財(cái)務(wù)管理稽核審計(jì)實(shí)施方案

---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------XX市農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理專項(xiàng)稽核審計(jì)實(shí)施方案根據(jù)省聯(lián)社2008年稽核審計(jì)工作計(jì)劃安排，為做好對(duì)全市2007年度農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理及執(zhí)行情況的合規(guī)性、真實(shí)性稽核審計(jì)工作，根據(jù)《云南省農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理專項(xiàng)稽核審計(jì)方案》及稽核審計(jì)規(guī)范的要求，制定本工作方案。一、稽核審計(jì)目的通過(guò)對(duì)全轄農(nóng)村信用社2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理及執(zhí)行情況的合規(guī)性和真實(shí)性進(jìn)行稽核審計(jì)，查明全市農(nóng)村信用社資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性，核實(shí)盈虧，評(píng)價(jià)效益，整改規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，完善自我約束機(jī)制，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，增強(qiáng)控制和化解農(nóng)村信用社金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，促使全市農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作逐步向規(guī)范化、制度化邁進(jìn)。二、稽核審計(jì)對(duì)象普洱市轄內(nèi)各縣（區(qū)）農(nóng)村信用合作聯(lián)社。三、稽核審計(jì)范圍全轄農(nóng)村信用社2007年度的資產(chǎn)、負(fù)債和損益業(yè)務(wù)，重大問(wèn)題可追溯到以前年度或延伸至檢查日止?；藢徲?jì)的重點(diǎn)是：各聯(lián)社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的管理和各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況和收入、支出、費(fèi)用、存款、不良貸款、應(yīng)收應(yīng)付款等的管理及核算情況。突出---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------對(duì)2007年度各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)支出、新增不良貸款以及“三項(xiàng)制度”改革試點(diǎn)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況和薪酬分配執(zhí)行情況的真實(shí)性和合規(guī)性的稽核審計(jì)。四、稽核時(shí)間及方式從2008年3月至2008年10月，采取現(xiàn)場(chǎng)稽核方式。五、稽核審計(jì)內(nèi)容及要點(diǎn)（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的組織和內(nèi)控管理情況1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制和財(cái)務(wù)組織形式、規(guī)章制度建設(shè)及執(zhí)行情況；一是檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理相關(guān)制度的建立及轉(zhuǎn)發(fā)情況。是調(diào)閱理事會(huì)會(huì)議記錄、社務(wù)會(huì)會(huì)議記錄、黨支部會(huì)議記錄、貸

二審會(huì)會(huì)議記錄，重點(diǎn)查閱2007年第四季度季及2008年第一季度的記錄，查看是否有討論違規(guī)開(kāi)支費(fèi)用、突擊辦理貸款、調(diào)整利潤(rùn)、調(diào)整存款等信息，結(jié)合分析進(jìn)行稽核審計(jì)。、查閱相關(guān)會(huì)議記錄及相關(guān)文件，分析評(píng)價(jià)聯(lián)社財(cái)務(wù)審批委員會(huì)的組織及履職情況。、查閱稽核審計(jì)組織開(kāi)展情況及相關(guān)資料，檢查職能部門(mén)對(duì)日常對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)檢查情況及內(nèi)部稽核審計(jì)情況。、在評(píng)價(jià)被查聯(lián)社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的組織管理情況及內(nèi)控管理情況的基礎(chǔ)上，分析該社內(nèi)控方面的薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)稽核審計(jì)。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的稽核審計(jì)、核算管理的稽核審計(jì)---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------主要是對(duì)內(nèi)部賬戶管理； 有價(jià)單證及重要空白憑證管理； 印章及壓數(shù)機(jī)管理；預(yù)留印鑒管理；操作員密碼管理；授權(quán)卡管理，大額支付的權(quán)限管理； 平賬和賬務(wù)核對(duì)；抹賬、錯(cuò)賬沖正、掛賬、掛失業(yè)務(wù)；票據(jù)、憑證審核；聯(lián)行業(yè)務(wù)管理進(jìn)行稽核檢查。2、出納管理的稽核審計(jì)主要是對(duì)現(xiàn)金收付管理；現(xiàn)金調(diào)撥管理；庫(kù)房鑰匙、密碼及人員管理；庫(kù)房物品管理；查庫(kù)制度管理進(jìn)行稽核檢查。3、會(huì)計(jì)管理的稽核審計(jì)主要是對(duì)會(huì)計(jì)交接管理；崗位輪換管理；事后監(jiān)督管理的稽核檢查。、在評(píng)價(jià)被查聯(lián)社內(nèi)控管理情況的基礎(chǔ)上，分析該社內(nèi)控方面的薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)稽核審計(jì)。（三）資產(chǎn)及收入的稽核審計(jì)、現(xiàn)金資產(chǎn)的稽核審計(jì)主要從內(nèi)控管理角度進(jìn)行稽核審計(jì)，稽核審計(jì)是否制定相關(guān)管理制度，調(diào)閱查庫(kù)記錄，稽核審計(jì)是否能夠做到定期或不定期對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)的周期是否合理，規(guī)定的要素是否齊全。隨機(jī)抽查幾個(gè)盤(pán)點(diǎn)記錄，稽核審計(jì)盤(pán)點(diǎn)日的盤(pán)點(diǎn)數(shù)是否與賬面數(shù)相符，是否存在長(zhǎng)短款及白條抵庫(kù)等情況?；藢徲?jì)大額現(xiàn)金的管理情況，對(duì)異常的大額現(xiàn)金支取應(yīng)跟蹤稽核審計(jì)。對(duì)被檢查網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行突擊查庫(kù)。---------------------------- 精品word文檔 值得下載 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柜員與總出納（在庫(kù)現(xiàn)金柜員）之間現(xiàn)金調(diào)劑或出庫(kù)（無(wú)須賬務(wù)處理），是否打印現(xiàn)金交接清單，雙方是否登記《現(xiàn)金庫(kù)存登記簿》或《現(xiàn)金庫(kù)存明細(xì)登記簿》；柜員軋賬實(shí)物錢(qián)箱與電子錢(qián)箱余額是否核對(duì)；日終款箱是否經(jīng)復(fù)核后雙人加鎖入庫(kù)保管。（2）現(xiàn)金出入庫(kù)檢查現(xiàn)金出入庫(kù)是否憑有權(quán)人簽批的出入庫(kù)憑證辦理，出入庫(kù)憑證上的簽章是否齊全；款箱出入庫(kù)是否按規(guī)定辦理交接手續(xù)。3）現(xiàn)金調(diào)撥檢查現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)的基層社是否向管轄社預(yù)留印鑒卡；是否根據(jù)經(jīng)有權(quán)人簽章的現(xiàn)金調(diào)撥憑證辦理；調(diào)撥是否辦理交接簽收手續(xù)。4）庫(kù)房密碼鎖的開(kāi)啟庫(kù)房密碼是否由社主任或授權(quán)執(zhí)行主任親自開(kāi)、閉，有無(wú)由主管庫(kù)員代開(kāi)代關(guān)的現(xiàn)象。（5）管庫(kù)員配備及庫(kù)房鑰匙的交接使用設(shè)有庫(kù)房的社是否配備了正式管庫(kù)員 （二名）及預(yù)管庫(kù)員（二名）；金庫(kù)門(mén)是否配備了兩套鑰匙（一套為使用鑰匙，一套為備用鑰匙）；金庫(kù)門(mén)正、副鑰匙是否實(shí)行單線交接制度；金庫(kù)門(mén)備---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------用鑰匙啟用是否經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)、 登記；庫(kù)房門(mén)鑰匙及保險(xiǎn)柜鑰匙（使用及備用）是否按規(guī)定妥善保管，專用保險(xiǎn)柜（專門(mén)鎖庫(kù)房門(mén)鎖的保險(xiǎn)柜，內(nèi)有分鎖，管庫(kù)員工作中正、副鎖各人隨身攜帶，工作結(jié)束后將正、副鑰匙分放分鎖）是否放置在電子監(jiān)控設(shè)備所控制的范圍。6）庫(kù)房?jī)?nèi)管理入庫(kù)保管的現(xiàn)金是否做到按券別碼放整齊；入庫(kù)保管的現(xiàn)金、實(shí)物是否有帳記載，分類建立登記簿；代保管物品是否建立了重要物品登記簿；管庫(kù)員是否做到同進(jìn)同出；庫(kù)內(nèi)有無(wú)堆放無(wú)關(guān)的物品；管庫(kù)員交接班、大額現(xiàn)金出入庫(kù)、不經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)的實(shí)物出入庫(kù)及查庫(kù)結(jié)束后，是否立即進(jìn)行軋庫(kù)；代保管物品、有價(jià)單證、票樣等重要物品是否納入表外核算，帳實(shí)是否相符。7）各社主任、副主任查庫(kù)檢查信用社主任（副主任）是否堅(jiān)持每月查庫(kù)不少于一次，執(zhí)行主任（指定）是否堅(jiān)持每月查庫(kù)不少于兩次；查庫(kù)有無(wú)記錄；是否存在帳實(shí)不符問(wèn)題。（8）假幣管理是否建立假幣收繳登記簿，收繳假幣是否雙人鑒定，是否填制假幣沒(méi)收憑證。、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的稽核審計(jì)首先應(yīng)了解被查單位對(duì)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的管理要求及管理情況，結(jié)合財(cái)務(wù)核算記錄，稽核審計(jì)日常發(fā)生業(yè)務(wù)是否存在異?，F(xiàn)象，---------------------------- 精品word文檔 值得下載 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同時(shí)，還應(yīng)核查利息收入是否全額納入損益核算，財(cái)務(wù)核算是否合規(guī)等。、信貸資產(chǎn)及收入的稽核審計(jì)重點(diǎn)對(duì)2007年第四季度發(fā)放（轉(zhuǎn)貸、借新還舊、展期）大額貸款的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行稽核審計(jì)，結(jié)合2008年一月份貸款變動(dòng)較大的貸戶進(jìn)行核查。同時(shí)，重點(diǎn)核查2007年第四季度轉(zhuǎn)貸（借新還舊、展期）的貸款利息收入，是否存在以貸收息等問(wèn)題，其它季度可按收息金額大小分析后稽核審計(jì)。、手續(xù)費(fèi)收入的稽核審計(jì)手續(xù)費(fèi)收入是指信用社辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各類債券、 股票、代辦保險(xiǎn)等項(xiàng)中間業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費(fèi)收入?；闀r(shí)首先應(yīng)了解被查單位開(kāi)辦過(guò)那些中間業(yè)務(wù)， 根據(jù)所---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------開(kāi)辦的業(yè)務(wù)逐項(xiàng)核實(shí)收入是否入賬。、待處理抵債資產(chǎn)的稽核審計(jì)核查抵債資產(chǎn)的取得手續(xù)是否合規(guī)、完備，抵債資產(chǎn)抵頂債務(wù)時(shí)，是否經(jīng)過(guò)具備相關(guān)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估，抵債金額與抵貸資產(chǎn)的價(jià)值是否匹配等；通過(guò)調(diào)閱相關(guān)管理臺(tái)賬及清產(chǎn)核資資料，核查抵債資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)是否相符；關(guān)注抵債資產(chǎn)的管理及處置過(guò)程是否合規(guī)，未變現(xiàn)的抵貸資產(chǎn)是否存在出租及自用，租金收入是否納入賬務(wù)核算，是否存在與租賃方簽定長(zhǎng)期租賃協(xié)議變相轉(zhuǎn)為自用的問(wèn)題，對(duì)自用的抵債資產(chǎn)，應(yīng)審查是否經(jīng)過(guò)有權(quán)部門(mén)的批準(zhǔn)并進(jìn)行了賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)等。對(duì)長(zhǎng)期未能變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)應(yīng)了解其原因，是否存在潛虧，核實(shí)抵債資產(chǎn)處置過(guò)程中的盈虧及賬務(wù)處理是否合規(guī)等。、應(yīng)收款項(xiàng)的稽核審計(jì)主要審查應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額是否真實(shí)，有無(wú)虛列、清收不及時(shí)；其他應(yīng)收款項(xiàng)過(guò)渡擺放是否合規(guī)， 擺放的款項(xiàng)內(nèi)容及依據(jù)，有無(wú)利用應(yīng)收賬款變相借貸、拆借資金、投資等；有無(wú)墊付非營(yíng)業(yè)性支出、掛賬搞基本建設(shè)或購(gòu)置固定資產(chǎn)； 應(yīng)逐筆核查年末掛賬的其他應(yīng)收款的真實(shí)性及合規(guī)性， 對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，對(duì)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)是否按規(guī)定進(jìn)行核銷， 有無(wú)將基建、損失類資產(chǎn)及應(yīng)納入當(dāng)期損益核算的費(fèi)用長(zhǎng)期掛賬， 導(dǎo)致單位損益及資產(chǎn)不實(shí)等情況。關(guān)注大額應(yīng)收款項(xiàng)的往來(lái)是否合規(guī)。、固定資產(chǎn)、在建工程的稽核審計(jì)---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------審查固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分是否準(zhǔn)確，有無(wú)將固定資產(chǎn)作低值易耗品，有無(wú)將固定資產(chǎn)購(gòu)置在固定資產(chǎn)修理中列支；審查固定資產(chǎn)的管理和使用情況，是否設(shè)立了明細(xì)帳、登記簿及卡片，帳帳、帳卡、帳實(shí)是否相符，包括固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、凈值，購(gòu)建固定資產(chǎn)是否按照《云南省農(nóng)村信用社固定資產(chǎn)購(gòu)建管理辦法（試行）》執(zhí)行，購(gòu)建固定資產(chǎn)入帳及折舊率設(shè)置是否正確；固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的凈收益或凈損失， 是否計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出； 重點(diǎn)稽核審計(jì)2007年以來(lái)新增的固定資產(chǎn)及在建工程其資金來(lái)源是否合規(guī)，是否辦理了相應(yīng)的固定資產(chǎn)購(gòu)建審批手續(xù)， 是否存在超規(guī)定比例購(gòu)置固定資產(chǎn)及在建工程， 有無(wú)用截留收入、虛列支出等手段亂拉資金搞基建，在建工程的立項(xiàng)、審批手續(xù)是否完備等。同時(shí)，對(duì)房屋資產(chǎn)還應(yīng)稽核審計(jì)其權(quán)屬是否清晰，是否存在出租、出借等情況，是否存在賬外資產(chǎn)等。（四）負(fù)債及利息支出的稽核審計(jì)、存款及利息支出的稽核審計(jì)通過(guò)對(duì)單位賬戶開(kāi)銷戶登記簿稽核檢查，對(duì)單位機(jī)構(gòu)存款人的一些基本信息應(yīng)進(jìn)行關(guān)注，稽核審計(jì)該聯(lián)社是否存在自身違規(guī)開(kāi)立賬戶、私設(shè)“小金庫(kù)”及其他非正常開(kāi)戶并存放資金等問(wèn)題。關(guān)注對(duì)公賬戶資金流向個(gè)人賬戶的問(wèn)題，注意揭露擅自動(dòng)用客戶資金、轉(zhuǎn)移挪用、虛存實(shí)取盜取銀行資金等重大違規(guī)問(wèn)題。對(duì)臨時(shí)存款和應(yīng)解匯款大額資金收付和異?，F(xiàn)象應(yīng)進(jìn)行抽查， 必要時(shí)---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------延伸到存款單位進(jìn)行調(diào)查， 對(duì)長(zhǎng)期掛賬的資金要查明原因。 重點(diǎn)對(duì)2007年第四季度與2008年一月份存款變動(dòng)較大的賬戶進(jìn)行核查，分析資金運(yùn)行是否真實(shí)，有無(wú)為了完成任務(wù)，弄虛作假現(xiàn)象。檢查利息支出賬戶支出數(shù)與轉(zhuǎn)入存款戶賬戶的利息收入數(shù)是否相符，有無(wú)虛列利息支出然后轉(zhuǎn)移的情況?？蓪?duì)每季利息支出情況進(jìn)行分析后，根據(jù)金額大小、支付變動(dòng)等情況進(jìn)行稽核審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)手工提取應(yīng)付利息及調(diào)整、列支利息支出稽核審計(jì)。2、對(duì)其他應(yīng)付款的稽核審計(jì)清查年末掛賬的款項(xiàng)，分析掛賬原因是否合理，查明長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款原因，對(duì)來(lái)歷不明掛賬款項(xiàng)，進(jìn)行追蹤落實(shí)，必要時(shí)進(jìn)行延伸稽核審計(jì)調(diào)查；檢查從清算系統(tǒng)轉(zhuǎn)入的可疑待核對(duì)入賬款項(xiàng)是否均隔日結(jié)清，并對(duì)出現(xiàn)異常的進(jìn)行跟蹤稽核審計(jì)。、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出的稽核審計(jì)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出包括借銀行款利息支出、調(diào)劑資金利息支出和拆入及同業(yè)存放款利息支出等。 重點(diǎn)稽核拆入資金的利率、期限，逐筆稽核計(jì)付利息是否準(zhǔn)確；拆入資金和同業(yè)往來(lái)是否按中國(guó)人民銀行規(guī)定的利率執(zhí)行，有無(wú)錯(cuò)計(jì)、多計(jì)利息，有無(wú)虛列利息支出等情況。 除縣聯(lián)社營(yíng)業(yè)部外，各信用社不得發(fā)生金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出。、手續(xù)費(fèi)支出的稽核審計(jì)手續(xù)費(fèi)支出包括代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)、 代辦收貸手續(xù)費(fèi)、代辦其---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------他業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等。檢查手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)是否合規(guī)，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支情況；代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)是否按代辦儲(chǔ)蓄存款平均余額的8‰之內(nèi)控制。代辦收貸手續(xù)費(fèi)是否按實(shí)收利息10%以內(nèi)計(jì)付；收回已核銷的呆帳貸款，其代辦收貸手續(xù)費(fèi)按收回10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的貸款控制在收回本息的20%以內(nèi)；收回10萬(wàn)元以上（不含）的貸款控制在收回本息的15%以內(nèi)；代辦其他業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)列支是否合規(guī)合法； 結(jié)算手續(xù)費(fèi)支出是否存在人為列支（一般大機(jī)自動(dòng)扣付） 。按現(xiàn)有的支出情況反查相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。（五）資產(chǎn)負(fù)債類共同科目及或有資產(chǎn)負(fù)債的稽核審計(jì)主要是檢查聯(lián)行資金是否能夠及時(shí)清賬， 是否存在未能核銷的掛賬，對(duì)存在掛賬未清的查明真實(shí)原因，防止挪用聯(lián)行資金。對(duì)使用縣轄往來(lái)聯(lián)行系統(tǒng)的單位，檢查年末往來(lái)余額是否結(jié)平，如存在余額應(yīng)查明原因。（六）營(yíng)業(yè)費(fèi)用及其它支出的稽核審計(jì)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的稽核審計(jì)，應(yīng)結(jié)合“三項(xiàng)制度”改革對(duì)工資類、職工福利類費(fèi)用進(jìn)行稽核審計(jì)。（1）比例控制類支出。一是檢查支出的范圍、標(biāo)準(zhǔn)是否擴(kuò)大；二是是否按規(guī)定限額掌握使用，有無(wú)超限額支出及鋪張浪費(fèi)的問(wèn)題；三是屬于據(jù)實(shí)列支的，有無(wú)預(yù)提的情況。（2）比例提取類支出。一是檢查提取范圍、標(biāo)準(zhǔn)是否擴(kuò)大；二是提取金額是否準(zhǔn)確，有無(wú)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)提取或計(jì)提金額不---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------準(zhǔn)等問(wèn)題。3）資產(chǎn)攤銷類支出：①重點(diǎn)稽核審計(jì)攤銷的低值易耗品是否符合標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)將不屬于低值易耗品的固定資產(chǎn)列入其中，或者列支宣傳品、勞保用品等；②稽核審計(jì)遞延資產(chǎn)賬面余額是否真實(shí)，有無(wú)將不屬于遞延資產(chǎn)的其他資產(chǎn)列入本項(xiàng)目，有無(wú)利用本科目列支固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)，并稽核其攤銷的期限、金額是否正確。③稽核審計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷是否按照規(guī)定在有效使用期內(nèi)平均攤銷，有無(wú)一次性攤?cè)氤杀締?wèn)題；無(wú)形資產(chǎn)有效使用期是否合法，有無(wú)在有效期終止后繼續(xù)攤銷、加大成本的問(wèn)題。4）其他管理費(fèi)用。重點(diǎn)對(duì)大額支出進(jìn)行合規(guī)性及真實(shí)性稽核。、營(yíng)業(yè)外支出的稽核審計(jì)。通過(guò)審閱營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬，逐筆查實(shí)大額支出是否符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)報(bào)批的，是否經(jīng)過(guò)有權(quán)部門(mén)審批，手續(xù)是否齊全。（七）涉及“三項(xiàng)制度”改革的試點(diǎn)單位要在結(jié)合本次稽核審計(jì)要求的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)八項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的執(zhí)行情況的真實(shí)性和薪酬分配制度執(zhí)行情況的合規(guī)性進(jìn)行稽核審計(jì)。1、存貸款指標(biāo)主要稽核審計(jì)存款任務(wù)指標(biāo)、 貸款任務(wù)指標(biāo)、不良貸款增減指標(biāo)及占比指標(biāo)、 新增農(nóng)戶貸款及農(nóng)戶貸款面等的執(zhí)行情況。、財(cái)務(wù)指標(biāo)主要稽核審計(jì)財(cái)務(wù)收入、中間業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------總額、費(fèi)用率等的執(zhí)行情況。3、薪酬分配制度執(zhí)行的有效性和合規(guī)性。（八）報(bào)表真實(shí)性的稽核審計(jì)稽查會(huì)計(jì)報(bào)表填報(bào)的準(zhǔn)確性與完整性。一是重點(diǎn)稽查內(nèi)部資金往來(lái)（涉及聯(lián)社存放款項(xiàng)和上存聯(lián)社款項(xiàng)、調(diào)出調(diào)劑和調(diào)入調(diào)劑資金，股本金）是否扎差反映，是否存在虛增資產(chǎn)負(fù)債或所有者權(quán)益的情況。二是對(duì)人為調(diào)整的數(shù)據(jù)要重點(diǎn)稽查。（九）對(duì)“小金庫(kù)”的稽核審計(jì)。 “小金庫(kù)”是指違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和金融機(jī)構(gòu)的收入，未納入金融機(jī)構(gòu)法定會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)核算的資產(chǎn)， 私存私放的各項(xiàng)資金的行為。對(duì)清查出來(lái)的“小金庫(kù)”要及時(shí)進(jìn)行登記及封賬，待省聯(lián)社研究后統(tǒng)一處理。六、稽核依據(jù)國(guó)家、有關(guān)部門(mén)制定的法律法規(guī)及規(guī)章度；省聯(lián)社下發(fā)的相關(guān)各項(xiàng)文件。七、稽核審計(jì)的組織實(shí)施（一）辦事處成立 XX市農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理專項(xiàng)稽核審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng) :辦事處主任，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：辦事處稽核檢查科副科長(zhǎng)，成員： XX區(qū)聯(lián)社監(jiān)事長(zhǎng)、XX縣聯(lián)社監(jiān)事長(zhǎng)，負(fù)責(zé)對(duì)全市的組織、領(lǐng)導(dǎo)、檢查、督導(dǎo)。（二）對(duì)參與“三項(xiàng)制度”改革試點(diǎn)的 XX區(qū)、XX縣社，由辦事處抽調(diào)部分聯(lián)社業(yè)務(wù)骨干組成兩個(gè)現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查工作組，---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有----------------------------------------------于2008年3月15日至4月30日進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。人員分組安排如下：1、XX區(qū)聯(lián)社現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查組組長(zhǎng)：XXX組員：XXX2、XX縣聯(lián)社現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查組組長(zhǎng)：XXX組員：XXX（三）對(duì)未參與“三項(xiàng)制度”改革的縣聯(lián)社，將按照省聯(lián)社的部署采取小交叉的方式，即：聯(lián)社與聯(lián)社之間相互交叉檢查。現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)間：2008年5月1日至6月30日。分組安排如下：1、XX縣聯(lián)社與XX縣聯(lián)社相互交叉檢查。2、XX縣聯(lián)社與XX縣聯(lián)社相互交叉檢查。3、XX縣聯(lián)社與XX縣聯(lián)社相互交叉檢查。4、XX區(qū)聯(lián)社對(duì)XX縣聯(lián)社進(jìn)行檢查。以上稽核檢查要求對(duì)核算機(jī)構(gòu)的抽查面要達(dá)到 40%以上，稽查資金量在 60%以上。（四）各縣級(jí)聯(lián)社主要負(fù)責(zé)做好轄內(nèi)沒(méi)有被抽查的經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)的稽核審計(jì)工作，檢查面要求達(dá)到 100%，9月底前完成。（五）辦事處在 10月底前完成轄內(nèi)匯總上報(bào)工作。八、稽核審計(jì)工作要求（一）此次財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理專項(xiàng)稽核審計(jì)工作由辦事處稽核檢---------------------------- 精品word文檔 值得下載 值得擁有-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------