論應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避畢業(yè)論文定稿

PAGE7目錄摘要 11前言 22我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析 22.1應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 22.2應(yīng)收賬款存在的原因分析 33應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的影響因素分析 33.1信用管理體系不完善 33.2企業(yè)自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 43.3企業(yè)應(yīng)收賬款管理不規(guī)范 43.4缺乏有效的獎(jiǎng)懲措施 54應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 54.1加強(qiáng)應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性工作 54.2建立一套完整的賒銷(xiāo)制度 54.3規(guī)范應(yīng)收賬款日常管理制度 54.4加強(qiáng)事后防范控制管理工作 64.5建立壞賬準(zhǔn)備金制度 6結(jié)束語(yǔ) 7參考文獻(xiàn) 7致謝 8PAGE7論應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)為客戶(hù)提供的一種商業(yè)信用。應(yīng)收賬款的形成，一方面有利于企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售，減少存貨，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面由于種種不易控制因素，會(huì)使企業(yè)面臨較高的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)伴隨應(yīng)收賬款的出現(xiàn)相應(yīng)而生，它是指應(yīng)收賬款款項(xiàng)長(zhǎng)期難以收回時(shí)影響企業(yè)的效益，甚至形成呆賬、壞賬的不確定性。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且對(duì)財(cái)務(wù)狀況影響較大。只有通過(guò)合理的分析與規(guī)避，才能有效發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用。本文試在分析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，解析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題探索并提出了相應(yīng)的防范與管理對(duì)策。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款基礎(chǔ)理論風(fēng)險(xiǎn)防范1前言在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，企業(yè)為了能夠在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，僅憑提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、提供良好售后服務(wù)等傳統(tǒng)的營(yíng)銷(xiāo)策略已不能滿(mǎn)足生存和發(fā)展的需要，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷(xiāo)就營(yíng)運(yùn)而生，逐步成為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售的重要手段之一，于是應(yīng)收賬款也就不可避免的產(chǎn)生了。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，采取賒銷(xiāo)方式，一方面擴(kuò)大了產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入，降低了存貨；而另一方面又形成了一定的應(yīng)收賬款，相繼帶來(lái)的是應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬損失等費(fèi)用的增加，形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，也增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至因應(yīng)收賬款大量占用資金迫使企業(yè)大量借貸又間接增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，賒銷(xiāo)導(dǎo)致的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。然而，目前我國(guó)信用體系尚不完善，多數(shù)企業(yè)也缺乏應(yīng)收賬款防控意識(shí)，未能形成成熟的管理體系以有效降低應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的應(yīng)收賬款不僅面臨著回收的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要就應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施進(jìn)行了認(rèn)真探究。2我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析2.1應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款是指因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因,應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位及其他單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收銷(xiāo)售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等;同時(shí)這種銷(xiāo)售過(guò)程又稱(chēng)為賒銷(xiāo)。狹義的應(yīng)收賬款主要是指應(yīng)收銷(xiāo)貨款;廣義的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷(xiāo)貨款、分期應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性,從而導(dǎo)致賒銷(xiāo)企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上具有不確定性。簡(jiǎn)而言之,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)持有的應(yīng)收賬款在未來(lái)能夠回收的額度和回收時(shí)間的不確定性。應(yīng)收賬款回收額度上的不確定性也稱(chēng)之為壞賬風(fēng)險(xiǎn),指企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法按發(fā)生的數(shù)額收回形成壞賬而造成的損失。應(yīng)收賬款回收時(shí)間上的不確定性也稱(chēng)之為拖欠風(fēng)險(xiǎn),指客戶(hù)超過(guò)規(guī)定的信用期限付款使企業(yè)蒙受的損失。拖欠風(fēng)險(xiǎn)累積到一定程度就會(huì)轉(zhuǎn)化為壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

2.2應(yīng)收賬款存在的原因分析一是企業(yè)應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金中所占比例過(guò)高、逾期應(yīng)收賬款比例過(guò)高；二是企業(yè)應(yīng)收賬款總量有逐年增長(zhǎng)的勢(shì)頭。據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家平均20%左右的水平。在發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于應(yīng)收賬款總額的10%，而在我國(guó)這一比率高達(dá)60%以上。據(jù)商務(wù)部研究院信息管理部主任韓家平先生提供的數(shù)據(jù)，我國(guó)1991年到1995年期間形成的應(yīng)收賬款額超過(guò)800億元，目前形成逾期3年以上的應(yīng)收賬款高達(dá)40%。另外,由于控制不嚴(yán)，管理不善，應(yīng)收賬款迅速擴(kuò)大，已嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。統(tǒng)計(jì)表明，截止2003年11月底，僅全國(guó)規(guī)模以上(500萬(wàn)元銷(xiāo)售收入以上)工業(yè)企業(yè)間的不良債務(wù)拖欠高達(dá)18624億元，比2002年增長(zhǎng)了16.9%。這種狀況嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺,極不利于企業(yè)的再生產(chǎn)，同時(shí)也嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制和內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)不合理造成的。

3應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的影響因素分析

3.1信用管理體系不完善信用是以在一定的時(shí)期實(shí)現(xiàn)償還承諾為條件的交易行為在生產(chǎn)力已超越自然經(jīng)濟(jì)水平的社會(huì)里經(jīng)常有一些客戶(hù)企業(yè)事業(yè)和政府機(jī)關(guān)它們或是由于收入減少或是由于需求消費(fèi)超前或是由于意外事故因而處于總收入不敵總支出的境地那么總收入與總支出的缺口就可以通過(guò)個(gè)人信用社會(huì)信用加以彌補(bǔ)形成信貸消費(fèi)生產(chǎn)資本或商品資本缺乏通用性人們對(duì)實(shí)物形態(tài)資本的選擇缺乏偏好人們更愿選擇貨幣資本但在某些情況下貨幣資本與實(shí)物資本是可以轉(zhuǎn)化的。目前我國(guó)信用管理體系的建立剛剛起步,有關(guān)信用管理的制度幾乎是空白,進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu),企業(yè)則很少進(jìn)行。而且社會(huì)信用意識(shí)也較薄弱,不少企業(yè)不重視自身的信用,惡意拖欠賬款,形成惡性循環(huán),造成信用危機(jī)。賒銷(xiāo)是商業(yè)信用的一種,在信用環(huán)境不良的情況下,由于賒銷(xiāo)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)因缺乏回收保障而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

3.2企業(yè)自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)由于人們對(duì)社會(huì)上的信用缺失現(xiàn)象不重視,有些企業(yè)存在僥幸心理,在銷(xiāo)售時(shí)未對(duì)客戶(hù)的資信情況作深入調(diào)查,就隨意賒銷(xiāo),這雖然會(huì)使銷(xiāo)售額有所攀升,但卻存在著大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金能否能及時(shí)收回的問(wèn)題。在一些企業(yè)中，為了調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷(xiāo)售量聯(lián)系在一起，忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷(xiāo)售人員為了自身利益，只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒(méi)有采取有效措施要求有關(guān)部門(mén)和銷(xiāo)售人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，財(cái)務(wù)部門(mén)不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)，銷(xiāo)售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)背上了沉重的包袱。

3.3企業(yè)應(yīng)收賬款管理不規(guī)范不少企業(yè)沒(méi)有設(shè)專(zhuān)職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)信用政策的制定不合理,日?？刂撇灰?guī)范,追討欠款工作不得力等都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。由于交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異,以及票據(jù)傳遞、記錄等,都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對(duì)賬,以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是諸多企業(yè)并未及時(shí)地、不定期地對(duì)賬,未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,無(wú)法正常流轉(zhuǎn)。，一方面企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)，缺乏規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)預(yù)警機(jī)制及財(cái)產(chǎn)保全機(jī)制?，F(xiàn)有的業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)信用管理的職責(zé)不分明，應(yīng)收賬款管理不力，導(dǎo)致不必要的損失；另一方面企業(yè)沒(méi)有建立健全客戶(hù)的信用檔案，沒(méi)有系統(tǒng)完整的客戶(hù)歷史信用記錄，從而使企業(yè)的信用管理缺乏基礎(chǔ)。

3.4缺乏有效的獎(jiǎng)懲措施在一些企業(yè)中為了調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性,往往只將工資報(bào)酬與銷(xiāo)售任務(wù)掛鉤,而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。因此銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成,采取賒銷(xiāo)、回扣等手段銷(xiāo)售,導(dǎo)致了應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款企業(yè)也沒(méi)有采取有效措施,要求有關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追收。應(yīng)收賬款的回收沒(méi)有責(zé)任到人,缺少必要的內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái),使企業(yè)背上了沉重的包袱。4應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施4.1加強(qiáng)應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性工作一是建立客戶(hù)信用檔案。企業(yè)應(yīng)收集自己的客戶(hù)信用信息，并對(duì)其信用狀況進(jìn)行調(diào)查分析。對(duì)老客戶(hù)，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對(duì)新客戶(hù)的信用管理應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和制定合理的信用政策；二是企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的信用情況，采取不同的收賬政策。合理的信用政策應(yīng)當(dāng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策三者結(jié)合起來(lái)，并綜合考慮三者的變化對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

4.2建立一套完整的賒銷(xiāo)制度賒銷(xiāo)不應(yīng)單憑銷(xiāo)售人員的經(jīng)驗(yàn)判斷,而必須經(jīng)有關(guān)具有審批資格的人員審批后方可實(shí)行。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方式,建立賒銷(xiāo)審批制度。建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)審批制度銷(xiāo)售部門(mén)提出的賒銷(xiāo)申請(qǐng)，根據(jù)事先制定好的授權(quán)審批制度進(jìn)行審批。審批部門(mén)應(yīng)收集相關(guān)客戶(hù)的資料。在審批前對(duì)客戶(hù)的資信狀況進(jìn)行審查．詳細(xì)了解客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)．資金狀況、主營(yíng)業(yè)務(wù)。經(jīng)濟(jì)效益管理水平和以往的信譽(yù)記錄等，經(jīng)過(guò)仔細(xì)評(píng)估后再?zèng)Q定是否給予賒銷(xiāo)。賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限,各經(jīng)辦人員只能在各自的額度審批權(quán)限審批,超過(guò)限額的,必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意。同時(shí),應(yīng)落實(shí)應(yīng)收賬款催收責(zé)任制。各經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé),并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。

4.3規(guī)范應(yīng)收賬款日常管理良好的應(yīng)收賬款控制措施,必須從事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先,賒銷(xiāo)前,要明確賒銷(xiāo)合同的內(nèi)容;其次,經(jīng)有關(guān)部門(mén)和人員審批賒銷(xiāo)后,應(yīng)對(duì)發(fā)出商品、辦理賒銷(xiāo)手續(xù)的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和管理,進(jìn)行發(fā)貨查詢(xún)、貨款跟蹤,并形成定期的對(duì)賬制度,不能使管理脫節(jié),以免造成賬目混亂互相推諉、責(zé)任不清。同時(shí)要詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況,經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析;再次,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理,許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬款對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類(lèi),平時(shí)則沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理,所以應(yīng)重視對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的衡量、信用評(píng)估,根據(jù)信用評(píng)估來(lái)預(yù)測(cè)賬款的回收情況,從而根據(jù)回收情況采取相應(yīng)的防范措施。

4.4加強(qiáng)事后防范控制管理工作一個(gè)企業(yè)銷(xiāo)售后利潤(rùn)的真正實(shí)現(xiàn)是從企業(yè)的客戶(hù)那里收回資金。因此,對(duì)拖欠賬款的追收,要采用多種方法清討,并將催收賬款責(zé)任到人。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核。銷(xiāo)售人員是應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人,公司對(duì)銷(xiāo)售人員考核的最終點(diǎn)是收現(xiàn)指標(biāo)。貨款到期限的前一周,銷(xiāo)售人員應(yīng)電話(huà)通知或拜訪欠款單位負(fù)責(zé)人,預(yù)知其結(jié)款日期,并在結(jié)款日按時(shí)前往。相關(guān)部門(mén)對(duì)欠款相互推諉，不負(fù)責(zé)，不積極催收在一定程度上影響了應(yīng)收賬款的收回。財(cái)務(wù)部門(mén)在作出分析。掌握賬齡情況的基礎(chǔ)上，應(yīng)該指導(dǎo)規(guī)范有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)采取多種方法進(jìn)行應(yīng)收賬款的清收。業(yè)務(wù)部門(mén)在積極與客戶(hù)進(jìn)行業(yè)務(wù)聯(lián)系的同時(shí)。有義務(wù)把財(cái)務(wù)政策轉(zhuǎn)達(dá)給客戶(hù)，并把溝通情況反映給財(cái)務(wù)部門(mén)，使財(cái)務(wù)部門(mén)更好把握客戶(hù)的欠款情況。

4.5建立壞賬準(zhǔn)備金制度無(wú)論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策,但只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失則不可避免。企業(yè)的壞賬損失不僅增加了費(fèi)用,而且減少了可以運(yùn)用的流動(dòng)資產(chǎn)。為了遵循謹(jǐn)慎性原則和可比性原則,企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失進(jìn)行估計(jì),預(yù)提取建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金。在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)之間的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上,以賒銷(xiāo)方式實(shí)現(xiàn)的。隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展,企業(yè)之間由于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問(wèn)題也日益嚴(yán)峻。許多企業(yè)因?yàn)槊つ抠d銷(xiāo),其應(yīng)收賬款居高不下,呆賬和壞賬比例逐年升高,利潤(rùn)下降,連年虧損、經(jīng)營(yíng)難以為繼,甚至破產(chǎn)或被重組。大量國(guó)內(nèi)外案例表明,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)吞噬企業(yè)生命力的能力是難以估量的,其后果觸目驚心。因此,企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析和掌控,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,及時(shí)、準(zhǔn)確地分析和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),以便提高企業(yè)管理水平,增大企業(yè)效益,最大限度地將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度,確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的良好運(yùn)行需要有健康的大環(huán)境作為保證。目前我國(guó)社會(huì)信用體系建設(shè)尚處在起步階段，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也未能在規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序方面發(fā)揮出強(qiáng)有力的作用。我國(guó)社會(huì)信用體系建設(shè)工作是一項(xiàng)宏大的社會(huì)系統(tǒng)工程，不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達(dá)到的。只有社會(huì)各方面廣泛參與、共同協(xié)作，才能早日建成有中國(guó)特色的社會(huì)信用體系。作為社會(huì)中的核心細(xì)胞，企業(yè)的信用管理體系也將隨之日趨成熟、系統(tǒng)，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。參考文獻(xiàn)

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