國(guó)際知名品牌洗衣機(jī)的銷售,年銷售數(shù)量為10000臺(tái),每臺(tái)國(guó)內(nèi)的銷售價(jià)格為5000元,進(jìn)口完稅價(jià)格為3000元,假定進(jìn)口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為20%,增值稅17%。該企業(yè)管理層提出議案：在取得該品牌洗衣機(jī)廠家的同意和技術(shù)協(xié)作的情況下,進(jìn)口該品牌洗衣機(jī)的電路板和發(fā)動(dòng)機(jī),進(jìn)口完稅價(jià)格為整機(jī)價(jià)格的60%,假定進(jìn)口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為15%。其他配件委托國(guó)內(nèi)技術(shù)先進(jìn)的企業(yè)加工,并完成整機(jī)組裝,所發(fā)生的成本費(fèi)用為進(jìn)口完稅價(jià)格的50%,購(gòu)進(jìn)配件及勞務(wù)的增值稅稅率為17%。要求：分析該管理層議案的經(jīng)濟(jì)可行性。第六章練習(xí)題一、單選題1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),在以下項(xiàng)目中,不超過(guò)規(guī)定比例的部分準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目是〔A.職工福利費(fèi)B．工會(huì)經(jīng)費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2.某服裝廠20XX毀損一批庫(kù)存成衣,賬面成本20000元,成本中外購(gòu)比例60%,該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn),在所得稅前可扣除的損失金額是〔A．23400元B.22040元C.21360元D.20000元3.企業(yè)所得稅法規(guī)定,無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得〔A.低于5年B.高于5年C.低于10年D.高于10年4.在匯總繳納所得稅時(shí),企業(yè)境外所得超過(guò)規(guī)定抵免限額的部分,可以在以后〔內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵免稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。A.三個(gè)年度B.五個(gè)年度C.八個(gè)年度D.十個(gè)年度5.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅的是〔A.油料作物的種植B.糖料作物的種植C．麻類作物的種植D.香料作物的種植6.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的〔加計(jì)扣除。A.10%B．20%C.50%D.100%二、多選題1.可在所得稅前扣除的稅金包括〔A.增值稅B.土地增值稅C．出口關(guān)稅D.資源稅2.以下可在所得稅前列支的保險(xiǎn)費(fèi)用為〔A.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老金支出B.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出C.職工家庭保險(xiǎn)費(fèi)用支出D.企業(yè)貨物保險(xiǎn)支出3.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除的項(xiàng)目是〔A.被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失B.計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.遲納稅款的滯納金D.法院判處的罰金4.以下各項(xiàng)中,最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)是〔A．家具B.小汽車C.運(yùn)輸大卡車D.電子設(shè)備5.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的是〔A.水果種植B.花卉種植C.中藥材種植D．家禽飼養(yǎng)三、判斷題1.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢凈損失,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,準(zhǔn)予扣除?！?.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除?！?.企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)從停止使用月份的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊?！?.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得,從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！?.企業(yè)所得稅法規(guī)定,納稅人采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法?！菜?、計(jì)算題1.某機(jī)械制造企業(yè)20XX產(chǎn)品銷售收入3000萬(wàn)元,銷售成本1500萬(wàn)元,銷售稅金及附加12萬(wàn)元,銷售費(fèi)用200萬(wàn)元〔含廣告費(fèi)100萬(wàn)元,管理費(fèi)用500萬(wàn)元〔含招待費(fèi)20萬(wàn)元,辦公室房租36萬(wàn)元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元,投資收益25萬(wàn)元〔含國(guó)債利息6萬(wàn)元、從XX聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)34萬(wàn)元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出10.5萬(wàn)元,系違反購(gòu)銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補(bǔ)充資料：〔1當(dāng)年9月1日起租用辦公室,支付2年房租36萬(wàn)元；〔2企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬(wàn)元。要求：〔1計(jì)算該企業(yè)稅前可扣除的銷售費(fèi)用?！?計(jì)算該企業(yè)稅前可扣除的管理費(fèi)用。〔3計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益。〔4計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額?！?計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額?！?計(jì)算該企業(yè)20XX度應(yīng)補(bǔ)〔退的所得稅稅額。2.某企業(yè)20XX發(fā)生下列業(yè)務(wù)：〔1銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元；取得國(guó)債利息收入2萬(wàn)元；〔2接受捐贈(zèng)材料一批,取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅發(fā)票,注明價(jià)款10萬(wàn)元,增值稅1.7萬(wàn)元；企業(yè)委托一家運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè),支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬(wàn)元；〔3轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán),取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元；〔4收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi),取得其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元；〔5全年銷售成本1000萬(wàn)元；全年銷售費(fèi)用500萬(wàn)元,含廣告費(fèi)400萬(wàn)元；全年管理費(fèi)用300萬(wàn)元,含招待費(fèi)80萬(wàn)元,新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用70萬(wàn)元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元；〔6全年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元,含通過(guò)政府部門(mén)對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元,直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬(wàn)元,違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬(wàn)元。要求計(jì)算：〔1該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額〔2該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額〔3該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)、招待費(fèi)和營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額〔4該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額3.某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè),適用企業(yè)所得稅稅率25%,20XX發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：〔1承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù),取得運(yùn)輸收入8600萬(wàn)元,裝卸搬運(yùn)收入200萬(wàn)元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用〔不含工資費(fèi)用6300萬(wàn)元?！?出租船舶的租金收入400萬(wàn)元；〔3全年發(fā)生管理費(fèi)用1200萬(wàn)元,含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；全年發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用600萬(wàn)元,含廣告費(fèi)250萬(wàn)元；全年按規(guī)定實(shí)際發(fā)放工資428萬(wàn)元,并列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共80萬(wàn)元?！?營(yíng)業(yè)外支出24萬(wàn)元,為通過(guò)政府部門(mén)對(duì)受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)?！?才境外直接控制的被投資企業(yè)取得稅后分紅32萬(wàn)元,已在境外實(shí)際按照20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅?！?1～11月份已預(yù)繳企業(yè)所得稅70萬(wàn)元。要求計(jì)算：〔1該企業(yè)20XX應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加的總數(shù)；〔220XX的利潤(rùn)總額；〔3招待費(fèi)、廣告費(fèi)、三項(xiàng)費(fèi)用和捐贈(zèng)的超支額；〔4當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；〔5境外所得稅扣除限額；〔6年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。五、分錄題1.A公司20XX度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元,該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與該所得稅核算有關(guān)的情況如下：20XX發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差別的有：〔120XX1月份開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn),成本1500萬(wàn)元,使用年限為10年,凈殘值為0,會(huì)計(jì)處理按雙倍余額抵減法計(jì)提折舊,稅務(wù)處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同?！?向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。假定按照稅法規(guī)定,企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除?！?當(dāng)年度發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出1250萬(wàn)元,其中750萬(wàn)元資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出可按實(shí)際發(fā)生額的150%加計(jì)扣除。假定所開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài),當(dāng)年不進(jìn)行攤銷?！?違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬(wàn)元?！?期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了75萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：〔1計(jì)算20XX度當(dāng)期應(yīng)交所得稅。〔2計(jì)算20XX遞延所得稅。〔3計(jì)算利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用,并作會(huì)計(jì)處理。六．籌劃題1.某增值稅一般納稅人A為一未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)成立的經(jīng)營(yíng)融資性租賃業(yè)務(wù)的單位,因擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍,與20XX開(kāi)始經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)。公司B因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要,欲配置一大型機(jī)器設(shè)備。20XX9月,公司A按照公司B要求的性能、價(jià)格、規(guī)格等條件購(gòu)置了該套設(shè)備。已知增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元,增值稅額為170萬(wàn)元,預(yù)計(jì)該設(shè)備可以使用12年,當(dāng)?shù)剡m用的城建稅為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%。公司經(jīng)過(guò)討論,研究出兩種方案：方案1：租賃期為12年,租賃期滿后,設(shè)備所有權(quán)歸B公司,租金為每年150萬(wàn)元,總共為1800萬(wàn)元。方案2：租賃期為10年,租賃期滿后,設(shè)備所有權(quán)歸A公司,租金為每年160萬(wàn)元,總共為1600萬(wàn)元,假定期滿后設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值為300萬(wàn)元。要求：選出公司A的最優(yōu)方案?！藏泿艜r(shí)間價(jià)值可忽略不計(jì)2.第七章練習(xí)題一、單選題1.下列所得中,免繳個(gè)人所得稅的是〔A.年終加薪B.拍賣(mài)本人文字作品原稿的收入C.個(gè)人保險(xiǎn)所獲賠款D.從投資管理公司取得的派息分紅2.以下屬于工資薪金所得的項(xiàng)目有〔A.托兒補(bǔ)助費(fèi)B.勞動(dòng)分紅C.投資分紅D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼3.個(gè)人參加筆會(huì)現(xiàn)場(chǎng)作畫(huà)取得的作畫(huà)所得屬于〔A.工資薪金所得B.稿酬所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得4.以下不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得的項(xiàng)目是〔A．轉(zhuǎn)讓技術(shù)訣竅B.轉(zhuǎn)讓技術(shù)秘密C.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)5.某人20XX5月份取得工資收入3000元,稿酬收入3000元,他當(dāng)即表示將稿酬收入中的1000元捐給受災(zāi)地區(qū),則其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為〔A.75元B.257元C.290.6元D.338.4元6.某職員20XX12月月薪2400元,單位向社保基金管理中心為其扣繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)160元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)40元、失業(yè)保險(xiǎn)10元；并代扣其供暖費(fèi)500元,則其當(dāng)月個(gè)人所得稅為〔A.95元B.74元C.9.5元D.0二、多選題1.下列各項(xiàng)中,屬于個(gè)人所得稅的居民納稅人是〔A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,而在中國(guó)境內(nèi)一個(gè)納稅年度內(nèi)居住超6個(gè)月不滿1年的個(gè)人D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人2.按《個(gè)人所得稅》規(guī)定,下列可以享受附加減除費(fèi)用的個(gè)人有〔A.華僑和港、澳、臺(tái)同胞B.臨時(shí)在國(guó)外打工取得工資收入的中國(guó)居民C.在我國(guó)工作的外籍專家D.在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)中工作的中方人員3.下列項(xiàng)目中計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),允許從總收入中減除費(fèi)用800元的有〔A.稿費(fèi)3500元B.在有獎(jiǎng)銷售中一次性獲獎(jiǎng)2000元C.提供咨詢服務(wù)一次取得收入3000元D.轉(zhuǎn)讓房屋收入100000元4.下列應(yīng)計(jì)算征收個(gè)人所得稅的收入有〔A.有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)700元B.學(xué)生勤工儉學(xué)收入1000元C.郵政儲(chǔ)蓄存款利息200元D.保險(xiǎn)賠款2000元5.計(jì)算個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的合理費(fèi)用指：〔A.住房裝修費(fèi)用B.住房貸款利息C.手續(xù)費(fèi)D.公證費(fèi)三、判斷題1.超過(guò)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn),其超過(guò)規(guī)定繳付的部分應(yīng)計(jì)入職工當(dāng)期工資、薪金收入,依法計(jì)征個(gè)人所得稅?！?.某作者由出版社出版一部小說(shuō),取得稿酬3萬(wàn)元,該書(shū)在北京晚報(bào)上連載刊登,連載完后報(bào)社支付其稿酬2萬(wàn)元。該作者的兩筆稿酬應(yīng)合并繳納個(gè)人所得稅?！?.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)國(guó)家發(fā)行的金融債券和企業(yè)債券的利息免稅?！?.承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的承租人取得的所得,一律按照個(gè)人所得稅法中的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額。〔5.取得應(yīng)稅所得但沒(méi)有扣繳義務(wù)人的,應(yīng)自行申報(bào)納稅。〔6.個(gè)體戶張某對(duì)