貸款業(yè)務(wù)的核算(選修)課件

第四章貸款業(yè)務(wù)的核算本章內(nèi)容第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)單位貸款的核算第三節(jié)個人貸款的核算第四節(jié)計收利息的核算第五節(jié)貸款損失準(zhǔn)備1、了解貸款業(yè)務(wù)的基本分類方法；2、掌握貸款戶開立條件和手續(xù)；3、掌握各項貸款的核算手續(xù)，貸款利息計算與核算手續(xù)4、掌握貸款損失準(zhǔn)備的計提及處理?！局攸c難點】各種貸款的發(fā)放、收回、展期、逾期的賬務(wù)處理；貸款利息的計算、貸款損失準(zhǔn)備計提及賬務(wù)處理。學(xué)習(xí)目標(biāo)：二、貸款的種類

按發(fā)放的期限不同按是否具有政策性按資金來源及貸款風(fēng)險承擔(dān)人不同貸款按其本息是否逾期超過一定天數(shù)按發(fā)放貸款的條件貸款短期貸款中期貸款長期貸款商業(yè)性貸款政策性貸款自營貸款委托貸款應(yīng)計貸款非應(yīng)計貸款信用貸款擔(dān)保貸款貼現(xiàn)貸款保證貸款抵押貸款質(zhì)押貸款。三、貸款業(yè)務(wù)操作程序借款人填申請表、提交貸款相關(guān)資料客戶經(jīng)理受理初審、移交貨款調(diào)查人員進(jìn)行事實認(rèn)定對借款的信用等級等調(diào)查，核實借款的基本條件、抵押物、保證人情況、測定貸款風(fēng)險度，送貸款審查人員審查人員對資料進(jìn)行核實、評定、復(fù)測貸款風(fēng)險度，按權(quán)限報批簽訂借款合同貸款發(fā)放貸后檢查貸款歸還貸款質(zhì)量監(jiān)管四、各種貸款業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定（一）信用貸款的規(guī)定1、貸款的申請：借款申請書及有關(guān)資料：財務(wù)報告、中長期貸款項目可行性報告、項目開工前期準(zhǔn)備工作完成情況的報告、在開戶行存在規(guī)定資金的證明、項目投資計劃或開工通知書、自籌資金落實情況及證明材料等。2、貸款的審批及借款合同的簽訂：銀行信貸部門按審貸分離、分級審批的貸款制度進(jìn)行貸款的審批。簽訂借款合同。（三）抵押貸款的規(guī)定1、貸款的申請，可用于抵押的財產(chǎn)，包括五類：（1）抵押人所有的房屋和其他地上附著物（2）抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財產(chǎn)（3）抵押人依法有權(quán)處分的國有土地權(quán)、房屋和其他地上附著物（4）抵押人依法承包經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)（5）抵押人依法有權(quán)處分的國有機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財產(chǎn)。2、抵押貸款管理的規(guī)定嚴(yán)格選擇抵押物認(rèn)真驗證產(chǎn)權(quán)證明準(zhǔn)確評估抵押物價值合理確定抵押率完整填列抵押物清單做好抵押物的登記和保管（四）質(zhì)押貸款的規(guī)定可用于質(zhì)押的動產(chǎn)或權(quán)利，包括四類貨物匯票、支票、債券、提貨單等權(quán)利憑證依法可轉(zhuǎn)讓的股份、股票依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)五、貸款業(yè)務(wù)的核算與管理本息分別核算商業(yè)貸款和政策性貸款分別核算自營貸款和委托貸款分別核算應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款分別核算新準(zhǔn)則下要求按金融資產(chǎn)核算

二、貸款業(yè)務(wù)賬戶的設(shè)置（一）“貸款”：按貸款類別和客戶分別本金、利息調(diào)整、已減值進(jìn)行明細(xì)核算貸款－××貸款-××客戶－本金：用于核算貸款本金。貸款－××貸款-××客戶－利息調(diào)整：用于核算直接費(fèi)用以及合同利率與實際利率的計算差異。

貸款－××貸款-××客戶－已減值：用于核算減值貸款，當(dāng)貸款發(fā)生減值時將本金和利息調(diào)整全部轉(zhuǎn)入該科目，以該科目完成之后的后續(xù)核算（二）“利息收入”科目下設(shè)明細(xì)科目或分戶賬利息收入－利息收入：用于核算正常貸款按實際利率計算的利息。

利息收入－減值沖回：用于核算減值貸款按照實際利率法計算的利息收入。

[例-貸款發(fā)放]某銀行在2000年1月1日發(fā)放一筆貸款3000萬元，貸款期限3年，合同利率為9%，按年付息，到期一次還本。（一）正常貸款業(yè)務(wù)的發(fā)放、利息收入計提和貸款收回的核算貸款發(fā)放的會計處理借：貸款-中長期貸款-××客戶-本金3000貸：吸收存款-活期存款-××客戶3000正常收取貸款利息的會計處理（第1年）借：應(yīng)收利息270貸：利息收入270借：吸收存款-活期存款-××客戶270貸：應(yīng)收利息270正常收取貸款利息的會計處理（第2年）借：應(yīng)收利息270貸：利息收入270

借：吸收存款-活期存款-××客戶270貸：應(yīng)收利息270（二）貸款展期

展期是指貸款即將到期時，借款單位無力籌措資金還款而向借款銀行申請并經(jīng)其批準(zhǔn)延長原貸款期限的的事項。提前申請審批只能一次期限規(guī)定,短期貸款展期不得超過原貸款的期限，中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半且最長不得超過三年；不需辦理轉(zhuǎn)帳,會計部門抽出原借據(jù)的第一聯(lián)，在借據(jù)上批注展期日期，“展期申請書”附在借據(jù)后面一并保管（三）逾期貸款“一逾兩呆”的分類,是新準(zhǔn)則前對單項問題貸款的處理方式；判別條件可以作為“減值”判斷的依據(jù)；有待進(jìn)一步明確第三節(jié)個人貸款業(yè)務(wù)核算

一、按揭業(yè)務(wù)的核算個人按揭貸款，主要表現(xiàn)為個人住房按揭貸款。住房按揭貸款涉及購房者（債務(wù)人）、賣房者和銀行（債權(quán)人）三方。(一)按揭貸款的發(fā)放

1.

《個人住房按揭合同》

2.貸款借據(jù)

3.審查(要素是否齊全，有權(quán)人簽章是否一致)

4.計算按揭款，一次性全額進(jìn)行放款

貸款發(fā)放的會計分錄為:借：貸款-個人住房貸款—××借款人戶貸：吸收存款—活期儲蓄存款-××借款人存款戶

借：吸收存款—活期儲蓄存款-××借款人存款戶

貸：吸收存款—活期存款-××售房人存款戶

例：某人個人住房按揭貸款200萬，貸款期限20年，已知銀行貸款利率為6.8％，采用等額本息還款法，每月應(yīng)還多少錢？

1、等額本息還款法:還款期內(nèi)，每月償還同等數(shù)額的貸款(包括本金和利息)

124350240期AAAAA貸款額200萬200=A×PVIFA6.8%/12，240A=15266.79還款總額=15266.79×24=3664029.75、利息總額=1664029.75本息和剩余本金表第一期分錄：借：吸收存款15266.79

貸：貸款-本金3933.46

利息收入11333.33

還款期數(shù)等額本息本金利息本金余額

115266.793933.4611333.331996066.5215266.793955.7511311.041992110.8315266.793978.1611288.631988132.6415266.794000.7111266.081984131.9515266.794023.3811243.411980108.6615266.794046.1711220.621976062.4715266.794069.1011197.691971993.3815266.794092.1611174.631967901.1915266.794115.3511151.441963785.81015266.794138.6711128.121959647.12、等額本金還款法:

是將本金每月等額償還，然后根據(jù)剩余本金計算利息.

利息逐月減少。前期還款額大。例：某人個人住房按揭貸款200萬，貸款期限20年，已知銀行貸款利率為6.8％，采用等額本金還款法，計算前二個月應(yīng)還款多少？

每月還本金額=貸款本金÷借款月數(shù)=200萬÷240=8333.33元

歸還貸款本金利息每月還本付息額首月8333.3311333.3419666.67第2月8333.3311286.1119619.44第3月8333.3311238.8919572.22….….….….第240月8333.3347.238380.56合計1365666.673365666.67（三）住房按揭貸款的按期歸還的核算借：吸收存款-活期儲蓄存款—××借款人存款戶貸：貸款-個人按揭貸款—××人住房按揭貸款利息收入

（四）抵押房產(chǎn)竣工驗收交付使用，接受保管產(chǎn)權(quán)證書按照合同規(guī)定，銀行在購房者未清償全部借款之前，擁有《房地產(chǎn)預(yù)售契約》項下全部權(quán)益和抵押房產(chǎn)，將“房屋所有權(quán)證”交銀行收執(zhí)，以保證銀行的利益。當(dāng)銀行收到賣房者送交的“房屋所有權(quán)證”收入：待處理抵押品—房屋所有權(quán)證（五）借款人清償借款本息，銀行移交產(chǎn)權(quán)證書借款人按期或提前還清全部借款本息及其他應(yīng)付款項，則抵押關(guān)系終止，銀行要在規(guī)定的期限內(nèi)（一般為30天）將抵押房產(chǎn)所有權(quán)證書及有關(guān)文件交換借款人。

若如果借款人不能按期償還借款本息，銀行即可通知買房單位承擔(dān)連帶則保證責(zé)任或向房地產(chǎn)管理局申請對抵押房產(chǎn)進(jìn)行處理。付出：待處理抵押品—房屋所有權(quán)證二、小額質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)核算是借款人以商業(yè)銀行開出的未到期本、外幣定期儲蓄存單（質(zhì)押率80%）和憑證式國債（質(zhì)押率90%）為質(zhì)押從商業(yè)銀行取得一定比例金額的貸款，到期歸還貸款本息的一種存貸結(jié)合業(yè)務(wù)。

（一）貸款的受理（略）（二）質(zhì)押貸款的發(fā)放

借：貸款—個人質(zhì)押貸款（××人賬戶）貸：吸收存款-活期存款-××戶/庫存現(xiàn)金等（三）貸款的收回1.正常還款借：庫存現(xiàn)金/吸收存款-活期存款-××戶貸：貸款—個人質(zhì)押貸款（××人賬戶）利息收入—個人質(zhì)押貸款利息收入

①變現(xiàn)權(quán)利憑證(超過逾期期限一個月，銀行于次日解付權(quán)利憑證歸還貸款本息）存單：借：吸收存款-定期儲蓄存款—××戶利息支出—定期儲蓄存款利息支出貸：貸款—個人質(zhì)押貸款（××人賬戶）利息收入國債：借：其他應(yīng)收款—××憑證式國債本金戶

—××憑證式國債利息戶貸：貸款—個人質(zhì)押貸款（××人賬戶）利息收入

2.逾期還款

②抵償貸款本息后的剩余部分A、抵償存單未到期：借：吸收存款-定期儲蓄存款—××借款人戶（舊戶）貸：吸收存款-定期儲蓄存款—××借款人戶（新戶）B、抵償存單已到期：借：吸收存款-定期儲蓄存款—××借款人戶貸：吸收存款—活期儲蓄存款-××借款人戶C、憑證式國債：借：其他應(yīng)收款—××憑證式國債本金戶

—××憑證式國債利息戶貸：吸收存款-活期儲蓄存款—××借款人戶例：儲戶甲以已存1年5個月的10萬元5年期定期儲蓄存單辦理6個月小額質(zhì)押貸款，5年期存單利率為5.5%，活期存款利率0.5%，6個月貸款利率6.1%，逾期貸款利率萬分之四，銀行按存單面額80%發(fā)放貸款。（1）貸款正常收回（2）貸款逾期1個月收回（3）貸款逾期超過1個月編制貸款發(fā)放和上述收回情況的會計分錄貸款發(fā)放的會計處理

借：貸款-個人質(zhì)押貸款-甲80000貸：吸收存款-活期存款-甲80000

（1）正常收回貸款借：吸收存款-活期存款-甲82440貸：利息收入2440貸款-個人質(zhì)押貸款-甲80000利息收入=80000*6.1%/2=2440（2）逾期1個月

借：吸收存款-活期存款-甲83429.28貸：利息收入3429.28貸款-個人質(zhì)押貸款-甲80000利息=2440+82440*0.04%*30=3429.28（3）逾期超過1個月借：吸收存款-定期儲蓄存款-甲100000利息支出826.03貸：利息收入3429.28貸款-個人質(zhì)押貸款-甲80000吸收存款-定期儲蓄存款-甲17396.75（存單應(yīng)變現(xiàn)多少本金，其本利和為83429.28？）X(1+o.5%*2)=83429.28X=82603.25短期貸款長期貸款計息方法計息的基本規(guī)定按合同簽定時的利率計息，遇利率調(diào)整不分段計息.分定期結(jié)息和逐筆結(jié)息。定期按季結(jié)息的，每季末月20日為結(jié)息日，按月結(jié)息的，每月末20日，計息天數(shù)“算頭不算尾”利率人行統(tǒng)一規(guī)定公式法：利息=貸款金額×貸款天數(shù)×日利率積數(shù)法：利息＝積數(shù)×月利率／30＝積數(shù)×日利率利率一年一定，按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日第四節(jié)計收貸款利息的核算賬務(wù)處理1、填制兩張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬借方傳票和一張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬貸方傳票；2、會計分錄為：借：吸收存款-活期存款-××借款人戶/應(yīng)收利息貸：利息收入定期計息舉例例：某行于5月2日發(fā)放一筆短期貸款，金額為20萬元，假定月利率為4‰，期限4個月，則：①6月20日銀行按季結(jié)息時，該筆貸款應(yīng)計利息為：200000元×50天×4‰÷30=l333.33(元)②6月21日至9月2日還款時，該筆貸款應(yīng)計利息為：200000×73×4‰÷30=1946.67(元)③若6月20日銀行未能收到l333.33元利息，則到期日還款時，該筆貸款應(yīng)計利息為：

l333.33+（200000+l333.33）×73×4‰÷30=3292.97(元)1959.643280逐筆計息舉例例：某行于5月10日對甲工廠發(fā)放一筆短期貸款，金額為20萬元，期限4個月，月利率為4.5‰。假定合同規(guī)定到期結(jié)息，到期日“利隨本清”還本付息，則9月10日銀行到期結(jié)息時，該筆貸款應(yīng)計利息為：200000元×4個月×4.5‰=3600元甲工廠按期還本付息時，應(yīng)編制傳票，進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理。會計分錄：借：吸收存款-活期存款-甲工廠存款戶203600貸：貸款-短期貸款——甲工廠貸款戶200000利息收入——貸款利息收入戶3600例4：某行于6月28日發(fā)放短期貸款一筆，金額為20萬元，期限3個月，月利率為6‰，如該筆貸款于10月11日才歸還本息，則銀行應(yīng)計利息為：到期貸款應(yīng)計利息:200000×85×6‰÷30+(200000+200000×85×6‰÷30)×7×6‰÷30=3684.76(元)假定貸款逾期罰息率為每天萬分之四，則逾期罰息為：

(200000+3684.76）×13×4‰0=1059.16(元)逾期貸款要按規(guī)定比例加收利息6.289.209.2810.113400284.76一、人民銀行、財政部的相關(guān)規(guī)定第五節(jié)貸款損失準(zhǔn)備

2001年底，中國人民銀行發(fā)布《關(guān)于全面推行貸款質(zhì)量五級分類管理的通知》（銀發(fā)[2001]416號）要求采用以風(fēng)險為基礎(chǔ)的分類方法（簡稱貸款風(fēng)險分類法），把貸款分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，后三類合稱為不良貸款專項準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備按照貸款五級分類結(jié)果及時、足額計提；五級貸款分別按1%，2%，25%，50%,100%提取金融企業(yè)對特定國家發(fā)放貸款計提的準(zhǔn)備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。特種準(zhǔn)備一般準(zhǔn)備根據(jù)全部貸款余額的一定比例（國際慣例不低于1%），從稅后利潤計提的，屬利潤分配范疇。財政部2005年《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項貸款（不包括委托貸款）的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失。對預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失，計提貸款損失準(zhǔn)備。二、新會計準(zhǔn)則有關(guān)金融資產(chǎn)減值的規(guī)定1、發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難；2、債務(wù)人違反合同條款；3、債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；4、債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組；5、因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；須先有減值跡象，再進(jìn)行減值測試（一）金融資產(chǎn)減值的跡象6、根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對無法辨認(rèn)的一組金融資產(chǎn)進(jìn)行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量；7、債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本；8、權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌；9、其他客觀證據(jù)。（一）金融資產(chǎn)減值的跡象金融資產(chǎn)期末賬面價值—預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，差額確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益；

方法：

單項金額重大的，單獨計提單項金額不重大的，組合計提（二）減值計量累計負(fù)權(quán)益轉(zhuǎn)出，并計入當(dāng)期損益持有至到期、貸款和應(yīng)收帳款：可供出售金融資產(chǎn)：原確認(rèn)減值損失可予轉(zhuǎn)回，并計入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)回后價值以正常攤余成本為上限?？陀^證據(jù)表明已恢復(fù)，且與減值原因有關(guān)；（三）減值后轉(zhuǎn)回三、貸款損失計備計提財政部所指的專項準(zhǔn)備金，即為目前會計準(zhǔn)則上所指的貸款損失準(zhǔn)備金，五級分類計提法較之會計準(zhǔn)則上要求相對簡單，容易操作，更易為實務(wù)界所接受。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則確定貸款發(fā)生減值的，借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款—已減值

貸：貸款—本金應(yīng)收利息四、貸款損失準(zhǔn)備的核算發(fā)生減值的貸款攤余成本不等于其原賬面值。（二）減值貸款計息日

按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入金額

同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。

借：貸款損失準(zhǔn)備貸：利息收入（三）收回已減值的貸款借：吸收存款等貸款損失準(zhǔn)備（相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額）貸：貸款—已減值資產(chǎn)減值損失（差額）（四）對于確實無法收回的貸款本金借：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款（已減值）（五）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回借：貸款—已減值貸：貸款損失準(zhǔn)備借：吸收存款貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款—已減值資產(chǎn)減值損失（差額）[例]2005年1月1日甲銀行向鴻納公司發(fā)放一批貸款5000萬元，合同利率10%，期限為5年，利息按年收取，借款人到期償還本金。2005年12月31日甲銀行如期收到貸款利息。2006年12月31日，因鴻納公司發(fā)生財務(wù)困難，甲銀行未能如期收到利息，并重新預(yù)計該筆貸款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2100萬元。2007年12月31日，甲銀行預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計不會改變，并按預(yù)期實際收到現(xiàn)金1000萬元.年份年初攤余成本a利息收益b=a*10%現(xiàn)金流入c年末攤余成本d=a+b-c2005500050050050002006500050005500/21002007210021010001310攤余成本為減值后現(xiàn)值，仍按實際利率計算利息收益。解析：2005年底貸款的攤余成本＝5000萬元2006年底貸款計提減值損失前的攤余成本＝5000＋500（2006年的未收到的利息）＝5500（萬元）2006年底應(yīng)計提減值損失＝5500－2100＝3400（萬元）

計提減值損失后2006年底貸款的攤余成本為2100萬2007年底該筆貸款的攤余成本＝2100－1000＋2100×10%＝1310（萬元）會計分錄2005年1月1日發(fā)放貸款時：

2005年年末確認(rèn)利息收入：

借：貸款――本金5000

貸：吸收存款-活期存款5000

借：應(yīng)收利息500

貸：利息收入500

借：吸收存款-活期存款500

貸：應(yīng)收利息500

2006年年底確認(rèn)減值損失3400萬元

借：資產(chǎn)減值損失3400

貸：貸款損失準(zhǔn)備3400

借：貸款――已減值5500

貸：貸款――本金5000

應(yīng)收利息5002006年年末確認(rèn)利息收入：

借：應(yīng)收利息500

貸：利息收入500兩個科目的和為此時的攤余成本（未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值）

2007年年底確認(rèn)收到1000萬元

借：吸收存款-活期存款1000

貸：貸款――已減值1000

按照實際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息收入＝2100×10%＝210（萬元）

借：貸款損失準(zhǔn)備210

貸：利息收入2102007年底，貸款的攤余成本即貸款資產(chǎn)凈值

＝2100－1000＋210＝1310（萬元）

小結(jié)借：貸款-本金

貸：吸收存款-××客戶借：應(yīng)收利息

貸：利息收入1.借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備2.借：貸款—已減值貸：貸款—本金應(yīng)收利息3.借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：利息收入按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記

發(fā)放資產(chǎn)負(fù)債表日未減值發(fā)生減值核銷借：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款—已減值收回借：吸收存款貸：貸款-已減值借：吸收存款貸：貸款-本金收回逾期借：逾期貸款

貸：貸款—已減值逾期超90天借：非應(yīng)計貸款

貸：逾期貸款借：貸款損失準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失價值恢復(fù)1、貸款質(zhì)量風(fēng)險五級分類中，通常把（）稱為不良貸款。A.除正常貸款以外的其他貸款B.除正常貸款和關(guān)注貸款以外的其他貸款C.損失類貸款D.可疑貸款和損失類貸款2、某客戶8年期貸款申請展期，最長展期為（）A.8年B.4年C.3年D.1年（一）單選題（二）多選題1、下列不能作為保證貸款的保證人的是（）A.國家機(jī)關(guān)B.學(xué)校幼兒園醫(yī)院等以公益為目的事業(yè)單位C.社會團(tuán)體D.企業(yè)分支機(jī)構(gòu)E.具有代為清償能力的公民2、擔(dān)保貸款中的質(zhì)押和抵押的區(qū)別在于（）A.抵押不轉(zhuǎn)移抵押物，而質(zhì)押必須轉(zhuǎn)移占有質(zhì)押物B.質(zhì)押的標(biāo)的是動產(chǎn)和可轉(zhuǎn)讓的權(quán)利，不動產(chǎn)不能設(shè)定質(zhì)權(quán)。C.只有不動產(chǎn)才能辦理抵押貸款D.抵押擔(dān)保應(yīng)當(dāng)辦理抵押登記；質(zhì)押擔(dān)保應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，質(zhì)押合同自質(zhì)物或質(zhì)權(quán)移交于質(zhì)權(quán)人占有時生效。

3、貸款核算的基本要求（）A.本息分別核算B.商業(yè)貸款和政策性貸款分別核算C.自營貸款和委托貸款分別核算D.應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款分別核算4、當(dāng)貸款發(fā)生減值時，正確的會計處理是（）A.要將“貸款（本金、應(yīng)收利息）”轉(zhuǎn)入“貸款——已減值”B.資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入借：貸款損失準(zhǔn)備（按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸：利息收入C.將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。D.資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入借：應(yīng)收利息貸：利息收入5、資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)測試，某筆貸款發(fā)生減值300萬，該筆貸款-本金1000萬，應(yīng)收利息100萬，應(yīng)編制的會計分錄（）A.借：資產(chǎn)減值損失300貸：貸款損失準(zhǔn)備300B.借：貸款-已減值1000

貸:貸款-本金1000C.借：貸款-已減值1100

貸：貸款-本金1000

應(yīng)收利息100D.借：貸款-已減值700

貸:貸款-本金700教材P72例題本金：5000萬，合同利率10%實際利率：10.53%則初始確認(rèn)的貸款賬面價值：=500/(1+10.53%)+500/(1+10.53%)2+500/(1+10.53%)3+500/(1+10.53%)4+5500/(1+10.53%)5=4900.892005年1月1日發(fā)放貸款的會計分錄：借：貸款-中長期貸款-B公司（本金）5000萬

貸：吸收存款-活期存款-B公司4900.89（萬）貸款-中長期貸款-B公司（利息調(diào)整）99.11（萬）相關(guān)數(shù)據(jù)

應(yīng)收利息利息收入（期初貸款賬面價值*10.53%）利息調(diào)整攤銷利息流入本金流入貸款賬面價值2005年初

4900.892005年末500516.06416.064500

4916.9542006年末500517.75517.755500

4934.7092007