《增值稅的稅收政策變化對企業(yè)的影響（論文）》6600字

增值稅的稅收政策變化對企業(yè)的影響TOC\o"1-3"\h\u13848摘要 一、增值稅的相關概述（一）增值稅的內涵增值稅是指在中華人民共和國領土內因從事修理修配勞務或提供加工以及進口貨物、貨物銷售的個人和單位取得的收入，以增值額為對象征收的流轉稅。增值稅是我國的第一稅種，關于增值稅制的相關政策法規(guī)制定以及增值稅的一系列相關改革在我國的稅收政策中是必不可少的。為了適應發(fā)展經濟的需要，我國實施了積極的財政政策和稅制改革。（二）增值稅稅收政策的改革變遷稅收政策是財政政策的重要組成部分，是實施宏觀調控的重要手段，國家為了減輕市場主體稅負，通過召開國務院常務會議，在稅率和稅收等方面作出調整的一種政策。隨著我國改革開放不斷深入，我國的增值稅改革也跟著經濟的發(fā)展不斷完善，越來越適應我國的情況，且其在不同的時期表現(xiàn)形式也存在一定的區(qū)別，本文將我國增值稅的發(fā)展總結為三個階段，在每一個階段其都有不同的表現(xiàn)方式。第一階段（1979年——1993年），這個階段我國的增值稅主要是實行試點階段，僅僅是少部分的企業(yè)進行試點，并未全部推行。第二階段（1994年——2008年），這是增值稅全面執(zhí)行的階段，我國開始重點大規(guī)模的推行增值稅，在不斷推行的過程中，增值稅的相關制度也不斷完善，逐漸適應我國發(fā)展的制度，且增值稅制度也逐步建立完善。第三階段（2009年——至今）這是增值稅的轉型擴圍階段，其為了可以更好的適應市場需求以及我國國情，進行了一系列的改革，從而推動我國市場經濟的發(fā)展。2012年1月1日我國根據增值稅實行的情況，開始擴大增值稅的納稅范圍，將更多的現(xiàn)代化服務業(yè)都納入了增值稅的范圍當中，確保一部分獲得較大利益的企業(yè)可以更好的實施其所需要承擔的社會責任。2013年，除了原有的工業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)意外，還加入了廣播影視作品，增值稅所涉及的范圍越來越廣。2014年由將郵政業(yè)、鐵路業(yè)也納入到了增值稅的納稅范圍。隨著我國經濟的發(fā)展越來越多的行業(yè)都將進行統(tǒng)一的增值稅改革，且其需要根據我國相關的條例進行依法納稅，不僅可以確保我國的收益有較好的保障，還可以較好的促進我國社會公平，實行宏觀調控。我國在“十三五”期間推出了一系列的措施改善我國稅收政策發(fā)展，從2016年起我國推出了“營改增”，將更多的企業(yè)納入了稅收范圍。比起原有的稅收政策，我國簡化了稅收的種類，突出了較為重要的類型，這樣一來不僅可以方便各個納稅更好的執(zhí)行義務，也提高了稅務管理的工作效率。增值稅的改革對于我國經濟發(fā)展來說有著極為重要的作用，也通過對增值稅的改革可以較好的了解到我國產業(yè)結構的調整，從而促進產業(yè)結構優(yōu)化。二、A公司概況A公司成立于2009年02月10日，注冊資金80萬人民幣元，公司坐落于昆明市五華區(qū)教揚北路128號，主要經營普通機械設備的生產及銷售；金屬材料、建筑材料、五金交電、裝飾材料、日用百貨的銷售（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動）。A公司的組織結構如圖2-1所示。圖2-1A公司的組織結構圖A公司在總經理下屬開設了五個部門，每個部門所涉及的范圍不同，且五個部門當中并沒有專門的技術部門，導致有部分的工作無法做到一定的專業(yè)化，且銷售人員、技術人員沒有單獨的部門，分工不夠清晰，并不能較好的記入企業(yè)銷售的具體收入，導致對于后期的財務管理存在一定的困難。表2-1是A公司2018年-2019年收入狀況。表2-1昆明中集有限公司2018年-2019年的收入狀況表（單位：元）項目2018年累計2019年累計主營業(yè)務收入14301603.1816349369.74主營業(yè)務成本12200193.0913649586.06稅金及附加142958.76172428.74主營業(yè)務利潤1958451.332527354.94利潤率13.69%15.46%數(shù)據來源：A公司年報三、增值稅稅收政策變化對A公司的影響（一）對公司納稅稅率和稅基的影響A公司原本有混合銷售與兼營業(yè)務，在增值稅稅收政策改革施行前，增值稅稅率適用17%的，2018年3月29日經過國務院常務會議，最終指出2018年5月1日起，增值稅稅率降為16%，2019年4月1日又將增值稅稅率降為13%。并且稅納稅基礎也有變動。A公司2018年的收入為14301603.18，其中應稅收入為4433495.8，約占總收入的30.99%。該企業(yè)2019年的銷售收入為16349369.74，其中應稅收入為4509156.17約占總收入的27.58%。2018年企業(yè)的稅金及附加142958.76，占收入比約為0.99%，2019年企業(yè)的稅金及附加為172428.74，占收入比約為1.05%。相較于以上數(shù)據的變動，增值稅的變動就相對較大了，2018年應納增值稅的金額為586365.73，約占銷售收入的4.1%。2019年應納增值稅金額為719372.27，約占銷售收入的4.4%。把上述的數(shù)據做成表作對比如下表3-1：表3-1A公司2018年和2019年的應稅各項對比（單位：元）年份應稅收入占總收入比營業(yè)稅金及附加占收入比應納增值稅占銷售收入比20184433495.830.99%142958.760.99%586365.734.1%20194509156.1727.58%172428.741.05%719372.274.4%數(shù)據來源：A公司年報據表所示，A公司2019年增值稅稅收政策改革中應稅收入同比2018年減少了3.41%，企業(yè)的營業(yè)稅金比起2018年，增加了0.06%，應納增值稅直接增加了133006.54。這也與企業(yè)的銷售收入有較大的關系，兩年的稅率不同，所交的稅額也不同，但是，稅率減少，稅額增加說明2019年的收入有所增加。（二）對公司發(fā)票使用管理的影響站在購貨方的角度來看：第一，如果銷售方其開具的發(fā)票是普通發(fā)票，那么如果貨物的款項為117000元，那就需要進行抵扣一部分的進項稅額；第二，如果銷售方開具的是增值稅發(fā)票，那么其中就有100000元應算為企業(yè)的資產成本，而剩下的17000元則用于抵扣相關的稅額；第三，根據不同的發(fā)票其起到的作用也有一定的區(qū)別，雖然增值稅覆蓋的范圍交廣，但其可以較好的減輕企業(yè)的壓力，減少企業(yè)的納稅部分。對于A公司而言，其是混合型銷售的企業(yè)，因此需要較好的利用增值稅發(fā)票的優(yōu)勢，可以較好的減輕企業(yè)的成本壓力。該企業(yè)由于處于長期的交易狀態(tài)，所涉及的貨物銷售是需要交納一定的費用。因此，企業(yè)可以根據自身的情況選擇較好的納稅方式，對開具的各項發(fā)票進行一定的整合，從而可以更好的推動企業(yè)的發(fā)展，減少企業(yè)的成本。對發(fā)票的保留，可以定期進行一定的核算，從而計算出企業(yè)的成本以及納稅的費用等，如果企業(yè)內部沒有對增值稅較為了解的相關人員，那么企業(yè)將無法較好的使用增值稅發(fā)票，從而造成成本的增加，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。（三）對A公司造成影響的原因分析上述增值稅稅收政策變化對A公司造成影響的主要原因如下：（1）增值稅稅率過高。在對試點進行增值稅稅收政策改革后，企業(yè)增值稅稅率高于原先的營業(yè)稅稅率，A公司增值稅稅率也上升了1%。但對于小規(guī)模的納稅人而言，雖然沒有進行抵扣進項稅，但增值稅的改革之后也只有3%，與原來的營業(yè)稅稅率基本持平。經過幾次稅收改革之后，增值稅稅率有所下調，這也減輕了公司的稅負，等于提高的公司的利益。（2）中間投入比率偏低。不同企業(yè)的企業(yè)成本構成的側重也不同，企業(yè)成本一般可以分成內部人力成本以及外購產品與服務成本兩大類，而增值稅進項抵扣僅僅只針對外購產品與服務成本，即中間投入。因此，假如一個公司的公司成本主要以人力成本為主的話，那么增值稅稅收政策改革就相當于降低了企業(yè)的稅負。A公司雖然屬于混合生產銷售型企業(yè)，但是原本應繳納增值稅的部分業(yè)務其成本大多屬于人力成本。（3）納稅人其要獲得進項增值稅抵扣發(fā)票較為困難。在具體的操作過程中，受到一系列條件的限制，導致納稅人很難獲得增值稅發(fā)票。就拿企業(yè)的修理費用來說，企業(yè)如果尋找小規(guī)模的納稅人進行維修，那么就無法開具一定的增值稅發(fā)票，增值稅發(fā)票是需要營業(yè)執(zhí)照復印件等材料證明才可以領取獲得，因此一般駕駛員不愿意花費較大的經歷開具對應的發(fā)票。且增值稅其在我國僅僅是處于初步發(fā)展的階段，很多改革試點的政策并沒有完善，因此還有較大的不足。且相關的工作人員自身的能力有限，導致工作效率較低，導致我國企業(yè)想要獲得增值稅發(fā)票存在一定的困難，不能讓該稅收制度發(fā)揮其自身的優(yōu)勢。四、A公司應對增值稅稅收政策變化的建議（一）加強稅收籌劃A公司作為制造型企業(yè)，在混合經營項目當中，更需要注重對財務的管理，對各個部分成本的管理，這樣才可以有效的減少運營成本，，達到節(jié)稅效果。不僅僅在與供應商合同的方面計稅方式，選擇一般計稅還是簡易計稅，都要根據公司自身的納稅情況，根據稅負臨界點合理選擇。企業(yè)如果需啊喲簽訂承包合同，需要根據不同的業(yè)務來制定不同的合同，對業(yè)務進行分類，才可以確保各個業(yè)務的稅率可以降到最低，從而避免重復納稅。還可以通過稅負轉嫁的納稅籌劃方法，可以根據市場政策以及自身的增值稅納稅情況選擇是否向下游轉嫁一部分稅負，減少自身稅負。在選擇供應商時可以根據企業(yè)自身的發(fā)展需求選擇不同的供應商，從報價上看，與小規(guī)模納稅人合作會比一般納稅人合作價格更低，但如果企業(yè)的決策者可以考慮到企業(yè)的長期發(fā)展，需要和供應商建立較為長期的合作關系，與一般納稅人的合作更加穩(wěn)定。需要根據企業(yè)自身的情況來選擇納稅人，在合法的前提下盡可能的減少稅賦，從而減少成本支出。（二）加強增值稅專用發(fā)票管理企業(yè)取得發(fā)票要盡量避免遞交的流程，盡量簡化中間過程，從而來減少遞交過程中產生的失誤。工作人員在開展相關的工作當中需要注意的環(huán)節(jié)，以及對項目的填寫、金額的計算等，這都會關系到企業(yè)后續(xù)的信息披露過程，工作人員需要確保信息的真實性，才可以較好的推動企業(yè)增值稅的制度的發(fā)展。如果一個環(huán)節(jié)出了差錯，就十分容易導致企業(yè)后續(xù)計算失誤，從而造成企業(yè)的損失、或是浪費一定的時間成本。如果需要重開發(fā)票也需要花費較多的時間，流程較為瑣碎，在這個過程中無疑增加了企業(yè)的時間成本以及生產成本。因此企業(yè)需要對相關的工作人員進行較為專業(yè)的培訓，避免工作人員在工作過程中出現(xiàn)較大的失誤。財務工作其不僅僅要求從業(yè)者具備相關的財務知識，還需要財務工作者具備一定的職業(yè)素養(yǎng)，其對工作的態(tài)度都會決定企業(yè)的財務發(fā)展。財務管理工作對企業(yè)的發(fā)展也有著極為重要的作用，想要建立較為完善的財務體系，就需要建立較為嚴格的監(jiān)督部門，確保財務政策的落實。認真核實每一項業(yè)務，監(jiān)管每一個過程，確保企業(yè)的財務管理可以順利的進行，對企業(yè)的收入、支出都需要有對應的留底資料以防備用，讓數(shù)據都可以具有可查證之處，從而確保企業(yè)披露信息的真實性。財務人員必須要嚴格按照我國制定的標準開展工作，確保企業(yè)的財務管理可以符合我國的具體要求，且還需要注意發(fā)票抵扣的時間，一旦時間一過就無法進行對應的抵扣從而造成企業(yè)的損失。（三）加強財務監(jiān)督面對增值稅稅收政策改革，A公司的財務監(jiān)管工作面臨著一定的困難，企業(yè)需要進一步完善內部的財務監(jiān)管制度，確保財務監(jiān)管可以落到實處，從而發(fā)揮出增值稅自身的作用。新的稅收制度下，A公司的財務人員對新稅收制度并不是很了解，導致在具體的實施過程中無法根據企業(yè)自身的狀況去適應新制度的發(fā)展。企業(yè)需要加大對相關工作人員的培訓工作，提高其的專業(yè)知識、職業(yè)素養(yǎng)，從而推動企業(yè)內部的財務管理工作開展，將A公司的稅務管理水平提升到一個新的高度。只有在全面了解增值稅稅收新政策后，A公司才有可能施展有效的措施進行合理的籌劃，所以在A公司需要分配一定的資金投資在對員工的培訓上，只有管理人員重視對員工的培訓，才可以讓員工在原有的基礎上不斷豐富自身，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的經濟效益。通過刺激員工的積極性，讓其在做好本職工作的同時還可以為企業(yè)貢獻更多的力量，推動企業(yè)的發(fā)展。增值稅對于我國的稅務的發(fā)展來說有著一定的必要性，其是根據我國的發(fā)展以及時代的要求而必然的趨勢。通過增值稅的改革可以較好的推動我國稅務制度的完善，從而推動我國經濟的發(fā)展。當然對增值稅的改革，需要逐步進行，先需要建立一個較好的框架，從框架到體制在到落地改革，是一套完整的體系。從目前的增值稅政策來看，只有確保各方的利益都得到一定的保障，才可以進一步完善增值稅制度的發(fā)展。生產性服務是為了可以較好的確保工業(yè)生產的過程，從而對其進行一定的服務保障，確保其可以技術進步、產業(yè)結構優(yōu)化。稅務機關在新稅收制度下也存在一定的壓力：第一，稅務征收的工作量增加，風險增加，要求相關的稅務機關工作人員需要更加認真仔細的投入到工作中，從而確保稅收工作可以順利開展。第二，稅收政策的改革對于政府部門來說也存在一定的壓力，且造成了一定的影響。A公司多年來與政府部門建立了一定的關系，其對政府工作是十分支持與了解，因此，應該保持稅收與企業(yè)之間的關系，從而在市場中建立一定的微信，推動稅收政策的實施。結論隨著國際形勢不斷的發(fā)展，我國的經濟發(fā)展方式也需要做出不斷的調整來適應國際形勢的變化。在確保我國經濟發(fā)展的同時也需要根據我國存在的問題及時的調整策略，才可以確保我國的核心競爭力不斷增強，從而提高一定的國際地位。面對我國三次產業(yè)結構調整不合理的問題，我國需要采取一定的錯誤進行一定的調控，在減輕企業(yè)壓力的同時確保我國經濟的發(fā)展，稅收制度的改革在這個過程中扮演著極為重要的角色。本文基于增值稅稅收政策改革的前提條件下，以A公司具體案例，分析了增值稅稅收政策變化對A公司的影響，以及產生一系列變化的原因，再結合企業(yè)具體的情況進行分析，提出了加強稅收籌劃、加強增值稅專用發(fā)票管理、完善稅務管理工作等應對增值稅稅收政策變化的建議對策。幫助企業(yè)在合法的前提下，盡可能的減少稅賦，降低成本支出。在本文的研究過程中，我國的增值稅制度根據我國政策以及國際環(huán)境的變化在不斷完善中，目的就是為了可以更好的為我國的經濟發(fā)展提供一定的支持。因此，本文的研究還是存在一定的局限性，也?在后續(xù)的研究中不斷改進。

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