金融企業(yè)會(huì)計(jì) 名詞解釋及簡(jiǎn)答

金融企業(yè)會(huì)計(jì)名詞解釋及簡(jiǎn)答金融企業(yè)會(huì)計(jì)名詞解釋及簡(jiǎn)答金融企業(yè)會(huì)計(jì)名詞解釋及簡(jiǎn)答資料僅供參考文件編號(hào)：2022年4月金融企業(yè)會(huì)計(jì)名詞解釋及簡(jiǎn)答版本號(hào)：A修改號(hào)：1頁(yè)次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：名詞解釋非銀行金融機(jī)構(gòu)（P1）非銀行金融機(jī)構(gòu)是指除銀行以外，依法定程序設(shè)立的各種經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，包括保險(xiǎn)公司、證券公司、租賃公司、信托投資公司、基金管理公司、信用合作組織、財(cái)務(wù)公司、期貨公司、汽車金融公司等，是我國(guó)金融機(jī)構(gòu)體系的重要組成部分。金融企業(yè)（P1）金融企業(yè)是一個(gè)特定的企業(yè)范疇，有其自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)范圍，在經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著非常重要的作用。在我國(guó)，金融企業(yè)由在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立的商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)組成。表內(nèi)科目與表外科目（P18）表內(nèi)科目是指用以反映涉及金融企業(yè)資金實(shí)際增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，從而納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會(huì)計(jì)科目。表外科目用以反映不涉及金融企業(yè)資金實(shí)際增減變動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，從而不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會(huì)計(jì)科目，包括或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)以及重要的有價(jià)單證和財(cái)產(chǎn)的保管等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。分戶賬（P34）分戶賬是在總賬科目下，按單位或資金性質(zhì)分戶獨(dú)立設(shè)帳，根據(jù)憑證逐筆連續(xù)登記，具體反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金增減變動(dòng)詳細(xì)情況的明細(xì)分類賬簿。原始存款（P45）原始存款，又稱為現(xiàn)金存款或直接存款，是客戶將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票送存商業(yè)銀行而形成的存款。派生存款（P45）派生存款，又稱為轉(zhuǎn)賬存款或間接存款，是商業(yè)銀行通過(guò)發(fā)放貸款、購(gòu)買證券等資產(chǎn)業(yè)務(wù)而創(chuàng)造的存款。定活兩便儲(chǔ)蓄（P66）定活兩便儲(chǔ)蓄存款是在存款時(shí)不約定存期，一次存入一定數(shù)額的本金，儲(chǔ)戶可根據(jù)需要隨時(shí)一次支取本息，并于支取時(shí)按實(shí)際存期確定相應(yīng)的利率，據(jù)以計(jì)算利息的儲(chǔ)蓄存款。這種儲(chǔ)蓄存款兼具流動(dòng)性和收益性，比定期儲(chǔ)蓄存款支取靈活，在達(dá)到一定存期時(shí)又能取得比活期儲(chǔ)蓄存款高的收益。同業(yè)拆借（P128）同業(yè)拆借是指金融機(jī)構(gòu)之間臨時(shí)融通資金的一種短期資金借貸行為，是解決短期資金不足的一種有效方法?！渡虡I(yè)銀行法》規(guī)定，拆借資金只能用于臨時(shí)性的資金需要，如由于清算票據(jù)交換差額、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥不及時(shí)等引起的臨時(shí)性資金不足，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或用于投資。再貸款（P119）中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的借款計(jì)劃向其發(fā)放的貸款，稱為再貸款。再貼現(xiàn)（P120）商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金，引起資金暫時(shí)不足，以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，稱為再貼現(xiàn)。財(cái)政性存款（P117）財(cái)政性存款主要有中央預(yù)算收入、地方財(cái)政金庫(kù)存款和代理發(fā)行國(guó)債款項(xiàng)等。發(fā)報(bào)清算行（P88）清算行是在總行清算中心開立備付金存款賬戶的行，各直轄市分行和二級(jí)分行（包括省區(qū)分行營(yíng)業(yè)部）均為清算行，清算行負(fù)責(zé)辦理轄屬行處匯劃款項(xiàng)的清算。發(fā)報(bào)經(jīng)辦行和收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行（P88）經(jīng)辦行是辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。發(fā)報(bào)經(jīng)辦行為匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行；收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行為匯劃業(yè)務(wù)的接收行。銀行匯票（P144）銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。簽發(fā)銀行在簽發(fā)銀行匯票后，一般是交給申請(qǐng)人自帶到異地，由異地銀行代理簽發(fā)，銀行審核后支付匯票款項(xiàng)。銀行本票（P141）銀行本票是銀行簽發(fā)的、承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票具有現(xiàn)金的性質(zhì)，使用靈活，既可以購(gòu)物又可以流通轉(zhuǎn)讓。銀行本票見票即付，適用范圍廣泛，單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。商業(yè)匯票（P148）商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票簽發(fā)后，必須經(jīng)過(guò)承兌。承兌就是承兌人同意按匯票載明事項(xiàng)到期付款而在票據(jù)上作文字記載或簽章的票據(jù)行為。信用貸款（P167）信用貸款是指僅憑借款人的信譽(yù)而發(fā)放的貸款。抵押貸款（P168）抵押貸款是指按《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款。擔(dān)保貸款（P167）擔(dān)保貸款是指銀行以法律規(guī)定的擔(dān)保方式作為還款保障而發(fā)放的貸款。貸款損失準(zhǔn)備（P169）該科目為資產(chǎn)類科目，同時(shí)也是“貸款”科目的備抵科目，核算商業(yè)銀行貸款的減值準(zhǔn)備。簡(jiǎn)答金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（P4-5）（1）會(huì)計(jì)對(duì)象的社會(huì)性。由于金融企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)主要是金融企業(yè)在處理與國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各企業(yè)、各單位以及廣大的儲(chǔ)戶、保戶、股民、期貨投資者、基金持有者等發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)引起的，因而具有廣泛的社會(huì)性，由此決定了金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的社會(huì)性特征。（2）會(huì)計(jì)核算方法的獨(dú)特性。由于金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有特殊性，這就決定了金融企業(yè)會(huì)計(jì)的核算方法在憑證的填制、賬戶的設(shè)置與登記、表單的設(shè)置與編制、賬務(wù)處理程序與賬務(wù)核對(duì)程序等方面都與其他部門會(huì)計(jì)存在著明顯的差異。（3）會(huì)計(jì)反映的同步性。會(huì)計(jì)反映的同步性是指金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與其業(yè)務(wù)處理同步進(jìn)行。引起金融企業(yè)貨幣資金收付行為的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，其進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的過(guò)程也就是金融企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行反映與監(jiān)督的過(guò)程。（4）會(huì)計(jì)監(jiān)督的政策性。會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行的監(jiān)督。目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)是通過(guò)分業(yè)立法進(jìn)行管理的，因此金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)本身就具有極強(qiáng)的政策性。（5）內(nèi)部控制的嚴(yán)密性。金融企業(yè)是連接國(guó)民經(jīng)濟(jì)的樞紐，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)信貸收支、現(xiàn)金收支和支付結(jié)算的中心，處于牽一發(fā)而定全身的地位。為此，金融企業(yè)必須建立、健全科學(xué)有效而嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，以確保其會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量及資金運(yùn)行的安全與效率。（6）信息披露的嚴(yán)格性。金融業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的核心，影響面廣，相比一般企業(yè)，金融企業(yè)具有高負(fù)債經(jīng)營(yíng)、高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，因此，對(duì)其信息披露的要求更為嚴(yán)格。金融企業(yè)賬務(wù)組織（P34）、賬務(wù)處理流程（P42）金融企業(yè)的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算系統(tǒng)是根據(jù)總賬科目的具體核算內(nèi)容和實(shí)際需要，設(shè)立分戶賬，詳細(xì)反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。明細(xì)核算系統(tǒng)要利用分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收入和付出日記簿、余額表四種賬表。綜合核算系統(tǒng)是按總賬科目核算，綜合、概括地反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。綜合核算系統(tǒng)要利用科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表等三種賬表。明細(xì)核算與綜合核算系統(tǒng)相互依存，彼此制約。明細(xì)核算對(duì)綜合核算起補(bǔ)充說(shuō)明作用，綜合核算對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭控制作用。賬務(wù)處理程序包括明細(xì)核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序和綜合核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序。明細(xì)核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)受理、審核或填制傳票；根據(jù)傳票逐筆登記分戶賬、登記簿和現(xiàn)金收入、付出日記簿；根據(jù)分戶賬編制余額表。綜合核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序：根據(jù)傳票，按科目編制科目日結(jié)單，軋平當(dāng)日所有科目的借方和貸方發(fā)生額；根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；根據(jù)總賬編制日計(jì)表。分戶賬（P34-36）分戶賬是在總賬科目下，按單位或資金性質(zhì)分戶獨(dú)立設(shè)帳，根據(jù)憑證逐筆連續(xù)登記，具體反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金增減變動(dòng)詳細(xì)情況的明細(xì)分類賬簿。分戶賬既是金融企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算的主要賬簿，也是金融企業(yè)辦理業(yè)務(wù)及與客戶進(jìn)行內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)的重要工具。分戶賬的格式，除根據(jù)業(yè)務(wù)需要規(guī)定的專用格式外，一般設(shè)有甲、乙、丙、丁四種。單位定期存款利息計(jì)算方法及有關(guān)規(guī)定（P57）單位定期存款利息的計(jì)算采用逐筆計(jì)息法，即在支取時(shí)，按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息，利隨本清。

（1）計(jì)息期為整年或整月時(shí)，計(jì)息公式為：利息＝本金×年（月）數(shù)×年（月）利率（2）計(jì)息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時(shí)，計(jì)息公式為：利息＝本金×年（月）數(shù)×年（月）利率＋本金×零頭天數(shù)×日利率（3）將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息時(shí)，計(jì)息公式為：利息＝本金×實(shí)際天數(shù)×日利率利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定:（1）在原定存期內(nèi)的利息，按存入日掛牌公告的利率計(jì)算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。（2）全部提前支取時(shí)，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。（3）部分提前支取時(shí)，若剩余定期存款不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息），未支取部分到期時(shí)按原開戶日掛牌公告的利率計(jì)算利息；若剩余定期存款低于起存金額，對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。（4）逾期支取時(shí)，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。（5）到期日為節(jié)假日時(shí)，可于節(jié)假日前最后一個(gè)營(yíng)業(yè)日辦理支取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日掛牌公告的利率計(jì)算利息。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計(jì)算利息。系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)中資金匯劃清算系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程（P88）各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算等資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算行；發(fā)報(bào)清算行將轄屬各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳輸給總行清算中心；總行清算中心對(duì)發(fā)報(bào)清算行傳輸來(lái)的匯劃數(shù)據(jù)及時(shí)傳輸給收?qǐng)?bào)清算行；收?qǐng)?bào)清算行當(dāng)天或次日將匯劃數(shù)據(jù)傳輸給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，從而實(shí)現(xiàn)資金匯劃業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（P116）商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)是指商業(yè)銀行與中央銀行之間由于領(lǐng)繳現(xiàn)金、繳存存款、融通資金、匯劃款項(xiàng)以及通過(guò)中央銀行存款賬戶進(jìn)行資金清算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來(lái)。主要包括：向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款、向中央銀行再貸款與再貼現(xiàn)，以及通過(guò)中央銀行辦理匯劃款項(xiàng)等。信用貸款、抵押貸款的相關(guān)內(nèi)容（P167-168）貸款按有無(wú)擔(dān)保分為信用貸款和擔(dān)保貸款。信用貸款是指僅憑借款人的信譽(yù)而發(fā)放的貸款。擔(dān)保貸款是指銀行以法律規(guī)定的擔(dān)保方式作為還款保障而發(fā)放的貸款。擔(dān)保貸款依擔(dān)保方式的不同，又可以分為保證貸款、抵押貸款和