全國2016年10月自學(xué)考試00233稅法試題答案

全國2016年10月高等教育自學(xué)考試稅法試題課程代碼：00233一、單項(xiàng)選擇題（本大題共30小題，每小題1分，共30分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙"的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無分。1．國家以社會(huì)管理者的身份，依據(jù)直接體現(xiàn)國家意志的法律對征納稅雙方的稅收行為加以約束，這種特征是稅收的（A）1-1A．強(qiáng)制性 B．無償性C．固定性 D．特定性2．在稅法構(gòu)成要素中，直接關(guān)系納稅人負(fù)擔(dān)輕重的要素是（B）1-27A．征稅客體 B．稅率C．納稅期限 D．納稅環(huán)節(jié)3．我國現(xiàn)行稅種中屬于從量稅的是（D）1-4A．消費(fèi)稅 B．營業(yè)稅C．契稅 D．資源稅4．根據(jù)我國關(guān)稅法律制度規(guī)定，有權(quán)對適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家和地區(qū)名單作出決定的機(jī)構(gòu)是（D）7-256A．國家稅務(wù)總局 B．財(cái)政部C．海關(guān)總署 D．國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)5．根據(jù)現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的事項(xiàng)是（A）2-91A．稅收法律制定權(quán) B．稅務(wù)檢查權(quán)C．稅款征收權(quán) D．稅務(wù)稽查權(quán)6．根據(jù)現(xiàn)行分稅制財(cái)政管理體制規(guī)定，屬于中央政府固定收入的稅種是（B）2-84A．增值稅 B．關(guān)稅C．營業(yè)稅 D．企業(yè)所得稅7．根據(jù)現(xiàn)行立法規(guī)定，屬于我國增值稅征稅范圍的是（D）3-102A．某服務(wù)公司出售辦公大樓 B．某農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C．某企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) D．某電力公司銷售電力8．根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅立法規(guī)定，我國目前應(yīng)征收消費(fèi)稅的商品是（A）4-141/144A．2萬元/只的手表 B．2萬元/個(gè)得單反數(shù)碼相機(jī)C．2萬元/臺(tái)的電視機(jī) D．2萬元/臺(tái)的筆記本電腦9．根據(jù)現(xiàn)行增值稅立法規(guī)定，食用植物油適用的征稅稅率是（C）3-108A．17% B．15%C．13% D．11%10．根據(jù)現(xiàn)行增值稅立法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的視同銷售行為是（C）3-104A．將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B．將購買的貨物委托外單位加工C．將購買的貨物無償贈(zèng)送他人 D．將購買的貨物用于集體福利11．根據(jù)現(xiàn)行增值稅立法規(guī)定，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)是（D）3-116A．進(jìn)口材料取得海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額B．購進(jìn)輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額C．購買低值易耗品取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額D．春節(jié)為職工購買糕點(diǎn)等年貨取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額12．典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，其流轉(zhuǎn)稅繳納的說法中，正確的是（A）3-106A．屬于增值稅的特殊稅項(xiàng)目，征營業(yè)稅 B．屬于營業(yè)稅的特殊稅項(xiàng)目，征營業(yè)稅C．視同增值稅的混合銷售行為，征營業(yè)稅 D．視同營業(yè)稅的混合銷售行為，征營業(yè)稅13．適用比例稅率征收消費(fèi)稅的商品中，稅率最高的是（A）4-142A．卷煙 B．金銀首飾C．珠寶玉石 D．豪華小汽車14．消費(fèi)稅征稅對象中采用定額稅率征收消費(fèi)稅的商品是（D）4-144A．煙絲 B．薯類白酒C．成套化妝品 D．成品油15．根據(jù)關(guān)稅立法規(guī)定，我國征收關(guān)稅的商品中適用滑動(dòng)稅率的是（D）7-256A．進(jìn)口石油 B．進(jìn)口汽車C．進(jìn)口圖書 D．進(jìn)口新聞紙16．發(fā)生混合銷售行為視為提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納營業(yè)稅的是（C）4-154A．大型企業(yè) B．一切企業(yè)、單位及個(gè)人C．非從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、單位及個(gè)人 D．從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、單位及個(gè)人17．符合營業(yè)稅立法規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的事項(xiàng)是（A）4-157A．轉(zhuǎn)讓專利權(quán) B．從事汽車維修C．受托進(jìn)行金銀加工 D．銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸貨物18．納稅人承包的工程跨省的，其營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為（B）4-166A．納稅人居住地 B．納稅人機(jī)構(gòu)所在地C．納稅人承包合同簽訂地 D．納稅人建筑勞務(wù)發(fā)生地19．符合營業(yè)稅立法規(guī)定免于征收營業(yè)稅的事項(xiàng)是（C）4-162A．殘障人士出租房屋 B．房產(chǎn)公司贈(zèng)送住宅給代言明星C．福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù) D．紀(jì)念館出租部分房屋從事經(jīng)營活動(dòng)20．關(guān)稅的下列說法中，錯(cuò)誤的是（C）7-250/255A．對進(jìn)出國境的貨物和物品才征稅B．由海關(guān)總署即所屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收管理C．進(jìn)口貨出口非貿(mào)易性的物品均須繳納關(guān)稅D．征收進(jìn)口關(guān)稅后的貨物，可在關(guān)境內(nèi)流通，不再征收關(guān)稅21．納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了責(zé)令期限繳納稅款外，還應(yīng)按日加收滯納金，滯納金為滯納稅款的（D）8-350A．千分之二 B．千分之五C．萬分之二 D．萬分之五22．改革開放后我國最早頒布實(shí)施的稅收法律規(guī)范是（B）5-176A．《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》 B．《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》C．《中華人民共和國增值稅暫行條例》 D．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》23．我國企業(yè)所得稅納稅人計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許在稅前扣除的項(xiàng)目是（A）6-220A．向金融企業(yè)借款的利息支出 B．違法經(jīng)營的罰款C．稅收滯納金 D．被沒收財(cái)物的損失24．我國企業(yè)所得稅納稅人的虧損彌補(bǔ)期限最長不超過（C）6-225A．2年 B．3年C．5年 D．10年25．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)為不超過年度利潤總額的（D）6-221A．3% B．8%C．10% D．12%26．經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織倡導(dǎo)的防止資本弱化避稅的兩種方法是（A）6-244A．正常交易法和固定比率法 B．成本和算法和固定比率法C．市場價(jià)格法和固定比率法 D．成本和算法和正常交易法27．我國個(gè)人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，其標(biāo)準(zhǔn)是（D）1-24A．境內(nèi)工作時(shí)間 B．取得收入的工作地C．是否是中國公民 D．境內(nèi)有無住所和境內(nèi)居住時(shí)間28．周某2013年12月向某自然博物館捐款2萬元，在計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)，對該捐贈(zèng)款的稅務(wù)處理時(shí)（D）5-189/191A．不允許在稅前扣除B．可以在稅前全額扣除C．可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的3%D．可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的30%29．房產(chǎn)稅的納稅人不包括（C）7-288A．房屋產(chǎn)權(quán)所有人 B．房產(chǎn)承典人C．房產(chǎn)承租人 D．房產(chǎn)代管人30．國有土地使用權(quán)出讓的，其契稅的計(jì)稅依據(jù)是（B）7-275A．土地的市場價(jià)格 B．土地的成交價(jià)格C．土地的評估價(jià)格 D．由國土局確定計(jì)稅價(jià)格二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無分。31．我國稅法規(guī)定的納稅主體包括（AC）1-24A．納稅人 B．負(fù)稅人C．扣繳義務(wù)人 D．納稅擔(dān)保人E．納稅代理人32．我國稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有（ABCDE）8-330A．查賬征收 B．查定征收C．查驗(yàn)征收 D．代收代繳E．委托代征33．關(guān)于我國城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（ABCD）7-310A．沒有特定的、獨(dú)立的征稅對象 B．所征稅款?？顚Ｓ肅．實(shí)行地區(qū)差別比例稅率 D．以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額作為計(jì)稅依據(jù)E．海關(guān)對進(jìn)口物品征稅時(shí)，同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅34．稅務(wù)代理的特征有（ABCE）8-352A．主體資格的特定性 B．法律約束性C．有償服務(wù)性 D．雙方關(guān)系的不對等性E．稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性35．我國對發(fā)票的管理，主要涉及（ABCDE）8-324A．對發(fā)票印制的管理 B．對發(fā)票領(lǐng)購的管理C．對發(fā)票開具的管理 D．對發(fā)票保管的管理E．對發(fā)票的檢查三、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題3分，共12分）36．稅率1-27答：是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之間的數(shù)量關(guān)系或比率。（3分）37．營業(yè)稅4-135答：是指以納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的營業(yè)額（銷售額）為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（3分）38．消費(fèi)型增值稅3-94答：是指允許將納稅期內(nèi)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值從當(dāng)期的銷售額中一次性全部扣除的增值稅課征類型。（3分）39．稅務(wù)檢查8-341答：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以國家稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)情況進(jìn)行的審查監(jiān)督活動(dòng)的過程。（3分）四、簡答題（本大題共4小題，每小題4分，共16分）40．稅收法律關(guān)系有哪些特征？2-73答：（1）稅法法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會(huì)關(guān)系。（1分）（2）稅收法律關(guān)系是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系（1分）（3）稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)。（1分）（4）稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)向國家轉(zhuǎn)移的無償性。（1分）41．簡述印花稅權(quán)利、許可證照的征稅范圍。7-284答：（1）房屋產(chǎn)權(quán)證；（1分）（2）工商營業(yè)執(zhí)照；（1分）（3）商標(biāo)注冊證；（1分）（4）專利證和土地使用證。（1分）42．簡述個(gè)人所得稅的課稅模式。5-172答：（1）分類所得稅制；（1分）（2）綜合所得稅制；（1分）（3）分類綜合所得稅制（或稱混合所得稅制）。（2分）43．簡述稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件。8-381答：（1）稅務(wù)行政賠償?shù)那謾?quán)主體是行使國家稅收征收和管理權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員。（1分）（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)的行為違法。（1分）（3）存在損害事實(shí)，且所損害的必須是稅收相對人合法的財(cái)產(chǎn)權(quán)和人身權(quán)。（1分）（4）稅務(wù)行政侵權(quán)行為與損害事實(shí)之間具有因果關(guān)系。（1分）五、論述題（本大題共1小題，共12分）44．試述稅法解釋的實(shí)質(zhì)課稅原則。1-42答：（1）實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，來判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。（4分）（2）實(shí)質(zhì)課稅原則主要是在經(jīng)濟(jì)生活多樣化，交易手段復(fù)條化的情況下，為了確保公平、合理、有效地進(jìn)行稅收征收而提出的一項(xiàng)解釋原則。進(jìn)行稅法解釋時(shí)，應(yīng)深入分析特定交易或安排的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，如果征稅對象僅在名義上歸屬于某主體而在事實(shí)上實(shí)質(zhì)歸屬于其他主體時(shí)，則應(yīng)以實(shí)質(zhì)歸屬人為納稅人。（4分）（3）實(shí)質(zhì)課稅原則可以防止對稅法的固定的、形式上的理解而給量能課稅造成的損害，以利于稅法公平的實(shí)現(xiàn)。稅收法定主義是形式理性，實(shí)質(zhì)課稅原則是實(shí)質(zhì)理性。（4分）六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）45．案例：某啤酒廠（增值稅一般納稅人）在某納稅期內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從某糧食經(jīng)營部門（一般納稅人）購進(jìn)大麥一批，價(jià)值250萬元（不含稅），依法取得增值稅專用發(fā)票；（2）購進(jìn)其他用于應(yīng)稅項(xiàng)目的原料，價(jià)值50萬元（不含稅），依法取得增值稅專用發(fā)票；（3）向一般納稅人銷售啤酒，價(jià)值25萬元（不含稅），貨款已收；（4）向某展覽會(huì)贊助價(jià)值3200元（不含稅）的啤酒。問題：根據(jù)以上資料，說明該廠上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該廠本期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算式。3-111～117答：（1）購進(jìn)大麥為進(jìn)項(xiàng)稅金，適用13%低稅率，允許抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額＝250萬×13%（2分）（2）購進(jìn)其他原料為進(jìn)項(xiàng)稅金，適用17%稅率，允許抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額＝50萬×17%（2分）（3）向一般納稅人銷售啤酒，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額＝25萬×17%（2分）（4）贊助啤酒，視同銷售行為，征收增值稅。銷項(xiàng)稅額＝3200×17%（2分）（5）應(yīng)納增值稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝25萬×17%＋3200×17%－（250萬×13%＋50萬×17%）（1分）（6）如果因本期銷項(xiàng)抵扣本期進(jìn)項(xiàng)稅和上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金后結(jié)果為負(fù)數(shù)，則該企業(yè)本期不需繳納增值稅，其稅金可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（1分）46．案例：朱某，自由職業(yè)者。2013年收入如下：（1）被某電視臺(tái)專欄節(jié)目聘為顧問，取得顧問費(fèi)4000元；（2）在某高校兼課，講授影視制作，每月兩次，每次課時(shí)費(fèi)400元；（3）出版?zhèn)€人作品集，取得收入200000元（未扣稅收入）。問題：依據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，朱某的上述收入應(yīng)如何納稅？請說明理由，并列出計(jì)算式。5-185～197答：依據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，朱某的收入納稅情況如下：（1）電視臺(tái)顧問費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，根據(jù)稅法規(guī)定，一次性取得收入未超過4000元的，扣除800元費(fèi)用后為應(yīng)稅所得，應(yīng)納稅所得為（4000－800），應(yīng)納稅額適用20%稅率。應(yīng)納稅額為：5-185（4000－800）×20%（3分）（2）位高校授課取得收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，因?qū)儆谶B續(xù)性工作，以一個(gè)月為一次申報(bào)納稅，朱某一個(gè)月授課收入為2×400＝800（元）。根據(jù)稅法規(guī)定，一次性取得收入未超過4000元的，扣除800元費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得額，該項(xiàng)應(yīng)納稅所得額為800－800＝0（元），故該項(xiàng)所得不繳稅。（3分）（3）出版?zhèn)€人作品集取得收入，屬于稿酬收入，其應(yīng)納稅所得額為一次取得收入超過4000元，扣除收入的20%費(fèi)用，即（200000－200000×20%），再適用20%稅率，并減征稅額的30%計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額為（200000－200000×20%）×20%－（200000－200000×20%）×20%×30%＝（200000－200000×20%）×20%×（1－30%）（3分）【或：直接以應(yīng)納稅所得額乘以14%的稅率計(jì)稅，即（200000－200000×20%）×14%】（4）朱某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算式為（1）＋（3