稅法與稅收籌劃期末考試重點(diǎn)

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專(zhuān)心---專(zhuān)注---專(zhuān)業(yè)專(zhuān)心---專(zhuān)注---專(zhuān)業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專(zhuān)心---專(zhuān)注---專(zhuān)業(yè)簡(jiǎn)答題：1、稅法原則。答：稅法原則分為稅法基本原則和稅法的適用原則。稅法基本原則有：1、稅收法律主義原則稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法各類(lèi)構(gòu)成要素均必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權(quán)力（利）義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒(méi)有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。2、稅收公平主義原則：量能負(fù)擔(dān)、程序公平、“禁止不平等對(duì)待”：國(guó)民待遇3、稅收合作信賴(lài)主義原則：稅收征納雙方的關(guān)系應(yīng)該是相互信賴(lài)、相互合作的，而不是對(duì)抗的。和諧稅收。4、實(shí)質(zhì)課稅原則：根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。稅法的適用原則有：法律優(yōu)位原則：法律的效力高于行政立法，稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力法律不溯及既往原則：一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法新法優(yōu)于舊法原則：新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法特別法優(yōu)于普通法原則：對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力要高于一般規(guī)定的效力實(shí)體從舊、程序從新原則程序優(yōu)于實(shí)體原則：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用2、增值稅的視同銷(xiāo)售行為。答：1、將貨物交付他人代銷(xiāo)；2、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；6、將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；7、將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；8、將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。4到8項(xiàng)視同銷(xiāo)售共同點(diǎn)：（1）均沒(méi)有貨款結(jié)算，計(jì)稅銷(xiāo)售額必須按規(guī)定的順序確定；（2）涉及的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合規(guī)定可以抵扣；4到8項(xiàng)視同銷(xiāo)售不同點(diǎn)：購(gòu)買(mǎi)的貨物用途不同，處理也不同3、各種銷(xiāo)售方式的增值稅和所得稅處理方式。答：增值稅：①折扣銷(xiāo)售（會(huì)計(jì)稱(chēng)之為商業(yè)折扣）：同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。②銷(xiāo)售折扣（會(huì)計(jì)稱(chēng)之為現(xiàn)金折扣）：銷(xiāo)售折扣不能從銷(xiāo)售額中扣除。③銷(xiāo)售折讓?zhuān)轰N(xiāo)售折讓是銷(xiāo)貨方因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而給予購(gòu)貨方的一種價(jià)格折讓?zhuān)p價(jià)）。銷(xiāo)售折讓可以通過(guò)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票從銷(xiāo)售額中扣除。4、以舊換新，以舊換新銷(xiāo)售，是納稅人在銷(xiāo)售過(guò)程中，折價(jià)收回同類(lèi)舊貨物，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的一種銷(xiāo)售方式。稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。5、還本銷(xiāo)售，還本銷(xiāo)售，指銷(xiāo)貨方將貨物出售之后，按約定的時(shí)間，一次或分次將購(gòu)貨款部分或全部退還給購(gòu)貨方，退還的貨款即為還本支出。稅法規(guī)定：不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。6、以貨易貨：稅法規(guī)定：雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。7、包裝物押金計(jì)稅問(wèn)題:稅法規(guī)定：①納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年內(nèi)又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅。②對(duì)收取的包裝物押金，逾期（超過(guò)12個(gè)月）并入銷(xiāo)售額征稅。應(yīng)納增值稅＝逾期押金÷（1＋稅率）×稅率押金視為含增值稅收入，并入銷(xiāo)售額征稅時(shí)要換算為不含稅銷(xiāo)售額。所得稅：1.售后回購(gòu)，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額在回購(gòu)期間確認(rèn)利息費(fèi)用2、商業(yè)折扣，扣除商業(yè)折扣后的金額3、現(xiàn)金折扣，扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除4、銷(xiāo)售折讓?zhuān)l(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入5、以舊換新，銷(xiāo)售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理6、買(mǎi)一贈(zèng)一，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。某商場(chǎng)買(mǎi)一臺(tái)冰箱送一臺(tái)吸塵器，正常銷(xiāo)售價(jià)格分別是5000元和1000元（均為不含稅價(jià)格），成本分別為2000元和400元。冰箱收入=5000×5000/（5000+1000）=4167（元）；吸塵器收入=1000×5000/（5000+1000）=833（元）4、企業(yè)所得稅的費(fèi)用扣除原則。答：1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2、配比原則。是指企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。3、相關(guān)性原則。企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。4、確定性原則。即企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。5、合理性原則。符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常支出。5、個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除方法。答：一、定額扣除：（1）工資薪金所得（每月3500元）；二、會(huì)計(jì)核算：（1）個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；（2）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；三、定額和定率扣除：（1）勞務(wù)報(bào)酬所得；（2）稿酬所得；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得。（每次800元或20%）；四、無(wú)扣除：（1）利息、股息、紅利所得；（2）偶然所得；6、簡(jiǎn)述稅收彈性稅收籌劃的原理與運(yùn)用。答：稅收彈性的表現(xiàn)：稅法的屈伸，稅收籌劃的過(guò)程其實(shí)就是用足用活特定條款的過(guò)程。一般納稅人和小規(guī)模納稅人存在稅負(fù)的差異，并且存在相互轉(zhuǎn)換的可能性。如果一個(gè)企業(yè)產(chǎn)品的增值率過(guò)高，外購(gòu)貨物占產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的比重較低，則按一般納稅人身份繳納增值稅負(fù)擔(dān)就可能較重。這類(lèi)企業(yè)可以考慮將企業(yè)分拆或成立多個(gè)企業(yè)，把業(yè)務(wù)收入分開(kāi)，使每個(gè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額都達(dá)不到50萬(wàn)元或80萬(wàn)元的一般納稅人“門(mén)檻”。7、簡(jiǎn)述定價(jià)技巧稅收籌劃的原理與運(yùn)用。答：定價(jià)策略對(duì)于納稅至關(guān)重要。價(jià)格是計(jì)算稅收的基數(shù)，稅收隨著價(jià)格變化。定價(jià)技巧籌劃基本原理是利用價(jià)格浮動(dòng)、價(jià)格分解來(lái)轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。1.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。流轉(zhuǎn)稅的負(fù)擔(dān)者是最終消費(fèi)者，極易通過(guò)價(jià)格轉(zhuǎn)嫁出去?；I劃思想：所有的稅收都可以通過(guò)價(jià)格轉(zhuǎn)嫁出去。尤其是流轉(zhuǎn)稅，當(dāng)需求價(jià)格彈性很小時(shí)，更是如此。而企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)嫁較難。2.價(jià)格拆分（分解銷(xiāo)售收入）價(jià)外費(fèi)用（包裝物押金、代墊運(yùn)費(fèi)）商品、勞務(wù)、技術(shù)、服務(wù)價(jià)格表現(xiàn)形式有很大的差異性。其彈性也不同，注意合理運(yùn)用。3.轉(zhuǎn)讓定價(jià)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了實(shí)現(xiàn)整體利益最大化，在商品交易、勞務(wù)交往中往往操縱價(jià)格，價(jià)格或高或低，總會(huì)與正常價(jià)格有所偏差。8、簡(jiǎn)述捆綁銷(xiāo)售稅收籌劃的原理與運(yùn)用。答：捆綁銷(xiāo)售，就是把兩種或兩種以上獨(dú)立納稅或適用稅率不同的商品，通過(guò)巧妙的方式捆綁組合在一起銷(xiāo)售，使其總體稅負(fù)下降。買(mǎi)西服送領(lǐng)帶、加量不加價(jià)9、簡(jiǎn)述費(fèi)用處理稅收籌劃的原理與運(yùn)用。答：多扣除，早扣除。費(fèi)用擴(kuò)張、費(fèi)用移位、費(fèi)用轉(zhuǎn)換、費(fèi)用資本化：借款費(fèi)用資本化、研發(fā)費(fèi)用資本化。1.費(fèi)用擴(kuò)張的籌劃原理：采用非貨幣支付辦法，提高職工公共福利支出，例如免費(fèi)為職工提供宿舍（公寓）；免費(fèi)提供交通便利；提供職工免費(fèi)用餐；社會(huì)保險(xiǎn)、教育福利、外出學(xué)習(xí)考察等等。2、費(fèi)用移位：就是轉(zhuǎn)移費(fèi)用的支付期間，或者轉(zhuǎn)移費(fèi)用的支付主體。（1）期間的移位：控制費(fèi)用發(fā)生的期間。有些費(fèi)用可以適當(dāng)提前或拖后，不會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響。費(fèi)用資本化是期間轉(zhuǎn)移費(fèi)用的方法：財(cái)務(wù)費(fèi)用資本化、科研費(fèi)用資本化（2）費(fèi)用主體的移位通過(guò)費(fèi)用發(fā)生主體的轉(zhuǎn)移，可以解決一些財(cái)稅問(wèn)題。白酒專(zhuān)賣(mài)店，廣告費(fèi)、市場(chǎng)投入費(fèi)用等由白酒廠(chǎng)商轉(zhuǎn)移給專(zhuān)賣(mài)店。3.費(fèi)用項(xiàng)目的轉(zhuǎn)換工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”、捐贈(zèng)、廣告、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用之間的轉(zhuǎn)換，可將限額扣除標(biāo)準(zhǔn)用足。10、簡(jiǎn)述規(guī)避平臺(tái)稅收籌劃的原理與運(yùn)用。答：稅法中的臨界點(diǎn)被稱(chēng)為規(guī)避平臺(tái)。稅法中規(guī)定的一些標(biāo)準(zhǔn)，包括一定的比例和數(shù)額，當(dāng)銷(xiāo)售額（營(yíng)業(yè)額）或應(yīng)納稅所得額或費(fèi)用支出超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，就應(yīng)該依法納稅或按更高的稅率納稅，從而使納稅人的稅負(fù)大幅度上升；有時(shí)卻相反，納稅人可以享受優(yōu)惠，降低稅負(fù)。量變導(dǎo)致質(zhì)變，臨界點(diǎn)是量變與質(zhì)變的分界線(xiàn)。注意時(shí)間臨界點(diǎn)的運(yùn)用，注意稅率的跳躍點(diǎn)：邊際稅率，利用稅收政策，關(guān)注政策的變化，發(fā)現(xiàn)政策的空間與政策的有效期間。具體有如下幾種方法：1、時(shí)間臨界點(diǎn)2、優(yōu)惠臨界點(diǎn)3、稅基臨界點(diǎn)4、稅率跳躍點(diǎn)11、工資薪金扣除的合理性原則。答：（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（2）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（4）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。（5）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；（6）屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（7）第一，接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)取得的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票直接在費(fèi)用中扣除，不作為用工單位的工資薪金、福利費(fèi)處理；第二，季節(jié)工、臨時(shí)工根據(jù)勞動(dòng)合同法的相關(guān)規(guī)定與用人單位訂立勞動(dòng)合同或勞動(dòng)協(xié)議且在勞動(dòng)部門(mén)備案，可以作為工資薪金支出在稅前列支，否則應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬憑合法有效的票據(jù)才能在稅前列支12、財(cái)產(chǎn)租賃所得答：個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價(jià)格出售其開(kāi)發(fā)的商店給購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人，但購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買(mǎi)的商店無(wú)償提供給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。其實(shí)質(zhì)是購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人以所購(gòu)商店交由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購(gòu)房?jī)r(jià)款。對(duì)購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定。13、稅金三大項(xiàng)答：稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金及其附加。有消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加；房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅。（1）六稅一費(fèi)：已繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加；（2）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的，不再作銷(xiāo)售稅金單獨(dú)扣除。（3）增值稅為價(jià)外稅，不包含在收入中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。比較題：1、混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)銷(xiāo)售答：混合銷(xiāo)售，強(qiáng)調(diào)同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中存在兩類(lèi)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的混合，二者有從屬關(guān)系依納稅人經(jīng)營(yíng)主業(yè)，只征一種稅。兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，強(qiáng)調(diào)同一納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在兩類(lèi)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，二者無(wú)直接從屬關(guān)系依納稅人核算水平1、分別核算：征兩稅2、未分別核算：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2、一般納稅人和小規(guī)模納稅人答：銷(xiāo)售額大小、會(huì)計(jì)核算水平。小規(guī)模納稅人是指由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)制度不健全而在繳納增值稅時(shí)不采用銷(xiāo)項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅款的納稅人。生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元（含）以下；批發(fā)或零售貨物的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元（含）以下。3、居民企業(yè)與非居民企業(yè)答：居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)的征稅對(duì)象：就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。4、居民納稅人和非居民納稅人答：納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人，境內(nèi)有住所，沒(méi)有住所，但居住滿(mǎn)一年，無(wú)限納稅義務(wù)（境內(nèi)外所有所得都負(fù)有納稅義務(wù)）。非居民納稅人，境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿(mǎn)1年，有限納稅義務(wù)（只有針對(duì)來(lái)自中國(guó)境內(nèi)所得負(fù)有納稅義務(wù)。5、比較免征額與起征點(diǎn)。答：起征點(diǎn)指稅法規(guī)定的開(kāi)始征稅時(shí)征稅對(duì)象應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)按照征稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅。免征額指稅法規(guī)定征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。免征額的部分不征稅，僅就超過(guò)免征額的部分征稅。起征點(diǎn)照顧窮人，免征額覆蓋所有人。6、消費(fèi)稅與增值稅異同比較答：不同點(diǎn)：1.征稅的范圍不同。消費(fèi)稅征稅范圍現(xiàn)在是14種應(yīng)稅消費(fèi)品，而增值稅是所有的有形動(dòng)產(chǎn)和應(yīng)稅勞務(wù)2.征稅環(huán)節(jié)不同。消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)是一次性的（單一的）；增值稅在貨物每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交納3.計(jì)稅方法不同。消費(fèi)稅是從價(jià)征收、從量征收和從價(jià)從量征收，選擇某一種方法時(shí)是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇計(jì)稅的方法；增值稅是根據(jù)納稅人選擇計(jì)稅的方法相同：應(yīng)稅消費(fèi)品在特定環(huán)節(jié)既要繳增值稅也要繳消費(fèi)稅，當(dāng)兩個(gè)稅同時(shí)征收時(shí)，兩個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù)（銷(xiāo)售額）在從價(jià)定率征收的情況下一般是相同的7、比較企業(yè)所得稅的計(jì)稅所得和會(huì)計(jì)所得答：企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理的特點(diǎn)：1.通常以純所得為征稅對(duì)象；2.通常以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)；（會(huì)計(jì)利潤(rùn)不作為計(jì)算企業(yè)所得稅的直接依據(jù)）3.納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的。（直接稅）間接法：應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅項(xiàng)目金調(diào)整額8、比較所得稅與會(huì)計(jì)對(duì)視同銷(xiāo)售收入的稅務(wù)處理項(xiàng)目會(huì)計(jì)收入確認(rèn)增值稅所得稅統(tǒng)一核算，異地移送×

×非應(yīng)稅項(xiàng)目自產(chǎn)、委托加工×

×外購(gòu)×××職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利自產(chǎn)、委托加工

外購(gòu)××

投資（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)）

分配（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)）

贈(zèng)送（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)）×

按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入（1）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；借：股權(quán)投資

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（2）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；借：應(yīng)付股利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（3）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入：（1）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（2）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（3）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

9、勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金比較答：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報(bào)酬的所得?！皠趧?wù)報(bào)酬所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別：

A、非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)（雇傭）：“工資、薪金所得”

B、獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)（非雇傭）：“勞務(wù)報(bào)酬所得”10、分類(lèi)、混合、綜合所得稅的區(qū)別答：綜合所得稅，是對(duì)納稅人個(gè)人的各種應(yīng)稅所得（如工薪收入、利息、股息、財(cái)產(chǎn)所得等）綜合征收。這種稅制多采用累進(jìn)稅率，并以申報(bào)法征收。其優(yōu)點(diǎn)是能夠量能課稅，公平稅負(fù)。分類(lèi)所得稅，是針對(duì)各種不同性質(zhì)的所得分別規(guī)定不同的稅基和稅率，分別計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)稅依據(jù)是法律所確定的各項(xiàng)所得，而不是個(gè)人總所得。其稅率多為比例稅率或較低的超額累進(jìn)稅率。優(yōu)點(diǎn)：征收簡(jiǎn)便混合所得稅，是將二者優(yōu)點(diǎn)綜合在一起，實(shí)行分項(xiàng)課征和綜合計(jì)稅相結(jié)合的一種所得稅制度。納稅年度結(jié)束時(shí)，將本年度的所有所得額加起來(lái)，按照累進(jìn)稅率計(jì)征所得稅，平時(shí)所繳納的分類(lèi)所得稅，可以在納