淺談企業(yè)審計風險分析研究 審計學專業(yè)

題目：淺談企業(yè)審計風險摘要：我國的經(jīng)濟發(fā)展越加迅猛，發(fā)展的越來越好，同時在經(jīng)濟的帶動下和很多國家發(fā)展也越來越頻繁，不斷逐漸的擴大公司的規(guī)模，在這種繁雜的經(jīng)濟市場中，公司要想能夠發(fā)展比別人更加強大，內(nèi)部的審計活動就顯得格外重要。所以公司內(nèi)部審計風險，就需要有相關(guān)的制度進行風險把控，本篇論文主要內(nèi)容是介紹公司中審計風險存在的主要因素，并且針對風險提出相關(guān)建議和對策，同時本文依據(jù)2017中介機構(gòu)審計造假案例著重進行分析，以此給出公司面對審計風險應有的措施和建議。關(guān)鍵詞：審計風險；審計風險控制；審計風險管理目錄TOC\o"1-3"\h\u7261一審計風險的概念及特征 １295571.審計風險的概念 １114172.審計風險的特征 ２2207二審計風險控制 ２30505（一）審計風險的管理 ２63771.審計風險確認和分類 ２194562.審計風險估計 ３2149（二）審計風險控制的重要方面 ３138691.接受客戶的風險控制 ３61732.選派審計人員的風險控制 ３132793.審計計劃的風險控制 ４208854.審計證據(jù)的風險控制 ４17522（三）2017中介機構(gòu)造假案例介紹 ４274061.“2017中介機構(gòu)造假”事件分析 ５41142.“2017中介機構(gòu)造假”事件引發(fā)的不良后果 ５212943.“2017中介機構(gòu)造假”事假的主要原因：互相包庇 ６15694三審計風險控制的措施 ６18119（一）審計風險控制的基本策略 ６277161.審計機關(guān)在審計工作中應遵循的基本原則 ６106882.堅持用科學的發(fā)展觀指導審計工作實踐 ６19552（二）審計風險控制的技術(shù)措施 ７257211.建立健全審計承諾制度 ７104192.認真撰寫審計日記 ７207693.建立審計回訪制度 ８26741（三）審計風險控制的配套措施 ８247821.優(yōu)化審計環(huán)境 ８113152.完善和健全審計法律法規(guī)體系 ８77783.建立合理的審計體制 ９137404.加強對審計權(quán)力的制約與監(jiān)督 ９9595結(jié)論 １０30582參考文獻 １１一審計風險的概念及特征1.審計風險的概念國際審計準則再業(yè)務領(lǐng)域方面，將公司審計風險分為三個不同的方向:固有風險、控制風險和檢查風險。對于審計風險的標準定義，國際審計準則和美國注冊會計師協(xié)會兩者是不同的。AICPA中定義審計風險時，使用了“無意”二字，這使得審計過程中對于錯誤意見發(fā)表的風險被降低了，認為這種故意錯誤的審計意見其實是一種騙局，不管這種是有心還是無心的一種意見，這都種屬于內(nèi)部審計風險。2.審計風險的特征審計風險的幾個特點取決于審計職業(yè)的特征，具體地說包括如下幾個方面:審計風險存在的客觀性：審計風險是客觀存在的，不以人的意見為轉(zhuǎn)移，人們不能徹底消除它的存在，只能是通過一些手段將它存在的風險進行最大程度的降低，以減少其造成的損失。審計風險的潛在性：它潛在地存在于審計工作中。審計風險存在的可能行如果使她變成客觀存在的事實，也需要一個過程和特定的條件，比如說，審計人員在工作的過程中出現(xiàn)失誤，造成了一定的風險，也只是有風險發(fā)生的潛在性，并不一定會實際發(fā)生。審計風險的多因素性：審計風險存在的因素是多樣的，他有可能存在審計過程中的任何一個環(huán)節(jié)中。如：審計人員有可能會存在選客戶的風險，審計人員抽取樣本也有可能存在風險，甚至審計人員在撰寫審計報告時也有可能存在風險，所以說風險是多因素的。二審計風險控制審計人員在每一個項目進行審計時,必須要進行專業(yè)判斷,具備一定的責任感和風險意識感。所以，審計風險管理的過程實際上就是整個審計。從接受客戶、簽訂審計業(yè)務條件、制定詳細的審計計劃、收集和評估證據(jù)、質(zhì)量控制、提出審計報告、審計風險管理活動等，是全方位多方面的。（一）審計風險的管理1.審計風險確認和分類在這一階段，我們面對的主要困難就是要確定存在哪些風險因素，究竟是哪些因素的存在以至于會發(fā)生審計風險。審計師常常會思考一個問題，究竟是什么原因?qū)徲嫀燁l繁受到客戶與第三者投訴的困擾？隨后我對129個案例進行統(tǒng)一調(diào)差,分析產(chǎn)生糾紛的原因,總結(jié)概括出以下三類:（1）因為審計頂目執(zhí)行方面的錯誤引起的訴訟少。只有28%的案子涉及到審計程序,大多數(shù)都是信息披露不充足等等?；蛘哂懻摃嬏幚淼臓幷?。（2）客戶欺詐占12%,含有7%的審計人員欺詐,客戶破產(chǎn)、巨額損失以及結(jié)合調(diào)查最易導致訴訟行為。（3）沒有一個案子會因為價值而被低估,高估成本或由于缺乏收入不足的確認。2.審計風險估計風險評估是用來解決問題的風險因素有多大。我們只有清楚造成風險的原因，才能有針對性的給出建議和對策。在不同情況下他們審計風險的水平是不同的。審計人員根據(jù)收集到的信息、證據(jù)、以及實際調(diào)查的這個過程就屬于審計風險評估，審計人員針對風險發(fā)生的不同情況給出不同的風險控制方法，合理的估計風險發(fā)生的可能性。（二）審計風險控制的重要方面1.接受客戶的風險控制審計風險控制是全過程管控,其中接受顧客、簽訂業(yè)務約定書時期的控制是首要部分,其顯著作用于所有時期的質(zhì)量控制與其風險，其中《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》第17條清楚要求,會計師事務所進開展審計活動,需要思考自身實力與獨立性,和被審計單位認為是最好最誠實的因素，所以，接受顧客風險控制在審計風險控制中是關(guān)鍵的基礎要素，匯總各部分要素思考顧客現(xiàn)狀，進行正確評估風險和評價，來確定是否與新客戶或者老客戶簽訂的業(yè)務案例，為其服務，接受客戶的風險控制。2.選派審計人員的風險控制執(zhí)行人員的素養(yǎng)在一定程度上影響審計項目的水平。審計風險控制最關(guān)鍵的部分是風險管控。美國注冊會計師協(xié)會與國際會計師聯(lián)合會在制定的審計質(zhì)量控制的要求中提出把任務轉(zhuǎn)移給部分具備技術(shù)的專業(yè)人員。企業(yè)確定接受或繼續(xù)提供原本的顧客審計業(yè)務,組建單獨的審計團去完成工作。為了減少綜合風險，在聘請審計員與組建隊伍的時候需要思考下面的要素：審計人員的獨立性審計人員的專業(yè)能力，和應有的職業(yè)素質(zhì)。（3）高效和富有凝聚力的群體事務所，確保審計團隊的效率和凝聚力。3.審計計劃的風險控制假如審計人員得到某個項目,就需要制定出完善具體的項目計劃,此計劃的優(yōu)劣會明顯影響審計活動的效果與具體效率。我國《獨立審計基本準則》規(guī)定:“注冊會計師在開展審計活動的時候,需要編撰編具體計劃,科學籌劃此類工作?！睂徲嬘媱澞軈f(xié)助工作人員減少隨機性風險。按時、高效的確保審計科學性，此外得到合理的審計建議。在編寫好的具體計劃要執(zhí)行的時候，需要進行相應的審查，進而確保其科學高效性。參加此計劃審查的是人員，在專業(yè)能力和事務所職務上都要超過計劃編撰者高。通常狀況下，由項目管理者編撰具體計劃，會計事務所業(yè)務管理者來進行審查。審計計劃必須經(jīng)過復核和批準才能進行實施。4.審計證據(jù)的風險控制審計證據(jù)是此類項目的重點,是最終目標和相關(guān)意見的重要橋梁,審計質(zhì)量在一定程度上和審計證據(jù)品質(zhì)有關(guān),最終風險情況一般和審計證據(jù)充分性、可靠性與關(guān)聯(lián)性有關(guān)。所以,審計證據(jù)的重點并非是可信度,而是管控職業(yè)風險。審計證據(jù)的充分性與精準性是確保證據(jù)可以被使用的基礎。其中充分性是基于證據(jù)的結(jié)構(gòu)數(shù)目;其中可靠性是對個人來說，此類證據(jù)原本的質(zhì)量表示證據(jù)的證明意義，工作人員在開展審計的時候需要籌集充足的證據(jù)與證明，如此才可以確保得出科學的審計意見。2017中介機構(gòu)造假案例介紹1.“2017中介機構(gòu)造假”事件分析2016年4月21日，利安達制定審計報告，對九好集團2013年到2015年度財務報表發(fā)表標準無保留建議。利安達總共得到審計服務成本一百五十萬元，簽字人員是蔣淑霞與李杰。其中對九好集團上述時期內(nèi)年度財務報表進行審查時，沒有盡心盡責，最終報告內(nèi)出現(xiàn)虛假信息。（1）對銀行存款審計程序不到位（2）對函證審計程序不到位（3）對收入的審計程序不到位（4）其對供應商與顧客的現(xiàn)場走訪活動出現(xiàn)問題與糾紛以上事實，具有審計業(yè)務約定書、審計費發(fā)票、工作底稿、具體報告、九好集團該時間段財務報告、涉案人員筆錄等相關(guān)證據(jù)，足以認定。2.“2017中介機構(gòu)造假”事件引發(fā)的不良后果(1)導致企業(yè)信譽危機中介機構(gòu)是一個具有公共形象的一個公共機構(gòu),出現(xiàn)這種重大事件,中介公司的信譽會對自身造成非常惡劣的影響。有良好聲譽的公司不在會選擇他們,已經(jīng)對他們產(chǎn)生極大的信任危機，降低他們自身的市場份額與中介公司一貫的良好形象。身為一個具有公共形象的公司,眾多丑聞的接連出現(xiàn)，導致其長時期積攢的外部形象瞬間倒塌。其中股票價格下降,產(chǎn)生了一定的損失。對投資人員來說,這就是對他們的傷害,公司其他員工對“造假”問題的全面思考,也充分表現(xiàn)出他們對公司信譽的不承認,企業(yè)信譽受到明顯損害。(2)引發(fā)的企業(yè)危機利安達沒有得到供應商和顧客真實交易情況與信息，缺少顧客銷貨合約、發(fā)票、發(fā)貨單、收款依據(jù)等表示供應商收入的有關(guān)依據(jù)，且得到的一些證據(jù)出現(xiàn)很不正常的問題，但是其并未查看出九好公司確認收入的真實性問題。這就展現(xiàn)出上述企業(yè)在選擇使用管理人才的時候輕視人員專業(yè)以及道德素養(yǎng)。如此嚴重的紕漏和問題，但是卻無人意識到,這就清楚的表明,其得到了有關(guān)財務人員的協(xié)助，企業(yè)職員彼此間包庇，在一定程度上表現(xiàn)出企業(yè)風險。3.“2017中介機構(gòu)造假”事假的主要原因：互相包庇站在財務角度上進行分析,利安達審計任務底稿出現(xiàn)問題、糾紛與不合理之處，前端審計沒有重視，活動沒有順利開展，復核沒有發(fā)揮效果。虛構(gòu)1.7億其他應收款收回，虛構(gòu)銀行存款轉(zhuǎn)入4700萬元；此外，轉(zhuǎn)出1億元資金并未入賬，如此，賬面出現(xiàn)不真實資金3.17億。其在九好企業(yè)內(nèi)部審計工作底稿內(nèi)記載對69家供應商的實地走訪信息，大多數(shù)是西南證券或中聯(lián)資產(chǎn)評估企業(yè)職員進行簽字，項目組人員并未簽字，經(jīng)過核查底稿內(nèi)實際照片，明確其對九好集團總部的供應商查訪11家。具體審計活動底稿記載的一些公司出現(xiàn)不同的訪談記錄，不符合正常情況。在進行深入調(diào)查的時候，簽字注冊會計師提出沒有重視此部分。相關(guān)人員是財務部的負責人和審計人員,互相包庇貪污,審計人員也缺乏動機報告自己的金融欺詐，最終造成了公司最終重大的損失。三審計風險控制的措施（一）審計風險控制的基本策略1.審計機關(guān)在審計工作中應遵循的基本原則國家審計主要規(guī)則是《憲法》和《審計法》,對當前審計活動有一定的借鑒價值。審計公司不僅應該遵循該有的原則但也要有多樣化的特點。我國審計組織在開展審計活動的時候需要遵從下面的規(guī)則:(1)依法審計的原則;(2)審計獨立性原則;(3)職業(yè)謹慎原則;(4)專業(yè)能力的原則。2.堅持用科學的發(fā)展觀指導審計工作實踐審計人員需要堅持正確發(fā)展觀，此外加深認知與拓展視野，堅持合理引導、確定個人審計觀，提升審計水平，得到較好的審計效果。廉潔、法制、合理、精準的審計，對提升我國執(zhí)政水平有積極影響。強化創(chuàng)建審計信息化力度，創(chuàng)建科學布局、全面擴張的審計網(wǎng)絡體系；利用計算機開展工作，提升現(xiàn)實效率。（二）審計風險控制的技術(shù)措施1.建立健全審計承諾制度依照《中華人民共和國國家審計基本準則》相關(guān)要求：“審計組織需要創(chuàng)建完善的承諾制度?！逼涫且詫徲嫹ㄅc會計法為基礎的審計相關(guān)法律條文，主要目標是強化審計監(jiān)督力度。目前審計承諾制度一般是對被審計單位進行承諾約束，想要其為審計組織準備充足、精準的會計數(shù)據(jù)，促使審計難度與風險得以減少，提升最終質(zhì)量。實施此承諾制度，不僅需要被審計組織作出承諾，此外審計組織也需要確保審核活動的公正、科學性，且承諾維護信息安全；具體承辦審計組確保審計組織的承諾符合法律，這就是“三向”審計承諾制度，因此審計機構(gòu)、審計單位和受審計單位各自的責任、權(quán)利和利益相結(jié)合，在審計中的權(quán)利義務統(tǒng)一，可以充分履行其職責，行使其權(quán)利，保護其各自權(quán)益。促使系統(tǒng)的責任追究制度被全面貫徹和實施，可以促使審計風險被科學避免。2.認真撰寫審計日記審計署6號令《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》中,指出編纂審計日記的科學意見,且確定審計日記是工作人員以特定時間內(nèi)按照順序呈現(xiàn)其每天審計活動的詳細書面報告文件。此外,其也要求工作審人員在開展審計活動的時候需要堅持充分、全面的編撰審計日記。此類日記記錄的工作一般包含:審計事項的名稱；實施審計的步驟和方法；對數(shù)據(jù)的訪問名稱和數(shù)量的審計；審計師的個人判斷與檢驗結(jié)論，和其余要詳細記載的內(nèi)容。審計日記是關(guān)鍵的審計部分，對督促貫徹具體計劃有積極影響。此類日記是查看工作人員工作條約，劃分具體責任,約束具體行為,避免現(xiàn)實風險的記錄。此日記和審計項目質(zhì)量與現(xiàn)實風險有緊密的關(guān)系。3.建立審計回訪制度“審計回訪”是關(guān)鍵的管控風險的部分,此類回訪不只便于審計組織與被審計組織兩者關(guān)系的維護，此外也便于審計結(jié)論與決策的得出,是審計質(zhì)量的現(xiàn)實“反應”,是穩(wěn)固最終成果的高效方式。得出審計結(jié)果，結(jié)束階段審理，有關(guān)組織在具體項目的審計決定問題被解決之后。被審計組織貫徹相關(guān)計劃，針對被審計組織的變化進行回訪等等。還可以了解被審計的單位，與被審計的單位進行討論，請?zhí)顚懣ㄆ男问浇o被審計單位，審計組織訪問查看被審計組織可以盡早處理問題，提升現(xiàn)實工作效率。此類訪問可以加快審計組織的發(fā)展，提升內(nèi)部工作的效率與質(zhì)量，得出正確的結(jié)果，確保審計決策的科學性，彰顯組織權(quán)威，管控現(xiàn)實風險，具備強大的功能。（三）審計風險控制的配套措施1.優(yōu)化審計環(huán)境管控國家審計風險，我們需要持續(xù)改善當前審計環(huán)境。審計組織需要不斷推廣提升民眾對審計的認知與了解，弱化各方人員彼此間的對立感情，促使審計活動可以順利進行，避免人為影響，提高審計活動的成功率。進一步完善有關(guān)的法律法規(guī)，建立一個有效的執(zhí)法監(jiān)督機制，確保證審計執(zhí)法的嚴重性，實現(xiàn)依法審計。必須采取有效措施，加強行業(yè)的正規(guī)化建設，凈化社會經(jīng)濟環(huán)境，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。企業(yè)內(nèi)部管理需要強化會計與財務管理活動,數(shù)據(jù)失真治理，避免錯誤問題的出現(xiàn)，審計組織了解充足的數(shù)據(jù)和內(nèi)容，減少風險的出現(xiàn)。2.完善和健全審計法律法規(guī)體系國家審計主要根據(jù)法律進行，但是相關(guān)法規(guī)體系不完善逐漸變成限制我國審計發(fā)展的現(xiàn)實問題,優(yōu)化與健全法律系統(tǒng)，避免國家審計風險非常關(guān)鍵,需要優(yōu)化與改善法律條文，制定完善的審核制度，強化審計項目法律化，科學化發(fā)展，進一步弱化審計項目的盲目性與隨意性，主要思考下面多個部分:(l)依照日常生活與社會經(jīng)濟的改變，按時修改與修訂符合審計需求的法律條文。根據(jù)法律進行工作,促使審計活動全面依照《審計和法》等、其他相關(guān)要求，提升合法化，合理化水平。(2)開發(fā)一個更詳細的規(guī)范,提高可操作性的規(guī)范和技術(shù)指導。進而避免對審計技術(shù)的錯誤理解，在修訂的時其開始變成國家審計組織或工作人員的關(guān)鍵方式，可以確定與細化審計責任，避免風險。也就是說，健全相關(guān)法律、條文與規(guī)章制度,不只能規(guī)范我國審計項目,此外也細化審計項目的法律責任,我國審計人員需要持續(xù)強化法律觀念,讓其全面了解到自身承擔的責任以及違背法律之后承擔的后果。國家審計組織在審計人員規(guī)范、條文與法律的影響下,也會關(guān)注到國家審計風險以及具體規(guī)則,加強風險意識，并有意識的在依法審計，排除各種主觀和客觀因素，對審計工作的影響。3.建立合理的審計體制獨立性是審計活動的核心,其對審計項目來說是關(guān)鍵的條件，甚至影響審計活動的水平。最高審計組織《利馬宣言—審計規(guī)則指南》中表明:“最高審計組織需要獨立存在，而不需要接受外界的干涉，全面完成自身發(fā)展目標”。必須確保國家審計的獨立性,才可以讓其彰顯自身功能，根據(jù)法律開展監(jiān)督活動，進而轉(zhuǎn)變現(xiàn)在的審計管理系統(tǒng)。4.加強對審計權(quán)力的制約與監(jiān)督任何權(quán)利缺少監(jiān)督，都會造成腐敗，因此審計組織也是這樣。所以，對審計權(quán)力進行監(jiān)督和規(guī)范也十分關(guān)鍵。為了讓審計監(jiān)督權(quán)被科學應用，審計組織需要在法律許可范圍進行工作，誠實判決，客觀科學，全面確保與促進經(jīng)濟發(fā)展，在社會經(jīng)濟有序發(fā)展部分激發(fā)自身監(jiān)督功能，此外保證社會經(jīng)濟長久，穩(wěn)定發(fā)展，另外也需要創(chuàng)建與健全審計組織的監(jiān)督與制約制度。作為一種公共權(quán)力，審計權(quán)利應該是本著適當?shù)氖跈?quán)原則，有權(quán)控制，授權(quán)范圍、使用程度明確，以防特權(quán)和越權(quán)的發(fā)生?；緳?quán)力在授予時配置對應的權(quán)力控制措施，以防止權(quán)力行為的發(fā)生，提高審計質(zhì)量，使審計風險得到降低。HYPERL