流程圖危機(jī)處理流程

精品文檔精心整理PAGE1精品文檔可編輯的精品文檔流程圖危機(jī)處理流程目錄：1、流程圖危機(jī)處理流程2、流程圖文本編制標(biāo)準(zhǔn)3、賬務(wù)處理流程圖會(huì)計(jì)帳務(wù)處理的完整流程流程圖1﹕危機(jī)處理流程求助者校警求助者校警參與了解並蒐集資料通報(bào)上級(jí)(教育行政機(jī)關(guān))或社政機(jī)關(guān)註﹕1.流程圖中，各級(jí)學(xué)校得依各校組織之差異性，調(diào)整各模式之負(fù)責(zé)單位，但應(yīng)涵括所有服務(wù)內(nèi)容2.危機(jī)處理模式中，學(xué)校應(yīng)整合校內(nèi)外資源，提供就醫(yī)資訊與諮詢(xún)服務(wù)，並協(xié)助報(bào)警，另應(yīng)書(shū)面載明通報(bào)及保護(hù)之工作規(guī)定家長(zhǎng)會(huì)班聯(lián)會(huì)(學(xué)生會(huì))教師會(huì)教師訓(xùn)導(dǎo)處協(xié)助現(xiàn)場(chǎng)蒐證訪(fǎng)談被害人約談加害人危機(jī)調(diào)查及協(xié)助蒐證警察局及其他社會(huì)執(zhí)法組織介入校園安全設(shè)施立即維護(hù)校園安全檢視提出申訴(通報(bào)申訴流程)家長(zhǎng)輔導(dǎo)及協(xié)助參與通知家長(zhǎng)提供治療及醫(yī)療蒐證送醫(yī)危機(jī)介入(如情緒支持)引介相關(guān)資源及專(zhuān)家協(xié)助，如緊急安置、庇護(hù)危機(jī)處理小組(校內(nèi)常態(tài)組織)追蹤輔導(dǎo)(輔導(dǎo)轉(zhuǎn)介流程)輔導(dǎo)室健康中心(室)

流程圖2–參與了解並蒐集資料通報(bào)上級(jí)(教育行政機(jī)關(guān))或社政機(jī)關(guān)註﹕1.流程圖中，各級(jí)學(xué)校得依各校組織之差異性，調(diào)整各模式之負(fù)責(zé)單位，但應(yīng)涵括所有服務(wù)內(nèi)容2.危機(jī)處理模式中，學(xué)校應(yīng)整合校內(nèi)外資源，提供就醫(yī)資訊與諮詢(xún)服務(wù)，並協(xié)助報(bào)警，另應(yīng)書(shū)面載明通報(bào)及保護(hù)之工作規(guī)定家長(zhǎng)會(huì)班聯(lián)會(huì)(學(xué)生會(huì))教師會(huì)教師訓(xùn)導(dǎo)處協(xié)助現(xiàn)場(chǎng)蒐證訪(fǎng)談被害人約談加害人危機(jī)調(diào)查及協(xié)助蒐證警察局及其他社會(huì)執(zhí)法組織介入校園安全設(shè)施立即維護(hù)校園安全檢視提出申訴(通報(bào)申訴流程)家長(zhǎng)輔導(dǎo)及協(xié)助參與通知家長(zhǎng)提供治療及醫(yī)療蒐證送醫(yī)危機(jī)介入(如情緒支持)引介相關(guān)資源及專(zhuān)家協(xié)助，如緊急安置、庇護(hù)危機(jī)處理小組(校內(nèi)常態(tài)組織)追蹤輔導(dǎo)(輔導(dǎo)轉(zhuǎn)介流程)輔導(dǎo)室健康中心(室)是否是否需接受輔導(dǎo)否是案子成立否比照學(xué)校人事政策處分校規(guī)處分學(xué)生誣告輔導(dǎo)或轉(zhuǎn)介(參考流程圖3﹕輔導(dǎo)轉(zhuǎn)介流程)通知當(dāng)事人及相關(guān)人士其他相關(guān)管道輔導(dǎo)室專(zhuān)用申訴信箱當(dāng)事者提出申訴(書(shū)面及口頭)是否是否需接受輔導(dǎo)否是案子成立否比照學(xué)校人事政策處分校規(guī)處分學(xué)生誣告輔導(dǎo)或轉(zhuǎn)介(參考流程圖3﹕輔導(dǎo)轉(zhuǎn)介流程)通知當(dāng)事人及相關(guān)人士其他相關(guān)管道輔導(dǎo)室專(zhuān)用申訴信箱當(dāng)事者提出申訴(書(shū)面及口頭)(接受申訴案時(shí)，接案者應(yīng)告知申訴者其相關(guān)權(quán)益與可運(yùn)用之資源，並由申訴者自行選擇以下列兩種管道申訴) 正式申訴(以書(shū)面或具名方式提出) 非正式申訴調(diào)查小組調(diào)查小組(提供申訴者申訴制度、流程及法律相關(guān)資訊)接案(接案(處理者對(duì)申訴案採(cǎi)一律回應(yīng)原則)了解與協(xié)調(diào)(處理者主導(dǎo)申訴者與被控者間了解與協(xié)調(diào)(處理者主導(dǎo)申訴者與被控者間)設(shè)發(fā)言人一人調(diào)查小組於規(guī)定日期內(nèi)提出調(diào)查報(bào)告(給予處理方法及紀(jì)律處分之建議)調(diào)查小組於規(guī)定日期內(nèi)提出調(diào)查報(bào)告(給予處理方法及紀(jì)律處分之建議)否否其他協(xié)助者及相關(guān)人士介入討論、督導(dǎo)與協(xié)商達(dá)成共識(shí)否其他協(xié)助者及相關(guān)人士介入討論、督導(dǎo)與協(xié)商達(dá)成共識(shí)否結(jié)案是否正式申訴管道達(dá)成共識(shí)否結(jié)案是否是否需接受輔導(dǎo)結(jié)案教職員工輔導(dǎo)或轉(zhuǎn)介教職員工輔導(dǎo)或轉(zhuǎn)介(參考流程圖3﹕輔導(dǎo)轉(zhuǎn)介流程)交由教評(píng)會(huì)或校長(zhǎng)裁決懲處交由教評(píng)會(huì)或校長(zhǎng)裁決懲處通知被告及申訴者通知被告及申訴者註：學(xué)校應(yīng)明定正式及非正式申訴兩管道，並分別制定作業(yè)流程，內(nèi)容應(yīng)不服處分，可再上訴不服處分，可再上訴，其程序根據(jù)學(xué)校要點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行處分流程圖3﹕輔導(dǎo)轉(zhuǎn)介流程註1其他相關(guān)單位(如性騷擾暨性侵犯特別處理小組、導(dǎo)師、訓(xùn)導(dǎo)主任、教官等)註1其他相關(guān)單位(如性騷擾暨性侵犯特別處理小組、導(dǎo)師、訓(xùn)導(dǎo)主任、教官等)輔導(dǎo)室求助者轉(zhuǎn)介(尋求專(zhuān)業(yè)社會(huì)資源協(xié)助)持續(xù)追蹤否是狀況穩(wěn)定否定期評(píng)估及輔導(dǎo)否追蹤輔導(dǎo)註﹕即使受害者僅尋求諮詢(xún)服務(wù)，輔導(dǎo)相關(guān)單位，必須主動(dòng)提供心理/生活輔導(dǎo)、轉(zhuǎn)班 評(píng)估等服務(wù)。2.校方應(yīng)建立該校的社會(huì)資源網(wǎng)絡(luò)，包括民間社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、學(xué)術(shù)單位政府之社政、警政、衛(wèi)生、轉(zhuǎn)介(尋求專(zhuān)業(yè)社會(huì)資源協(xié)助)持續(xù)追蹤否是狀況穩(wěn)定否定期評(píng)估及輔導(dǎo)否追蹤輔導(dǎo)註﹕即使受害者僅尋求諮詢(xún)服務(wù)，輔導(dǎo)相關(guān)單位，必須主動(dòng)提供心理/生活輔導(dǎo)、轉(zhuǎn)班 評(píng)估等服務(wù)。2.校方應(yīng)建立該校的社會(huì)資源網(wǎng)絡(luò)，包括民間社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、學(xué)術(shù)單位政府之社政、警政、衛(wèi)生、教育主管單位，如生命線(xiàn)、家庭教育中心、性侵害防治中心、人本教育組織、人權(quán)組織等介入服務(wù)是需要轉(zhuǎn)換環(huán)境(轉(zhuǎn)學(xué)、轉(zhuǎn)校、轉(zhuǎn)宿)否心理輔導(dǎo)諮詢(xún)服務(wù)及資源轉(zhuǎn)介否是(校內(nèi)之輔導(dǎo)及相關(guān)單位彼此保持聯(lián)絡(luò)，並提供技術(shù)及資源上的協(xié)助)轉(zhuǎn)介轉(zhuǎn)由輔導(dǎo)室專(zhuān)案輔導(dǎo)定期評(píng)估受害者狀況受害者轉(zhuǎn)況穩(wěn)定生活輔導(dǎo)及諮詢(xún)服務(wù)校外資源提供精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔內(nèi)控項(xiàng)目文本編制標(biāo)準(zhǔn)一、流程圖的編制標(biāo)準(zhǔn)1、使用軟件：MicrosoftVisio2、標(biāo)準(zhǔn)流程圖模板：模板應(yīng)用Visio中垂直跨職能流程圖，由流程圖和文本背景兩部分組成。流程圖：縱向在區(qū)分流程階段時(shí)表示該流程的子流程。自上而下表示流程發(fā)展的時(shí)間或邏輯等順序。橫向代表單位或職能部門(mén)。單位順序從左至右按級(jí)別排序（如：國(guó)家部委、股份公司、地區(qū)公司、二級(jí)單位）3、文本背景使用說(shuō)明：文本背景中包涵8個(gè)要素。單位：表示具體業(yè)務(wù)發(fā)生的單位/處室編制人：流程的繪制人員業(yè)務(wù)主管部門(mén)：該流程的主要管理部門(mén)業(yè)務(wù)參與部門(mén)：參與該流程管理的部門(mén)流程名稱(chēng)：流程目錄中規(guī)定的一級(jí)流程名稱(chēng)流程編號(hào)：流程目錄中的一級(jí)流程對(duì)應(yīng)的固定編號(hào)最后更新時(shí)間：最后上報(bào)時(shí)間，格式y(tǒng)yyy-mm-dd版本：由中國(guó)石油內(nèi)控項(xiàng)目組統(tǒng)一制定4、常用圖例說(shuō)明：15個(gè)，具體說(shuō)明如下：序號(hào)圖例圖例說(shuō)明負(fù)責(zé)人員：填列負(fù)責(zé)該工作的崗位，工作：簡(jiǎn)要填列具體實(shí)施的工作步驟，如：填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單填列要求同上，但該工作步驟可以進(jìn)一步分解為新的流程，如：固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)流程目錄中已經(jīng)明確的具體業(yè)務(wù)流程，此圖例表示對(duì)其他流程的引用該圖例表示以文本形式存在的文件、制度、表單等，內(nèi)容為文件、表單的全稱(chēng)此圖例在存在判斷/決策時(shí)使用，內(nèi)容中填列判斷的具體事項(xiàng)表示頁(yè)碼索引，內(nèi)容填列索引的頁(yè)碼編號(hào)用來(lái)連接兩個(gè)工作步驟表示在系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中儲(chǔ)存或以電子文檔方式儲(chǔ)存表示非電子文檔的其他儲(chǔ)存方式表示流程結(jié)束表示業(yè)務(wù)流程步驟中存在的風(fēng)險(xiǎn)，標(biāo)識(shí)在存在風(fēng)險(xiǎn)的步驟的左下角，同時(shí)用數(shù)字進(jìn)行編號(hào)，如1.1表示業(yè)務(wù)流程步驟中針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，標(biāo)識(shí)在實(shí)施控制的步驟的右下角，編號(hào)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)編號(hào)對(duì)應(yīng)1.1.1在需要對(duì)某項(xiàng)步驟進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明時(shí)使用，如說(shuō)明文字過(guò)長(zhǎng)，應(yīng)鏈接至word文檔在增加職能部門(mén)時(shí)使用^……在區(qū)分流程階段時(shí)使用二、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)描述標(biāo)準(zhǔn)1、使用軟件：MicrosoftExcel2、標(biāo)準(zhǔn)模板：風(fēng)險(xiǎn)控制文檔（RCD）縱向代表針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，要求與相關(guān)流程圖上的控制點(diǎn)一一對(duì)應(yīng)。橫向代表內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的11個(gè)要素。3、控制要素說(shuō)明：1）控制點(diǎn)編號(hào)：與相關(guān)流程圖上的控制點(diǎn)編號(hào)一致。2）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：主要是營(yíng)運(yùn)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和遵循法律目標(biāo)。營(yíng)運(yùn)目標(biāo)（O）：包括績(jī)效、獲利和保障資產(chǎn)安全目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)（F）：防止對(duì)外報(bào)送不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告。遵循目標(biāo)（C）：遵循國(guó)家的相關(guān)法律、法規(guī)和政策。在選擇經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)可進(jìn)行多項(xiàng)選擇。3）風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別：分為5種，經(jīng)營(yíng)決策、違反法律法規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告失真、資產(chǎn)安全受到威脅和營(yíng)私舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生。經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)（1）：主要指影響決策的時(shí)效、決策的依據(jù)和決策的質(zhì)量等。違反法律法規(guī)（2）：指沒(méi)有全面或正確執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定（如稅收、價(jià)格、質(zhì)量、環(huán)保等），而給國(guó)家?guī)?lái)?yè)p失，企業(yè)受到處罰。財(cái)務(wù)報(bào)告失真（3）：指企業(yè)未完全按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等規(guī)定組織會(huì)計(jì)核算和披露信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告在完整性、準(zhǔn)確性等方面存在問(wèn)題。誤導(dǎo)或欺騙公眾，給投資者帶來(lái)?yè)p失。資產(chǎn)安全受到威脅（4）：指管理制度不健全或執(zhí)行不到位，企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)如設(shè)備、存貨、證券、資金和其他資產(chǎn)的安全受到威脅。營(yíng)私舞弊（5）：由于分工職責(zé)不清，內(nèi)部控制無(wú)效而產(chǎn)生的不當(dāng)行為。在選擇風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別時(shí)可進(jìn)行多項(xiàng)選擇。4）風(fēng)險(xiǎn)描述：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)描述。5）控制目標(biāo)的類(lèi)型：分為4種，完整性控制（C）、準(zhǔn)確性控制（A）、有效性控制（V）和接觸控制（R）。完整性控制（C）：指建立完整規(guī)范的控制體系和標(biāo)準(zhǔn)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的采集、記錄和處理完整，無(wú)遺漏和重復(fù)。主要控制工具：制度控制，建立完善的符合國(guó)家法律法規(guī)政策要求的內(nèi)部管理制度和實(shí)施程序；核實(shí)調(diào)節(jié)控制，定期核對(duì)及簽認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)及指標(biāo)（如相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)之間、處室之間、本企業(yè)與相關(guān)外部企業(yè)之間）；連續(xù)編號(hào)控制，同一部門(mén)的相同業(yè)務(wù)單據(jù)連續(xù)編號(hào)（如審批單、驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單等），以便相關(guān)部門(mén)在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)遺漏等問(wèn)題；階段控制，如規(guī)定明確的轉(zhuǎn)資條件和會(huì)計(jì)期間等。準(zhǔn)確性控制（A）：指所有信息和數(shù)據(jù)計(jì)算、歸集和記錄操作等準(zhǔn)確。主要控制工具：標(biāo)準(zhǔn)控制，制訂明確的計(jì)算、分配標(biāo)準(zhǔn)和辦法，便于審核；復(fù)核控制，所有的錄入操作應(yīng)經(jīng)過(guò)復(fù)核后，方能進(jìn)入系統(tǒng)；審批控制，任何項(xiàng)目的調(diào)整處理均應(yīng)經(jīng)過(guò)審批，并附支持文件。有效性控制（V）：指所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)，并按規(guī)定保存有效的原始文件。主要控制工具：支持性文件控制，所發(fā)生的業(yè)務(wù)都具有書(shū)面的，有效的文件或單據(jù)作為業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的依據(jù)；審批控制，明確規(guī)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)在不同情況下的審批權(quán)限和步驟；復(fù)核控制，明確規(guī)定復(fù)核要求，并規(guī)范復(fù)核要點(diǎn)和內(nèi)容；預(yù)算控制，制定詳細(xì)的預(yù)算方案，供操作人員在業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，實(shí)施動(dòng)態(tài)時(shí)時(shí)監(jiān)控，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成。接觸控制（R）：指信息處理控制和實(shí)物資產(chǎn)控制。信息處理控制，對(duì)信息的輸入、查詢(xún)、集成、修改、儲(chǔ)存和輸出等，實(shí)行嚴(yán)格的分級(jí)授權(quán)審批制度，并考慮應(yīng)有的職責(zé)分離。實(shí)物資產(chǎn)控制，規(guī)定保管權(quán)限和物理接觸權(quán)限，并定期盤(pán)點(diǎn)與控制記錄比較。在選擇控制目標(biāo)的類(lèi)型時(shí)可進(jìn)行多項(xiàng)選擇。6）控制目標(biāo)具體描述：詳細(xì)說(shuō)明該項(xiàng)控制要達(dá)到的目標(biāo)。7）現(xiàn)有控制措施：詳細(xì)描述實(shí)際采用的控制措施，詳細(xì)闡述控制部門(mén)或控制人實(shí)施控制的過(guò)程和完成時(shí)間、頻率等。8）差異分析：將現(xiàn)行的管理控制制度與內(nèi)部控制框架標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比分析，找出在控制設(shè)計(jì)和控制執(zhí)行方面的差異，以此提出完善意見(jiàn)?？刂圃O(shè)計(jì)差異：指現(xiàn)有控制的效果與目標(biāo)之間的差距。缺乏控制（1.1）：對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有進(jìn)行控制。如沒(méi)有文件規(guī)定等。無(wú)效控制（1.2）：所實(shí)施的控制沒(méi)有針對(duì)性。不足控制（1.3）：實(shí)施了相關(guān)控制，但沒(méi)有正式文件或表單等證明控制得到了實(shí)施。多余控制（1.4）：控制活動(dòng)過(guò)于煩瑣，不符合成本效益原則。執(zhí)行缺口（2）：控制在設(shè)計(jì)上是合理的，但在執(zhí)行上出現(xiàn)偏差。9）改進(jìn)建議：針對(duì)差異分析提出具體的改進(jìn)措施和建議。10）控制文件的文號(hào)及名稱(chēng)：該項(xiàng)控制的管理制度文件的文號(hào)和名稱(chēng)。11）現(xiàn)有控制文件存在的問(wèn)題：填寫(xiě)缺少文件或文件不完善。標(biāo)準(zhǔn)文本實(shí)例：見(jiàn)附件三、排版、印刷標(biāo)準(zhǔn)1、統(tǒng)一采用A4格式打印或印刷。2、流程圖全部采用縱向垂直方式。職能部分單位名稱(chēng)（含國(guó)家部委、股份公司、地區(qū)公司、二級(jí)單位）采用宋體12號(hào)字，部門(mén)處室采用宋體10號(hào)字。3、內(nèi)部控制文檔（RCD）為橫向格式。4、文件儲(chǔ)存方法：流程圖：?jiǎn)挝幻Q(chēng)\流程描述\一級(jí)流程名稱(chēng)\二級(jí)流程名稱(chēng).vsdRCD：?jiǎn)挝幻Q(chēng)\控制描述\一級(jí)流程名稱(chēng)\二級(jí)流程名次.xls精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔賬務(wù)處理流程圖2011-04-2211:12:08來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)賬務(wù)處理流程主要有

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種形式：記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式、和多欄式日記賬核算形式。手工業(yè)務(wù)流程圖賬務(wù)處理流程主要有5種形式：記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式、和多欄式日記賬核算形式。不同的賬務(wù)處理流程其差別主要體現(xiàn)在登記總賬的方法和依據(jù)不同，其中科目匯總表核算形式最為常見(jiàn)，這里手工系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程圖以科目匯總表核算形式為依據(jù)。賬務(wù)處理手工業(yè)務(wù)流程圖如圖所示：手工處理業(yè)務(wù)流程分析（1）日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，業(yè)務(wù)人員將原始憑證提交給財(cái)會(huì)部門(mén)。由憑證錄入人員在企業(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息的支持下，直接根據(jù)原始單據(jù)編制憑證，并保存在憑證文件中。（2）對(duì)憑證文件中的憑證進(jìn)行審核。如果審核通過(guò)，則對(duì)記賬憑證作審核標(biāo)記，否則，將審核未通過(guò)的憑證提交給錄入人員。（3）登記日記賬，出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（4）登記各種明細(xì)賬，一般單位根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小設(shè)置各個(gè)會(huì)計(jì)崗位，即分別由多個(gè)財(cái)會(huì)人員登記多本明細(xì)賬，如一個(gè)會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬；一個(gè)會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)登記材料明細(xì)賬等。（5）根據(jù)科目匯總表登記總賬，總賬會(huì)計(jì)根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。（6）月末處理，由于總賬、日記賬、明細(xì)賬分別由多個(gè)財(cái)會(huì)人員登記，不可避免地存在著這樣或那樣的錯(cuò)誤。因此，每月月末，財(cái)會(huì)人員要進(jìn)行對(duì)賬，將日記賬與總賬核對(duì)，明細(xì)賬與總賬核對(duì)，做到賬賬相符。此外，財(cái)會(huì)人員月末還要進(jìn)行結(jié)賬，即計(jì)算會(huì)計(jì)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和余額，結(jié)束賬簿記錄。（7）跟據(jù)企業(yè)銀行賬和銀行對(duì)賬單中的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行自動(dòng)對(duì)賬，并生成余額調(diào)節(jié)表。（8）查詢(xún)與生成報(bào)表，根據(jù)日記賬、明細(xì)賬和總賬編制管理者所需的會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部分析表。2.3計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)流程圖。如圖示：計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)流程分析（1）首先，在系統(tǒng)啟用時(shí)由憑證錄入人員將本單位的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息（如企業(yè)基本信息檔案、科目編碼和名稱(chēng)、期初余額、客戶(hù)檔案、供應(yīng)商檔案、財(cái)務(wù)人員檔案、倉(cāng)庫(kù)檔案等）通過(guò)初始模塊送入計(jì)算機(jī)，并保存在企業(yè)基礎(chǔ)信息文件中。與手工處理流程相比，新增了初始設(shè)置模塊，該模塊在整個(gè)系統(tǒng)中的作用舉足輕重。比如科目表的編碼設(shè)置，直接關(guān)系到記賬憑證的錄入、存儲(chǔ)、查詢(xún)效率；科目余額表金額的準(zhǔn)確性，直接關(guān)系到計(jì)算機(jī)與手工賬的接口問(wèn)題；往來(lái)單位信息表和余額表直接關(guān)系到對(duì)往來(lái)單位輔助信息的核算和管理。（2）新增了錄入員崗位，負(fù)責(zé)錄入記賬憑證，雖然增加了工作量，確是必不可少而且十分重要的，直接關(guān)系到整個(gè)賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性。（3）新增了臨時(shí)憑證文件，用于保存當(dāng)期審核后的臨時(shí)憑證。相對(duì)于歷史憑證文件而言，其主要作用是便于集中審核當(dāng)期的記賬憑證，不用查詢(xún)前期已經(jīng)審核結(jié)賬的憑證，節(jié)省了系統(tǒng)查詢(xún)時(shí)間。（4）記賬與手工處理不同，即記賬人員發(fā)指令，計(jì)算機(jī)自動(dòng)將憑證文件中已審核憑證進(jìn)行記賬，分別更新匯總文件、已記賬文件、企業(yè)銀行賬等，并將憑證文件中已記賬的憑證刪除。結(jié)賬，即會(huì)計(jì)期末結(jié)賬人員發(fā)指令，計(jì)算機(jī)自動(dòng)根據(jù)憑證模板生成機(jī)制憑證，保存在憑證文件中，共記賬使用；當(dāng)所有憑證都記賬后，計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算出本月合計(jì)、本年累計(jì)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)帳務(wù)處理的完整流程2011-04-2211:15:04來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來(lái)了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。

每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來(lái)了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類(lèi)賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類(lèi)科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證,寫(xiě)報(bào)表附注,分析情況表之類(lèi)6、注意問(wèn)題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問(wèn)題：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒(méi)有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6、單位無(wú)工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計(jì)提.7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶(hù)”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶(hù)不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。8、差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納日記賬保存25年幾個(gè)很有用的分錄：1、現(xiàn)金長(zhǎng)款借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無(wú)法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（注：無(wú)法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款——職工教育費(fèi)6、支付工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）7、提取城建稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅8、計(jì)提教育費(fèi)附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加9、印花稅借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。四、負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫(xiě)借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來(lái)后，據(jù)實(shí)填寫(xiě)支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷(xiāo)。五、員工工資的發(fā)放。A現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒(méi)收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋"現(xiàn)金付訖章"。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得"坐支"。4、每日做好日常的現(xiàn)金盤(pán)存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。6、員工外出借款無(wú)論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無(wú)批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。B銀行賬處理1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶(hù)，避免張冠李戴。開(kāi)匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶(hù)存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。C報(bào)銷(xiāo)審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無(wú)，應(yīng)補(bǔ)。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問(wèn)明原因或不予報(bào)銷(xiāo)。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開(kāi)貼（原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)銷(xiāo)，也不得稅前扣除）。4、支付證明單上填寫(xiě)的項(xiàng)目是否超過(guò)3項(xiàng)。若超過(guò)，應(yīng)重填。5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。6、報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷(xiāo)。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷(xiāo)，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無(wú)，不予報(bào)銷(xiāo)建賬的基本程序2011-04-2211:23:51來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)會(huì)計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，即平常所說(shuō)的“建賬”。會(huì)計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，即平常所說(shuō)的“建賬”。建賬的基本程序是：第一步：按照需用的各種賬簿的格式要求，預(yù)備各種賬頁(yè)，并將活頁(yè)的賬頁(yè)用賬夾裝訂成冊(cè)。第二步：在賬簿的“啟用表”上，寫(xiě)明單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、冊(cè)數(shù)、編號(hào)、起止頁(yè)數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會(huì)計(jì)主管人員在本年度調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第三步：按照會(huì)計(jì)科目表的順序、名稱(chēng)，在總賬賬頁(yè)上建立總賬賬戶(hù)；并根據(jù)總賬賬戶(hù)明細(xì)核算的要求，在各個(gè)所屬明細(xì)賬戶(hù)上建立二、三級(jí)……明細(xì)賬戶(hù)。原有單位在年度開(kāi)始建立各級(jí)賬戶(hù)的同時(shí)，應(yīng)將上年賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)。第四步：?jiǎn)⒂糜啽臼劫~簿，應(yīng)從第一頁(yè)起到最后一頁(yè)止順序編定號(hào)碼，不得跳頁(yè)、缺號(hào)；使用活頁(yè)式賬簿，應(yīng)按賬戶(hù)順序編本戶(hù)頁(yè)次號(hào)碼。各賬戶(hù)編列號(hào)碼后，應(yīng)填“賬戶(hù)目錄”，將賬戶(hù)名稱(chēng)頁(yè)次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙（賬戶(hù)標(biāo)簽），寫(xiě)明賬戶(hù)名稱(chēng)，以利檢索?？傎~建賬的原則2010-05-2013:44:39來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)總賬是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目（亦稱(chēng)總賬科目）開(kāi)設(shè)的賬簿，用來(lái)分類(lèi)登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等總括的核算資料?？傎~是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目（亦稱(chēng)總賬科目）開(kāi)設(shè)的賬簿，用來(lái)分類(lèi)登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等總括的核算資料?？傎~的建賬原則主要有以下幾項(xiàng)：（l）總賬科目名稱(chēng)應(yīng)與國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)一致?？傎~具有分類(lèi)匯總記錄的特點(diǎn)，為確保賬簿記錄的正確性、完整性，提供會(huì)計(jì)要素的完整指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱(chēng)應(yīng)與國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)一致。（2）依據(jù)企業(yè)賬務(wù)處理程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式、多欄式（日記總賬）、棋盤(pán)式和科目匯總表總賬等。企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的需要自行選擇總賬的格式。（3）總賬的外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。為保護(hù)總賬記錄的安全完整，總賬一般應(yīng)采用訂本式。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的總賬必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章，以防失散。但科目匯總表總賬可以是活頁(yè)式。新公司成立要建哪些賬2010-05-2013:41:10來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)新公司成立應(yīng)建的賬：總賬，用于核算所有科目。新公司成立應(yīng)建的賬：

總賬，用于核算所有科目。銀行日記賬，用于核算銀行存款?，F(xiàn)金日記賬，用于核算庫(kù)存現(xiàn)金。明細(xì)分類(lèi)賬，用于核算應(yīng)付工資、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等不需要單獨(dú)設(shè)立賬簿的會(huì)計(jì)科目。管理費(fèi)用明細(xì)賬，設(shè)置二級(jí)科目，用于核算管理費(fèi)用，登記管理費(fèi)用明細(xì)。營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬，設(shè)置二級(jí)科目，用于核算營(yíng)業(yè)費(fèi)用，登記營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)。財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬設(shè)置二級(jí)科目，用于核算財(cái)務(wù)費(fèi)用，登記財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)。固定資產(chǎn)明細(xì)賬，用于核算固定資產(chǎn)，登記固定資產(chǎn)原值和每月折舊情況。應(yīng)收應(yīng)付、其他應(yīng)收其他應(yīng)付明細(xì)賬，用于登記往來(lái)單位的應(yīng)收應(yīng)付情況。應(yīng)交稅費(fèi)最好也單獨(dú)立一本多欄明細(xì)賬（銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、已交稅金、稅金轉(zhuǎn)出等）如何設(shè)立備查賬2010-05-2013:41:48來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)備查賬是一種輔助賬簿，是對(duì)某些在日記賬和分類(lèi)賬中未能記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬是一種輔助賬簿，是對(duì)某些在日記賬和分類(lèi)賬中未能記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。建立備查賬時(shí)，一般應(yīng)該注意以下事項(xiàng)：（1）備查賬應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。并不是每個(gè)企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿，而應(yīng)根據(jù)管理的需要來(lái)決定，但是對(duì)于會(huì)計(jì)制度規(guī)定必須設(shè)置備查簿的科目，如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”等，必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置備查賬簿。（2）備查賬的格式由企業(yè)自行確定。備查賬沒(méi)有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定。（3）備查賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。為使用方便備查賬一般采用活頁(yè)式賬簿。與明細(xì)賬一樣，為保證賬簿的安全、完整，使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，注意妥善保管，以防賬頁(yè)丟失。

設(shè)立明細(xì)賬時(shí)應(yīng)該注意哪些事項(xiàng)？2010-05-2013:43:56來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來(lái)分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來(lái)分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。明細(xì)賬是形成有用的會(huì)計(jì)信息的基本程序和基本環(huán)節(jié)，借助于明細(xì)賬既可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù)做進(jìn)一步的加工整理，進(jìn)而通過(guò)總賬形成適合于會(huì)計(jì)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息，又能為了解信息的形成提供具體情況和有關(guān)線(xiàn)索。明細(xì)賬建賬時(shí)，應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：（1）明細(xì)科目的名稱(chēng)應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。會(huì)計(jì)制度對(duì)有些明細(xì)科目的名稱(chēng)做出了明確規(guī)定，有些只規(guī)定了設(shè)置的方法和原則，對(duì)于有明確規(guī)定的，企業(yè)在建賬時(shí)應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目的名稱(chēng)，對(duì)于沒(méi)有明確規(guī)定的，建賬時(shí)應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法和原則，以及企業(yè)管理的需要設(shè)置明細(xì)科目。（2）根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。（3）明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。明細(xì)賬采用活頁(yè)式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁(yè)的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁(yè)賬的賬頁(yè)容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，注意妥善保管。什么是制單2011-04-2213:45:38來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)在會(huì)計(jì)工作中，是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后登入記賬憑證，并送下一級(jí)審核，最終成為登記賬簿的依據(jù)。在會(huì)計(jì)工作中，狹義的“制單”即填制記賬憑證，是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后登入記賬憑證，并送下一級(jí)審核，最終成為登記賬簿的依據(jù)。制單方式有“單式”和“復(fù)式”兩種?！皢问健钡奶攸c(diǎn)是：對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記，各賬戶(hù)之間沒(méi)有嚴(yán)密的對(duì)應(yīng)關(guān)系，賬戶(hù)記錄也不可能相互平衡。由于這種方法沒(méi)有全面反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，也不便于檢查賬戶(hù)記錄的正確性和完整性，目前，很少有單位采用這種方法?！皬?fù)式”是從“單式”制單法發(fā)展起來(lái)的一種比較完善的制單方法。與“單式”制單法相比，其主要特點(diǎn)是：對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行記錄（即作雙重記錄，這也是被稱(chēng)為“復(fù)式”的原因）；各賬戶(hù)之間客觀(guān)上存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，對(duì)賬戶(hù)記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡。復(fù)式制單法較好地體現(xiàn)了資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律，能夠全面地、系統(tǒng)地反映資金增減變動(dòng)的來(lái)龍去脈及經(jīng)營(yíng)成果，并有助于檢查賬戶(hù)處理和保證賬簿記錄結(jié)果的正確性。在我國(guó)，復(fù)式制單有借貸法、增減法、收付法三種，但現(xiàn)在規(guī)定使用的只有借貸法一種。會(huì)計(jì)制單人在填制記賬憑證時(shí)需要注意的要點(diǎn)：摘要清楚，業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)，報(bào)銷(xiāo)手續(xù)完備，賬務(wù)處理準(zhǔn)確完整，不同的業(yè)務(wù)分別制單，摘要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符，正確使用會(huì)計(jì)科目、部門(mén)、項(xiàng)目。相關(guān)人員（包括憑證填制人員、審核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人、領(lǐng)（繳）款人、出納）必須在相應(yīng)位置簽名或蓋章。填制原始憑證應(yīng)注意哪些問(wèn)題2010-05-2013:49:58來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)在填制原始憑證時(shí)，必須做到記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、書(shū)寫(xiě)清楚、填制及時(shí)。原始憑證是具有法律效力的證明文件，是記賬的原始依據(jù)。因此，原始憑證的填制是記賬的起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)核算的基本原始憑證填制得正確與否，與整個(gè)核算工作的質(zhì)量有著密切的聯(lián)系。因此，在填制原始憑證時(shí)，必須做到記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、書(shū)寫(xiě)清楚、填制及時(shí)。具體地說(shuō)，必須符合下列要求：（1）填制原始憑證要真實(shí)。填制原始憑證上的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額，必須真實(shí)可靠，要符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，不允許歪曲或弄虛作假，也不能亂估計(jì)數(shù)字。（2）填制原始憑證要內(nèi)容齊全。各種憑證的內(nèi)容必須逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全，不得遺漏，必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)和人員要認(rèn)真審查，并簽名蓋章。內(nèi)容不齊備的不能作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法證明，也不能作為有效的會(huì)計(jì)憑證。凡是填有大寫(xiě)或小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符；購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為登記賬簿的依據(jù)；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀。發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)，除填制銀行發(fā)票外，退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的匯出憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款收據(jù)，必須附在記賬憑證上，收回借款時(shí)，應(yīng)另開(kāi)收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還借款收據(jù)。經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)辦理的某些特殊業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)的文件作為原始憑證的附件，若批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)在憑證是注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào)。（3）憑證都不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。若填寫(xiě)錯(cuò)誤需要更正時(shí)，須劃線(xiàn)更正，即將寫(xiě)借的文字或數(shù)字，用紅線(xiàn)劃掉，再將正確的數(shù)字或文字寫(xiě)在劃線(xiàn)部分的上方，并加蓋經(jīng)手人印章。但提交銀行的各種結(jié)算憑證上的數(shù)字大小寫(xiě)一律不得更改，如果填寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，重新填寫(xiě)。（4）書(shū)寫(xiě)格式要規(guī)范。原始憑證要用藍(lán)色筆書(shū)寫(xiě)，字跡清楚、規(guī)范，填寫(xiě)支票必須使用炭素筆，屬于需要套寫(xiě)的憑證，必須一次套寫(xiě)清楚，合計(jì)的小寫(xiě)金額前應(yīng)加注幣值符號(hào)，如“￥”“HK＄”“US＄”等。大寫(xiě)金額有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加“整”字，大寫(xiě)金額前還應(yīng)加注幣值單位，注明“人民幣”“美元”“港幣”等字樣，且?guī)胖祮挝慌c金額數(shù)字之間，以及各金額數(shù)字之間不得留有空隙。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。阿拉伯?dāng)?shù)字金額前面應(yīng)寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字金額之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有人民幣符號(hào)“￥”的，數(shù)字后面不再寫(xiě)“元”字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除了表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角分。無(wú)角分和分位可寫(xiě)“00”或符號(hào)“-”，有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫(xiě)“0”不得用符號(hào)“-”代替。漢字大寫(xiě)金額，一律用正楷字或行書(shū)字體書(shū)寫(xiě)，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、圓、角、分、零、整等易于辯認(rèn)、不易涂改的字樣，不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）等字樣代替，不得任意自選簡(jiǎn)化字。阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字，如“￥10150”，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹佰零壹圓伍角整。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，如“￥100456”，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟零肆圓伍角陸分。阿拉伯?dāng)?shù)字元位是“0”或數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額可只寫(xiě)一個(gè)“零”字，也可不寫(xiě)“零”字，如“￥132056”，漢字大寫(xiě)金額寫(xiě)成人民幣壹仟叁佰貳拾圓零伍角陸分，或人民幣壹仟叁佰貳拾圓伍角陸分。

原始憑證常見(jiàn)錯(cuò)誤2010-05-2013:51:05來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)原始憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有：原始憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有：

（1）內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊。（2）單位臺(tái)頭不是本單位。（3）數(shù)量、單價(jià)與金額不符。（4）無(wú)收款單位簽章。（5）開(kāi)具陰陽(yáng)發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊。（6）在整理和粘貼原始憑證過(guò)程中進(jìn)行作弊。例如：利用單位原始憑證粘貼、整理不規(guī)范的弱點(diǎn)，在進(jìn)行粘貼、整理時(shí)，采用移花接木的手法，故意將個(gè)別原始憑證抽出，等以后再重復(fù)報(bào)銷(xiāo)；或在匯總原始憑證金額時(shí)，故意多匯或少匯，達(dá)到貪污其差額的目的。（7）模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。（8）涂改原始憑證上的時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)、金額，或添加內(nèi)容和金額。

記賬憑證常見(jiàn)錯(cuò)誤2010-05-2013:51:58來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有：記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有：（1）會(huì)計(jì)賬戶(hù)運(yùn)用錯(cuò)誤。（2）合計(jì)金額計(jì)算錯(cuò)誤。（3）記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。（4）在匯總憑證中進(jìn)行作弊。例如，在匯總?cè)舾少M(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)時(shí)，故意多匯總，使付款憑證上的金額大于所附原始憑證的合計(jì)金額，以達(dá)到貪污其差額的目的。又如，在匯總?cè)舾蓮埵湛钤紤{證時(shí)，故意少匯總，使收款憑證上的金額小于所附原始憑證的實(shí)際金額，以達(dá)到貪污其差額的目的。（5）記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。

、賬簿登記的十條規(guī)則2011-04-2214:05:52來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)記賬時(shí)書(shū)寫(xiě)文字和數(shù)碼字要符合規(guī)范。不要用怪體字、錯(cuò)別字，不要潦草。

1.必須根據(jù)審核無(wú)誤原會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。2.記賬必須用藍(lán)黑墨水的鋼筆或者炭素墨水的鉛字書(shū)寫(xiě)，不得用鉛筆或圓珠筆記賬。3.記賬時(shí)應(yīng)按賬戶(hù)頁(yè)次順序逐頁(yè)登記，不得隔行跳頁(yè)。4.除了結(jié)賬、改錯(cuò)和銷(xiāo)賬簿記錄外，不得用紅色墨水。5.記賬時(shí)，每一筆賬都要記明日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要和金額。記賬以后，應(yīng)該在記賬憑證上注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，并劃勾表示已經(jīng)登記入賬，避免重復(fù)記賬或漏記賬。6.記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要端正、清楚，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。7.凡需結(jié)出余額的賬戶(hù)，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”的字樣。對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)在該欄中寫(xiě)“平”字，并在余額欄“元”位上寫(xiě)“0”?，F(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬必須做到日清月結(jié)，每日結(jié)出余額。8.各賬戶(hù)在一張賬頁(yè)記滿(mǎn)時(shí)，要在該賬頁(yè)的最末一行加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和結(jié)出余額(余額合計(jì)欄:合計(jì)行對(duì)應(yīng)的余額列,填的是最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后的余額即本戶(hù)的最終余額)，并在該行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣，然后再抄這個(gè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額填列到下一頁(yè)的第一行內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”，以保證賬簿記錄的連續(xù)性。9.訂本式的賬簿，都編有賬頁(yè)的順序號(hào)，不得任意撕毀?；铐?yè)式賬簿也不得隨便抽換賬頁(yè)。10.記賬時(shí)書(shū)寫(xiě)文字和數(shù)碼字要符合規(guī)范。不要用怪體字、錯(cuò)別字，不要潦草?，F(xiàn)金日記賬如何設(shè)置？2010-05-2013:53:31來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)金日記賬是專(zhuān)門(mén)記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記賬，它一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫(xiě)?，F(xiàn)金日記賬既可用做明細(xì)賬，也可用于過(guò)賬媒介?，F(xiàn)金日記賬是專(zhuān)門(mén)記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記賬，它一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫(xiě)?，F(xiàn)金日記賬既可用做明細(xì)賬，也可用于過(guò)賬媒介。在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，也可分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬，它們只能是單欄式的日記賬；現(xiàn)金日記賬還可設(shè)置成三欄式的日記賬(分別見(jiàn)表1、表2、表3)。除非企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)特別繁多，一般情況下，只設(shè)置三欄式的現(xiàn)金日記賬。銀行存款日記賬是用來(lái)記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)的特種日記賬。其設(shè)計(jì)方法與現(xiàn)金日記賬基本相同，但須將賬簿名稱(chēng)分別改為“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款付出日記賬”和“銀行存款日記賬”，并將前兩種賬頁(yè)左上角的科目名稱(chēng)改為“銀行存款”。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支業(yè)務(wù)所采用的結(jié)算方式一欄，以便分類(lèi)提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進(jìn)行查對(duì)、匯總。一般企業(yè)也只設(shè)置三欄式的銀行存款日記賬。其基本格式可參照現(xiàn)金日記賬，不另贅述。在日記賬用作過(guò)賬媒介時(shí)，必須設(shè)置普通日記賬，用以記錄全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，逐日逐筆進(jìn)行登記。普通日記賬可以采用賬戶(hù)兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡(jiǎn)便易行。

會(huì)計(jì)記賬什么時(shí)候用紅字2011-05-1814:58:37來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)特殊記賬使用紅字。下列情況，可以用紅字記賬：特殊記賬使用紅字。下列情況，可以用紅字記賬：1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；3.在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；4.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。在這幾種情況下使用紅字記賬是會(huì)計(jì)工作中的慣例。另外還有在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置中：在“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄中用紅字登記退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額；在“已交稅金”專(zhuān)欄中用紅字登記退回多交的增值稅額；在“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄中用紅字登記退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以及在“出口退稅”專(zhuān)欄中用紅字登記出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款。會(huì)計(jì)記賬憑證摘要如何編寫(xiě)2011-05-1814:59:40來(lái)源：會(huì)計(jì)網(wǎng)對(duì)反映不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的同一張記賬憑證，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)一個(gè)摘要，不能籠統(tǒng)使用同一個(gè)摘要。

一、日常收支業(yè)務(wù)摘要的編寫(xiě)要規(guī)范統(tǒng)一各高校根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，分別設(shè)置3人—5人以上編制記賬憑證，所有人員力求使用統(tǒng)一格式、統(tǒng)一措辭。這樣使得會(huì)計(jì)賬簿的摘要體現(xiàn)整體一致性，更重要的是能夠充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)查詢(xún)系統(tǒng)中“模糊查詢(xún)”板塊的功能。所以，對(duì)日常收支業(yè)務(wù)采用“主語(yǔ)＋謂語(yǔ)＋賓語(yǔ)”的句式。即具備經(jīng)濟(jì)行為的主體、對(duì)象和內(nèi)容三個(gè)最基本的要素。統(tǒng)一措辭雖然在執(zhí)行初期比較困難，只要大家在工作中注意交流、相互溝通、認(rèn)真總結(jié)，相信很快就能做到統(tǒng)一協(xié)調(diào)。例如：張平用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用筆150元。摘要為：張平報(bào)辦公筆。采用這種句式，在賬務(wù)“模糊”查詢(xún)時(shí)，只要輸入“張平”，當(dāng)年及往年所有張平經(jīng)手的業(yè)務(wù)，所需數(shù)據(jù)一目了然。充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化方便、高效、快捷的優(yōu)越性。二、摘要的編寫(xiě)要“簡(jiǎn)”而“明”所謂簡(jiǎn)明，即簡(jiǎn)單明了。太過(guò)于簡(jiǎn)的摘要，不能把經(jīng)濟(jì)內(nèi)容表達(dá)清楚。因此要在計(jì)算機(jī)設(shè)定的摘要字?jǐn)?shù)內(nèi)，抓住重點(diǎn)，將經(jīng)濟(jì)內(nèi)容盡可能全面地表述出來(lái)。例如：中文系趙永發(fā)借去北京購(gòu)資料款5000元。摘要為趙永發(fā)借購(gòu)資料款，而不能為趙永華借款，更不能為借款。三、摘要的編寫(xiě)要準(zhǔn)確對(duì)反映不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的同一張記賬憑證，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)一個(gè)摘要，不能籠統(tǒng)使用同一個(gè)摘要?，F(xiàn)行的借貸記賬法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范允許編制一借多貸、一貸多借以及特殊情況下的多借多貸的記賬憑證。目前被廣泛使用的會(huì)計(jì)電算化軟件，一般都具有“修改摘要”的功能，為準(zhǔn)確編寫(xiě)記賬憑證摘要提供了條件。例如：物理系周斌借4000元去石家莊開(kāi)會(huì)，回來(lái)報(bào)賬時(shí)，差旅費(fèi)開(kāi)支1500元；會(huì)務(wù)費(fèi)開(kāi)支500元；為系里資料室購(gòu)圖書(shū)用去1500元；退回余款500元。其摘要應(yīng)按每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄分別編寫(xiě)為：周斌報(bào)石開(kāi)會(huì)旅費(fèi)；周斌報(bào)會(huì)務(wù)費(fèi)；周斌報(bào)資料費(fèi)；周斌還借差旅款。如果此筆憑證用籠統(tǒng)的一個(gè)摘要，反映在會(huì)計(jì)賬簿中的“會(huì)務(wù)費(fèi)”科目、“資料費(fèi)”、應(yīng)收及暫付中“教工借款”科目都對(duì)應(yīng)著差旅費(fèi)的摘要，用起賬來(lái)令人匪夷所思。對(duì)此工作細(xì)節(jié)，有些會(huì)計(jì)人員往往容易忽視，給以后的復(fù)核、記賬、查賬等一系列會(huì)計(jì)工作帶來(lái)不便。特別強(qiáng)調(diào)的是，用銀行存款開(kāi)支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)應(yīng)銀行存款科目的摘要，必須反映收款單位名稱(chēng)，便于銀行存款賬同銀行對(duì)賬單的核對(duì)。四、更正錯(cuò)賬摘要規(guī)范根據(jù)《河北省行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，對(duì)記賬后的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，用紅字沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤憑證時(shí)的摘要為“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證”，同時(shí)，用藍(lán)字編寫(xiě)正確的記賬憑證時(shí)摘要為“訂正某月某日某號(hào)憑證”。對(duì)只有金額錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，在編制調(diào)整數(shù)字差額憑證時(shí)摘要為“調(diào)整某月某日某號(hào)憑證”。如果所修改的是往年的錯(cuò)誤憑證，那么，在“某月某日”前務(wù)必加上“某年”字樣。在此說(shuō)明一點(diǎn)，在注銷(xiāo)、訂正或調(diào)整某張錯(cuò)誤憑證的同時(shí)，應(yīng)在被修改的記賬憑證摘要的下面手工注明“該憑證在某月某日某號(hào)憑證已更正”的標(biāo)記，表示該憑證已被修改完畢。五、摘要中需要反映必要的數(shù)字1.需要注明時(shí)間的摘要。收到上級(jí)部門(mén)撥入某月經(jīng)費(fèi)；交納某月水費(fèi)、電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、各項(xiàng)保險(xiǎn)金、個(gè)人所得稅等；提取某季度學(xué)生活動(dòng)費(fèi)、困難補(bǔ)助、獎(jiǎng)學(xué)金等；提取職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。在摘要中務(wù)必注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所屬的時(shí)間。不僅有效防止發(fā)生漏記、重記的可能，而且便于單位間的賬務(wù)查詢(xún)。例如：某高校收到河北省教育廳撥入2003年4月份經(jīng)費(fèi)2000000元。摘要為收省教育廳撥4月份經(jīng)費(fèi)。2.需要注明人數(shù)的摘要。對(duì)發(fā)放學(xué)生生活補(bǔ)貼、學(xué)生困難補(bǔ)助、勤工助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金；發(fā)放臨時(shí)工工資等，在摘要中要注明人次。以便為學(xué)生管理部門(mén)、人事部門(mén)統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)，編制報(bào)表所用。無(wú)須去檢查每張記賬憑證后所附原始憑證，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，只要使用查詢(xún)系統(tǒng)“科目查詢(xún)”板塊，所需數(shù)據(jù)躍然屏幕，起到事半功倍的效果。例如：發(fā)物理系學(xué)生12人共計(jì)1500元的困難補(bǔ)助。摘要為發(fā)物理系學(xué)生12人困補(bǔ)。3.需要注明數(shù)量的摘要。隨著各高校招生規(guī)模的迅速擴(kuò)大，現(xiàn)有的辦學(xué)設(shè)備遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足目前教學(xué)規(guī)模。需要購(gòu)置的辦公設(shè)備、教學(xué)實(shí)驗(yàn)設(shè)備數(shù)量很大，需要報(bào)廢的陳舊固定資產(chǎn)也很多。雖然固定資產(chǎn)賬中反映資產(chǎn)的數(shù)量，但為了便于同固定資產(chǎn)管理部門(mén)隨時(shí)的“動(dòng)態(tài)”對(duì)賬，在摘要中要注明資產(chǎn)的數(shù)量。例如：國(guó)有資產(chǎn)處李華從山東星航儀器設(shè)備公司，給生物系購(gòu)買(mǎi)顯微鏡兩臺(tái)，通過(guò)銀行匯款9800元。摘要為李華報(bào)顯微鏡，山東星航儀器設(shè)備公司同時(shí)入固定資產(chǎn)，摘要為生物系購(gòu)顯微鏡兩臺(tái)總之，會(huì)計(jì)工作在講究宏觀(guān)控制的同時(shí)，也要重視微觀(guān)管理，會(huì)計(jì)摘要的編寫(xiě)雖然只是整個(gè)會(huì)計(jì)工作中的一個(gè)小小環(huán)節(jié)，但是它卻在會(huì)計(jì)工作向著更加科學(xué)化、規(guī)范化管理的進(jìn)程中發(fā)揮著極其重要的作用。行存款記賬常見(jiàn)錯(cuò)誤2010-05-2013:55:34來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)將各種現(xiàn)金收入以個(gè)人名義存入銀行，以“預(yù)付賬款”名義從單位銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)匯到個(gè)人銀行賬戶(hù)。(1)制造余額差錯(cuò)。即會(huì)計(jì)人員故意算錯(cuò)銀行存款日記賬的余額，來(lái)掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)商品或擅自提現(xiàn)等行為，也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時(shí)，乘機(jī)制造余額差錯(cuò)，為今后貪污做準(zhǔn)備。這種手法看起來(lái)非常容易被察覺(jué)，但如果本年內(nèi)未曾復(fù)核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發(fā)現(xiàn)。(2)擅自提現(xiàn)。擅自提現(xiàn)手法，是指會(huì)計(jì)人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根不記賬，從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂、內(nèi)部控制制度不嚴(yán)的單位。(3)混用“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目。會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利，在賬務(wù)處理中，將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混同起來(lái)編制記賬憑證，用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入，或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出，從而套取現(xiàn)金并占為己有。(4)公款私存。即將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶(hù)頭，從而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有：將各種現(xiàn)金收入以個(gè)人名義存入銀行，以“預(yù)付賬款”名義從單位銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)匯到個(gè)人銀行賬戶(hù)。虛擬業(yè)務(wù)而將銀行存款轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶(hù)，業(yè)務(wù)活動(dòng)中的回扣、勞務(wù)費(fèi)、好處費(fèi)等不交公、不入賬，以業(yè)務(wù)部門(mén)或個(gè)人名義存入銀行等。(5)出借轉(zhuǎn)賬支票。即指會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件，非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營(yíng)利性業(yè)務(wù)的結(jié)算，或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買(mǎi)賣(mài)充當(dāng)?shù)盅骸?6)轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。指會(huì)計(jì)人員或有關(guān)人員通過(guò)外單位的銀行賬戶(hù)為其套取現(xiàn)金。這種手法既能達(dá)到貪污的目的，也能達(dá)到轉(zhuǎn)移資金的目的。在這種手法下，外單位的賬面上表現(xiàn)為“應(yīng)收賬款”和“銀行存款”等科目以相同的金額一收一付，而本單位為外單位套取現(xiàn)金，從中牟取回扣。收到該單位的轉(zhuǎn)賬支票存人銀行時(shí)，作如下分錄：借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款提取現(xiàn)金時(shí)作分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款付現(xiàn)金給外單位時(shí)作如下分錄：借：應(yīng)付賬款貸：庫(kù)存現(xiàn)金為了掩蓋套取現(xiàn)金的事實(shí)，有些單位不作上述賬戶(hù)處理，而是直接入賬，分錄為：借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金(7)涂改銀行對(duì)賬單。涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款中套取現(xiàn)金的事實(shí)。在這種手法下，一般是將銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬上的同一發(fā)生額一并涂改，并保持賬面上的平衡。為了使賬證相符，有的還涂改相應(yīng)的記賬憑證。(8)支票套物。是指會(huì)計(jì)人員利用工作之便擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)商品或物資，不留存根不記賬，將所購(gòu)商品據(jù)為己有。(9)從銀行提現(xiàn)不記現(xiàn)金賬。指會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件，在由現(xiàn)金支票提出現(xiàn)金時(shí)，只登記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，從而將提出的現(xiàn)金占為己有。實(shí)際工作中，由于企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是分兩個(gè)賬本，如果不對(duì)照檢查，這種手法極難被發(fā)現(xiàn)。(10)截留銀行存款收入。指會(huì)計(jì)人員利用業(yè)務(wù)上的漏洞和可乘之機(jī)，故意漏記銀行存款收入賬，伺機(jī)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)存占為己有。這種手法大多發(fā)生在銀行代為收款的業(yè)務(wù)中，銀行收款后通知企業(yè)，會(huì)計(jì)人員將收賬通知單隱匿后不記日記賬，以后再開(kāi)具現(xiàn)金支票提出存款。(11)重復(fù)登記銀行存款支出款項(xiàng)。指會(huì)計(jì)人員利用實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)取得的銀行結(jié)算憑證和有關(guān)的付款原始憑證，分別登記銀行存款日記賬，使得一筆業(yè)務(wù)兩次報(bào)賬，再利用賬戶(hù)余額平衡原理，采取提現(xiàn)不入賬的手法，將款項(xiàng)占為己有。(12)出借賬戶(hù)。指本單位有關(guān)人員與外單位人員相互勾結(jié)，借用本單位銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)移資金或套購(gòu)物資，并將其占為己有。也有單位通過(guò)對(duì)外單位或個(gè)人出借賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬結(jié)算而收取好處費(fèi)。在這種手法下，一般是外單位先將款項(xiàng)匯入本單位賬戶(hù)，再?gòu)谋締挝毁~戶(hù)上套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)入其他單位賬戶(hù)。這樣收付相抵，不記銀行存款日記賬。(13)涂改轉(zhuǎn)賬支票日期。會(huì)計(jì)人員將以前年度已入賬的轉(zhuǎn)賬支票收賬通知上的日期涂改為報(bào)賬年度的日期進(jìn)行重復(fù)記賬，再擅自開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金不入賬并將現(xiàn)金占為己有。這種手法下，由于重復(fù)記賬，銀行存款日記賬余額將大于銀行對(duì)賬單余額。記賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：相關(guān)科目這等于憑空在銀行存款日記賬上增加了借方數(shù)額，為提取現(xiàn)金做好了準(zhǔn)備。提取現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款(14)套取利息。會(huì)計(jì)人員利用賬戶(hù)余額平衡原理，采取支取存款利息不記賬手法將其占為己有。企業(yè)的貸款利息，按規(guī)定應(yīng)抵減存款利息后，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。月終結(jié)算利息時(shí)，如果只記貸款利息而不計(jì)存款利息，銀行存款日記賬余額就會(huì)小于實(shí)有額，然后再支出利息部分款項(xiàng)不入銀行存款日記賬，銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的余額就自動(dòng)平衡，該項(xiàng)利息也就被貪污了。這種手法，在對(duì)賬單和調(diào)節(jié)表由出納一人經(jīng)管的單位很難被發(fā)現(xiàn)。(15)涂改銀行存款進(jìn)賬單日期。會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件，將以前年度會(huì)計(jì)檔案中的現(xiàn)金送存銀行的進(jìn)賬單日期，涂改為本年度的日期，采取重復(fù)記賬的手法侵吞現(xiàn)金。在這種手法下，根據(jù)涂改后的進(jìn)賬單作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金這樣就能將現(xiàn)金占為己有，但由于與銀行對(duì)賬單不符，因而容易被發(fā)現(xiàn)。所以，有些會(huì)計(jì)人員為了保持與銀行對(duì)賬單余額一致，也相應(yīng)地在銀行對(duì)賬單上填列借方余額；或采用收款不入賬的手法掩飾真相，使銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單自動(dòng)平衡。(16)其他一些錯(cuò)弊。主要包括：①未將超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金全部、及時(shí)地送存開(kāi)戶(hù)銀行。②通過(guò)銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時(shí)、足額入賬。③違