所得課稅制度課件

所得稅概述所得稅的含義與特征所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展所得稅的類型所得稅的地位我國所得稅結(jié)構(gòu)體系所得稅概述所得稅的含義與特征1所得稅的含義與特征所得稅的含義所得稅的特點(diǎn)所得稅的含義與特征所得稅的含義2所得稅的含義所得稅是指以所得為課稅對象的一類稅的總稱所得稅的含義所得稅是指以所得為課稅對象的一類稅的總稱3所得稅的特點(diǎn)是對純所得的征稅，稅負(fù)比較公平，符合稅收的公平原則在社會(huì)資源配置保持中立性，不傷及稅本，因此符合稅收的效率原則富有彈性，符合稅說的財(cái)政原則是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的有效工具，符合穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)原則在國際交往中有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)利益計(jì)算較復(fù)雜，稅收成本較高所得稅的特點(diǎn)是對純所得的征稅，稅負(fù)比較公平，符合稅收的公平原4所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、社會(huì)財(cái)富的增加是所得稅賴以建立和發(fā)展的基本原因隨著生產(chǎn)的發(fā)展，商品和資本的國際流動(dòng)已成為普遍現(xiàn)象，所得稅在各國相繼興起并逐漸發(fā)展為國際化的稅種為了應(yīng)付戰(zhàn)爭需要，籌集巨額軍費(fèi)，是所得稅制度建立的一個(gè)直接原因經(jīng)濟(jì)學(xué)家關(guān)于所得的有關(guān)經(jīng)濟(jì)思想為所得稅制度建立和發(fā)展提供了理論依據(jù)所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、社會(huì)財(cái)富的增加是所得稅5所得稅的類型分類所得稅綜合所得稅分類綜合所得稅所得稅的類型分類所得稅6企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅概述7企業(yè)所得稅概述是以企業(yè)（公司）為納稅義務(wù)人，以企業(yè)（公司）取得的所得為征稅對象的一種稅企業(yè)所得稅概述是以企業(yè)（公司）為納稅義務(wù)人，以企業(yè)（公司）取8企業(yè)所得稅的特點(diǎn)課征范圍比較廣稅收負(fù)擔(dān)相對較公平企業(yè)所得稅納稅人與負(fù)稅人一致所得稅會(huì)計(jì)核算相對獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系具有收入彈性和自動(dòng)穩(wěn)定器特點(diǎn)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)課征范圍比較廣9我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度企業(yè)所得稅的納稅人10納稅人在中國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織?；径惵?5%兩檔優(yōu)惠稅率：符合條件的小型微利企業(yè)20%

國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)15%納稅人11計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額=收入總額—允許扣除項(xiàng)目金額（1）收入總額的確定生產(chǎn)經(jīng)營收入：主營業(yè)務(wù)收入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)的收入利息收入：購買債券的利息收入和其他利息（不含國債）租賃收入：出租固定資產(chǎn)、包裝物取得的收入股息收入：對外投資入股分得的股利、紅利特許權(quán)使用費(fèi)收入：提供或轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等收入逾期未返還的包裝物押金：從收取之日起超過一年本企業(yè)商品和產(chǎn)品在職工福利方面使用視同銷售計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額=收入總額—允許扣除項(xiàng)目金額12例題：計(jì)算收入總額某企業(yè)2008年度共取得如下收入：產(chǎn)品銷售收入360萬元，其他業(yè)務(wù)收入25萬元，出售固定資產(chǎn)收入3萬元，對外投資國債取得利息收入1.5萬元，另外有一筆2007年8月6日收取的包裝物押金，尚未辦理退款，金額2萬元。收入總額=360+25+3+2=390（萬元）例題：計(jì)算收入總額某企業(yè)2008年度共取得如下收入：產(chǎn)品銷售13扣除項(xiàng)目的基本內(nèi)容成本：生產(chǎn)經(jīng)營成本費(fèi)用：期間費(fèi)用稅金：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、教育附加，增值稅不列入扣除項(xiàng)目。損失：已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失壞賬損失、盤虧、報(bào)廢損失、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失等扣除項(xiàng)目的基本內(nèi)容成本：生產(chǎn)經(jīng)營成本14扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定借款利息：不高于金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率三項(xiàng)費(fèi)用：職工工會(huì)、福利、教育費(fèi)按計(jì)稅工資總額的2%、14%、2.5%計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但是最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過銷售收入的15%可扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。公益性捐贈(zèng)支出：在年度利潤總額12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定借款利息：不高于金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率15某公司2008年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額與利潤總額相等，均為10萬元，其中產(chǎn)品銷售輸入5000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)26.5萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。

A5.81B5.99C5.15D5.62C某公司2008年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額與利潤總額16某電信企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1600萬元，本年度發(fā)生廣告費(fèi)用144萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)36萬元，下列有關(guān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除的說法中正確的是（）。

A廣告費(fèi)可在稅前扣除128萬元

B業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得在稅前扣除

C廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)可在稅前扣除164萬元

D廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)可在稅前扣除180萬元D某電信企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1600萬元，本年度發(fā)生17某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額200萬元，經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師核查，當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過文化行政管理部門向當(dāng)?shù)毓嫘詧D書館捐贈(zèng)37萬元。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A50.20B53.25C53.79D51.50B某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額200萬元，經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師核18不允許扣除項(xiàng)目資本性支出：納稅人購置、建造固定資產(chǎn)、對外投資的支出罰款、沒收的損失各種贊助支出：各種非廣告或業(yè)務(wù)宣傳的支出虧損彌補(bǔ)：某一年度發(fā)生虧損準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不足的可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。不允許扣除項(xiàng)目19例題：計(jì)算準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額某企業(yè)2008年度發(fā)生如下支出：銷售成本270萬元，銷售稅金及附加14.5萬元，銷售費(fèi)用12萬元，管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用32萬元，其他業(yè)務(wù)支出18萬元，處置固定資產(chǎn)支出1.5萬元。補(bǔ)充資料如下：1、員工年工資總額12萬元，提取了16%的福利費(fèi)、2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和3.5%的教育經(jīng)費(fèi)2、全年支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元，當(dāng)年銷售額為360萬元3、全年支付非廣告性贊助支出1萬元4、2004年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損20萬元例題：計(jì)算準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額某企業(yè)2008年度發(fā)生如下支出：20納稅調(diào)整額=三項(xiàng)費(fèi)用提取調(diào)整+業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整+非廣告性贊助支出=12×（2%+1%)+(2-1.2)+1=2.16(萬元)準(zhǔn)予扣除的金額=270+14.5+12+32+18+1.5-2.16+20=365.84(萬元)納稅調(diào)整額=三項(xiàng)費(fèi)用提取調(diào)整+業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整+非廣告性贊助支21某企業(yè)2005年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3000萬元，發(fā)生銷售成本2200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元，管理費(fèi)用400萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，上繳增值稅60萬元，消費(fèi)稅140萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元，教育附加費(fèi)6萬元，營業(yè)外支出賬戶中列支的被工商行政管理部門罰款7萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)8萬元。該企業(yè)在計(jì)算2005年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益性捐贈(zèng)的金額是多少？某企業(yè)2005年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3000萬元，發(fā)生銷售22某公司2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額25.36萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬元。該公司本年度的應(yīng)納稅所得額是多少？某公司2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額25.36萬元。經(jīng)某注冊稅23年度19981999200020012002200320042005應(yīng)納稅所得額－20－1058－515510某生產(chǎn)企業(yè)1998年至2005年的應(yīng)納稅所得額如下表：該生產(chǎn)企業(yè)2005年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少？年度199819992000200120022003200424

個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅概述我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的特點(diǎn)我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅概述25

個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅是對個(gè)人（法律上稱之為自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅是對個(gè)人（法律上稱之為自然人）取得26我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的特點(diǎn)征收范圍廣遵循國際慣例確定課稅對象實(shí)行分項(xiàng)課征方式稅收負(fù)擔(dān)比較合理我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的特點(diǎn)征收范圍廣27我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度納稅人課稅對象稅率計(jì)稅依據(jù)優(yōu)惠政策計(jì)征方式我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度納稅人28納稅人

中國公民個(gè)體工商業(yè)戶在中國有所得的外籍人員和香港澳門臺灣同胞具體標(biāo)準(zhǔn)：有住所或無住所居住滿一年的個(gè)人境內(nèi)外所得無住所不居住或無住所居住不滿一年境內(nèi)取得納稅人

中國公民29課稅對象工資薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得勞務(wù)報(bào)酬所得：設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、講學(xué)、新聞、錄象、演出、表演、展覽、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、介紹服務(wù)等勞務(wù)取得的所得。稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息股息紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得課稅對象工資薪金所得30個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額工資薪金：按月，全月工薪收入－2000個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得：按年，收入總額－成本－費(fèi)用－損失－準(zhǔn)予扣除的稅金

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額工資薪金：按月，全月工薪收入－20031承包承租經(jīng)營所得：按年，全年收入總額－生計(jì)費(fèi)－上繳費(fèi)用勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得：按次，每次收入－800財(cái)產(chǎn)租賃所得：按月，每次收入－修繕費(fèi)用（800為限）－800承包承租經(jīng)營所得：按年，全年收入總額－生計(jì)費(fèi)－上繳費(fèi)用32例題：出租居民住房所得李先生2008年將位于某市的私有住房出租1年給張某用于居住，每月取得租金收入3000元，當(dāng)年3月發(fā)生租房裝修費(fèi)用2000元。李先生因此事項(xiàng)當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅（）A2340B2440C2850D2450例題：出租居民住房所得李先生2008年將位于某市的私有住房出33例題：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息利息張先生為自由職業(yè)者，2009年10月取得如下所得：從A上市公司取得股息所得16000元，從B非上市公司取得股息所得7000元，兌現(xiàn)14日到期的一年期銀行儲蓄存款利息所得1500元，轉(zhuǎn)讓國庫券的凈所得5000元。張先生上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少？例題：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息利息張先生為自由職業(yè)者，2009年134承包、承租所得2003年1月1日，某人與某單位簽訂承包合同經(jīng)營某餐廳，承包期為一年。當(dāng)年該個(gè)人上交利潤30000元，年終實(shí)現(xiàn)利潤74000，計(jì)算該人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款。應(yīng)納稅所得=74000-30000-2000*12=20000應(yīng)納稅額=20000*20%-1250=2750承包、承租所得2003年1月1日，某人與某單位簽訂承包合同經(jīng)35所得稅概述所得稅的含義與特征所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展所得稅的類型所得稅的地位我國所得稅結(jié)構(gòu)體系所得稅概述所得稅的含義與特征36所得稅的含義與特征所得稅的含義所得稅的特點(diǎn)所得稅的含義與特征所得稅的含義37所得稅的含義所得稅是指以所得為課稅對象的一類稅的總稱所得稅的含義所得稅是指以所得為課稅對象的一類稅的總稱38所得稅的特點(diǎn)是對純所得的征稅，稅負(fù)比較公平，符合稅收的公平原則在社會(huì)資源配置保持中立性，不傷及稅本，因此符合稅收的效率原則富有彈性，符合稅說的財(cái)政原則是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的有效工具，符合穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)原則在國際交往中有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)利益計(jì)算較復(fù)雜，稅收成本較高所得稅的特點(diǎn)是對純所得的征稅，稅負(fù)比較公平，符合稅收的公平原39所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、社會(huì)財(cái)富的增加是所得稅賴以建立和發(fā)展的基本原因隨著生產(chǎn)的發(fā)展，商品和資本的國際流動(dòng)已成為普遍現(xiàn)象，所得稅在各國相繼興起并逐漸發(fā)展為國際化的稅種為了應(yīng)付戰(zhàn)爭需要，籌集巨額軍費(fèi)，是所得稅制度建立的一個(gè)直接原因經(jīng)濟(jì)學(xué)家關(guān)于所得的有關(guān)經(jīng)濟(jì)思想為所得稅制度建立和發(fā)展提供了理論依據(jù)所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、社會(huì)財(cái)富的增加是所得稅40所得稅的類型分類所得稅綜合所得稅分類綜合所得稅所得稅的類型分類所得稅41企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅概述42企業(yè)所得稅概述是以企業(yè)（公司）為納稅義務(wù)人，以企業(yè)（公司）取得的所得為征稅對象的一種稅企業(yè)所得稅概述是以企業(yè)（公司）為納稅義務(wù)人，以企業(yè)（公司）取43企業(yè)所得稅的特點(diǎn)課征范圍比較廣稅收負(fù)擔(dān)相對較公平企業(yè)所得稅納稅人與負(fù)稅人一致所得稅會(huì)計(jì)核算相對獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系具有收入彈性和自動(dòng)穩(wěn)定器特點(diǎn)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)課征范圍比較廣44我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度企業(yè)所得稅的納稅人45納稅人在中國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織?；径惵?5%兩檔優(yōu)惠稅率：符合條件的小型微利企業(yè)20%

國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)15%納稅人46計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額=收入總額—允許扣除項(xiàng)目金額（1）收入總額的確定生產(chǎn)經(jīng)營收入：主營業(yè)務(wù)收入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)的收入利息收入：購買債券的利息收入和其他利息（不含國債）租賃收入：出租固定資產(chǎn)、包裝物取得的收入股息收入：對外投資入股分得的股利、紅利特許權(quán)使用費(fèi)收入：提供或轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等收入逾期未返還的包裝物押金：從收取之日起超過一年本企業(yè)商品和產(chǎn)品在職工福利方面使用視同銷售計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額=收入總額—允許扣除項(xiàng)目金額47例題：計(jì)算收入總額某企業(yè)2008年度共取得如下收入：產(chǎn)品銷售收入360萬元，其他業(yè)務(wù)收入25萬元，出售固定資產(chǎn)收入3萬元，對外投資國債取得利息收入1.5萬元，另外有一筆2007年8月6日收取的包裝物押金，尚未辦理退款，金額2萬元。收入總額=360+25+3+2=390（萬元）例題：計(jì)算收入總額某企業(yè)2008年度共取得如下收入：產(chǎn)品銷售48扣除項(xiàng)目的基本內(nèi)容成本：生產(chǎn)經(jīng)營成本費(fèi)用：期間費(fèi)用稅金：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、教育附加，增值稅不列入扣除項(xiàng)目。損失：已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失壞賬損失、盤虧、報(bào)廢損失、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失等扣除項(xiàng)目的基本內(nèi)容成本：生產(chǎn)經(jīng)營成本49扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定借款利息：不高于金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率三項(xiàng)費(fèi)用：職工工會(huì)、福利、教育費(fèi)按計(jì)稅工資總額的2%、14%、2.5%計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但是最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過銷售收入的15%可扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。公益性捐贈(zèng)支出：在年度利潤總額12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定借款利息：不高于金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率50某公司2008年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額與利潤總額相等，均為10萬元，其中產(chǎn)品銷售輸入5000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)26.5萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。

A5.81B5.99C5.15D5.62C某公司2008年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額與利潤總額51某電信企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1600萬元，本年度發(fā)生廣告費(fèi)用144萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)36萬元，下列有關(guān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除的說法中正確的是（）。

A廣告費(fèi)可在稅前扣除128萬元

B業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得在稅前扣除

C廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)可在稅前扣除164萬元

D廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)可在稅前扣除180萬元D某電信企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1600萬元，本年度發(fā)生52某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額200萬元，經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師核查，當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過文化行政管理部門向當(dāng)?shù)毓嫘詧D書館捐贈(zèng)37萬元。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A50.20B53.25C53.79D51.50B某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額200萬元，經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師核53不允許扣除項(xiàng)目資本性支出：納稅人購置、建造固定資產(chǎn)、對外投資的支出罰款、沒收的損失各種贊助支出：各種非廣告或業(yè)務(wù)宣傳的支出虧損彌補(bǔ)：某一年度發(fā)生虧損準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不足的可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。不允許扣除項(xiàng)目54例題：計(jì)算準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額某企業(yè)2008年度發(fā)生如下支出：銷售成本270萬元，銷售稅金及附加14.5萬元，銷售費(fèi)用12萬元，管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用32萬元，其他業(yè)務(wù)支出18萬元，處置固定資產(chǎn)支出1.5萬元。補(bǔ)充資料如下：1、員工年工資總額12萬元，提取了16%的福利費(fèi)、2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和3.5%的教育經(jīng)費(fèi)2、全年支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元，當(dāng)年銷售額為360萬元3、全年支付非廣告性贊助支出1萬元4、2004年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損20萬元例題：計(jì)算準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額某企業(yè)2008年度發(fā)生如下支出：55納稅調(diào)整額=三項(xiàng)費(fèi)用提取調(diào)整+業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整+非廣告性贊助支出=12×（2%+1%)+(2-1.2)+1=2.16(萬元)準(zhǔn)予扣除的金額=270+14.5+12+32+18+1.5-2.16+20=365.84(萬元)納稅調(diào)整額=三項(xiàng)費(fèi)用提取調(diào)整+業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整+非廣告性贊助支56某企業(yè)2005年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3000萬元，發(fā)生銷售成本2200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元，管理費(fèi)用400萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，上繳增值稅60萬元，消費(fèi)稅140萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元，教育附加費(fèi)6萬元，營業(yè)外支出賬戶中列支的被工商行政管理部門罰款7萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)8萬元。該企業(yè)在計(jì)算2005年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益性捐贈(zèng)的金額是多少？某企業(yè)2005年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3000萬元，發(fā)生銷售57某公司2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額25.36萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬元。該公司本年度的應(yīng)納稅所得額是多少？某公司2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額25.36萬元。經(jīng)某注冊稅58年度19981999200020012002200320042005應(yīng)納稅所得額－20－1058－515510某生產(chǎn)企業(yè)1998年至2005年的應(yīng)納稅所得額如下表：該生產(chǎn)企業(yè)2005年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少？年度199819992000200120022003200459

個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅概述我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的特點(diǎn)我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅概述60

個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅是對個(gè)人（法律上稱之為自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅是對個(gè)人（法律上稱之為自然人）取得61我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的特點(diǎn)征收范圍廣遵循國際慣例確定課稅對象實(shí)行分項(xiàng)課征方式稅收負(fù)擔(dān)比較合理我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的特點(diǎn)征收范圍廣62我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度納稅人課稅對象稅率計(jì)稅依據(jù)優(yōu)惠政策計(jì)征方式我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度納稅人63納稅人

中國公民個(gè)體工商業(yè)戶在中國有所得的外籍人員和香港澳門臺灣同胞具體標(biāo)準(zhǔn)：有住所或無住所居住滿一年的個(gè)人境內(nèi)外所得無住所不居住或無住所居住不滿一年