地方稅收講座課件

地方稅收知識講座中山市地方稅務(wù)局阜沙稅務(wù)分局

*地方稅收費種類簡介*地方經(jīng)濟(jì)與地方稅收地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種及費類簡介稅收種類：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、土地增值稅。收費種類：教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費、社會保險基金、堤圍防護(hù)費營業(yè)稅系對在我國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅稅目稅率一、交通運輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)5%營業(yè)稅稅率

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營所得的其他組織，就其境內(nèi)、境外從事的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。2009年企業(yè)所得稅占總稅收比例個人所得稅

個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。

一、個人所得稅的納稅人

個人所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等。

個人所得稅的征稅對象是個人取得的應(yīng)稅所得。個人所得稅法列舉征稅的個人所得共11項

（一）工資、薪金所得

（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

（四）勞務(wù)報酬所得

（五）稿酬所得

（六）特許權(quán)使用費所得

（七）利息、股息、紅利所得

（八）財產(chǎn)租賃所得

（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（十）偶然所得

（十一）其他所得

稅率表一

（工資、薪金所得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000的部分4515375（二）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，適用5%—35%的五級超額累進(jìn)稅率。

稅率表二

（生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得適用和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過5000元的502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750個人所得稅的計算

課稅對象費用扣除標(biāo)準(zhǔn)計稅方法備注1工資薪金所得中國公民2000元（外籍人員4800元）月納稅額=（月工資薪金收入-2000）×稅率-速算扣除數(shù)稅率、速算扣除數(shù)見稅率表一2個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得成本、費用、損失年納稅額=（年度生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額-成本、費用、損失）×稅率-速算扣除數(shù)稅率、速算扣除數(shù)見稅率表二3對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得每月：2000元全年：24000（元）年納稅額=（年度承包、承租經(jīng)營收入總額-合理支出-24000）×稅率-速算扣除數(shù)稅率、速算扣除數(shù)見稅率表二4勞務(wù)報酬所得每次所得不足4000元的減除費用800元；超過4000元的減除20%的費用應(yīng)納稅額=（應(yīng)稅項目收入額-800）×20%，或者，=應(yīng)稅項目收入額×（1-20%）×20%一次收入畸高的則實行加成征稅，見稅率表三5利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得

應(yīng)納稅額=每次收入額×20%

8財產(chǎn)租賃所得同4（以一個月內(nèi)取得的收入為一次）租賃總收入-稅費-修繕費-租賃總收入×20%（或800）

9財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)原值和合理費用應(yīng)納稅額=（財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%

個人所得稅的征收管理

個人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報兩種納稅方法。以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；（二）從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

中山市城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額表

鎮(zhèn)區(qū)非工業(yè)用地（每平方米）工業(yè)用地（每平方米）一級二級三級中心城區(qū)（東區(qū)、西區(qū)、石岐區(qū)）12963建制鎮(zhèn)（除東區(qū)、西區(qū)、石岐區(qū)外的其他鎮(zhèn)區(qū)）9642.5房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。上述列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為房產(chǎn)稅的納稅人。印花稅

在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受（包括在境外書立、境內(nèi)使用）應(yīng)稅范圍內(nèi)各種應(yīng)稅憑證的單位個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。具體包括：各種經(jīng)濟(jì)合同的立合同人；立賬簿人；各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人；各種權(quán)利證照的領(lǐng)受人。如果同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花

印花稅稅

目范

圍稅

率１、購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同按購銷金額萬分之三貼花２、加工承攬合同

包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同

按加工或承攬收入萬分之五貼花３、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同包括勘察、設(shè)計合同按收取費用萬分之五貼花４、建筑安裝工程承包合同

包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花５、財產(chǎn)租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花６、貨物運輸合同

包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同按運輸費用萬分之五貼花７、倉儲保管合同

包括倉儲、保管合同

按倉儲保管費用千分之一貼花８、借款合同

銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點五貼花９、財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同按保險費收入千分之一貼花10、技術(shù)合同

包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額萬分之三貼花11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)

按所載金額萬分之五貼花12、營業(yè)帳簿生產(chǎn)經(jīng)營用帳冊記載資金的帳簿，按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。其他帳簿按件貼花五元13、權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證按件貼花五元城市維護(hù)建設(shè)稅稅率

以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為依據(jù)計算繳納，城區(qū)的適用稅率為7%，鎮(zhèn)區(qū)的適用稅率為5%。注：對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。車船使用稅

車船稅是對在我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)焦?、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算征收的一種財產(chǎn)稅。車船使用稅稅率稅目計稅標(biāo)準(zhǔn)每年稅額備注載客汽車大型客車核定載客≥20人每輛600包括電車中型客車核定載客10－19人每輛480小型客車核定載客≤9人每輛420微型客車發(fā)動機氣缸總排氣量≤1升每輛240載貨汽車按自重每噸96包括半掛牽引車、掛車三輪汽車96

低速貨車96

專項作業(yè)車96指裝置有專用設(shè)備或器具，用于專項作業(yè)的汽車。輪式專用機械車96指具有裝卸、挖掘、平整設(shè)備的輪式自行機械?？拓泝捎密?6客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅摩托車每輛96

土地增值稅

一、納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅人。二、計稅依據(jù)土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)。土地增值稅按照四級超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。（一）增值額未超過扣除項目金額50%的部分，適用稅率為30%（二）增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分，適用稅率為40%；（三）增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分，適用稅率為50%；（四）增值額超過扣除項目金額200%的部分，適用稅率為60%三、稅率資源稅

在我國境內(nèi)開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》中規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。資源稅稅目與稅額稅

目稅

額

幅

度一、原油8-30元/噸二、天然氣2-15元/千立方米三、煤炭0.3-5元/噸四、其他非金屬礦原礦0.5-20元/噸或者立方米五、黑色金屬礦原礦2-30元/噸六、有色金屬礦原礦0.4-30元/噸七、鹽：固體鹽

液體鹽10-60元/噸2-10元/噸地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的地方規(guī)費社會保險費

征繳對象我市行政區(qū)域內(nèi)所有國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、各類企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織和個體工商業(yè)戶（以下簡稱“繳費單位”）及其員工（不包括外籍人員、華僑及港澳臺同胞)，沒有單位的自由職業(yè)者均應(yīng)依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，申報繳納社會保險費。征繳險種

中山市地方稅務(wù)局征收的社會保險費險種包括：城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險、農(nóng)村基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、女工生育保險、綜合基本醫(yī)療保險、住院基本醫(yī)療保險、城鄉(xiāng)居民住院基本醫(yī)療保險、公務(wù)員醫(yī)療補助等。其中，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險等3個險種實行綜合征繳。繳費比例

1、城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險費的繳費比例為18%，繳費單位負(fù)擔(dān)10%，繳費個人負(fù)擔(dān)為8%。失業(yè)保險費、工傷保險費的繳費比例各為1%，由繳費單位負(fù)擔(dān)。以上繳費比例合計為20%。2、農(nóng)村基本養(yǎng)老保險的繳費比例為16%。單位負(fù)擔(dān)8%，參保人負(fù)擔(dān)8%。3、住院基本醫(yī)療保險、城鄉(xiāng)居民住院基本醫(yī)療保險的繳費比例為2%，由繳費單位負(fù)擔(dān)。4、綜合基本醫(yī)療保險、女工生育保險和公務(wù)員醫(yī)療補助按社保經(jīng)辦機構(gòu)傳遞過來的結(jié)算數(shù)據(jù)征收。城鄉(xiāng)居民門診基本醫(yī)療保險按社保經(jīng)辦機構(gòu)傳遞過來的結(jié)算數(shù)據(jù)征收。繳費標(biāo)準(zhǔn)

1、對實行綜合征繳的險種，各繳費單位按所屬繳費個人當(dāng)月工資、薪金總額申報繳納社會保險費。繳費個人月工資、薪金超過本市上年度職工月平均工資的300%以上部分不計征社會保險費，低于上年度月平均工資60%的，按上年度職工月平均工資60%計征社會保險費。每一繳費年度的具體繳費工資范圍以市政府下發(fā)的文件為準(zhǔn)。2、農(nóng)村基本養(yǎng)老保險實行兩個參保繳費標(biāo)準(zhǔn)，月繳費基數(shù)分別為500元和300元。3、住院基本醫(yī)療保險的月繳費基數(shù)為800元。4、城鄉(xiāng)居民住院基本醫(yī)療保險費繳費標(biāo)準(zhǔn)為每人每月16元。5、城鄉(xiāng)居民門診基本醫(yī)療保險繳費標(biāo)準(zhǔn)為每人每月2元。申報繳納

1、社會保險費按月征收。上門申報的繳費單位于每月15日前到所屬征收分局申報納稅時一并申報繳納社會保險費。已開通網(wǎng)上申報的繳納單位，可于申報期限內(nèi)在網(wǎng)報系統(tǒng)申報繳納社會保險費。2、對賬冊不健全，未能如實反映所屬繳費個人當(dāng)月工資、薪金所得和用工人數(shù)的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、用工人數(shù)等核定其參保人數(shù)、繳費工資額計征社會保險費。3、對逾期不繳納社會保險費的，從費款滯納之日起按日加收2‰的滯納金。堤圍防護(hù)費征收對象我市行政區(qū)域內(nèi)的國有、集體、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)（含合資、合作、獨資企業(yè)），個體經(jīng)營戶以及其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人（以下統(tǒng)稱工商業(yè)戶）均應(yīng)繳納堤圍防護(hù)費。計征標(biāo)準(zhǔn)

1、從事專業(yè)批發(fā)的商業(yè)企業(yè)按營業(yè)（銷售）額的0.5‰計收；2、我市轄區(qū)內(nèi)的外貿(mào)企業(yè)、工商企業(yè)，其自營出口、供貨中山外貿(mào)出口、委托外貿(mào)出口的業(yè)務(wù)收入，以及勞務(wù)出口、技術(shù)出口的業(yè)務(wù)收入，按0.7‰計收堤圍防護(hù)費，其