《當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究-以長生科技公司為例（論文）7700字》

當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究-以長生科技公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u10095第一章引言 119405第二章內(nèi)部控制定義及其組成 290882.1內(nèi)部控制的定義 2162392.2內(nèi)部控制的組成 2282222.2.1內(nèi)部環(huán)境 2222582.2.2風(fēng)險評估 217002.2.3控制活動 278262.2.4信息溝通 2298012.2.5評價和監(jiān)督 28689第三章內(nèi)部控制有效性及其原則 3134133.1內(nèi)部控制有效性評價的目標(biāo) 3295273.2內(nèi)部控制有效性評價的原則 315683第四章案例分析——以長春長生科技有限公司為例 4200024.1企業(yè)概述 417384.2案例回顧 4136894.3企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的缺陷分析 541424.3.1內(nèi)部環(huán)境 5147734.3.2業(yè)務(wù)活動控制 516264.3.3風(fēng)險評估 687524.3.4信息與溝通 6289404.3.5監(jiān)督不力 726190第五章加強(qiáng)長春長生科技有限公司內(nèi)部控制對策 7179705.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè) 7307145.2充分重視風(fēng)險評估工作 8319915.3界定內(nèi)部控制不同責(zé)任 8130435.4完善信息與溝通機(jī)制 8180065.5加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督 98091第六章結(jié)論 1032562參考文獻(xiàn) 1127944總結(jié)與體會 12引言隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)逐漸的完善。當(dāng)前民營經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要驅(qū)動力，但是民營經(jīng)濟(jì)在發(fā)展過程中還存在著一些問題，其中內(nèi)部控制缺失是當(dāng)前民營企業(yè)面臨的共同問題，這在一定程度上限制了企業(yè)在未來的發(fā)展。因此，當(dāng)前民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制缺失問題進(jìn)行進(jìn)一步的深入研究，找到其內(nèi)部發(fā)展所存在的問題，進(jìn)而幫助企業(yè)及時的步入正軌，提高企業(yè)的核心競爭力。目前我國民營企業(yè)的生命周期大約在三到七年之間，企業(yè)面臨著激烈的競爭環(huán)境，有60%的民營企業(yè)會面臨著嚴(yán)重的生存困境，還會有一百萬家民營企業(yè)面臨倒閉，而在這些倒閉的企業(yè)中，存在著一個共性的問題，那就是內(nèi)部控制缺失，這對于企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義，其關(guān)系著公司的制度建設(shè)、風(fēng)險防范以及管理結(jié)構(gòu)等。對于企業(yè)自身的發(fā)展來說，是具有重大意義的，只有進(jìn)一步的規(guī)范市場，做好企業(yè)的內(nèi)部控制才能夠高起提高企業(yè)的管理效率，幫助企業(yè)進(jìn)一步的做大做強(qiáng)。內(nèi)部控制在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中有著非常重要的作用，其是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。在當(dāng)前激烈的競爭環(huán)境下，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)面臨著快速的調(diào)整，因此進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)對于我國企業(yè)發(fā)展有著非常重要的意義。醫(yī)藥行業(yè)擔(dān)負(fù)著重要的使命，不僅承擔(dān)著藥物的銷售以及生產(chǎn)，而且對人們的健康也有著非常重要的責(zé)任。近年來醫(yī)藥行業(yè)普遍出現(xiàn)一些問題，這些問題影響著醫(yī)藥企業(yè)的聲譽(yù)，比如藥品賄賂事件、魚腥草事件等醫(yī)藥問題，這也充分說明了當(dāng)前醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制還存在一定的缺陷。因此當(dāng)前民營醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷地提高自身企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，使民營醫(yī)藥企業(yè)得到更好的發(fā)展?；诖吮疚倪x擇長春長生科技有限公司為例來進(jìn)行內(nèi)部控制的分析，本文的研究對于民營醫(yī)藥企業(yè)有著非常重要的幫助作用。

1內(nèi)部控制有效性及其原則1.1內(nèi)部控制有效性評價的目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展是非常重要的，也是影響企業(yè)發(fā)展關(guān)鍵，如果沒有制定企業(yè)發(fā)展計劃，就會影響企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定。企業(yè)通過內(nèi)部控制有效性評價目標(biāo)在確立時，應(yīng)充分考慮與內(nèi)部控制評價目標(biāo)的一致性。美國COSO報告將企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)分為經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性這三類。對我國而言，有關(guān)對公司內(nèi)部控制目標(biāo)的內(nèi)容能夠通過我國企業(yè)發(fā)展行為規(guī)范來進(jìn)行嚴(yán)格管理。企業(yè)《基本規(guī)范》能夠?qū)?nèi)部控制制定了包括合規(guī)性目標(biāo)、安全目標(biāo)、報告目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)在內(nèi)的五方面內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部有效控制有效性評價能夠提高企業(yè)工作效率，也有利于為企業(yè)發(fā)展提供保障。企業(yè)需要制定發(fā)展計劃，還要確立企業(yè)目標(biāo)：確保中小企業(yè)遵守國家的相關(guān)法律、法規(guī)；提高中小企業(yè)各風(fēng)險防范意識，還要采取措施對企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題進(jìn)行及時解決，從而更好提升經(jīng)濟(jì)效益，提高中小企業(yè)財務(wù)信息的真實完整；確保公司內(nèi)部控制制度得到有效貫徹執(zhí)行；保證財務(wù)報告的真實性和合法性；提高中小企業(yè)的風(fēng)險管理水平等。1.2內(nèi)部控制有效性評價的原則根據(jù)我國法律相關(guān)規(guī)定，對于企業(yè)內(nèi)部控制需要釆取多種方式來解決，還要制定企業(yè)發(fā)展計劃，企業(yè)內(nèi)部管理應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：(1)全面性原則，即內(nèi)部控制評價的內(nèi)容包括應(yīng)該對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與設(shè)計的合理性進(jìn)性進(jìn)行評價，制度包括了企業(yè)各工作流程的相關(guān)業(yè)務(wù)事項。(2)重要性原則，即在對公司進(jìn)行全面有效性評價的基礎(chǔ)上，要對影響公司程度較大的事項進(jìn)行特別關(guān)注。(3)客觀性原則，即要公正合理的對內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進(jìn)行評價，不能帶有主觀思想。(4)成本效益原則，即在實施內(nèi)部控制有效性評價時還應(yīng)考慮成本因素，若為實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)涵蓋業(yè)務(wù)的全面性，而一味的增加內(nèi)部控制制度，不僅降了公司經(jīng)營的效率，也是內(nèi)部控制失去了意義。(5)科學(xué)原則，即要科學(xué)全面反映出企業(yè)內(nèi)部控制的整體情況，找出主要影響因素并為企業(yè)的綜合評價提供可信度。2案例分析——以長春長生科技有限公司為例2.1企業(yè)概述長春長生科技有限公司科技有限公司（以下簡稱“長生科技有限公司”）創(chuàng)立于1992年8月27日，位于長春市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，主要從事生物制劑的研發(fā)、生物科技項目的投資、生物技術(shù)相關(guān)項目的技術(shù)服務(wù)和研究開發(fā)、自營和代理各類商品和技術(shù)的進(jìn)岀口業(yè)務(wù)，主要產(chǎn)品有甲型肝炎減毒活疫苗、凍干甲型肝炎減毒活疫苗、人用狂犬病疫苗（Vero細(xì)胞）、凍干人用狂犬病疫苗（Vero細(xì)胞）、流感滅活疫苗和流感裂解疫苗等。2.2案例回顧2018年，長生科技有限公司的疫苗被官方機(jī)構(gòu)證實為造假，在社會上形成想列的反響，引發(fā)起人們的嚴(yán)厲譴責(zé)，從被爆出疫苗造假后，長生科技有限公司市值面臨嚴(yán)重縮水，股票一路跌停，現(xiàn)在公司已經(jīng)破產(chǎn)，這不禁讓我們思考，一家如此大的生物制藥企業(yè)，市場份額曾經(jīng)占到三分之一，而現(xiàn)在竟然已經(jīng)破產(chǎn)，這不禁讓我們唏噓。究其問題產(chǎn)生的原因，主要還是其內(nèi)部控制制度不完善，存在諸多缺陷，因為本文著重于分析該企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，進(jìn)而提出部分解決對策，以期對于我國民營藥企提供一定的指導(dǎo)經(jīng)驗。在對其具體分析之前，先首先梳理一下長生科技有限公司違規(guī)的整個過程：據(jù)國務(wù)院調(diào)查組披露的關(guān)于長生科技有限公司調(diào)查報告來看，長生科技有限公司自2014年4月起就違反藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)定，將過期的狂犬疫苗混入到新的生產(chǎn)批次中，篡改生產(chǎn)編號，更換新的包裝。2018年7月15日，國家藥品監(jiān)督局發(fā)現(xiàn)長生科技有限公司狂犬病疫苗存在生產(chǎn)記錄作假的問題，隨即要求吉林省食品藥監(jiān)局收回長生科技有限公司的《藥品GMP證書》，要求其即刻停止疫苗生產(chǎn)。為了全面排除安全隱患，吉林省藥監(jiān)局調(diào)查組正式進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行調(diào)查。2018年7月16日早間，長生科技有限公司向公眾道歉，并且將所有批次造假疫苗進(jìn)行召回，今后將嚴(yán)格按照藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)定，且及時披露相關(guān)信息。2018年11月1日，ST長生公告，董事會未通過《2018年半年度報告及其摘要的議案》，公司股票自11月5日起被實施退市風(fēng)險警示，股票簡稱由“ST長生”變更為“*ST長生”；2018年12月，*ST長生公告，公司收到《深圳證券交易所重大違法強(qiáng)制退市事先告知書》，深交所擬對公司股票實施重大違法強(qiáng)制退市。2.3企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的缺陷分析從《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》中給出的定義可以看出，內(nèi)部控制缺陷主要主要分為三類，分別是一般缺陷、重要缺陷以及重大缺陷。企業(yè)內(nèi)部控制需要建立起一定的規(guī)范體系，這對于企業(yè)是否存在內(nèi)部缺陷有著重要的影響，如果企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷時，往往是由于企業(yè)并未有效執(zhí)行內(nèi)部控制。高巖.X城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究[D].東北石油大學(xué)，2019.我們從長生科技有限公司的發(fā)展歷程來看，其疫苗造假事件不僅在2018年發(fā)生，從公司披露的公告信息來看，2015年公司借殼黃海機(jī)械上市，在一年后便出現(xiàn)了百白破疫苗事件，這對于其發(fā)展造成重大影響，社會公信力降低。然而就在兩年后的2018年，長生科技有限公司再次出現(xiàn)疫苗造假事件，這讓我們對其內(nèi)部控制報告中所說的不存在重大缺陷產(chǎn)生嚴(yán)重質(zhì)疑，懷疑長生科技有限公司到底有沒有合理的內(nèi)部控制制度，本文就長生科技有限公司內(nèi)部控制出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行分析，具體分析如下：高巖.X城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究[D].東北石油大學(xué)，2019.2.3.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境的有效控制是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，而且是其他內(nèi)部控制四要素實施的前提，如果一個企業(yè)沒有一個良好的內(nèi)部環(huán)境，那么企業(yè)在發(fā)展中很難做到有效的內(nèi)部控制。根據(jù)長春長生科技有限公司年度所披露的報告來看，其公司治理結(jié)構(gòu)方面存在一些問題，創(chuàng)始人高俊芳擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)、董事長以及總經(jīng)理這三大重要職位，公司的副董事長也是由其兒子擔(dān)任，公司的重大決定基本都有其父子私自決定，有著較大的管理權(quán)力，這一做法已經(jīng)涉及到公司治理的重要風(fēng)險之一。對于合理的公司治理結(jié)來說，權(quán)利應(yīng)當(dāng)做到相互制衡，不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)一覽獨權(quán)的局面，公司的董事長以及總經(jīng)理這兩個重要職位應(yīng)當(dāng)由不同的人擔(dān)任，控股股東也應(yīng)當(dāng)與公司的資產(chǎn)以及財務(wù)互相獨立，削弱董事會對管理層的約束，增強(qiáng)監(jiān)督行為。長生科技有限公司的董事長以及副董事長由于其是父子關(guān)系，使得公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺少權(quán)力均衡。2.3.2業(yè)務(wù)活動控制業(yè)務(wù)活動涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的多個方面，從長生科技有限公司披露的財務(wù)報表數(shù)據(jù)來看，公司在業(yè)務(wù)控制層面存在著諸多內(nèi)部控制缺陷，文章主要在資金活動控制為主展開研究，具體分析如下：企業(yè)要想實現(xiàn)正常運營，必然離不開一定數(shù)量的資金，而資金活動在企業(yè)日常的各項經(jīng)營活動中屬于重要且環(huán)節(jié)復(fù)雜的一項活動，涉及到的風(fēng)險點也比較多。根據(jù)長生科技有限公司發(fā)布的“2017年募集資金使用情況對照表”可知，截至2017年年度終了，來自各個渠道的承諾投入金額共計165，976.08萬元，共有20，800.51萬元募集資金在2017年度被投入公司，募集資金累計投入數(shù)為75，806.75萬元，距離承諾金額還有90，169.33萬元的差額，差額占比達(dá)到50%以上。募集資金使用的明細(xì)情況如下表所示：表1長生科技有限公司2017年度募集資金使用明細(xì)表投資項目承諾投資額本期投入金額累計已投金額差額投入進(jìn)度疫苗車間技術(shù)改造75，365.0813，177.3917.568.9757，796.1123.31%疫苗產(chǎn)品研發(fā)18，539.006，809.797，695.1310，843.8741.51%營銷網(wǎng)絡(luò)建設(shè)21，594.00713.331，152.6520，441.355.34%信息化建設(shè)978.00100.00100.00878.0010.22%支付中介費4，500.00—4，290.00210.0095.33%補(bǔ)充流動資金45，000.00—45，000.00―100.00%合計165，976.0820，800.5175，806.7590，169.33一數(shù)據(jù)來源：長生科技有限公司2017年年報此外，根據(jù)公司年度報告的說明，報告期末公司購買的銀行理財產(chǎn)品余額達(dá)到205，300萬元，大量的閑置募集資金被投入到了理財產(chǎn)品的購買中，這對于一家以疫苗生產(chǎn)和銷售為主營業(yè)務(wù)的醫(yī)藥企業(yè)來講顯然不能算是-個正?，F(xiàn)象，而正常情況下一家醫(yī)藥企業(yè)要想確保自己在行業(yè)內(nèi)的領(lǐng)先地位不被取代，就應(yīng)當(dāng)將資金大量投入到新產(chǎn)品升級換代中去。由此可見，長生科技有限公司在籌集資金的使用問題上存在較為明顯的內(nèi)部控制缺陷，缺乏必要的授權(quán)審批制度。2.3.3風(fēng)險評估長生科技有限公司作為一家以疫苗生產(chǎn)和銷售為主營業(yè)務(wù)的醫(yī)藥企業(yè)，其固有風(fēng)險水平本身就比較高，這種情況下要想實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，就必須建立一套嚴(yán)密的風(fēng)險管理體系，在風(fēng)險的識別、評估以及應(yīng)對等各個環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格把關(guān)，確?？刂拼胧┑玫接行?zhí)行。事實上對于疫苗行業(yè)所存在的高風(fēng)險，長生科技有限公司并非沒有認(rèn)識至到，在其董事會2017年度的經(jīng)營評述中也提到了有關(guān)對行業(yè)和產(chǎn)品特殊性的認(rèn)識，但其自始至終都未觸及問題的關(guān)鍵，即“疫苗的質(zhì)量風(fēng)險會給廣大人民群眾生命安全帶來嚴(yán)重威脅”，反而舍本逐末地認(rèn)為“通過推出更加豐富的產(chǎn)品組合，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險將會得到顯著降低”。從公司的治理層到管理層，從董事會到經(jīng)理層，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下都沒有針對風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對采取任何應(yīng)有的控制措施，因此長生科技有限公司在風(fēng)險評估方面的內(nèi)部控制可以說是嚴(yán)重缺乏的。2.3.4信息與溝通近年來，長生科技有限公司董事會均認(rèn)為自身的內(nèi)部控制是有效運行的，不存在任何類型的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制有效性的評價結(jié)論沒有受到任何影響，為公司提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的致同會計師事務(wù)所也對公司的《內(nèi)部控制自我評價報告》出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的內(nèi)部控制審計報告。2016-2018年，長生科技有限公司均對外披露了《內(nèi)部控制規(guī)則落實自查表》，在自查中長生科技有限公司認(rèn)為，公司在內(nèi)部審計運作等八項內(nèi)部控制工作上的做法均符合有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的規(guī)定。同時長生科技有限公司的外部獨立財務(wù)顧問興業(yè)證券也對其《內(nèi)部控制規(guī)則落實自查表》的內(nèi)容進(jìn)行了核實與驗證，核査的結(jié)論也是無異議。各方的報告均認(rèn)定長生科技有限公司不存在任何重大、重要的內(nèi)部控制缺陷，而事實上從前文一系列的分析中我們可以得知，長生科技有限公司在很多方面的內(nèi)部控制都沒有得到有效執(zhí)行，其在《內(nèi)部控制自我評價報告》以及《內(nèi)部控制規(guī)則落實自查表》中披露的信息存在諸多與實際情況不相符的內(nèi)容，說明其在信息與溝通方面的內(nèi)部控制存在重大缺陷。2.3.5監(jiān)督不力內(nèi)部控制監(jiān)督不僅需要調(diào)動員工的積極性，還要對企業(yè)的審計部門以及高管進(jìn)行一定的監(jiān)督，只有保證所有員工在監(jiān)督范圍之內(nèi)，才能夠使監(jiān)督效果發(fā)揮最好。長生科技有限公司對于員工的監(jiān)督還存在一定的問題，其招攬的員工綜合素質(zhì)相對普遍較低，對于企業(yè)內(nèi)部控制了解并不是非常的多。這也導(dǎo)致一些管理人員在對員工進(jìn)行管理時存在消極的態(tài)度，這一方面影響了長生科技有限公司的實施效果，另一方面也使得企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督形成了惡性的循環(huán)，目前企業(yè)大部分員工只關(guān)注于自身的本職工作，對于其他員工存在的一些違規(guī)行為采采取視而不見的態(tài)度，只有當(dāng)自身的利益得到損失后才會對公司的內(nèi)部控制監(jiān)督制度進(jìn)行認(rèn)同。3加強(qiáng)長春長生科技有限公司內(nèi)部控制對策3.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是指包括影響企業(yè)營業(yè)成果的各個方面，例如企治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源、規(guī)章制度、文化氛圍等。一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境是真真正正落實內(nèi)部控制的前提，而一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境是是需要企業(yè)各個層面、各個階段、各個角度的努力的。第一，企業(yè)需要調(diào)整自身的治理結(jié)構(gòu)，治理結(jié)構(gòu)是一個企業(yè)的核心，企業(yè)可以通過改善股權(quán)結(jié)構(gòu)、重振股東大會、改進(jìn)董事會和監(jiān)事會等來優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)；第二，企業(yè)需要一個科學(xué)合理、職責(zé)分明的組織結(jié)構(gòu)，根據(jù)需要設(shè)立管理部門的同時既要保證各部門工作分合理安排，分配到位，又要在各個部門之間形成制約，防止管理層任意行權(quán)；第三，企業(yè)還需要重視思想道德的建設(shè)，重視規(guī)章制度的建設(shè)，重視文化氛圍的建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)整體的內(nèi)部控制意識，防止內(nèi)部控制問題的發(fā)生。3.2充分重視風(fēng)險評估工作對于長生科技有限公司來說，首先要做的就是對企業(yè)現(xiàn)行生產(chǎn)經(jīng)營過程的風(fēng)險點全部梳理一遍，做好風(fēng)險評估工作。需要特別注意的是，不同類型的業(yè)務(wù)有著各自不同的特點，所面臨的風(fēng)險點自然不會是相同的，因此風(fēng)險點的梳理要在最大限度上避免出現(xiàn)風(fēng)險同質(zhì)化的情況。在梳理風(fēng)險點的過程中，可以將貨幣資金循環(huán)、采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)等小同的生產(chǎn)經(jīng)營流程分別作為一個風(fēng)險主體，將風(fēng)險主體內(nèi)部各個具體步驟間的邏輯關(guān)系用流程圖的形式體現(xiàn)出來，進(jìn)而分析其中的薄弱環(huán)節(jié)。3.3界定內(nèi)部控制不同責(zé)任從長生科技有限公司的內(nèi)部控制運行情況來看，似乎并沒有哪個部門或員工對內(nèi)部控制制度的設(shè)計、運行以及執(zhí)行效果的監(jiān)督工作負(fù)責(zé)，相關(guān)的工作職責(zé)歸屬界定不清，因此對管理層的約束和監(jiān)督作用也非常有限。在醫(yī)藥企業(yè)日常經(jīng)營管理實務(wù)中，不同企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不同，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善程度不同，具體的內(nèi)部控制實施機(jī)構(gòu)的設(shè)置方法也不盡相同，例如，可以在公司財務(wù)部門專門設(shè)置一個內(nèi)部控制工作組具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的設(shè)計與實施，另外對于一些規(guī)模較大，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)較為完善的企業(yè)來講，也可以在財務(wù)部之外單獨設(shè)立審計部，由審計部對內(nèi)部控制的實施情況負(fù)責(zé)?？傊?，設(shè)立專門履行內(nèi)部控制建設(shè)職責(zé)的部門或人員，可以較好地實現(xiàn)不相容職務(wù)相分離，從源頭上降低內(nèi)部控制失效的可能性，使得公司內(nèi)部的權(quán)責(zé)劃分更加明確。3.4完善信息與溝通機(jī)制具體而言，完善醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制可以從內(nèi)部和外部兩個維度來著手：對于內(nèi)部而言，可以在內(nèi)部建立覆蓋企業(yè)全系統(tǒng)、全流程的開放式信息溝通平臺，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)從原料藥品及制劑的釆購、產(chǎn)品的生產(chǎn)到最終成品出廠銷售全流程留痕管理，上至企業(yè)的治理層、管理層，下至生產(chǎn)經(jīng)營一線的普通員工，都可以通過這個開放式的信息溝通平臺隨時了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并通過平臺對內(nèi)控風(fēng)險信息進(jìn)行反饋，實現(xiàn)“全員關(guān)心經(jīng)營，人人防范風(fēng)險”，對相關(guān)風(fēng)險點抓早、抓小，進(jìn)而最大限度地降低可能觸發(fā)重大公共事件因素的出現(xiàn)概率；對于外部而言，民營醫(yī)藥企業(yè)所從事的行業(yè)具有特殊性，直接關(guān)系到人民群眾的生命健康，雖然從法律形式上講屬于非公有制企業(yè)，但和國有企業(yè)一樣要履行應(yīng)盡的社會責(zé)任，因此應(yīng)當(dāng)充分拓寬與投資者、社會公眾、政府部門等外部利益相關(guān)者溝通的渠道，主動如實披露相關(guān)信息，實現(xiàn)信息溝通的常態(tài)化、規(guī)范化。3.5加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督部門和監(jiān)管人員是否獨立是關(guān)系到內(nèi)部控制評價結(jié)論是否公允的基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性因素，如果內(nèi)部監(jiān)督部門履行職責(zé)的范圍和方式經(jīng)常要受到管理層的限制，那么所謂的內(nèi)部監(jiān)督就只能是紙上談兵。而以長生科技有限公司為代表的很多民營醫(yī)藥企業(yè)都或多或少地存在一言堂式的家長制管理，很多重大戰(zhàn)略規(guī)劃以及重大生產(chǎn)經(jīng)營決策基本上都是董事長，總經(jīng)理一個人說了算，這不但加大了決策失誤帶來的風(fēng)險，而且并不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的管理理念。閆曉敏.上市公司內(nèi)部控制缺陷問題整改狀況研究[D].哈爾濱商業(yè)大學(xué)，2019.閆曉敏.上市公司內(nèi)部控制缺陷問題整改狀況研究[D].哈爾濱商業(yè)大學(xué)，2019.結(jié)論經(jīng)濟(jì)全球化使得我國企業(yè)間競爭將會不斷加劇，而對于提高一個企業(yè)的競爭力，乃至國家整體的競爭力